دليل الضرائب على العملات المشفرة في بولندا 2026: قواعد تقديم الإقرار الضريبي PIT-38

عند بيع العملات الرقمية في بولندا، تذهب 19% منها إلى الحكومة. نسبة ثابتة، بدون أي فوارق. إذا بعت البيتكوين مقابل الزلوتي البولندي، فستدفع 19% من الربح. هذا هو الحال منذ عام 2019.

لكن إليكم الأمر الذي غاب عن معظم الناس. في 19 ديسمبر 2025، أقرّ البرلمان البولندي (السيم) قانون الأصول المشفرة 2.0. وبذلك، أصبح لدى بولندا قانون DAC8. ماذا يعني هذا بالنسبة لك؟ ستُبلغ جميع منصات تداول العملات المشفرة عن عمليات تداولك مباشرةً إلى إدارة الضرائب البولندية (KAS). وبحلول منتصف عام 2027، ستتلقى إدارة الضرائب البولندية البيانات كاملةً: عمليات الشراء، عمليات البيع، التوقيت، المبالغ، كل شيء. والفجوة في الامتثال مُذهلة: إذ يُتداول ما يقارب 3 ملايين بولندي العملات المشفرة، لكن 1% فقط منهم يدفعون الضرائب على الأرباح، وفقًا لتقرير CryptoRank لعام 2026.

يمتلك حوالي 7 ملايين بولندي عملات مشفرة حاليًا، أي ما يعادل 19% من السكان البالغين، وفقًا لبيانات Disruption Banking وStatista. وأظهر استطلاع أجرته منصة Kraken أن نسبة البولنديين الذين يستثمرون في العملات المشفرة (30.9%) تفوق نسبة مستثمري الأسهم (21.4%) أو السندات (19%). ويخضع جميعهم لضريبة الدخل PIT-38، المستحقة في 30 أبريل من كل عام. بعضهم مدين بالضرائب، والبعض الآخر يُرحّل خسائره. ويشعر معظمهم بالحيرة، نظرًا لتعقيد قانون الضرائب البولندي على العملات المشفرة. فعمليات تبادل العملات المشفرة مجانية، ومكافآت التعدين لا تخضع للضريبة إلا عند البيع. لكن قواعد خصم التكاليف صارمة، والعقوبات على المخالفات شديدة.

إليكم الصورة الكاملة. كيف تعمل ضريبة العملات المشفرة في بولندا، وما الذي يؤدي إلى فرض نسبة 19%، وما الذي لا يؤدي إليها، وكيفية تعبئة نموذج PIT-38، وما هي التكاليف التي يمكنك خصمها، وما الذي تغير في عامي 2025 و2026.

كيف تُفرض الضرائب على العملات المشفرة في بولندا

يُصنّف القانون البولندي العملات المشفرة على أنها "عملة افتراضية" بموجب قانون مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب. ولأغراض ضريبية، تندرج العملات المشفرة ضمن "الدخل الناتج عن بيع العملات الافتراضية" في قانون ضريبة الدخل الشخصي، وتحديدًا المادة 30ب. وهذا لا يُعدّ مكاسب رأسمالية بالمعنى التقليدي. وقد خصصت بولندا فئة مستقلة للعملات المشفرة في عام 2019، ومنحتها قواعدها الخاصة، وقسمًا خاصًا بالنماذج، ونسبة ضريبية ثابتة خاصة بها.

النسبة ثابتة عند 19%. تُفرض ضريبة على العملات الرقمية بنسبة 19% بغض النظر عن المبلغ. لا يهم إن كان الربح 1000 زلوتي بولندي أو مليون زلوتي بولندي. لا يوجد أي إعفاء ضريبي في بولندا للعملات الرقمية. حتى ربح 1 زلوتي بولندي يستوجب تقديم نموذج PIT-38 ودفع الضريبة عليه. يخضع الدخل من مبيعات العملات الرقمية لضريبة الدخل الشخصي (PIT) ويجب الإبلاغ عنه في الإقرار الضريبي السنوي PIT-38. قارن ذلك بألمانيا، حيث تُعفى الأرباح التي تقل عن 1000 يورو سنويًا، أو فرنسا التي يبلغ حدها الأدنى 305 يورو. لا تقدم بولندا أي إعفاءات مماثلة.

تُفرض الضريبة على الفرق بين إيراداتك من بيع العملات الرقمية وتكاليفك القابلة للخصم الضريبي. الإيرادات تعني ما استلمته بالعملات الورقية أو قيمة السلع والخدمات التي اشتريتها بالعملات الرقمية. أما التكاليف فتعني ما أنفقته للحصول على العملات الرقمية التي بعتها، بالإضافة إلى المصاريف ذات الصلة المباشرة مثل رسوم الصرف.

إليكم الصيغة الأساسية:

الدخل الخاضع للضريبة = الإيرادات من مبيعات العملات المشفرة في سنة معينة - تكاليف الاستحواذ المتكبدة (السنة الحالية + المرحلة من السنوات السابقة)

إذا تجاوزت تكاليفك دخلك في سنة معينة، تُرحّل التكاليف الزائدة إلى السنوات اللاحقة. لا يحق لك استرداد أي مبلغ. يستمر ترحيل الخسارة حتى تحقق إيرادات كافية من مبيعات العملات الرقمية لتغطية هذه الخسارة. لا يوجد حد زمني لترحيل ضريبة العملات الرقمية في بولندا.

هناك أمر واحد لا تفرض عليه بولندا ضرائب: تبادل العملات الرقمية مقابل مدفوعات في منظومة العملات المشفرة. يمكنك استبدال البيتكوين بالإيثيريوم، أو تحويلها إلى عملات مستقرة، أو تداول الرموز على منصات التداول اللامركزية. لا يُعد أي من ذلك حدثًا خاضعًا للضريبة. لستَ مُلزمًا بالإبلاغ عن عمليات تداول العملات المشفرة هذه أو دفع أي ضرائب عليها. لا يهتم قانون الضرائب البولندي إلا عندما تتحول العملات المشفرة إلى عملات ورقية أو تُستخدم لشراء سلع في العالم الحقيقي. الفرق بين إيرادات البيع بالعملات الورقية وتكاليف الشراء هو ما يتم الإبلاغ عنه في نموذج PIT-38.

ما هي معاملات العملات المشفرة الخاضعة للضريبة في بولندا؟

يختلط الأمر على الناس بشأن أي عمليات تداول العملات الرقمية تستوجب دفع ضرائب وأيها معفاة منها. يرسم قانون الضرائب البولندي خطاً فاصلاً واضحاً، ومن المهم معرفة موقع هذا الخط بدقة.

الأحداث الخاضعة للضريبة في بولندا:

• بيع العملات المشفرة مقابل العملات الورقية (الزلوتي البولندي، اليورو، الدولار الأمريكي، أي عملة حكومية)
• استخدام العملات المشفرة لشراء السلع أو الخدمات أو حقوق الملكية
• تسوية الالتزامات أو سداد الديون باستخدام العملات المشفرة
• شراء الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) باستخدام العملات المشفرة (يُعامل كشراء سلع)

الأحداث غير الخاضعة للضريبة:

• شراء العملات المشفرة بالعملات الورقية
• تبادل عملة افتراضية بأخرى (مبادلات العملات المشفرة)
• تحويل العملات الرقمية بين محافظك الخاصة
• استلام العملات المشفرة من التعدين (يتم فرض الضرائب فقط عند بيعها لاحقًا مقابل العملات الورقية)
• استلام العملات المشفرة من التخزين (يتم فرض الضرائب فقط عند بيعها لاحقًا مقابل العملات الورقية)
• استلام عمليات الإنزال الجوي أو رموز التفرع (تكلفة أساسية صفرية، تخضع للضريبة عند البيع)
• الاحتفاظ بالعملات المشفرة دون القيام بأي شيء
• التبرع بالعملات المشفرة

يُعدّ الإعفاء الضريبي بين العملات الرقمية الميزة الأبرز للنظام البولندي. إذ يُمكن للمتداولين النشطين الذين يتداولون بين العملات الرقمية باستمرار القيام بذلك دون دفع أي ضرائب. ولا يبدأ احتساب الضريبة إلا عند استخدام العملات الورقية. وهذا يُشابه النظام الفرنسي، ويختلف اختلافًا كبيرًا عن النظامين الأمريكي والبريطاني، حيث تُعتبر كل عملية تداول بين العملات الرقمية خاضعة للضريبة.

يستحق تعدين العملات الرقمية وتخزينها اهتمامًا خاصًا. فعند استلامك للعملات الرقمية من التعدين أو التخزين، لا يُعتبر ذلك دخلًا خاضعًا للضريبة. لا تفرض هيئة النقد البولندية (KAS) ضريبة على هذا الاستلام. مع ذلك، تُعتبر العملات الرقمية التي استلمتها ذات أساس تكلفة صفري، أي أنها تُعدّ عملية شراء جديدة بدون تكلفة قابلة للخصم. عند بيع هذه العملات المُعدّنة أو المُخزّنة مقابل العملات الورقية، يُعتبر سعر البيع بالكامل دخلًا خاضعًا للضريبة لعدم وجود تكلفة شراء. لا يمكنك خصم تكاليف معدات التعدين أو الكهرباء كتكاليف متعلقة بتمويل شراء العملات الرقمية، لأن هيئة النقد البولندية تستثنيها صراحةً من النفقات القابلة للخصم. تخضع العملات الرقمية في بولندا لقواعد صارمة بشأن تعريف الدخل من حقوق الملكية مقابل دخل التصرف المباشر.

نموذج الإقرار الضريبي PIT-38: شرح قسم العملات المشفرة

يُستخدم نموذج PIT-38 لتحصيل ضريبة أرباح رأس المال في بولندا. ومنذ عام 2019، خُصص قسم (هـ) للعملات الرقمية. ويُقدّم هذا النموذج بين 15 فبراير و30 أبريل من العام التالي. حتى في حال عدم إجراء أي عملية بيع، فإن معرفة وجود هذا النموذج أمرٌ مهمٌ لأي شخص يمتلك عملات رقمية.

افتح متصفحك. انتقل إلى podatki.gov.pl. سجّل الدخول إلى Twoj e-PIT (أو استخدم نظام e-Deklaracje الأقدم، كلاهما يعمل). ابحث عن نموذج PIT-38. إذا كانت العملات الرقمية هي نشاطك الوحيد الذي يُدرّ أرباحًا رأسمالية، فهذا هو النموذج الوحيد الذي عليك الإبلاغ عنه. تُدرج أرباح سوق الأسهم في قسم منفصل من نموذج PIT-38 نفسه.

انتقل إلى القسم هـ. خمسة أرقام. هذا كل ما تطلبه منك KAS:

1. كم من العملات الورقية تلقيت من بيع العملات المشفرة طوال العام؟

2. كم أنفقت على شراء وبيع تلك العملة الرقمية هذا العام؟

3. الخسائر المرحلة من إقرار ضريبة الدخل السابق (PIT-38)

4. النتيجة: الإيرادات مطروحًا منها جميع التكاليف (دخل أو خسارة)

5. إذا كانت النتيجة موجبة: اضربها في 19%، وهذا هو مبلغ الضريبة المستحقة عليك.

هل تجاوزت التكاليف الإيرادات؟ عليك تسجيل خسارة. تُرحّل هذه الخسارة إلى السنة الضريبية التالية، دون تاريخ انتهاء صلاحية. تُدرجها في خانة "تكاليف السنوات السابقة" في نموذج PIT-38 التالي، وتبقى هناك حتى تبيع كمية كافية من العملات الرقمية لتغطية هذه الخسارة. في الواقع، هذا سخاء كبير. تُحدّد ألمانيا فترة ترحيل الخسائر العامة بخمس سنوات، بينما لا تفرض بولندا أي حد أقصى على ترحيل الخسائر المتعلقة بالعملات الرقمية.

هل فاتك الموعد النهائي في 30 أبريل؟ فكرة سيئة. تفرض هيئة الرقابة المالية عقوبات. هل قللت من الإبلاغ عن دخلك؟ عقوبات أشد. هل لم تقدم أي إقرار ضريبي على الإطلاق رغم وجود معاملات عملات رقمية خاضعة للضريبة؟ هذا يُعدّ جريمة جنائية بموجب قانون العقوبات الضريبية.

المواعيد النهائية الرئيسية لتقديم الإقرارات الضريبية للسنة الضريبية 2025 (يتم تقديمها في عام 2026):

كيفية حساب التكاليف القابلة للخصم ودفع الضرائب

الحسابات بسيطة، لكن تتبع الأرقام ليس كذلك. تستخدم بولندا طريقة التجميع، فلا يوجد نظام FIFO ولا LIFO، ولا يتم ربط عمليات شراء محددة بعمليات بيع محددة. ببساطة، يتم جمع كل ما تم بيعه بالعملات الورقية خلال العام، ثم طرح كل ما تم إنفاقه لشراء وبيع العملات الرقمية.

إليك كيفية عملها عملياً:

١. اجمع كل عمليات بيع العملات الرقمية مقابل العملات الورقية خلال العام. هذا هو إجمالي إيراداتك. أضف قيمة أي سلع أو خدمات اشتريتها بالعملات الرقمية بالزلوتي البولندي.

٢. اجمع كل تكاليف اقتناء العملات الرقمية التي بعتها. هذا هو أساس تتبع تكاليف ومبيعات العملات الرقمية. وهذا يعني المبلغ الذي دفعته بالعملات الورقية لشراء تلك العملة الرقمية، بالإضافة إلى رسوم التداول على كل من عملية الشراء والبيع. تُحتسب فقط التكاليف المتعلقة مباشرةً باقتناء وبيع العملات الرقمية.

3. أضف أي تكاليف مرحّلة من السنوات السابقة. هذه خسائر من إقرارات ضريبة الدخل السابقة (PIT-38) التي لم تتمكن من خصمها لأن إيراداتك كانت منخفضة للغاية.

4. اطرح إجمالي التكاليف من إجمالي الإيرادات. إذا كانت النتيجة موجبة، فأنت مدين بضريبة بنسبة 19% على هذا المبلغ. أما إذا كانت سالبة، فترحّل الفائض إلى السنة التالية.

إليك مثال: في عام ٢٠٢٥، بعتَ عملات رقمية بقيمة إجمالية قدرها ٥٠,٠٠٠ زلوتي بولندي. بلغت تكاليف اقتناء العملات الرقمية المباعة ٣٥,٠٠٠ زلوتي بولندي، بالإضافة إلى ١,٥٠٠ زلوتي بولندي رسوم صرف. كما كان لديك ٥,٠٠٠ زلوتي بولندي تكاليف مرحّلة من عام ٢٠٢٤.

الإيرادات: 50,000 زلوتي بولندي

التكاليف: 35000 زلوتي بولندي + 1500 زلوتي بولندي + 5000 زلوتي بولندي = 41500 زلوتي بولندي

الدخل الخاضع للضريبة: 50000 زلوتي بولندي - 41500 زلوتي بولندي = 8500 زلوتي بولندي

الضريبة المستحقة: 8,500 زلوتي بولندي × 19% = 1,615 زلوتي بولندي

تقوم بالإبلاغ عن مبلغ 8500 زلوتي بولندي كدخل في القسم E من PIT-38 وتدفع مبلغ 1615 زلوتي بولندي بحلول 30 أبريل 2026.

ما لا يمكنك خصمه لا يقل أهمية عما يمكنك خصمه. يستثني قانون الضرائب البولندي صراحةً هذه النفقات:

• تكاليف معدات التعدين والكهرباء
• التكاليف المتعلقة بتمويل عمليات شراء العملات المشفرة (فوائد القروض، رسوم بطاقات الائتمان)
• تكاليف تبادل العملات المشفرة (بما أن عمليات التبادل غير خاضعة للضريبة، فإن التكاليف المرتبطة بها غير قابلة للخصم أيضاً)
• رسوم الاستشارات أو الإرشاد
• تكاليف المحفظة الإلكترونية
• تكاليف الإنترنت

يُعدّ هذا أحد أكثر أنظمة الخصم الضريبي صرامةً في أوروبا. تسمح ألمانيا بخصم جميع النفقات المرتبطة مباشرةً بدخل العملات الرقمية تقريبًا، بينما ترفض بولندا ذلك، إذ لا يُسمح إلا بخصم سعر شراء العملة الرقمية نفسها ورسوم المعاملات المباشرة.

ما الذي تغير بالنسبة للعملات المشفرة في بولندا في الفترة 2025-2026؟

لم يتغير معدل الـ 19% منذ عام 2019. ما تغير هو كل شيء حوله.

في 19 ديسمبر 2025، أقرّ مجلس النواب البولندي (السيم) قانون الأصول المشفرة 2.0. يُعدّ هذا القانون نسخةً بولنديةً من توجيه DAC8، وقد صدر في الموعد النهائي للاتحاد الأوروبي (31 ديسمبر 2025) بعد أن كانت المفوضية الأوروبية قد أرسلت إشعارًا رسميًا بشأن التأجيل. متأخرًا، لكنه أُنجز.

ما الذي يفعله نظام DAC8 تحديدًا؟ إنه يحوّل كل منصة تداول عملات رقمية إلى جهة تدقيق ضريبي. ستقوم منصات مثل باينانس، وكراكن، وزوندا، وغيرها من المنصات العاملة في بولندا، بجمع اسمك، وعنوانك، ورقمك الضريبي، وتاريخ ميلادك، وسجلّ كل معاملة تقوم بها: عمليات شراء، وبيع، ومبادلة، وتحويل. تُرسل جميع هذه البيانات تلقائيًا إلى نظام KAS. تُصنّف المدفوعات الفردية التي تتجاوز 50,000 دولار أمريكي بشكل منفصل. كما تُسجّل التحويلات إلى المحافظ الخارجية أيضًا.

الجدول الزمني لتبادل المعلومات:

ثم هناك نظام MiCA. تُلغي بولندا سجل VASP القديم (الذي كانت تُديره KAS) وتستبدله بترخيص CASP مُعتمد من KNF، وهي هيئة الرقابة المالية البولندية. إذا كنت تُدير منصة تداول عملات رقمية في بولندا، فسينتهي تسجيل VASP القديم الخاص بك في 30 يونيو 2026. بعد ذلك، ستحتاج إلى ترخيص CASP حقيقي من KNF. متطلبات رأس المال: من 50,000 إلى 150,000 يورو، حسب نوع النشاط. رسوم الإشراف السنوية: 0.4% من الإيرادات. وقد اشتكى العديد من مُشغلي العملات الرقمية البولنديين علنًا من التكلفة.

هناك رقم آخر جدير بالمعرفة. فقد ارتفعت نسبة الرقابة المالية لهيئة الرقابة المالية في كانساس سيتي من 12.5% من إجمالي الرقابة في عام 2019 إلى أكثر من 38% في عام 2024، وفقًا لبيانات GetSix. وتزداد صرامة مصلحة الضرائب عامًا بعد عام، حتى قبل بدء تدفق بيانات DAC8.

أما نسبة الـ 19% نفسها؟ فستبقى كما هي. لا يوجد أي اقتراح لتغييرها، ولا إعفاء من فترة الاحتفاظ كما هو الحال في ألمانيا، ولا يوجد حد أدنى معفى من الضرائب قيد الدراسة. هذا هو الواقع.

العقوبات والالتزامات الضريبية ومخاطر الإبلاغ الضريبي عن العملات المشفرة

لم تعد هيئة الرقابة على العملات الرقمية (KAS) تعتمد على التخمين بشأن العملات الرقمية. فقد بدأت ببناء قدرات إنفاذ القانون منذ عام 2020، وستزودها لجنة الرقابة على العملات الرقمية (DAC8) بالبيانات الأولية ابتداءً من منتصف عام 2027.

هل تغيبت عن جلسة الاستماع الخاصة بك (PIT-38)؟ حينها سيتم تطبيق قانون العقوبات المالية (Kodeks Karny Skarbowy). وتعتمد شدة تطبيقه على حجم الدين المستحق عليك وما إذا كانت إدارة خدمات الضرائب تعتقد أنك فعلت ذلك عن قصد.

صغار المخالفين (ضرائب غير مدفوعة أقل من 18,000 زلوتي بولندي): غرامات تتراوح بين 430 و86,000 زلوتي بولندي. كبار المخالفين (أكثر من 18,000 زلوتي بولندي): غرامات تتراوح بين 1,300 وأكثر من 30 مليون زلوتي بولندي. التهرب الضريبي المتعمد؟ عقوبة السجن لمدة عامين واردة.

ثمّة أيضًا العقوبة الباهظة. إذ يُمكن لهيئة الرقابة على العملات الرقمية (KAS) فرض ضريبة بنسبة 75% على الدخل غير المُعلن من العملات الرقمية، وفقًا لموقع CryptoRank. ليس 19%، بل 75%. هذا ما يحدث عند اكتشاف دخل مُخفى. أما بالنسبة لمن يُديرون أعمالًا غير مرخصة في مجال العملات الرقمية، فتصل العقوبات إلى غرامة تصل إلى 10 ملايين زلوتي بولندي (حوالي 2.5 مليون دولار أمريكي) والسجن.

هناك مخرج إذا أخطأت. قدّم تصحيحًا طوعيًا (korekta) قبل أن تتصل بك هيئة خدمات الهجرة والجنسية (KAS). هذا أمر بالغ الأهمية. فالتصحيح الذي تقدمه بمبادرتك الشخصية يُجنّبك إلى حد كبير المسؤولية القانونية الجنائية. وتتعامل هيئة خدمات الهجرة والجنسية مع من يُبلغون عن أنفسهم بشكل مختلف تمامًا عن الأشخاص الذين تضطر لملاحقتهم.

ثمة مشكلة أخرى: تبلغ فوائد التأخير في السداد حوالي 14.5% سنويًا اعتبارًا من أوائل عام 2026، وهي مرتبطة بسعر الفائدة المرجعي للبنك الوطني الباكستاني. وهذا من بين أعلى المعدلات في الاتحاد الأوروبي. إن المماطلة تُكلّف أموالًا طائلة بالإضافة إلى الغرامات.

ما يجب فعله للبقاء على الجانب الصحيح:

1. تتبع كل عملية بيع من العملات الرقمية إلى العملات الورقية على مدار العام. التاريخ، والمبلغ بالعملات الرقمية، وقيمة الزلوتي البولندي المستلمة، ومنصة التداول المستخدمة.

2. تتبع كل عملية شراء وتكلفتها بالزلوتي البولندي، بما في ذلك رسوم الصرف.

3. احتفظ بسجلات التبادل ولقطات الشاشة. يمكن لهيئة خدمات المعرفة (KAS) طلب وثائق تعود إلى ست سنوات مضت.

٤. استخدم حاسبة ضرائب العملات الرقمية مثل Koinly أو CoinLedger أو Divly لإنشاء أرقام PIT-38 الخاصة بك. التتبع اليدوي مع مئات الصفقات عرضة للأخطاء.

5. يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول 30 أبريل من كل عام، حتى في حال عدم إجراء أي عملية بيع. إذا اقتصرت عملية الشراء على العملات الرقمية فقط، فيجب تسجيل صفر إيرادات مع تسجيل التكاليف لضمان ترحيلها بشكل صحيح.

٦- إذا ارتكبت خطأً، فقم بتقديم تصحيح فوري. إن تقديم تصحيح طوعي قبل أن تبدأ هيئة خدمات المحاسبة في ولاية كنتاكي (KAS) الإجراءات يُلغي إلى حد كبير المسؤولية المالية الجنائية.

يُنصح باستشارة متخصص ضرائب مُلمّ بقوانين الضرائب البولندية المتعلقة بالعملات الرقمية في الحالات المعقدة، مثل: دخل التعدين، أو العملات الرقمية المُستلمة كراتب، أو مراكز التمويل اللامركزي (DeFi)، أو العملات الرقمية الموروثة من قريب متوفى. لا تُقدم هيئة الرقابة المالية البولندية (KAS) إرشادات كافية بشأن قواعد هذه الحالات الاستثنائية. كما يُمكنك زيارة مكتب الضرائب المحلي للحصول على معلومات ضريبية أساسية حول نموذج PIT-38، مع العلم أن الخبرة المتخصصة في العملات الرقمية تختلف. راجع موقع هيئة الرقابة المالية البولندية (KNF) الإلكتروني للاطلاع على آخر التحديثات التنظيمية المتعلقة بتراخيص منصات التداول والتصرف بالعملات الرقمية.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.