2026年波兰加密货币税务指南：PIT-38申报和税务规则
在波兰出售加密货币，19%要上缴政府。固定税率，没有附加费。即使你用比特币兑换兹罗提，也要为利润支付19%的税款。自2019年以来一直如此。
但大多数人忽略了一点。2025年12月19日，波兰议会通过了《加密资产法2.0》。波兰的法律中现在有了DAC8。这对你意味着什么？所有加密货币交易所都会将你的交易直接报告给波兰税务局（KAS）。到2027年中期，KAS将获得所有数据，包括你的买入、卖出、时间戳、金额等等。而合规率的差距令人震惊：据CryptoRank在2026年发布的报告显示，大约有300万波兰人交易加密货币，但只有约1%的人缴纳了收益税。
据 Disruption Banking 和 Statista 的数据显示，目前约有 700 万波兰人持有加密货币，占成年人口的 19%。Kraken 的一项调查发现，投资加密货币的波兰人（30.9%）比投资股票（21.4%）或债券（19%）的人更多。所有持有加密货币的人都需要填写 PIT-38 表格，该表格每年 4 月 30 日到期。有些人需要缴税，有些人可以将亏损结转到下一年。大多数人感到困惑，因为波兰的加密货币税法非常复杂。加密货币之间的互换？免费。挖矿奖励？在出售之前无需缴税。但是，成本扣除规则非常严格，违规的处罚也很严厉。
所以，这就是全部情况。波兰的加密货币税收是如何运作的，哪些情况会触发19%的税率，哪些情况不会，如何填写PIT-38表格，您可以扣除哪些费用，以及2025年和2026年发生了哪些变化。
波兰如何对加密货币征税
根据波兰《反洗钱和反恐融资法》，加密货币被归类为“虚拟货币”。就税收而言，加密货币属于《个人所得税法》第30b条规定的“处置虚拟货币所得”范畴。这并非传统意义上的资本利得。波兰早在2019年就为加密货币设立了单独的类别，并制定了专属的规则、表格和统一税率。
税率始终为 19%。无论金额多少，加密货币的税率都统一为 19%。无论您赚了 1,000 波兰兹罗提还是 1,000,000 波兰兹罗提，都一样。波兰没有加密货币免税额度。即使利润只有 1 波兰兹罗提，也需要填写 PIT-38 表格并缴纳税款。加密货币销售收入需缴纳个人所得税 (PIT)，并且必须在年度 PIT-38 表格中申报。相比之下，德国每年 1,000 欧元以下的收益免税，法国的免税门槛为 305 欧元。波兰没有提供任何此类优惠。
该税项适用于您出售虚拟货币所得收入与可抵扣税款的成本之间的差额。收入是指您收到的法定货币或您使用加密货币购买的商品和服务的价值。成本是指您为获取所售加密货币而花费的金额，以及与此直接相关的费用，例如交易手续费。
基本公式如下：
应纳税所得额 = 当年加密货币销售收入 - 发生的收购成本（当年 + 以前年度结转）
如果某一年您的支出超过收入，超出部分将结转至以后年度。您不会获得退款。亏损会一直累积，直到您产生足够的加密货币销售收入来抵消为止。在波兰，加密货币税的结转没有时间限制。
| 什么才算收入 | 哪些费用属于可抵扣费用？ |
|---|---|
| 出售加密货币，兑换波兰兹罗提、欧元、美元 | 出售加密货币的购买价格 |
| 用加密货币换取商品或服务 | 买卖中的汇兑手续费 |
| 用加密货币偿还债务 | 与加密货币直接相关的交易费用 |
| 用加密货币换取产权 | 往年结转的费用 |
波兰对以下一项不征税：在加密生态系统中，以虚拟货币对等方式进行交易。例如，用比特币兑换以太坊、投资稳定币、在去中心化交易所（DEX）上交易代币，这些都不会产生应税事件。您无需申报加密货币之间的交易，也无需为此缴纳任何税款。波兰税法只关注加密货币兑换成法定货币或在现实世界中购买商品的情况。法定货币销售所得收入与您的购置成本之间的差额，才是需要在PIT-38表格中申报的内容。
在波兰，哪些加密货币交易需要缴税？
人们常常搞不清楚哪些加密货币交易会产生税款，哪些交易是免费的。波兰税法对此有明确的界定，因此了解这条界线的具体位置非常重要。
波兰的应税事件：
- 出售加密货币兑换法定货币（波兰兹罗提、欧元、美元、任何政府发行的货币）
- 使用加密货币购买商品、服务或产权
- 使用加密货币清偿债务或偿还负债
- 使用加密货币购买 NFT（视为购买商品）
非应税事件：
- 使用法定货币购买加密货币
- 用一种虚拟货币兑换另一种虚拟货币（加密货币互换）
- 在您自己的钱包之间转移加密货币
- 通过挖矿获得加密货币（只有在之后将其出售兑换成法定货币时才需缴税）
- 通过质押获得加密货币（仅在之后出售兑换成法币时征税）
- 接收空投或分叉代币（零成本，售出时征税）
- 持有加密货币却不做任何事
- 捐赠加密货币
波兰加密货币体系最大的优势在于其对加密货币之间交易的免税政策。频繁进行代币交易的活跃交易者无需缴纳任何税款。只有当涉及法币交易时，才会开始征税。这与法国的做法相同，但与美国或英国截然不同，在后两者，所有加密货币之间的交易都属于应税处置。
挖矿和质押需要特别注意。当您通过挖矿或质押获得加密货币时，该事件本身不会产生任何应税收入。波兰税务局 (KAS) 不会就此征税。但是，您收到的加密货币的成本基础为零，这意味着您是新购置的，没有任何可抵扣的成本。当您最终将这些挖矿或质押的加密货币兑换成法币时，由于您没有购置成本，因此全部售价都属于您的应税收入。您不能将挖矿设备或电力费用作为与购买加密货币相关的成本进行抵扣，因为波兰税务局明确规定这些费用不属于可抵扣支出。波兰对加密货币收入的认定有着严格的规定，区分了财产权收入和直接处置收入。
PIT-38 税表：加密货币部分详解
PIT-38 是波兰征收资本利得税的表格。自 2019 年起，该表格新增了专门针对虚拟货币的 E 部分。申报时间为次年 2 月 15 日至 4 月 30 日。即使没有进行任何交易，对于持有加密货币的人来说，了解此表格的存在也至关重要。
打开浏览器，访问 podatki.gov.pl 网站。登录 Twoj e-PIT 系统（或使用旧版 e-Deklaracje 系统，两者均可使用）。找到 PIT-38 表格。如果加密货币是您唯一的资本利得活动，则只需填写此表格进行申报。股票市场收益需填写在同一份 PIT-38 表格的不同部分。
请滚动至E部分。五个数字。这就是KAS想要你提供的全部信息：
1. 你全年通过出售加密货币获得了多少法币？
2. 今年你在买卖加密货币上花了多少钱
3. 从您之前的 PIT-38 申报中结转的亏损
4. 结果：收入减去所有成本（盈利或亏损）
5. 如果结果为正数：乘以 19%，即可得出您的税单金额。
| PIT-38 E区场 | 进入什么 |
|---|---|
| 虚拟货币销售收入 | 从所有加密货币销售中收到的波兰兹罗提总额 |
| 本纳税年度的成本 | 今年售出加密货币的购买价格 + 手续费 |
| 往年成本 | 从上一轮 PIT-38 结转的亏损 |
| 收入（或亏损） | 收入减去所有成本 |
| 税（19%） | 如果收入为正，则为收入的 19%。 |
支出大于收入？那就申报亏损。该亏损可以结转到下一个纳税年度，没有期限。您只需在下一份 PIT-38 表格的“往年成本”栏目中填写该亏损，它就会一直保留在那里，直到您出售足够的加密货币来抵消它为止。实际上，这相当慷慨。德国一般亏损结转期限限制为五年。波兰则没有对加密货币亏损结转期限的限制。
错过4月30日？这可不是个好主意。税务局会处以罚款。少报收入？处罚更重。有应税加密货币交易却完全不申报？这可是《刑法典》（Kodeks Karny Skarbowy）规定的刑事税务责任。
2025 纳税年度（2026 年申报）的关键申报截止日期：
| 里程碑 | 日期 |
|---|---|
| 税务年度结束 | 2025年12月31日 |
| 报税期开始 | 2026年2月15日 |
| 提交截止日期 | 2026年4月30日 |
| 纳税截止日期 | 2026年4月30日 |
如何计算可抵扣费用并缴纳税款
数学计算很简单，但追踪这些数字却并非易事。波兰采用的是汇总法，既不采用先进先出法，也不采用后进先出法，更不将具体的购买和销售数据进行匹配。你只需将一年内所有法币销售收入加起来，再减去所有用于买卖加密货币的费用即可。
以下是它在实践中的运作方式：
1. 将一年内所有加密货币兑换成法币的交易额加起来。这就是您的总收入。请将您使用加密货币购买的任何商品或服务的波兰兹罗提价值也计算在内。
2. 将你出售加密货币的所有购置成本加起来。这是追踪加密货币成本和销售的核心。这包括你用法币购买该加密货币所支付的费用，加上购买和出售时的交易手续费。只有与购置和出售加密货币直接相关的成本才计入。
3. 加上从往年结转的任何成本。这些是之前在 PIT-38 表格中因收入过低而无法扣除的亏损。
4. 从总收入中减去总成本。如果结果为正，则需就差额缴纳 19% 的税款。如果结果为负，则超额部分可结转至下一年。
以下是一个例子。2025年，您出售了价值50,000波兰兹罗提的加密货币。您出售这些加密货币的获取成本为35,000波兰兹罗提，加上1,500波兰兹罗提的交易手续费。此外，您还有5,000波兰兹罗提的成本从2024年结转至2025年。
收入：50,000 波兰兹罗提
费用： 35,000 兹罗提 + 1,500 兹罗提 + 5,000 兹罗提 = 41,500 兹罗提
应税收入：50,000 兹罗提 - 41,500 兹罗提 = 8,500 兹罗提
所欠税款：8,500 兹罗提 x 19% = 1,615 兹罗提
您在 PIT-38 表格的 E 部分申报了 8,500 波兰兹罗提的收入，并在 2026 年 4 月 30 日之前缴纳了 1,615 波兰兹罗提。
不能扣除的费用与可以扣除的费用同样重要。波兰税法明确规定以下费用不得扣除：
- 采矿设备和电力成本
- 与加密货币购买相关的融资成本（贷款利息、信用卡手续费）
- 加密货币之间的兑换成本（由于兑换交易无需缴税，因此相关成本也不能扣除）
- 咨询费或顾问费
- 硬件钱包成本
- 网络费用
这是欧洲最严格的扣除制度之一。德国允许你扣除几乎所有与加密货币收入直接相关的支出。波兰则不然。只有加密货币本身的购买价格和直接交易手续费可以扣除。
2025-2026年波兰加密货币发生了哪些变化？
19%的利率自2019年以来一直没有变化。变化的是周围的一切。
2025年12月19日，波兰议会通过了《加密资产法2.0》。这是波兰对DAC8指令的转化，恰好在欧盟规定的最后期限（2025年12月31日）前完成，此前欧盟委员会已就延期事宜发出正式通知。迟到，但总算完成了。
DAC8究竟有什么作用？它将所有加密货币交易所变成税务信息提供者。币安、Kraken、Zonda以及所有其他在波兰运营的平台现在都会收集您的姓名、地址、税务识别号、出生日期以及您进行的每一笔交易记录：买入、卖出、兑换、转账。所有这些信息都会自动发送给波兰税务局（KAS）。超过5万美元的零售支付会被单独标记。转账到外部钱包的交易也会被记录。
信息交流时间线：
| 里程碑 | 日期 |
|---|---|
| 欧盟通过的DAC8指令 | 2023年10月 |
| MiCA 完全适用于整个欧盟 | 2024年12月30日 |
| 波兰议会通过加密资产法案 2.0 | 2025年12月19日 |
| 加密货币运营商注册截止日期 | 2026年3月31日 |
| 现有用户自我认证截止日期 | 2026年10月31日 |
| 不合规用户的账户将被暂停 | 2026年12月31日 |
| 首次数据传输至KAS | 2027 年中期 |
| 自动跨境交换 | 2027年9月30日 |
此外，还有MiCA。波兰正在废除旧的虚拟资产服务提供商（VASP）注册制度（由KAS管理），并以波兰金融监管局（KNF）颁发的正式加密货币资产服务提供商（CASP）牌照取而代之。如果您在波兰运营加密货币交易所，您原有的VASP注册将于2026年6月30日失效。之后，您需要获得KNF颁发的正式CASP牌照。资本要求：5万欧元至15万欧元，具体取决于您的业务类型。年度监管费：营业额的0.4%。一些波兰加密货币运营商已公开抱怨费用过高。
还有一个值得关注的数据。据GetSix报道，KAS的财政管制措施占所有管制措施的比例将从2019年的12.5%跃升至2024年的38%以上。税务机关的监管力度逐年加大，甚至在DAC8数据公布之前就开始了。
19%的税率本身？维持不变。没有更改的提议，没有像德国那样的持有期豁免，也没有免税额度的计划。所见即所得。
罚款、纳税义务和加密货币税务申报风险
KAS不再对加密货币进行猜测。他们自2020年以来一直在增强执法能力，DAC8将于2027年中期开始向他们提供原始数据。
如果您未提交 PIT-38 表格，则《刑法典》（Kodeks Karny Skarbowy）将生效。处罚力度取决于您的欠款金额以及 KAS 是否认为您是故意为之。
小额欠税（欠税金额低于18,000兹罗提）：罚款430兹罗提至86,000兹罗提。大额欠税（欠税金额高于18,000兹罗提）：罚款1,300兹罗提至超过3000万兹罗提。故意逃税？最高可判处两年监禁。
此外，还有惩罚性税率。据 CryptoRank 报道，KAS 对未申报的加密货币收入可征收 75% 的税。不是 19%，而是 75%。这就是他们发现你隐瞒收入的后果。对于经营无证加密货币业务的人来说，处罚更为严厉：最高可处以 1000 万波兰兹罗提（约合 250 万美元）的罚款，甚至可能面临监禁。
如果你犯了错，还有补救办法。在KAS联系你之前，主动提交一份更正声明（korekta）。这一点至关重要。主动提交更正声明可以很大程度上免除你的刑事责任。KAS对待主动报告者和他们必须追查的人截然不同。
还有一个痛点：截至2026年初，逾期付款的年利率约为14.5%，与比利时国家银行（NBP）的参考利率挂钩。这在欧盟国家中属于最高之列。拖延付款除了罚款之外，还会造成实实在在的经济损失。
如何才能不越界：
1. 全年追踪每一笔加密货币兑法币的交易。记录日期、加密货币金额、收到的波兰兹罗提价值以及使用的交易所。
2. 记录每一笔购买及其以波兰兹罗提计价的成本，包括兑换费用。
3. 保留交易记录和截图。KAS 可以要求查阅过去六年的文件。
4. 使用 Koinly、CoinLedger 或 Divly 等加密货币税计算器生成您的 PIT-38 税额。手动跟踪数百笔交易很容易出错。
5. 即使没有发生任何交易，也必须在每年4月30日之前提交申报。如果您只是购买了加密货币，则收入应申报为零，但仍需记录成本，以便正确结转。
6. 如果您犯了错误，请立即提交更正申请。在 KAS 启动诉讼程序之前主动提交的更正申请，在很大程度上可以免除刑事税务责任。
如果您的情况比较复杂，例如挖矿收入、以加密货币形式获得的工资、DeFi 持仓或从已故亲属处继承的加密货币，那么向熟悉波兰加密货币税收的税务专业人士咨询税务建议是明智之举。波兰税务局 (KAS) 对这些特殊情况的规则指导有限。您也可以前往当地税务局咨询有关 PIT-38 的基本税务信息，但需要注意的是，各税务局在加密货币领域的专业知识水平参差不齐。此外，请查阅波兰金融监管局 (KNF) 网站，了解有关交易所牌照和虚拟货币处置的最新监管规定。
