Hướng dẫn thuế tiền điện tử tại Đức năm 2026: Tờ khai thuế năm 2025
Năm 2026, Đức vẫn là một trong những nơi hào phóng nhất trong Liên minh Châu Âu để nắm giữ tiền điện tử. Thỏa thuận cốt lõi hầu như không thay đổi trong gần một thập kỷ. Giữ tiền điện tử của bạn hơn mười hai tháng, và lợi nhuận sẽ được miễn thuế hoàn toàn theo §23 EStG, bất kể số tiền đó lớn đến mức nào. Lợi nhuận ngắn hạn dưới 1.000 euro trong một năm cũng được miễn thuế nhờ vào Freigrenze, mức miễn thuế đã được nâng từ 600 euro vào năm 2024. So với người Canada phải trả tới 33% thuế liên bang cộng với thuế tỉnh, người Pháp phải trả 30% thuế suất cố định, hoặc người Mỹ theo dõi các lô FIFO trên hàng chục ví, các nhà đầu tư tiền điện tử ở Đức có các quy định thực sự dễ dàng. Điểm bất lợi là lợi nhuận ngắn hạn sẽ bị đánh thuế ở mức thuế thu nhập cá nhân đầy đủ của bạn, có thể lên tới 45%, và các chi tiết xung quanh việc đặt cược, khai thác, giới hạn Freigrenze và chế độ báo cáo DAC8 mới rất đáng để bạn tìm hiểu kỹ trước khi nộp thuế.
Hướng dẫn thuế tiền điện tử này trình bày chi tiết cách Đức đánh thuế tiền điện tử cho năm tài chính 2025, với hạn chót nộp thuế là ngày 31 tháng 7 năm 2026 (hoặc cuối tháng 4 năm 2027 nếu bạn nộp thông qua Steuerberater). Nó dựa trên thư của BMF hiện hành ngày 6 tháng 3 năm 2025, phán quyết của Bundesfinanzhof ngày 14 tháng 2 năm 2023 và Luật Minh bạch Thuế Tiền điện tử (Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz) đưa DAC8 có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2026. Mọi con số đều được ghi ngày tháng, và không có nội dung nào ở đây là tư vấn pháp lý hoặc thuế.
Liệu thuế tiền điện tử ở Đức có thực sự thân thiện như vậy?
Câu trả lời ngắn gọn? Có, và nhiều hơn bạn tưởng tượng từ một quốc gia có mức thuế thu nhập cao nhất lên tới 45%. Đức phân loại các khoản nắm giữ tiền điện tử cá nhân là "Privatvermögen" (tài sản cá nhân) chứ không phải là các công cụ tài chính đầu cơ, và nhãn mác đó khiến chúng thuộc diện §23 EStG thay vì chế độ thuế thu nhập từ vốn áp dụng cho cổ phiếu và quỹ. Việc phân loại này là lý do quy tắc mười hai tháng tồn tại, và đó cũng là lý do tại sao một nhà giao dịch chứng khoán ở Đức phải trả 25% thuế thu nhập từ vốn trong khi người nắm giữ tiền điện tử dài hạn lại không phải trả gì cả.
Đức cũng âm thầm trở thành một trong những thị trường tiền điện tử bán lẻ lớn nhất châu Âu. Khảo sát hộ gia đình năm 2024 của Ngân hàng Trung ương châu Âu cho thấy khoảng 6% người trưởng thành ở Đức sở hữu tiền điện tử, trong đó 82% cho biết họ mua chủ yếu để đầu tư chứ không phải để thanh toán. Dự báo của Statista cho năm 2025 còn cao hơn nhiều, khoảng 27 triệu người dùng, chủ yếu phản ánh định nghĩa "người dùng" rộng hơn. Dù sao đi nữa, Đức vẫn nằm trong top hai hoặc ba thị trường tiền điện tử lớn nhất EU về khối lượng giao dịch.
Cuối cùng, những gì thực sự bị đánh thuế chỉ là một danh sách khá ngắn: việc bán ngắn hạn các loại tiền điện tử nắm giữ dưới một năm, khoản thanh toán từ việc đặt cọc và khai thác, và bất kỳ loại tiền điện tử nào được giao dịch bởi một thực thể kinh doanh. Tất cả mọi thứ khác, bao gồm cả việc bán dài hạn, các giao dịch hoán đổi tiền điện tử vượt quá mười hai tháng, chuyển khoản giữa các tài khoản của chính bạn và các đợt airdrop không điều kiện, đều không phải trả thuế hoặc nằm trong giới hạn miễn thuế mà hầu hết các nhà đầu tư cá nhân không bao giờ đạt tới.
Thuế tiền điện tử tại Đức hoạt động như thế nào theo Điều 23 EStG?
Vậy điều khoản §23 EStG thực sự làm gì? Đó là điều khoản trong Luật Thuế Thu nhập Đức (Einkommensteuergesetz) quy định về các giao dịch mua bán tư nhân. Vào tháng 2 năm 2023, Tòa án Tài chính Liên bang (Bundesfinanzhof - vụ án IX R 3/22) đã phán quyết rằng tiền điện tử là một "Wirtschaftsgut" (hàng hóa kinh tế), điều này giúp nó được xếp vào §23 cùng với rượu vang hảo hạng, tranh cổ và các vật phẩm sưu tầm tư nhân khác thuộc cùng quy tắc một năm. BFH cũng bác bỏ lập luận "Vollzugsdefizit", cho rằng cơ quan thuế Đức không thể thực thi các quy định về tiền điện tử trên thực tế và do đó không nên áp dụng chúng. Lập luận bào chữa đó giờ đã không còn hiệu lực.
Trên thực tế, điều khoản §23 quy định rằng mọi giao dịch chuyển nhượng tiền điện tử mà bạn thực hiện đối với một loại tiền nắm giữ dưới mười hai tháng đều là một giao dịch bán riêng tư cần được báo cáo. Khái niệm "chuyển nhượng" ở đây rộng hơn so với chỉ bán lấy euro. Việc trao đổi một loại tiền điện tử này lấy một loại tiền điện tử khác đều được tính. Thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ bằng tiền điện tử cũng được tính. Bất kỳ sự chuyển giao quyền kiểm soát nào đối với một loại tiền điện tử đều được tính. Những gì không được tính: chuyển tiền giữa hai ví mà bạn sở hữu cá nhân, và chỉ để tiền điện tử nằm yên không làm gì. Cơ quan thuế Đức đã nhất quán về vấn đề này trong nhiều năm, và thư mới nhất của BMF ngày 6 tháng 3 năm 2025 (thay thế cho phiên bản gốc ngày 10 tháng 5 năm 2022) khẳng định lại tất cả mọi thứ với các quy định về thủ tục giấy tờ chặt chẽ hơn được bổ sung thêm.
Đây là chi tiết mà hầu hết mọi người thường bỏ qua. Thời hạn 12 tháng bắt đầu tính từ thời điểm bạn mua từng lô tiền điện tử cụ thể, chứ không phải từ lúc bạn bắt đầu đầu tư vào tiền điện tử. Mua 0,5 BTC vào tháng 8 năm 2024 và 0,5 BTC khác vào tháng 3 năm 2025? Mỗi lô tiền sẽ được tính thời gian 12 tháng riêng biệt. Lô tiền mua tháng 3 năm 2025 sẽ không được miễn thuế cho đến tháng 3 năm 2026, ngay cả khi lô tiền mua tháng 8 năm 2024 đã được miễn thuế. Đây chính là lý do tại sao Đức sử dụng phương pháp kế toán FIFO (nhập trước xuất trước) cho từng ví điện tử riêng lẻ.
Quy tắc 1 năm và ngưỡng miễn thuế 1.000 euro
Quy tắc một năm là điều khiến mọi chi tiết khác về thuế tiền điện tử của Đức dường như được nới lỏng. Mua bất kỳ loại tiền điện tử nào, giữ nó trong mười hai tháng và thêm một ngày duy nhất, và toàn bộ giao dịch bán ra sẽ được miễn thuế ngay khi bạn bán. Không có giới hạn nào cả. Không có mức 250.000 euro làm ngưỡng kích hoạt. Không có giai đoạn giảm dần. Một người mua lẻ thông thường mua 1 BTC với giá 20.000 euro vào đầu năm 2024 và bán vào năm 2025 với giá 90.000 euro sẽ không phải trả bất kỳ khoản thuế nào trên khoản lãi 70.000 euro. Đó không phải là một kẽ hở pháp lý. Nó được ghi rõ trong §23 EStG.
Nếu bạn bán trong vòng mười hai tháng đó, một biện pháp bảo vệ khác dành cho bạn là Freigrenze. Mức miễn thuế hàng năm đã được nâng từ 600 euro lên 1.000 euro theo Đạo luật Cơ hội Tăng trưởng (Wachstumschancengesetz) bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 và không thay đổi kể từ đó. Mức này vẫn là 1.000 euro cho năm thuế 2025. Từ "Freigrenze" thực sự quan trọng ở đây. Nó là một ngưỡng, không phải là một khoản trợ cấp. Tổng lợi nhuận ngắn hạn là 999,99 euro có nghĩa là không phải đóng thuế. Nếu tăng lên 1.000,01 euro, toàn bộ số tiền sẽ bị đánh thuế theo thuế suất thu nhập cá nhân của bạn, chứ không chỉ phần nhỏ vượt quá ngưỡng. Hãy theo dõi cẩn thận tình hình của bạn khi bước vào tháng 12, vì một giao dịch nhỏ bất cẩn có thể kéo toàn bộ lợi nhuận tiền điện tử của cả năm vào vùng chịu thuế.
Dưới đây là cách ba lớp được xếp chồng lên nhau, kèm theo các ví dụ minh họa sử dụng quy tắc năm 2025.
| Kịch bản | Kết quả | Tại sao |
|---|---|---|
| Giữ 14 tháng, bán thu được lợi nhuận 50.000 euro. | Thuế 0€ | Quy tắc 12 tháng, §23 EStG |
| Giữ 3 tháng, bán thu được lợi nhuận 900 euro. | Thuế 0€ | Dưới 1.000 euro Freigrenze |
| Giữ 3 tháng, bán thu lời 1.200 euro. | Tổng cộng 1.200€ phải chịu thuế. | Freigrenze đã vượt quá, không có miễn trừ một phần. |
| Giữ 3 tháng, bán thu lời 5.000 euro | Mức thuế thu nhập cá nhân tối đa là 5.000 euro. | Trường hợp ngắn hạn tiêu chuẩn |
| Phần thưởng đặt cọc, giá trị thị trường €300 khi nhận. | Toàn bộ 300 euro được ghi nhận là "thu nhập khác". | Trên mức giới hạn 256 € theo Điều 22, Khoản 3 |
Nguồn: Thư BMF ngày 6 tháng 3 năm 2025, §23 EStG, Wachstumschancengesetz, hướng dẫn Blockpit 2026.
Thuế suất đối với tiền điện tử và thuế suất thuế thu nhập tại Đức
Lợi nhuận ngắn hạn từ tiền điện tử và thu nhập từ việc staking sẽ nằm trong khung thuế thu nhập cá nhân thông thường của bạn, dao động từ 0% đến 45% tùy thuộc vào các khoản thu nhập khác bạn kiếm được trong năm đó. Đức áp dụng thêm phụ phí Solidaritätszuschlag 5,5% đối với những người có thu nhập cao hơn, và cũng có thuế nhà thờ Kirchensteuer tùy chọn nếu bạn vẫn chính thức thuộc một cộng đồng tôn giáo được nhà nước công nhận. Đây là khung thuế năm 2025 trên giấy tờ.
| Giá đỡ | Người xếp hàng đơn | Người nộp đơn chung | Tỷ lệ cận biên |
|---|---|---|---|
| Grundfreibetrag (miễn thuế) | €0 – €12,096 | €0 – €24,192 | 0% |
| Khu vực tiến triển 1 | 12.097 € – 17.443 € | 24.193 € – 34.886 € | 14% tăng lên khoảng 24% |
| Khu vực tiến triển 2 | 17.444 € – 68.429 € | 34.887 € – 136.858 € | ~24% tăng lên 42% |
| Spitzensteuersatz | 68.430 € – 277.825 € | 136.860 € – 555.650 € | 42% (không đổi) |
| Thuế Reichensteuer | 277.826€ trở lên | €555,652+ | 45% |
Nguồn: Báo cáo tóm tắt thuế Đức năm 2025 của PwC, hướng dẫn năm 2025 của Wundertax.
Hai chi tiết nhỏ nhưng rất quan trọng khi khai thuế. Mức miễn thuế cơ bản (Grundfreibetrag) của Đức đã được nâng lên 12.096 euro cho người khai thuế độc thân vào năm 2025, có nghĩa là 12.096 euro đầu tiên trong tổng thu nhập chịu thuế của bạn sẽ không phải đóng thuế, cho dù đó là tiền lương, tiền thắng từ việc đặt cọc hay giao dịch Bitcoin ngắn hạn. Sinh viên và những người có thu nhập thấp với lợi nhuận khiêm tốn từ tiền điện tử thường nằm hoàn toàn trong vùng thuế suất 0% và không bao giờ phải đóng một xu nào. Thay đổi khác là mức miễn thuế cho người độc thân (Soli exemption), đã tăng lên 19.450 euro tiền thuế thu nhập được tính toán cho năm 2025, vì vậy những người khai thuế có thu nhập trung bình sẽ hoàn toàn không phải đóng thuế phụ thu 5,5%. Chỉ những người có thu nhập cao hơn mới vẫn phải đóng thuế này.
Vậy điều này trông như thế nào trong thực tế? Hãy lấy ví dụ một người Đức có thu nhập trung bình, thuộc mức thuế suất biên khoảng 30%, kiếm được 5.000 euro từ tiền điện tử trong ngắn hạn. Số thuế phải nộp cho khoản lãi đó vào khoảng 1.500 euro. Chờ thêm vài tháng nữa, nếu giao dịch kéo dài quá một năm, thì cùng một khoản 5.000 euro đó sẽ không phải đóng thuế. Quyết định đó chính là lý do tại sao các nhà đầu tư tiền điện tử người Đức lại bàn luận sôi nổi về "quy tắc 12 tháng" trên các diễn đàn.
Đặt cọc, khai thác và thu nhập từ tiền điện tử tại Đức
Đây là điểm mà trước đây còn nhiều tranh cãi, và cũng là nơi mà bức thư của BMF ngày 6 tháng 3 năm 2025 đã làm rõ phần lớn sự nhầm lẫn. Phần thưởng staking, lãi suất cho vay và thu nhập từ khai thác được coi là "sonstige Einkünfte" (thu nhập khác) theo §22 Nr. 3 EStG. Chúng được tính thuế theo giá trị thị trường hợp lý bằng euro vào ngày token được chuyển vào ví của bạn, theo mức thuế thu nhập cá nhân của bạn. Biện pháp bảo vệ thứ hai ở đây là giới hạn miễn thuế hàng năm riêng biệt là €256 mỗi năm cho sonstige Einkünfte. Đây lại là một Freigrenze, không phải Freibetrag, vì vậy €256,01 sẽ khiến toàn bộ số tiền bị đánh thuế.
Một cuộc tranh chấp riêng biệt đã khiến cộng đồng tiền điện tử Đức lo lắng gần ba năm nay đã được giải quyết. Bức thư ban đầu của BMF ngày 10 tháng 5 năm 2022 đã đưa ra ý tưởng kéo dài thời hạn nắm giữ mười hai tháng lên mười năm đối với bất kỳ tài sản tiền điện tử nào được sử dụng để đặt cược hoặc cho vay. Điều đó sẽ xóa bỏ toàn bộ lợi thế về thuế cho người dùng DeFi. Bức thư ngày 6 tháng 3 năm 2025 đã rút lại một cách rõ ràng việc gia hạn đó. Đối với năm thuế 2025 và các năm tiếp theo, tiền điện tử được sử dụng để đặt cược hoặc cho vay vẫn phải tuân theo thời hạn nắm giữ tiêu chuẩn mười hai tháng. Quy tắc mười năm đã bị bãi bỏ.
Việc khai thác tiền điện tử được xử lý hơi khác một chút. Khai thác theo sở thích được coi như staking, tức là "thu nhập khác" theo giá trị thị trường hợp lý khi nhận được. Khai thác thương mại được phân loại là Gewerbebetrieb (hoạt động kinh doanh), do đó phải chịu thuế kinh doanh đầy đủ, bao gồm cả Gewerbesteuer (thuế thương mại). Cơ quan thuế khu vực ở Bắc Rhine-Westphalia là nơi đầu tiên thúc đẩy phân loại thương mại rộng rãi, và thư của BMF tháng 3 năm 2025 đã chính thức hóa các yếu tố mà cơ quan thuế Đức hiện đang xem xét: quy mô hoạt động, chi phí thiết bị, liệu bạn có quảng cáo dịch vụ hay không, và liệu mục đích lợi nhuận có rõ ràng hay không. Nếu bạn khai thác bằng một vài GPU dân dụng trong một phòng trống với vài trăm euro mỗi tháng, bạn gần như chắc chắn là cá nhân. Nếu bạn đang vận hành một trang trại ASIC trong một nhà kho, bạn gần như chắc chắn là một doanh nghiệp.
Các giao dịch tiền điện tử chịu thuế tại Đức
Việc biết được những giao dịch tiền điện tử nào bị đánh thuế và những giao dịch nào không bị đánh thuế ở Đức giúp hầu hết người nộp thuế tránh phải trả thừa. Danh sách này ngắn hơn so với hầu hết các quốc gia khác. Dưới đây là cách các giao dịch tiền điện tử bị đánh thuế trên thực tế cho năm thuế 2025.
Chịu thuế đối với nhà đầu tư cá nhân:
- Bán tiền điện tử lấy euro trong vòng mười hai tháng kể từ khi mua (lợi nhuận ngắn hạn theo §23 EStG)
- Trao đổi một loại tiền điện tử này lấy một loại tiền điện tử khác trong vòng mười hai tháng (bán loại tiền điện tử thứ nhất, mua loại tiền điện tử thứ hai)
- Thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ bằng tiền điện tử trong vòng mười hai tháng.
- Phần thưởng đặt cọc khi nhận được (thu nhập theo giá trị thị trường hợp lý, trên €256 Freigrenze)
- Tiền thưởng khai thác được nhận khi khai thác (thu nhập khác cho người khai thác nghiệp dư, thu nhập kinh doanh cho người khai thác thương mại)
- Lãi suất cho vay DeFi và phần thưởng lợi nhuận khi nhận được
- Tiền thưởng nhận được khi thực hiện bất kỳ hành động nào (đăng ký, đăng bài trên mạng xã hội, xác minh danh tính) đều được coi là thu nhập tại thời điểm nhận.
Không chịu thuế:
- Mua tiền điện tử bằng euro và nắm giữ nó.
- Bán tiền điện tử đã nắm giữ hơn mười hai tháng (không thuế, không giới hạn)
- Chuyển tiền giữa các ví điện tử mà bạn sở hữu.
- Lợi nhuận ngắn hạn tổng cộng dưới 1.000 euro trong năm.
- Tổng thu nhập từ hoạt động đặt cược trong năm đó chưa đến 256 euro.
- Các gói quà thả dù không điều kiện mà bạn không cần làm gì để nhận được (được coi như trúng số độc đắc cho đến khi bị loại bỏ lần đầu).
- Quyên góp tiền điện tử cho một tổ chức phi lợi nhuận đã đăng ký tại Đức.
NFT thuộc cùng khuôn khổ §23 EStG, do đó quy tắc mười hai tháng cũng được áp dụng. Thuế quà tặng (Schenkungsteuer) là riêng biệt và có các mức miễn thuế hào phóng riêng (€20.000 cho bạn bè, €400.000 cho con cái trên mỗi cha mẹ trong khoảng thời gian mười năm). Quà tặng vượt quá giới hạn đó sẽ phải chịu thuế quà tặng của Đức với mức thuế lũy tiến tùy thuộc vào mối quan hệ giữa người tặng và người nhận.
Thuế lãi vốn, lỗ tiền điện tử và thuế quà tặng tại Đức
Lợi nhuận từ việc nắm giữ tiền điện tử hơn một năm sẽ không bị đánh thuế, đó chính là điểm mấu chốt của chế độ thuế Đức. Lợi nhuận từ việc bán ngắn hạn được ghi nhận trên Anlage SO như các giao dịch bán tư nhân và được cộng vào thu nhập thường xuyên của bạn. Khoản lỗ từ tiền điện tử hoạt động theo chiều ngược lại, nhưng có một số hạn chế. Khoản lỗ từ việc bán ngắn hạn có thể được bù trừ với các khoản lãi ngắn hạn khác theo Điều 23 EStG trong cùng năm, và nếu bạn không thể bù trừ được, bạn có thể chuyển khoản lỗ đó sang năm trước hoặc chuyển tiếp vô thời hạn để bù trừ với các khoản lãi theo Điều 23 EStG trong tương lai. Khoản lỗ không thể được bù trừ với tiền lương, thu nhập cho thuê hoặc các loại thu nhập khác. Chúng chỉ được bù trừ với các khoản lãi theo Điều 23.
Thuế quà tặng là một chương riêng trong luật thuế của Đức mà hầu hết các nhà đầu tư cá nhân không bao giờ đạt tới. Bạn có thể tặng tiền điện tử cho vợ/chồng trong giới hạn 500.000 euro, cho con cái là 400.000 euro mỗi con/cha/mẹ, cho người thân khác là 20.000 euro và cho bạn bè là 20.000 euro, tất cả đều tính theo khung thời gian 10 năm. Vượt quá các ngưỡng đó, thuế quà tặng của Đức sẽ được áp dụng theo mức lũy tiến dựa trên giá trị của món quà và mối quan hệ. Đối với hầu hết người Canada đọc câu hỏi "Tôi có thể tặng anh trai mình 0,5 BTC không?", câu trả lời là có, số tiền đó nằm trong giới hạn 20.000 euro dành cho anh chị em ruột, không cần phải khai thuế.
Phán quyết BFH năm 2023 (IX R 3/22) cũng là nơi cuộc tranh luận kéo dài về việc thực thi pháp luật kết thúc. Tòa án đã xác nhận rằng cơ quan thuế Đức có thể đánh thuế lợi nhuận từ tiền điện tử ngay cả khi Finanzamt (cơ quan thuế Đức) không có cái nhìn rõ ràng về các sàn giao dịch và ví điện tử. Trên thực tế, phán quyết đó đã thúc đẩy Đức tiến gần hơn đến khuôn khổ DAC8, bởi vì lý do cần báo cáo ở cấp độ sàn giao dịch đột nhiên trở nên mạnh mẽ hơn nhiều.
Hướng dẫn cách khai báo tiền điện tử trong tờ khai thuế tại Đức
Thực tế, việc khai báo tiền điện tử trong tờ khai thuế Đức năm 2025 có nghĩa là bạn cần nộp Mẫu Anlage SO (Sonstige Einkünfte, "thu nhập khác") cùng với tờ khai thuế thu nhập ESt 1 A chính. Năm thuế của Đức kéo dài từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12, giống như năm dương lịch, và hạn chót nộp tờ khai năm 2025 là ngày 31 tháng 7 năm 2026 nếu bạn tự nộp. Nếu giao việc này cho một Steuerberater (cố vấn thuế được cấp phép) hoặc một Lohnsteuerhilfeverein (hiệp hội hỗ trợ thuế thu nhập), thì hạn chót sẽ tự động được kéo dài đến cuối tháng 4 năm 2027. Bất kỳ ai có nhiều hơn một vài giao dịch, hoặc bất kỳ hoạt động DeFi nào, đều nên trả tiền cho một Steuerberater thay vì tự mình giải quyết.
Phần Anlage SO, nơi ghi nhận các giao dịch mua bán cá nhân, yêu cầu một vài thông tin cụ thể cho mỗi lần bán: ngày mua, ngày bán, giá mua, số tiền thu được từ việc bán, bất kỳ khoản phí liên quan nào và lãi hoặc lỗ phát sinh. Phần mềm thuế tiền điện tử như Blockpit, Koinly, CoinTracking và CoinLedger đều xuất ra bản tóm tắt Anlage SO đã được điền sẵn mà bạn có thể chuyển cho cố vấn của mình hoặc tự mình nhập vào Elster (nền tảng nộp hồ sơ điện tử của cơ quan thuế Đức). Nếu bạn vẫn muốn sử dụng phương pháp truyền thống với các biểu mẫu in, ít nhất hãy in một danh sách giao dịch rõ ràng theo thứ tự thời gian, vì đó là điều đầu tiên mà cơ quan thuế yêu cầu trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào.
Việc lưu giữ hồ sơ là bắt buộc. Điều khoản §147 AO (từ Abgabenordnung, bộ luật thủ tục thuế của Đức) yêu cầu bạn phải lưu giữ hồ sơ tiền điện tử của mình trong ít nhất mười năm. Điều đó có nghĩa là ngày mua, giá trị euro chính xác tại thời điểm mua, ngày bán, giá trị euro tại thời điểm bán, mã định danh ví và sàn giao dịch, và mọi khoản phí bạn đã trả. Thư của BMF ngày 6 tháng 3 năm 2025 đã siết chặt đáng kể các yêu cầu này. Nếu bạn mất lịch sử giao dịch, cơ quan thuế (Finanzamt) được phép ước tính số tiền bạn thu được, và đó hiếm khi là con số bạn muốn nhìn thấy.
Hạn chót nộp thuế và BZSt: Liệu họ có thể theo dõi tiền điện tử?
Tờ khai thuế năm 2025 phải được nộp trước ngày 31 tháng 7 năm 2026 nếu bạn tự làm, hoặc trước cuối tháng 4 năm 2027 nếu bạn nhờ chuyên viên tư vấn thuế làm hộ. Nếu trễ hạn, cơ quan thuế (Finanzamt) sẽ tự động tính thêm phụ phí 0,25% trên số tiền chưa thanh toán mỗi tháng, mức phí này được quy định tại Điều 152 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (AO) nhưng vẫn không hề rẻ. Thanh toán chậm còn bị tính thêm phí phạt bổ sung (Säumniszuschläge). Cơ quan thuế liên bang (Bundeszentralamt für Steuern - BZSt) là đơn vị xử lý mọi giao dịch trao đổi dữ liệu xuyên biên giới, và công việc của họ giờ đây trở nên thú vị hơn rất nhiều.
Đây là lý do. DAC8, Chỉ thị thứ tám của EU về Hợp tác Hành chính, đã được kích hoạt tại Đức vào ngày 1 tháng 1 năm 2026 thông qua Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz (KStTG). Mọi nhà cung cấp dịch vụ thanh toán điện tử (CASP) hoạt động ở bất kỳ đâu trong EU hiện đều phải thu thập dữ liệu chi tiết về khách hàng và giao dịch, sau đó báo cáo hàng năm cho cơ quan thuế quốc gia của mình. Các báo cáo của Đức được chuyển đến BZSt, sau đó BZSt sẽ âm thầm chuyển dữ liệu cho mọi cơ quan thuế khác của EU thông qua hệ thống trao đổi tự động. Năm báo cáo đầu tiên là năm 2026. Báo cáo DAC8 đầu tiên đến hạn vào ngày 30 tháng 9 năm 2027. Các CASP có thời gian ân hạn tuân thủ đến ngày 1 tháng 7 năm 2026 để hoàn thiện hệ thống của mình.
Vậy điều này có ý nghĩa gì đối với một nhà đầu tư tiền điện tử người Đức có tiền điện tử trên Bitstamp, Binance, Kraken, hoặc bất kỳ sàn giao dịch nào khác được đăng ký tại EU? Đến năm 2027, Finanzamt (Cơ quan Thuế vụ Đức) sẽ có nhật ký giao dịch chi tiết từng dòng của bạn trong năm 2026, bất kể bạn tự thực hiện chúng trên Anlage SO hay không. Và đó là chưa kể đến quyền lực hiện có của BZSt (Cơ quan Thuế vụ Đức) trong việc yêu cầu dữ liệu trực tiếp từ các sàn giao dịch trong quá trình kiểm toán, điều này đã được cho phép kể từ phán quyết BFH năm 2023. Cơ hội "có lẽ họ sẽ không để ý" đang nhanh chóng khép lại.
Cách giảm thuế tiền điện tử tại Đức
Các cách hợp pháp để giảm thuế tiền điện tử ở Đức hầu hết được quy định trong Điều 23 EStG. Đòn bẩy lớn nhất, vượt trội hơn hẳn, là quy tắc mười hai tháng. Nếu bạn có thể chờ đủ thời gian, mọi thứ khác đều trở nên không quan trọng. Một người nắm giữ dài hạn có kỷ luật thực tế sẽ không phải trả thuế Đức nào cho các khoản lợi nhuận lớn, điều mà không quốc gia lớn nào khác trong EU cung cấp. Sự đánh đổi là tính kỷ luật: trung bình hóa chi phí đầu tư vào các vị thế bạn dự định nắm giữ ít nhất qua một chu kỳ thị trường đầy đủ, và sẵn sàng bỏ qua các giao dịch ngắn hạn có thể làm thiết lập lại thời gian tính thuế.
Thứ hai, hãy luôn tuân thủ quy định Freigrenze khi giao dịch ngắn hạn. Mức miễn thuế 1.000 euro của Đức là một ngưỡng cố định, chứ không phải là giảm dần, vì vậy việc lập kế hoạch rất quan trọng. Nếu bạn đang có 900 euro lợi nhuận ngắn hạn chưa thực hiện vào cuối tháng 12, việc thực hiện thêm một khoản lãi nhỏ nữa có thể đẩy toàn bộ lợi nhuận cả năm vào vùng chịu thuế. Nhiều người khai thuế có kinh nghiệm cố tình chuyển các khoản thanh lý ngắn hạn sang năm dương lịch tiếp theo để có ngân sách 1.000 euro mới, đây là một chiến lược miễn phí và hiệu quả theo các quy định hiện hành.
Thứ ba, hãy ghi nhận các khoản lỗ ngắn hạn trong cùng năm với các khoản lãi ngắn hạn. Các khoản lỗ từ việc bán tài sản tiền điện tử ngắn hạn chỉ bù trừ cho các khoản lãi khác theo Điều 23, vì vậy thời điểm ghi nhận quan trọng hơn so với tiền lương. Nếu bạn đang có khoản lãi ngắn hạn 3.000€ và khoản lỗ chưa thực hiện 2.000€ ở một loại tiền điện tử khác, việc ghi nhận khoản lỗ trước ngày 31 tháng 12 sẽ giảm khoản lãi chịu thuế của bạn xuống còn 1.000€. Việc chuyển tiếp các khoản lỗ chưa sử dụng là không giới hạn, nhưng các khoản lỗ chưa sử dụng sẽ nằm im cho đến khi bạn có khoản lãi tương ứng theo Điều 23.
Lời khuyên tốt nhất tôi có thể dành cho bất kỳ nhà đầu tư tiền điện tử nào ở Đức có danh mục đầu tư đáng kể là hãy nói chuyện với một chuyên gia tư vấn thuế (Steuerberater) am hiểu về tiền điện tử trước khi nộp hồ sơ năm đầu tiên. Sự kết hợp giữa phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước) theo từng ví, thời điểm Freigrenze (thời điểm chấm dứt giao dịch), chế độ báo cáo DAC8 mới và các yêu cầu về tài liệu trong thư của BMF ngày 6 tháng 3 năm 2025 là quá nhiều thứ mà hầu hết mọi người không muốn tự mình xử lý. Vài trăm euro cho một dịch vụ nộp hồ sơ chuyên nghiệp là một khoản bảo hiểm rẻ tiền chống lại cuộc kiểm toán của Finanzamt (Cơ quan Thuế vụ Đức) vào năm 2027 hoặc 2028.
