دليل الضرائب على العملات المشفرة في ألمانيا لعام 2026: الإقرار الضريبي لعام 2025
لا تزال ألمانيا، حتى عام 2026، من أكثر الدول سخاءً في الاتحاد الأوروبي لحفظ العملات الرقمية. لم يتغير جوهر الاتفاق منذ ما يقارب عقدًا من الزمن. احتفظ بعملاتك لأكثر من اثني عشر شهرًا، وستكون الأرباح معفاة من الضرائب تمامًا بموجب المادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (EStG)، مهما بلغت قيمتها. كما أن الأرباح قصيرة الأجل التي تقل عن 1000 يورو سنويًا معفاة من الضرائب بفضل حد الإعفاء الضريبي (Freigrenze) الذي رُفع من 600 يورو في عام 2024. بالمقارنة مع الكندي الذي يدفع ما يصل إلى 33% ضريبة اتحادية بالإضافة إلى ضريبة إقليمية، أو الفرنسي الذي يدفع 30% ضريبة ثابتة، أو الأمريكي الذي يتتبع توزيعات FIFO عبر عشرات المحافظ، يتمتع مستثمرو العملات الرقمية الألمان بقواعد سهلة للغاية. لكن في المقابل، تخضع الأرباح قصيرة الأجل لضريبة الدخل الشخصي كاملة، والتي قد تصل إلى 45%، لذا من المهم فهم تفاصيل التخزين والتعدين وحدود الإعفاء الضريبي ونظام الإبلاغ الجديد DAC8 جيدًا قبل تقديم الإقرار الضريبي.
يشرح هذا الدليل الضريبي للعملات الرقمية بالتفصيل كيفية فرض ألمانيا للضرائب على العملات الرقمية للسنة الضريبية 2025، مع العلم أن الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية هو 31 يوليو 2026 (أو أواخر أبريل 2027 في حال تقديم الإقرار عبر مستشار ضريبي). ويستند هذا الدليل إلى رسالة وزارة المالية الألمانية (BMF) المؤرخة 6 مارس 2025، وقرار المحكمة المالية الاتحادية (Bundesfinanzhof) الصادر في 14 فبراير 2023، وقانون شفافية ضرائب العملات الرقمية (Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz) الذي أدخل توجيه DAC8 حيز التنفيذ في 1 يناير 2026. جميع الأرقام مؤرخة، ولا يُعد أي شيء وارد في هذا الدليل بمثابة استشارة قانونية أو ضريبية.
هل نظام الضرائب على العملات المشفرة في ألمانيا متساهل إلى هذه الدرجة؟
باختصار؟ نعم، وأكثر مما تتوقع من دولة تصل فيها أعلى نسبة ضريبة دخل إلى 45%. تصنف ألمانيا حيازات العملات المشفرة الخاصة على أنها "أصول خاصة" وليست أدوات مالية مضاربة، وهذا التصنيف يُخضعها للمادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (EStG) بدلاً من نظام ضريبة الأرباح الرأسمالية المطبق على الأسهم والصناديق. هذا التصنيف هو السبب وراء وجود قاعدة الاثني عشر شهرًا، وهو السبب وراء دفع متداول الأسهم في ألمانيا ضريبة بنسبة 25%، بينما لا يدفع حامل العملات المشفرة على المدى الطويل أي ضريبة على الإطلاق.
تحولت ألمانيا بهدوء إلى واحدة من أكبر أسواق العملات الرقمية للأفراد في أوروبا. أظهر مسح الأسر المعيشية الذي أجراه البنك المركزي الأوروبي عام 2024 أن نسبة امتلاك العملات الرقمية في ألمانيا تبلغ حوالي 6% من البالغين، حيث أفاد 82% من هؤلاء المالكين أنهم اشتروها في الغالب كاستثمار وليس لأغراض الدفع. وتشير توقعات Statista لعام 2025 إلى رقم أعلى بكثير، يصل إلى حوالي 27 مليون مستخدم، وهو ما يعكس في الغالب تعريفًا أوسع لمصطلح "مستخدم". وعلى أي حال، تبقى ألمانيا ضمن أفضل سوقين أو ثلاثة أسواق للعملات الرقمية في الاتحاد الأوروبي من حيث الحجم الإجمالي.
في نهاية المطاف، تقتصر الضرائب المفروضة فعلياً على قائمة قصيرة جداً: عمليات بيع العملات الرقمية قصيرة الأجل التي تقل مدة الاحتفاظ بها عن عام، وعوائد التعدين والتخزين، وأي عملات رقمية تتعامل بها كيانات تجارية. أما باقي المعاملات، بما في ذلك عمليات البيع طويلة الأجل، وعمليات تبادل العملات الرقمية التي تتجاوز مدة الاثني عشر شهراً، وتحويلات المحافظ بين حساباتك الشخصية، وعمليات الإنزال الجوي غير المشروطة، فإما أنها لا تخضع للضريبة أو أنها تندرج ضمن حد الإعفاء الذي لا يصل إليه معظم المستثمرين الأفراد.
كيفية عمل ضريبة العملات المشفرة في ألمانيا بموجب المادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني
إذن، ما هو دور المادة 23 من قانون ضريبة الدخل الألماني (EStG)؟ إنها المادة التي تنظم ما يُسمى بمعاملات البيع الخاصة. في فبراير 2023، قضت المحكمة المالية الاتحادية (القضية IX R 3/22) بأن العملات المشفرة تُعد "سلعة اقتصادية"، ما أدرجها ضمن المادة 23 إلى جانب النبيذ الفاخر واللوحات الفنية القديمة وغيرها من المقتنيات الخاصة التي تخضع لنفس قاعدة السنة الواحدة. كما رفضت المحكمة المالية الاتحادية حجة "الإعفاء الكامل"، التي كانت تزعم أن السلطات الضريبية الألمانية لا تستطيع عمليًا تطبيق قواعد العملات المشفرة، وبالتالي لا ينبغي لها تطبيقها على الإطلاق. وقد سقط هذا الادعاء الآن.
عمليًا، تنص المادة 23 على أن أي عملية بيع للعملات الرقمية التي تحتفظ بها لأقل من اثني عشر شهرًا تُعد بيعًا خاصًا خاضعًا للإبلاغ. ويشمل مفهوم البيع هنا نطاقًا أوسع من مجرد البيع باليورو، إذ يشمل أيضًا استبدال عملة بأخرى، ودفع ثمن السلع أو الخدمات بالعملات الرقمية، وأي نقل لملكية عملة رقمية. أما ما لا يشمله هذا التعريف فهو: نقل العملات بين محفظتين تملكهما شخصيًا، أو تركها دون استخدام. وقد حافظت السلطات الضريبية الألمانية على موقفها الثابت في هذا الشأن لسنوات، وأكدت رسالة وزارة المالية الألمانية الأخيرة الصادرة في 6 مارس 2025 (والتي حلت محل النسخة الأصلية الصادرة في 10 مايو 2022) كل ذلك مع إضافة قواعد توثيق أكثر صرامة.
إليكم التفصيل الذي يغفل عنه معظم الناس. يبدأ احتساب فترة الاثني عشر شهرًا لحظة حصولك على كل دفعة محددة من العملات، وليس من لحظة دخولك عالم الاستثمار في العملات الرقمية. هل اشتريت 0.5 بيتكوين في أغسطس 2024 و0.5 بيتكوين أخرى في مارس 2025؟ لكل دفعة فترة اثني عشر شهرًا مستقلة. لن تكون دفعة مارس 2025 معفاة من الضرائب حتى مارس 2026، حتى لو كانت دفعة أغسطس 2024 معفاة بالفعل. لهذا السبب تحديدًا تستخدم ألمانيا نظام المحاسبة FIFO على أساس كل محفظة على حدة.
قاعدة السنة الواحدة والحد الأدنى المعفى من الضرائب البالغ 1000 يورو
إن قاعدة السنة الواحدة هي ما يجعل كل تفاصيل ضريبة العملات الرقمية الألمانية الأخرى تبدو متساهلة للغاية. اشترِ أي عملة رقمية، واحتفظ بها لمدة اثني عشر شهرًا ويومًا واحدًا إضافيًا، وستكون عملية البيع معفاة من الضرائب فورًا. لا يوجد حد أقصى لذلك. لا يوجد شرط بقيمة 250,000 يورو. لا يوجد إعفاء تدريجي. على سبيل المثال، المشتري العادي الذي اشترى 1 بيتكوين مقابل 20,000 يورو في أوائل عام 2024 وباعه في عام 2025 مقابل 90,000 يورو، لا يدفع أي ضريبة على الربح البالغ 70,000 يورو. هذه ليست ثغرة قانونية، بل هي منصوص عليها صراحةً في المادة 23 من قانون ضريبة العملات الرقمية الألماني.
إذا قمت بالبيع خلال فترة الاثني عشر شهرًا المحددة، فإن الحماية الأخرى التي تنتظرك هي "الحدود الدنيا للإعفاء الضريبي". رُفع الإعفاء السنوي من 600 يورو إلى 1000 يورو بموجب قانون فرص النمو (Wachstumschancengesetz) بدءًا من 1 يناير 2024، ولم يتغير منذ ذلك الحين. ولا يزال 1000 يورو للسنة الضريبية 2025. كلمة "الحدود الدنيا للإعفاء الضريبي" مهمة هنا، فهي حدٌّ فاصل، وليست إعفاءً. إجمالي الأرباح قصيرة الأجل البالغة 999.99 يورو يعني إعفاءً ضريبيًا كاملًا. أما إذا ارتفع المبلغ إلى 1000.01 يورو، فسيخضع المبلغ بالكامل للضريبة وفقًا لشريحة ضريبة الدخل الشخصي، وليس فقط الجزء الذي يتجاوز الحد. انتبه جيدًا لوضعك المالي مع اقتراب شهر ديسمبر، لأن أي عملية بيع أو بيع غير مدروسة قد تُخضع أرباحك السنوية من العملات الرقمية للضريبة.
إليكم كيفية تكديس الطبقات الثلاث، مع أمثلة عملية باستخدام قواعد عام 2025.
| سيناريو | حصيلة | لماذا |
|---|---|---|
| تم الاحتفاظ بها لمدة 14 شهرًا، وبيعت بربح قدره 50,000 يورو | ضريبة صفر يورو | قاعدة الاثني عشر شهرًا، المادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة |
| احتفظت بها لمدة 3 أشهر، وبعتها بربح 900 يورو | ضريبة صفر يورو | حدود حرة بأقل من 1000 يورو |
| تم الاحتفاظ بها لمدة 3 أشهر، وتم بيعها بربح قدره 1200 يورو | مبلغ 1200 يورو خاضع للضريبة بالكامل | تجاوزت الحدود المسموح بها، ولا يوجد استثناء جزئي. |
| تم الاحتفاظ بها لمدة 3 أشهر، وتم بيعها بربح قدره 5000 يورو | مبلغ 5000 يورو كاملاً بسعر ضريبة الدخل الشخصي | حالة قصيرة الأجل نموذجية |
| مكافآت التخزين، بقيمة سوقية عادلة تبلغ 300 يورو عند الاستلام | مبلغ 300 يورو كاملاً كـ "دخل آخر" | الحد الأقصى لما يزيد عن 256 يورو §22 رقم 3 |
المصادر: رسالة BMF بتاريخ 6 مارس 2025، §23 EStG، Wachstumschancengesetz، دليل Blockpit 2026.
معدلات الضرائب على العملات المشفرة ومعدل ضريبة الدخل في ألمانيا
تخضع أرباح العملات المشفرة قصيرة الأجل ودخل التخزين لشريحة ضريبة الدخل الشخصي العادية، والتي تتراوح بين 0% و45% حسب دخلك السنوي. تفرض ألمانيا ضريبة إضافية بنسبة 5.5% تُسمى "ضريبة التضامن" (Solidaritätszuschlag) على أصحاب الدخل المرتفع، بالإضافة إلى ضريبة اختيارية تُسمى "ضريبة الكنيسة" (Kirchensteuer) إذا كنت لا تزال مسجلاً رسميًا في إحدى الجماعات الدينية المعترف بها من قبل الدولة. هذا هو الشكل الفعلي لشرائح ضريبة الدخل لعام 2025.
| قوس | مرشح واحد | مقدم الطلب المشترك | المعدل الهامشي |
|---|---|---|---|
| Grundfreibetrag (معفى من الضرائب) | 0 يورو - 12,096 يورو | 0 يورو - 24192 يورو | 0% |
| المنطقة التقدمية 1 | 12,097 يورو - 17,443 يورو | 24,193 يورو - 34,886 يورو | 14% ترتفع إلى حوالي 24% |
| المنطقة التقدمية 2 | 17,444 يورو - 68,429 يورو | 34,887 يورو - 136,858 يورو | حوالي 24% ترتفع إلى 42% |
| Spitzensteuersatz | 68,430 يورو - 277,825 يورو | 136,860 يورو - 555,650 يورو | 42% (ثابتة) |
| رايشنستاوير | 277,826 يورو فأكثر | 555,652 يورو فأكثر | 45% |
المصادر: ملخص ضرائب شركة برايس ووترهاوس كوبرز ألمانيا لعام 2025، إرشادات وندرتاكس 2025.
هناك تفصيلان غير ملحوظين لهما أهمية بالغة عند تقديم الإقرار الضريبي. فقد ارتفع الإعفاء الضريبي الأساسي (Grundfreibetrag) في ألمانيا إلى 12,096 يورو للأفراد غير المتزوجين في عام 2025، ما يعني أن أول 12,096 يورو من إجمالي دخلك الخاضع للضريبة معفاة من الضريبة، سواءً كان مصدرها راتباً أو أرباحاً من عمليات التخزين أو مضاربة قصيرة الأجل في البيتكوين. غالباً ما يقع الطلاب وذوو الدخل المنخفض الذين يحققون مكاسب متواضعة من العملات الرقمية ضمن نطاق الإعفاء الضريبي، وبالتالي لا يدفعون أي مبلغ. أما التغيير الآخر فهو إعفاء ضريبة الدخل على الدخل الفردي (Soli)، الذي ارتفع إلى 19,450 يورو من ضريبة الدخل المحسوبة لعام 2025، ما يعني أن أصحاب الدخل المتوسط لا يدفعون الضريبة الإضافية البالغة 5.5%. أما أصحاب الدخل المرتفع فهم فقط من سيدفعونها.
كيف يبدو هذا عمليًا؟ لنفترض أن ألمانيًا من ذوي الدخل المتوسط، يقع ضمن شريحة ضريبية هامشية تبلغ حوالي 30%، حقق ربحًا قصير الأجل قدره 5000 يورو من العملات الرقمية. تبلغ الضريبة المستحقة على هذا الربح حوالي 1500 يورو. انتظر بضعة أشهر أخرى، أي ادفع نفس عملية البيع لأكثر من عام، وستجد أن نفس المبلغ، 5000 يورو، يكلفك صفر يورو. هذا القرار تحديدًا هو السبب الرئيسي وراء حديث مستثمري العملات الرقمية الألمان بإسهاب عن "مدة الاثني عشر شهرًا" في المنتديات.
التخزين والتعدين ودخل العملات المشفرة في ألمانيا
هنا كانت المنطقة الرمادية سابقًا، وهنا أوضحت رسالة BMF بتاريخ 6 مارس 2025 معظم الالتباس. تُعامل مكافآت التخزين، وفوائد الإقراض، ودخل التعدين على أنها "دخل آخر" بموجب المادة 22 رقم 3 من قانون ضريبة الدخل الأوروبي. وتُفرض عليها ضريبة بالقيمة السوقية العادلة باليورو في اليوم الذي تصل فيه الرموز إلى محفظتك، وفقًا لنسبة ضريبة الدخل الشخصي. أما الحماية الثانية هنا فهي حد إعفاء سنوي منفصل قدره 256 يورو سنويًا للدخل الآخر. وهذا أيضًا حد إعفاء، وليس إعفاءً ضريبيًا، لذا فإن مبلغ 256.01 يورو يجعل المبلغ بأكمله خاضعًا للضريبة.
انتهى نزاعٌ منفصلٌ أثار قلق مجتمع العملات الرقمية الألماني لما يقارب ثلاث سنوات. فقد طرحت رسالةٌ سابقةٌ صادرةٌ عن وزارة المالية الألمانية (BMF) بتاريخ 10 مايو/أيار 2022 فكرةَ تمديد فترة الاحتفاظ بالعملات الرقمية من اثني عشر شهرًا إلى عشر سنوات لأي أصولٍ رقميةٍ تُستخدم في التخزين أو الإقراض. وكان من شأن ذلك أن يُلغي الميزة الضريبية لمستخدمي التمويل اللامركزي (DeFi). إلا أن الرسالة الصادرة بتاريخ 6 مارس/آذار 2025 سحبت هذا التمديد صراحةً. واعتبارًا من السنة الضريبية 2025 وما بعدها، لا تزال العملات الرقمية المستخدمة في التخزين أو الإقراض خاضعةً لفترة الاحتفاظ القياسية البالغة اثني عشر شهرًا. وبذلك، أُلغي العمل بقاعدة العشر سنوات.
يُعامل التعدين بشكل مختلف قليلاً. يُعامل التعدين للهواة معاملة التخزين، الذي يُعتبر "دخلاً آخر" بالقيمة السوقية العادلة عند استلامه. أما التعدين التجاري فيُصنف كنشاط تجاري (Gewerbebetrieb)، مما يُخضعه لضريبة الأعمال الكاملة، بما في ذلك ضريبة التجارة (Gewerbesteuer). كان مكتب الضرائب الإقليمي في شمال الراين-وستفاليا أول من دعا إلى تصنيف تجاري واسع النطاق، وقد رسّخت رسالة وزارة المالية الألمانية (BMF) الصادرة في مارس 2025 المعايير التي تنظر إليها سلطات الضرائب الألمانية حاليًا: حجم العمليات، وتكلفة المعدات، وما إذا كنت تُعلن عن خدماتك، وما إذا كان هدف الربح واضحًا. إذا كنت تُعدّن العملات الرقمية باستخدام عدد قليل من وحدات معالجة الرسومات (GPUs) الاستهلاكية في غرفة إضافية مقابل بضع مئات من اليورو شهريًا، فأنت على الأرجح شخص عادي. أما إذا كنت تُدير مزرعة ASIC من مستودع، فأنت على الأرجح شركة.
معاملات العملات المشفرة الخاضعة للضريبة في ألمانيا
معرفة معاملات العملات الرقمية الخاضعة للضريبة في ألمانيا وتلك المعفاة منها يجنّب معظم دافعي الضرائب دفع مبالغ زائدة. قائمة المعاملات الخاضعة للضريبة أقصر من مثيلاتها في معظم الدول. إليكم كيفية تطبيق الضرائب على معاملات العملات الرقمية عمليًا للسنة الضريبية 2025.
يخضع للضريبة بالنسبة للمستثمرين من القطاع الخاص:
- بيع العملات المشفرة مقابل اليورو في غضون اثني عشر شهرًا من الاستحواذ (ربح قصير الأجل بموجب المادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الأوروبي)
- استبدال عملة مشفرة بأخرى خلال اثني عشر شهرًا (التخلص من الأولى، واكتساب الثانية)
- دفع ثمن السلع أو الخدمات بالعملات المشفرة خلال اثني عشر شهرًا
- مكافآت التخزين عند الاستلام (الدخل بالقيمة السوقية العادلة، أعلى من 256 يورو Freigrenze)
- مكافآت التعدين عند الاستلام (دخل إضافي للهواة، ودخل تجاري للمعدنين التجاريين)
- فوائد وعوائد إقراض التمويل اللامركزي عند الاستلام
- تُعتبر عمليات الإنزال الجوي التي يتم الحصول عليها مقابل أي إجراء (التسجيل، أو النشر على وسائل التواصل الاجتماعي، أو التحقق من الهوية) دخلاً عند الاستلام.
غير خاضعة للضريبة:
- شراء العملات المشفرة باليورو والاحتفاظ بها
- بيع العملات المشفرة المحتفظ بها لأكثر من اثني عشر شهرًا (بدون ضريبة، بدون حد أقصى)
- التحويلات بين المحافظ الإلكترونية بين الحسابات التي تملكها
- مكاسب قصيرة الأجل تقل عن 1000 يورو في السنة
- دخل الرهان الذي يبلغ أقل من 256 يورو في السنة
- عمليات الإنزال الجوي غير المشروطة التي لم تفعل شيئًا لاستلامها (تُعامل كأنها فوز في اليانصيب حتى أول عملية صرف)
- تبرعات بالعملات المشفرة لمنظمة ألمانية غير ربحية مسجلة
تخضع الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) لنفس إطار المادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (EStG)، وبالتالي ينطبق عليها نفس شرط الاثني عشر شهرًا. أما ضريبة الهدايا (Schenkungsteuer) فهي منفصلة ولها إعفاءات سخية خاصة بها (20,000 يورو للأصدقاء، و400,000 يورو للأبناء لكل والد على مدى عشر سنوات). وتخضع الهدايا التي تتجاوز هذه الحدود لضريبة الهدايا الألمانية بمعدلات تصاعدية تعتمد على العلاقة بين المُهدي والمُهدى إليه.
ضريبة الأرباح الرأسمالية، وخسائر العملات المشفرة، وضريبة الهدايا في ألمانيا
لا تخضع الأرباح الرأسمالية من العملات المشفرة التي احتفظت بها لأكثر من عام للضريبة إطلاقًا، وهذا هو جوهر النظام الضريبي الألماني. أما الأرباح الرأسمالية من عمليات البيع قصيرة الأجل فتُسجل في نظام Anlage SO كمعاملات بيع خاصة وتُضاف إلى دخلك الأساسي. وتُعامل خسائر العملات المشفرة بالعكس، ولكن مع بعض القيود. يمكن تعويض خسارة البيع قصير الأجل مقابل أرباح أخرى قصيرة الأجل خاضعة للمادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (EStG) في نفس العام، وإذا لم تتمكن من استيعابها، يمكنك ترحيلها إلى العام السابق أو إلى أجل غير مسمى مقابل أرباح مستقبلية خاضعة للمادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (EStG). لا يمكن تعويض الخسائر مقابل الراتب أو دخل الإيجار أو أي فئات دخل أخرى، وإنما تُخصم فقط من أرباح المادة 23.
ضريبة الهدايا بندٌ مستقل في قانون الضرائب الألماني، لا يخضع له معظم المستثمرين الأفراد. يمكنك إهداء العملات الرقمية للزوج/الزوجة ضمن حد أقصى قدره 500,000 يورو، وللأبناء بحد أقصى 400,000 يورو لكل ابن/ابنة، وللأقارب الآخرين بحد أقصى 20,000 يورو، وللأصدقاء بحد أقصى 20,000 يورو، وذلك ضمن فترة عشر سنوات متجددة. أما ما يزيد عن هذه الحدود، فتُطبق عليه ضريبة الهدايا الألمانية بنسب تصاعدية بناءً على قيمة الهدية ونوع العلاقة. بالنسبة لمعظم الكنديين الذين يقرؤون سؤال "هل يمكنني إهداء أخي 0.5 بيتكوين؟"، فالإجابة هي نعم، فهذا المبلغ يقع ضمن حد الإعفاء الضريبي للأشقاء البالغ 20,000 يورو، ولا يتطلب تقديم إقرار ضريبي.
شكّل حكم المحكمة الاتحادية الألمانية لعام 2023 (IX R 3/22) نقطة تحوّل في النقاش الدائر منذ فترة طويلة حول تطبيق هذا القانون. فقد أكدت المحكمة أحقية السلطات الضريبية الألمانية في فرض ضرائب على أرباح العملات المشفرة حتى في حال عدم امتلاكها رؤية كاملة لمنصات التداول والمحافظ الرقمية. عمليًا، ساهم هذا الحكم في تسريع انتقال ألمانيا نحو إطار عمل DAC8، نظرًا لتزايد أهمية الإبلاغ على مستوى منصات التداول.
كيفية الإبلاغ عن العملات المشفرة في إقرارك الضريبي في ألمانيا
في الواقع، يتطلب الإبلاغ عن العملات المشفرة في إقرارك الضريبي الألماني لعام 2025 تقديم نموذج Anlage SO (Sonstige Einkünfte، أي "دخل آخر") إلى جانب نموذج الإقرار الضريبي الرئيسي ESt 1 A. تبدأ السنة الضريبية الألمانية في 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر، تمامًا كما هو الحال في السنة الميلادية، ويكون الموعد النهائي لتقديم إقرارات عام 2025 هو 31 يوليو 2026 إذا كنت تقدم الإقرار بنفسك. أما إذا أوكلت هذه المهمة إلى مستشار ضريبي مرخص (Steuerberater) أو جمعية مساعدة في ضرائب الأجور (Lohnsteuerhilfeverein)، فسيمتد الموعد النهائي تلقائيًا إلى نهاية أبريل 2027. يُنصح أي شخص لديه عدد كبير من المعاملات، أو أي نشاط في مجال التمويل اللامركزي (DeFi)، بالاستعانة بمستشار ضريبي مرخص بدلًا من محاولة تقديم الإقرار الضريبي بمفرده.
يتطلب قسم "Anlage SO" المخصص لمعاملات البيع الخاصة بعض المعلومات المحددة لكل عملية بيع: تاريخ الشراء، تاريخ البيع، تكلفة الشراء، عائدات البيع، أي رسوم مرتبطة بها، والربح أو الخسارة الناتجة. تُصدّر برامج الضرائب الخاصة بالعملات الرقمية، مثل Blockpit وKoinly وCoinTracking وCoinLedger، ملخص "Anlage SO" مُعبأ مسبقًا، يمكنك تقديمه إما إلى مستشارك أو إضافته بنفسك إلى Elster (منصة الإيداع الإلكتروني التابعة لمكتب الضرائب الألماني). إذا كنت تفضل استخدام النماذج الورقية، فاحرص على طباعة قائمة معاملات مرتبة زمنيًا، لأنها أول ما يطلبه مكتب الضرائب الألماني أثناء أي تدقيق.
حفظ السجلات ليس اختيارياً. تنص المادة 147 من قانون الإجراءات الضريبية الألماني (Abgabenordnung) على إلزامك بالاحتفاظ بسجلات معاملاتك بالعملات الرقمية لمدة عشر سنوات على الأقل. وهذا يشمل تاريخ الشراء، والقيمة الدقيقة باليورو عند الشراء، وتاريخ البيع، والقيمة باليورو عند البيع، ومعرفات المحفظة ومنصة التداول، وجميع الرسوم التي دفعتها. وقد شددت رسالة مكتب الضرائب الألماني (BMF) الصادرة في 6 مارس 2025 هذه المتطلبات بشكل كبير. في حال فقدان سجل معاملاتك، يحق لمكتب الضرائب الألماني (Finanzamt) تقدير عائداتك، وهو رقم نادرًا ما يسعدك رؤيته.
الموعد النهائي للضرائب وBZSt: هل يمكنهما تتبع العملات المشفرة؟
يجب تقديم الإقرار الضريبي لعام 2025 بحلول 31 يوليو 2026 إذا كنت تقوم بذلك بنفسك، أو بحلول نهاية أبريل 2027 إذا كان مستشار ضريبي يقوم بذلك نيابةً عنك. في حال تجاوز الموعد النهائي، تبدأ مصلحة الضرائب الفيدرالية (Finanzamt) بفرض غرامات إضافية تلقائية بنسبة 0.25% من المبلغ غير المدفوع شهريًا، بحد أقصى وفقًا للمادة 152 من قانون الضرائب الفيدرالي، ولكنها تبقى مرتفعة. يُضاف إلى ذلك غرامات إضافية أخرى في حال التأخر في السداد. يُعدّ المكتب المركزي الاتحادي للضرائب (BZSt) الجهة الضريبية الفيدرالية المسؤولة عن تبادل البيانات عبر الحدود، وقد أصبح دوره أكثر تعقيدًا.
إليكم السبب. دخل توجيه DAC8، وهو التوجيه الثامن للاتحاد الأوروبي بشأن التعاون الإداري، حيز التنفيذ في ألمانيا في 1 يناير 2026 عبر قانون شفافية ضرائب التشفير (KStTG). وبات لزامًا على كل مزود خدمة حسابات مصرفية (CASP) يعمل في أي مكان في الاتحاد الأوروبي جمع بيانات مفصلة عن العملاء والمعاملات وتقديمها سنويًا إلى سلطة الضرائب الوطنية التابعة له. تُرسل التقارير الألمانية إلى مكتب الضرائب الألماني (BZSt)، الذي بدوره يُحيل البيانات تلقائيًا إلى جميع سلطات الضرائب الأخرى في الاتحاد الأوروبي عبر التبادل الآلي. يبدأ تطبيق التوجيه في عام 2026، ويُستحق أول تقرير DAC8 في 30 سبتمبر 2027. مُنحت مزودات خدمات الحسابات المصرفية فترة سماح حتى 1 يوليو 2026 لتحديث أنظمتها.
ماذا يعني هذا بالنسبة لمستثمر العملات الرقمية الألماني الذي يمتلك عملات على منصات Bitstamp أو Binance أو Kraken أو أي منصة تداول أخرى مسجلة في الاتحاد الأوروبي؟ بحلول عام 2027 تقريبًا، سيملك مكتب الرقابة المالية الألماني (Finanzamt) سجلًا مفصلًا لجميع معاملاتك لعام 2026، بغض النظر عما إذا كنت قد سجلتها بنفسك على منصة Anlage SO. هذا بالإضافة إلى صلاحية مكتب الرقابة المالية الألماني (BZSt) الحالية في طلب البيانات مباشرةً من منصات التداول أثناء عمليات التدقيق، وهو أمرٌ مسموح به منذ صدور قرار المحكمة المالية الألمانية (BFH) عام 2023. إن فرصة "ربما لن يلاحظوا" تتلاشى بسرعة.
كيفية تخفيض ضريبة العملات المشفرة في ألمانيا
تُعدّ الطرق القانونية لتقليل ضريبة العملات الرقمية في ألمانيا مُضمّنة في المادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (EStG). وأهمّها، بلا منازع، قاعدة الاثني عشر شهرًا. فإذا استطعتَ الانتظار حتى انقضاء هذه المدة، يصبح كل شيء آخر غير ذي صلة. يدفع المستثمر المنضبط طويل الأجل صفرًا من الضرائب الألمانية على الأرباح الكبيرة، وهو أمر لا تُقدّمه أي دولة رئيسية أخرى في الاتحاد الأوروبي. ويكمن المقابل في الانضباط: الاستثمار التدريجي في مراكز تنوي الاحتفاظ بها طوال دورة سوقية كاملة على الأقل، والاستعداد لتجنّب عمليات التداول قصيرة الأجل التي من شأنها إعادة احتساب هذه المدة.
ثانيًا، تجنب تجاوز حدود الإعفاء الضريبي عند التداول قصير الأجل. إن الإعفاء البالغ 1000 يورو في ألمانيا هو إعفاء فوري، وليس إعفاءً تدريجيًا، لذا فالتخطيط مهم. إذا كان لديك 900 يورو من الأرباح غير المحققة قصيرة الأجل في أواخر ديسمبر، فإن تحقيق ربح صغير إضافي قد يدفع أرباح العام بأكمله إلى المنطقة الخاضعة للضريبة. يلجأ العديد من دافعي الضرائب ذوي الخبرة إلى تأجيل عمليات البيع قصيرة الأجل إلى السنة التقويمية التالية للحصول على ميزانية جديدة قدرها 1000 يورو، وهي استراتيجية مجانية وفعّالة في ظل القواعد الحالية.
ثالثًا، استغل الخسائر قصيرة الأجل في نفس عام تحقيق مكاسبك قصيرة الأجل. تُعوض خسائر العملات الرقمية الناتجة عن عمليات البيع قصيرة الأجل مكاسب المادة 23 الأخرى فقط، لذا فإن التوقيت هنا أكثر أهمية منه بالنسبة للراتب. إذا كان لديك مكسب قصير الأجل بقيمة 3000 يورو وخسارة غير محققة بقيمة 2000 يورو في عملة أخرى، فإن إغلاق الخسارة قبل 31 ديسمبر يُخفض مكسبك الخاضع للضريبة إلى 1000 يورو. يُمكن ترحيل الخسائر غير المستخدمة إلى العام التالي بلا حدود، ولكنها تبقى راكدة حتى تحقق مكسبًا مطابقًا خاضعًا للمادة 23.
أفضل نصيحة أقدمها لأي مستثمر ألماني في العملات الرقمية يمتلك محفظة استثمارية كبيرة هي استشارة خبير ضرائب مُلمّ بالعملات الرقمية قبل تقديم إقراره الضريبي للسنة الأولى. فمزيج نظام "الوارد أولاً يُصرف أولاً" (FIFO) على أساس كل محفظة على حدة، وحدود التداول الحر (Freigrenze cliff)، ونظام الإبلاغ الجديد DAC8، ومتطلبات التوثيق الواردة في خطاب مكتب الضرائب الألماني (BMF) بتاريخ 6 مارس 2025، يُشكل عبئًا كبيرًا يصعب على معظم المستثمرين التعامل معه بمفردهم. لذا، فإن دفع بضع مئات من اليورو مقابل تقديم إقرار ضريبي احترافي يُعدّ بمثابة تأمين زهيد ضد تدقيق مكتب الضرائب الألماني (Finanzamt) في عامي 2027 أو 2028.
