คู่มือภาษีคริปโตในเยอรมนี ปี 2026: การยื่นภาษีสำหรับปี 2025

ในปี 2026 เยอรมนียังคงเป็นหนึ่งในสถานที่ที่เอื้ออำนวยต่อการถือครองคริปโตเคอร์เรนซีมากที่สุดในสหภาพยุโรป ข้อตกลงหลักไม่ได้เปลี่ยนแปลงมาเกือบสิบปีแล้ว หากคุณถือครองเหรียญนานกว่าสิบสองเดือน กำไรจะได้รับการยกเว้นภาษีอย่างสมบูรณ์ภายใต้มาตรา 23 ของกฎหมาย EStG ไม่ว่ากำไรจะมีจำนวนมากแค่ไหนก็ตาม กำไรระยะสั้นที่ต่ำกว่า 1,000 ยูโรต่อปีก็ได้รับการยกเว้นภาษีเช่นกัน ด้วย Freigrenze ที่เพิ่มขึ้นจาก 600 ยูโรในปี 2024 เมื่อเทียบกับชาวแคนาดาที่จ่ายภาษีสูงถึง 33% ทั้งภาษีรัฐบาลกลางและภาษีท้องถิ่น ชาวฝรั่งเศสที่จ่ายภาษี 30% หรือชาวอเมริกันที่ติดตามล็อต FIFO ในกระเป๋าเงินหลายสิบใบ นักลงทุนคริปโตชาวเยอรมันจึงมีกฎเกณฑ์ที่ง่ายอย่างแท้จริง ข้อเสียคือ กำไรระยะสั้นจะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวน ซึ่งอาจสูงถึง 45% และรายละเอียดเกี่ยวกับการ Staking, การขุด, ข้อจำกัดของ Freigrenze และระบบการรายงาน DAC8 ใหม่นั้นควรศึกษาให้ถูกต้องก่อนยื่นภาษี

คู่มือภาษีคริปโตนี้จะอธิบายอย่างละเอียดเกี่ยวกับวิธีการเก็บภาษีคริปโตในประเทศเยอรมนีสำหรับปีภาษี 2025 โดยมีกำหนดส่งเอกสารภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2026 (หรือปลายเดือนเมษายน 2027 หากยื่นผ่านตัวแทนภาษี) ข้อมูลในคู่มือนี้อ้างอิงจากจดหมายของ BMF ฉบับปัจจุบันลงวันที่ 6 มีนาคม 2025 คำวินิจฉัยของ Bundesfinanzhof ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2023 และกฎหมาย Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz ที่นำ DAC8 มาใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2026 ตัวเลขทุกตัวมีวันที่ระบุไว้ และข้อมูลในนี้ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษี

ภาษีคริปโตในเยอรมนีเป็นมิตรขนาดนี้จริงหรือ?

คำตอบสั้นๆ คือ ใช่ และมากกว่าที่คุณคาดเดาได้จากประเทศที่มีอัตราภาษีเงินได้สูงสุดถึง 45% เยอรมนีจัดประเภทการถือครองคริปโตส่วนบุคคลเป็น "Privatvermögen" (สินทรัพย์ส่วนบุคคล) แทนที่จะเป็นเครื่องมือทางการเงินเพื่อการเก็งกำไร และการจัดประเภทแบบเดียวกันนี้ทำให้คริปโตเหล่านั้นอยู่ภายใต้มาตรา 23 ของกฎหมายภาษีของเยอรมนี (EStG) แทนที่จะเป็นระบบภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ที่ใช้กับหุ้นและกองทุน การจัดประเภทนี้เป็นเหตุผลที่ทำให้มีกฎ 12 เดือน และเป็นเหตุผลที่ทำให้ผู้ค้าหุ้นในเยอรมนีต้องจ่ายภาษี Abgeltungsteuer 25% ในขณะที่ผู้ถือคริปโตระยะยาวไม่ต้องจ่ายอะไรเลย

เยอรมนีได้กลายเป็นหนึ่งในตลาดคริปโตค้าปลีกที่ใหญ่ที่สุดในยุโรปอย่างเงียบๆ ผลสำรวจครัวเรือนของธนาคารกลางยุโรปในปี 2024 ระบุว่าชาวเยอรมันถือครองคริปโตประมาณ 6% ของผู้ใหญ่ทั้งหมด โดย 82% ของผู้ถือครองเหล่านั้นกล่าวว่าพวกเขาซื้อคริปโตเพื่อการลงทุนมากกว่าเพื่อการชำระเงิน การคาดการณ์ของ Statista สำหรับปี 2025 นั้นสูงกว่ามาก โดยอยู่ที่ประมาณ 27 ล้านคน ซึ่งส่วนใหญ่สะท้อนถึงคำจำกัดความของ "ผู้ใช้" ที่ค่อนข้างกว้างกว่า ไม่ว่าจะอย่างไรก็ตาม เยอรมนีก็ติดอันดับสองหรือสามของตลาดคริปโตในสหภาพยุโรปเมื่อพิจารณาจากปริมาณการซื้อขายโดยรวม

ในท้ายที่สุดแล้ว สิ่งที่ต้องเสียภาษีนั้นมีเพียงไม่กี่อย่าง ได้แก่ การขายเหรียญดิจิทัลในระยะสั้นที่ถือครองน้อยกว่าหนึ่งปี การจ่ายเงินจากการ Staking และการขุด และคริปโตเคอร์เรนซีใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลทางธุรกิจ ส่วนสิ่งอื่นๆ ทั้งหมด รวมถึงการขายในระยะยาว การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีระหว่างกันที่เกินสิบสองเดือน การโอนย้ายระหว่างบัญชีของคุณเอง และการแจกเหรียญฟรีแบบไม่มีเงื่อนไข จะไม่เสียภาษีหรืออยู่ภายใต้ขีดจำกัดการยกเว้นที่นักลงทุนรายย่อยส่วนใหญ่ไม่เคยถึง

วิธีการเก็บภาษีคริปโตเคอร์เรนซีในเยอรมนีภายใต้มาตรา 23 ของกฎหมายภาษีมรดกของเยอรมนี (EStG)

แล้วมาตรา 23 ของกฎหมายภาษีเงินได้ของเยอรมนี (Einkommensteuergesetz) ทำอะไรกันแน่? มันคือมาตราที่ควบคุมธุรกรรมการขายส่วนตัว ในเดือนกุมภาพันธ์ 2023 ศาลภาษีแห่งสหพันธรัฐเยอรมนี (คดี IX R 3/22) ตัดสินว่าคริปโตเคอร์เรนซีเป็น "Wirtschaftsgut" (สินค้าทางเศรษฐกิจ) ซึ่งทำให้คริปโตเคอร์เรนซีเข้าข่ายมาตรา 23 เช่นเดียวกับไวน์ชั้นดี ภาพวาดโบราณ และของสะสมส่วนตัวอื่นๆ ที่อยู่ภายใต้กฎหนึ่งปีเดียวกัน ศาลภาษีแห่งสหพันธรัฐเยอรมนียังได้ล้มล้างข้อโต้แย้ง "Vollzugsdefizit" ซึ่งเป็นข้ออ้างที่ว่าหน่วยงานภาษีของเยอรมนีไม่สามารถบังคับใช้กฎเกี่ยวกับคริปโตเคอร์เรนซีได้ในทางปฏิบัติ และดังนั้นจึงไม่ควรนำมาใช้เลย ข้อโต้แย้งนั้นจึงหมดไปแล้ว

ในทางปฏิบัติ มาตรา 23 ระบุว่า การขายคริปโตเคอร์เรนซีทุกครั้งที่คุณถือครองน้อยกว่าสิบสองเดือน ถือเป็นการขายส่วนตัวที่ต้องรายงาน การขายในที่นี้มีความหมายกว้างกว่าแค่การขายเป็นเงินยูโร การแลกเปลี่ยนเหรียญหนึ่งกับอีกเหรียญหนึ่งก็รวมอยู่ด้วย การชำระค่าสินค้าหรือบริการด้วยคริปโตก็รวมอยู่ด้วย การโอนการควบคุมเหรียญใดๆ ก็ตามก็รวมอยู่ด้วยเช่นกัน สิ่งที่ไม่นับรวมคือ การย้ายเหรียญระหว่างกระเป๋าเงินสองใบที่คุณเป็นเจ้าของส่วนตัว และการเก็บเหรียญไว้เฉยๆ โดยไม่ทำอะไรเลย หน่วยงานภาษีของเยอรมนีได้กำหนดเรื่องนี้มาอย่างสม่ำเสมอเป็นเวลาหลายปีแล้ว และจดหมายฉบับล่าสุดจาก BMF เมื่อวันที่ 6 มีนาคม 2025 (ซึ่งแทนที่ฉบับเดิมเมื่อวันที่ 10 พฤษภาคม 2022) ยืนยันทุกอย่างอีกครั้ง พร้อมด้วยกฎระเบียบด้านเอกสารที่เข้มงวดมากขึ้น

นี่คือรายละเอียดที่คนส่วนใหญ่มองข้ามไป ระยะเวลา 12 เดือนจะเริ่มนับตั้งแต่คุณซื้อเหรียญแต่ละชุด ไม่ใช่ตั้งแต่คุณเริ่มลงทุนในคริปโตเคอร์เรนซี ถ้าคุณซื้อ 0.5 BTC ในเดือนสิงหาคม 2024 และอีก 0.5 BTC ในเดือนมีนาคม 2025 แต่ละชุดจะนับระยะเวลา 12 เดือนแยกกัน ชุดที่ซื้อในเดือนมีนาคม 2025 จะยังไม่ได้รับการยกเว้นภาษีจนกว่าจะถึงเดือนมีนาคม 2026 แม้ว่าชุดที่ซื้อในเดือนสิงหาคม 2024 จะได้รับการยกเว้นภาษีแล้วก็ตาม นี่คือเหตุผลที่เยอรมนีใช้ระบบบัญชีแบบ FIFO (First In, First Out) กับแต่ละกระเป๋าเงินคริปโต

กฎ 1 ปี และวงเงินปลอดภาษี 1,000 ยูโร

กฎหนึ่งปีนี่แหละที่ทำให้รายละเอียดอื่นๆ ของภาษีคริปโตในเยอรมนีดูผ่อนคลายไปหมด ซื้อคริปโตใดๆ ก็ได้ ถือไว้สิบสองเดือนกับอีกหนึ่งวัน การขายทั้งหมดก็จะปลอดภาษีทันที ไม่มีเพดานจำกัด ไม่มีเกณฑ์ 250,000 ยูโร ไม่มีระยะลดหย่อน ผู้ซื้อรายย่อยทั่วไปที่ซื้อ 1 BTC ในราคา 20,000 ยูโรเมื่อต้นปี 2024 และขายในปี 2025 ในราคา 90,000 ยูโร ไม่ต้องเสียภาษีใดๆ สำหรับกำไร 70,000 ยูโร นี่ไม่ใช่ช่องโหว่ในพื้นที่สีเทา มันระบุไว้อย่างชัดเจนในมาตรา 23 ของกฎหมายภาษีคริปโตของเยอรมนี (EStG)

หากคุณขายภายในกรอบเวลาสิบสองเดือนนั้น การคุ้มครองอีกอย่างที่รอคุณอยู่คือ Freigrenze (การยกเว้นภาษีระยะสั้น) การยกเว้นภาษีประจำปีนี้ได้รับการปรับเพิ่มจาก 600 ยูโรเป็น 1,000 ยูโรภายใต้ Wachstumschancengesetz (กฎหมายว่าด้วยโอกาสในการเติบโต) เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 และยังคงไม่เปลี่ยนแปลงนับตั้งแต่นั้นมา ยังคงอยู่ที่ 1,000 ยูโรสำหรับปีภาษี 2025 คำว่า Freigrenze มีความสำคัญที่นี่ มันเป็นเกณฑ์ขั้นต่ำ ไม่ใช่การยกเว้น กำไรระยะสั้นรวม 999.99 ยูโรหมายถึงภาษีเป็นศูนย์ หากเพิ่มขึ้นเป็น 1,000.01 ยูโร จำนวนทั้งหมดจะถูกเก็บภาษีตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณ ไม่ใช่แค่ส่วนที่เกินเส้น ระวังให้ดีในช่วงเดือนธันวาคม เพราะการซื้อขายเล็กๆ น้อยๆ ที่ไม่ระมัดระวังอาจทำให้กำไรคริปโตทั้งปีของคุณต้องเสียภาษีได้

ต่อไปนี้คือรายละเอียดการเรียงซ้อนกันของทั้งสามชั้น พร้อมตัวอย่างการใช้งานโดยใช้กฎปี 2025

แหล่งที่มา: จดหมาย BMF วันที่ 6 มีนาคม 2025, §23 EStG, Wachstumschancengesetz, คู่มือ Blockpit 2026

อัตราภาษีคริปโตเคอร์เรนซีและอัตราภาษีเงินได้ในประเทศเยอรมนี

กำไรระยะสั้นจากคริปโตเคอร์เรนซีและรายได้จากการฝากคริปโตจะถูกคิดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามปกติ โดยมีอัตราภาษีตั้งแต่ 0% ถึง 45% ขึ้นอยู่กับรายได้อื่นๆ ที่คุณได้รับในปีนั้น เยอรมนีจะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม Solidaritätszuschlag 5.5% สำหรับผู้ที่มีรายได้สูง และยังมีภาษี Kirchensteuer ซึ่งเป็นภาษีเสริมสำหรับผู้ที่ยังคงเป็นสมาชิกของชุมชนศาสนาที่ได้รับการรับรองจากรัฐ นี่คือตารางอัตราภาษีในปี 2025 ที่ปรากฏอยู่บนกระดาษ

แหล่งที่มา: บทสรุปภาษีของ PwC เยอรมนี ปี 2025, แนวทางปฏิบัติของ Wundertax ปี 2025

มีรายละเอียดสำคัญสองอย่างที่ดูเหมือนไม่สำคัญนัก แต่มีความสำคัญมากในช่วงเวลาการยื่นภาษี อย่างแรกคือ ค่าลดหย่อนภาษีขั้นพื้นฐาน (Grundfreibetrag) ของเยอรมนีเพิ่มขึ้นเป็น 12,096 ยูโร สำหรับผู้ยื่นภาษีแบบบุคคลเดียวในปี 2025 ซึ่งหมายความว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด 12,096 ยูโรแรกของคุณไม่ต้องเสียภาษี ไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ผลตอบแทนจากการลงทุนในคริปโต หรือการซื้อขาย Bitcoin ระยะสั้น นักเรียนและผู้มีรายได้น้อยที่มีกำไรจากคริปโตไม่มากนัก มักจะอยู่ในช่วงที่ได้รับการยกเว้นภาษีนี้และไม่ต้องจ่ายภาษีแม้แต่บาทเดียว การเปลี่ยนแปลงอีกอย่างคือ การยกเว้นภาษีรายได้ (Soli exemption) ซึ่งเพิ่มขึ้นเป็น 19,450 ยูโร สำหรับปี 2025 ดังนั้นผู้มีรายได้ปานกลางจึงไม่ต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติม 5.5% มีเพียงผู้มีรายได้สูงเท่านั้นที่ยังคงต้องจ่ายภาษีส่วนนี้

แล้วในทางปฏิบัติมันจะเป็นอย่างไร? ลองนึกถึงชาวเยอรมันที่มีรายได้ปานกลางอยู่ในอัตราภาษีขั้นสูงสุดประมาณ 30% ที่ได้รับกำไรจากการขายคริปโตระยะสั้น 5,000 ยูโร ภาษีที่ต้องจ่ายสำหรับกำไรนั้นจะอยู่ที่ประมาณ 1,500 ยูโร แต่ถ้ารออีกไม่กี่เดือน แล้วขายคริปโตนั้นหลังจากครบหนึ่งปี ภาษีสำหรับ 5,000 ยูโรนั้นจะเป็น 0 ยูโร การตัดสินใจเพียงครั้งเดียวนี้เป็นเหตุผลทั้งหมดที่ทำให้นักลงทุนคริปโตชาวเยอรมันพูดถึง "นาฬิกา 12 เดือน" อย่างจริงจังในฟอรัมต่างๆ

การวางเดิมพัน การขุด และรายได้จากคริปโตในเยอรมนี

นี่คือจุดที่เคยมีความคลุมเครือ และเป็นจุดที่จดหมายของ BMF ลงวันที่ 6 มีนาคม 2025 ได้ช่วยคลายความสับสนมากที่สุด รางวัลจากการวางเดิมพัน ดอกเบี้ยจากการให้ยืม และรายได้จากการขุด จะถูกจัดเป็น "sonstige Einkünfte" (รายได้อื่นๆ) ตามมาตรา 22 ข้อ 3 ของ EStG โดยจะถูกเก็บภาษีตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมในสกุลเงินยูโรในวันที่โทเค็นเข้าสู่กระเป๋าเงินของคุณ ในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณ การคุ้มครองประการที่สองคือ การยกเว้นภาษีประจำปีแยกต่างหากจำนวน 256 ยูโรต่อปีสำหรับ sonstige Einkünfte นี่คือ Freigrenze ไม่ใช่ Freibetrag ดังนั้น 256.01 ยูโรจึงทำให้จำนวนเงินทั้งหมดต้องเสียภาษี

ข้อพิพาทอีกเรื่องหนึ่งที่ทำให้ชุมชนคริปโตของเยอรมนีตึงเครียดมาเกือบสามปีได้ยุติลงแล้ว จดหมายฉบับเดิมจาก BMF เมื่อวันที่ 10 พฤษภาคม 2022 ได้เสนอแนวคิดที่จะขยายระยะเวลาการถือครอง 12 เดือนเป็น 10 ปี สำหรับสินทรัพย์คริปโตใดๆ ที่ใช้ในการ Staking หรือการให้ยืม ซึ่งจะทำให้ข้อได้เปรียบทางภาษีทั้งหมดสำหรับผู้ใช้ DeFi หมดไป จดหมายฉบับวันที่ 6 มีนาคม 2025 ได้ยกเลิกการขยายระยะเวลานั้นอย่างชัดเจน สำหรับปีภาษี 2025 และปีต่อๆ ไป คริปโตที่ใช้ในการ Staking หรือการให้ยืมยังคงอยู่ภายใต้ระยะเวลาการถือครองมาตรฐาน 12 เดือน กฎ 10 ปีนั้นสิ้นสุดลงแล้ว

การขุดเหรียญดิจิทัลนั้นแตกต่างออกไปเล็กน้อย การขุดเพื่อเป็นงานอดิเรกจะถูกจัดประเภทเหมือนกับการวางเดิมพัน (staking) ซึ่งถือเป็น "รายได้อื่น" โดยคิดตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรม ณ เวลาที่ได้รับ ส่วนการขุดเชิงพาณิชย์นั้นจัดอยู่ในประเภท Gewerbebetrieb (กิจกรรมทางธุรกิจ) ซึ่งต้องเสียภาษีธุรกิจเต็มรูปแบบ รวมถึงภาษีการค้า (Gewerbesteuer) ด้วย สำนักงานสรรพากรประจำภูมิภาคในนอร์ทไรน์-เวสต์ฟาเลียเป็นแห่งแรกที่ผลักดันการจัดประเภทเชิงพาณิชย์อย่างกว้างขวาง และจดหมาย BMF เดือนมีนาคม 2025 ได้กำหนดปัจจัยที่หน่วยงานภาษีของเยอรมนีพิจารณาอย่างเป็นทางการ ได้แก่ ขนาดของการดำเนินงาน ต้นทุนของอุปกรณ์ การโฆษณาบริการ และความชัดเจนของเจตนาที่จะแสวงหาผลกำไร หากคุณขุดเหรียญด้วย GPU สำหรับผู้บริโภคเพียงไม่กี่ตัวในห้องว่างโดยเสียค่าใช้จ่ายเพียงไม่กี่ร้อยยูโรต่อเดือน คุณก็แทบจะแน่นอนว่าเป็นบุคคลทั่วไป แต่ถ้าคุณดำเนินการฟาร์ม ASIC จากโกดัง คุณก็แทบจะแน่นอนว่าเป็นธุรกิจ

ธุรกรรมคริปโตที่ต้องเสียภาษีในเยอรมนี

การทราบว่าธุรกรรมคริปโตใดบ้างที่ต้องเสียภาษีในเยอรมนีและธุรกรรมใดบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษี จะช่วยให้ผู้ยื่นภาษีส่วนใหญ่หลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีเกินไป รายการธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีนั้นสั้นกว่าในประเทศส่วนใหญ่ นี่คือวิธีการเก็บภาษีธุรกรรมคริปโตในทางปฏิบัติสำหรับปีภาษี 2025

เสียภาษีสำหรับนักลงทุนรายบุคคล:

• การขายคริปโตเคอร์เรนซีเป็นเงินยูโรภายในสิบสองเดือนนับจากวันที่ได้มา (กำไรระยะสั้นตามมาตรา 23 ของกฎหมาย EStG)
• การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีหนึ่งกับอีกคริปโตเคอร์เรนซีหนึ่งภายในสิบสองเดือน (ขายคริปโตตัวแรกและซื้อคริปโตตัวที่สอง)
• ชำระค่าสินค้าหรือบริการด้วยสกุลเงินดิจิทัลภายในสิบสองเดือน
• ผลตอบแทนจากการวางเดิมพันเมื่อได้รับ (รายได้ตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรม สูงกว่า €256 Freigrenze)
• ผลตอบแทนจากการขุดเมื่อได้รับ (รายได้อื่นสำหรับผู้ที่ขุดเป็นงานอดิเรก รายได้ทางธุรกิจสำหรับผู้ที่ขุดเชิงพาณิชย์)
• ดอกเบี้ยการให้กู้ยืมในระบบ DeFi และผลตอบแทนเมื่อได้รับ
• เหรียญรางวัลที่ได้รับจากการกระทำใดๆ (เช่น การสมัครสมาชิก การโพสต์บนโซเชียลมีเดีย การยืนยันตัวตน) ถือเป็นรายได้ ณ เวลาที่ได้รับ

ไม่เสียภาษี:

• ซื้อคริปโตด้วยเงินยูโรและถือไว้
• ขายคริปโตที่ถือครองมานานกว่าสิบสองเดือน (ไม่เสียภาษี ไม่มีข้อจำกัด)
• การโอนเงินระหว่างบัญชีที่คุณเป็นเจ้าของ
• กำไรระยะสั้นรวมน้อยกว่า 1,000 ยูโรในปีนี้
• รายได้จากการวางเดิมพันรวมน้อยกว่า 256 ยูโรในปีนี้
• การแจกไอเทมทางอากาศแบบไม่มีเงื่อนไข โดยที่คุณไม่ได้ทำอะไรเลยเพื่อให้ได้รับ (เสมือนถูกลอตเตอรี่ จนกว่าจะมีการใช้งานครั้งแรก)
• การบริจาคคริปโตเคอร์เรนซีให้กับองค์กรไม่แสวงผลกำไรที่จดทะเบียนในเยอรมนี

NFT อยู่ภายใต้กรอบกฎหมาย §23 EStG เดียวกัน ดังนั้นจึงใช้กฎ 12 เดือนเช่นเดียวกัน ภาษีของขวัญ (Schenkungsteuer) เป็นเรื่องแยกต่างหากและมีข้อยกเว้นที่ค่อนข้างสูง (€20,000 สำหรับเพื่อน, €400,000 สำหรับบุตรต่อผู้ปกครองหนึ่งคนในช่วงเวลาสิบปี) ของขวัญที่เกินกว่าขีดจำกัดเหล่านั้นจะถูกเรียกเก็บภาษีของขวัญของเยอรมนีในอัตราก้าวหน้าซึ่งขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ระหว่างผู้ให้และผู้รับ

ภาษีกำไรจากการลงทุน ภาษีขาดทุนจากคริปโตเคอร์เรนซี และภาษีของขวัญในเยอรมนี

กำไรจากการลงทุนในคริปโตเคอร์เรนซีที่ถือครองนานกว่าหนึ่งปีจะไม่เสียภาษี ซึ่งเป็นจุดประสงค์หลักของระบบภาษีของเยอรมนี ส่วนกำไรจากการขายระยะสั้นจะถูกบันทึกในระบบ Anlage SO ในฐานะธุรกรรมการขายส่วนตัวและจะถูกรวมเข้ากับรายได้ปกติของคุณ สำหรับผลขาดทุนจากคริปโตเคอร์เรนซีจะทำงานในทางตรงกันข้าม แต่มีข้อจำกัด ผลขาดทุนจากการขายระยะสั้นสามารถนำไปหักล้างกับกำไรจากการขายระยะสั้นอื่นๆ ตามมาตรา 23 ของกฎหมายภาษีของเยอรมนี (EStG) ในปีเดียวกันได้ และหากคุณไม่สามารถหักล้างได้ คุณสามารถนำผลขาดทุนไปหักล้างกับกำไรจากการขายตามมาตรา 23 ของเยอรมนีในอนาคตได้ แม้ว่าจะย้อนหลังไปหนึ่งปีหรือไปข้างหน้าอย่างไม่มีกำหนดก็ตาม ผลขาดทุนไม่สามารถนำไปหักล้างกับเงินเดือน รายได้ค่าเช่า หรือรายได้ประเภทอื่นๆ ได้ แต่จะหักล้างได้เฉพาะกับกำไรจากการขายตามมาตรา 23 เท่านั้น

ภาษีของขวัญเป็นอีกหัวข้อหนึ่งในกฎหมายภาษีของเยอรมนีที่นักลงทุนรายย่อยส่วนใหญ่ไม่เคยเจอ คุณสามารถมอบคริปโตเคอร์เรนซีเป็นของขวัญให้คู่สมรสได้ภายในวงเงิน 500,000 ยูโร ให้แก่บุตรได้ 400,000 ยูโรต่อบุตรหนึ่งคนต่อผู้ปกครองหนึ่งคน ให้แก่ญาติคนอื่นๆ ได้ 20,000 ยูโร และให้เพื่อนได้ 20,000 ยูโร โดยทั้งหมดนี้สามารถนับได้ภายในระยะเวลาสิบปี หากมูลค่าของขวัญเกินกว่าวงเงินดังกล่าว ภาษีของขวัญของเยอรมนีจะคิดในอัตราก้าวหน้าตามมูลค่าของของขวัญและความสัมพันธ์ สำหรับชาวแคนาดาส่วนใหญ่ที่อ่านคำถาม "ฉันสามารถมอบ 0.5 BTC ให้พี่ชายได้หรือไม่" คำตอบคือได้ เพราะอยู่ในวงเงิน 20,000 ยูโรสำหรับพี่น้อง จึงไม่ต้องยื่นภาษี

คำตัดสินของศาลฎีกาเยอรมนี (BFH) ปี 2023 (IX R 3/22) ยังเป็นจุดสิ้นสุดของการถกเถียงเรื่องการบังคับใช้กฎหมายที่ยืดเยื้อมานาน ศาลยืนยันว่าหน่วยงานภาษีของเยอรมนีสามารถเก็บภาษีจากกำไรของคริปโตเคอร์เรนซีได้ แม้ว่ากรมสรรพากร (Finanzamt) จะมีข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์เกี่ยวกับตลาดแลกเปลี่ยนและกระเป๋าเงินดิจิทัลก็ตาม ในทางปฏิบัติ คำตัดสินดังกล่าวผลักดันให้เยอรมนีเข้าสู่กรอบการทำงาน DAC8 เร็วขึ้น เนื่องจากข้อโต้แย้งสำหรับการรายงานในระดับตลาดแลกเปลี่ยนมีความแข็งแกร่งขึ้นอย่างมากในทันที

วิธีการรายงานคริปโตเคอร์เรนซีในแบบยื่นภาษีของคุณในประเทศเยอรมนี

การรายงานรายได้จากคริปโตเคอร์เรนซีในแบบแสดงรายการภาษีของเยอรมนีสำหรับปี 2025 นั้น หมายถึงการยื่นแบบฟอร์ม Anlage SO (Sonstige Einkünfte, "รายได้อื่น ๆ") ควบคู่ไปกับแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ESt 1 A หลัก ปีภาษีของเยอรมนีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม เช่นเดียวกับปีปฏิทิน และกำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษีปี 2025 คือวันที่ 31 กรกฎาคม 2026 หากคุณยื่นด้วยตนเอง แต่ถ้าคุณมอบหมายให้ Steuerberater (ที่ปรึกษาด้านภาษีที่ได้รับอนุญาต) หรือ Lohnsteuerhilfeverein (สมาคมช่วยเหลือด้านภาษีเงินเดือน) ดำเนินการ กำหนดส่งจะขยายไปจนถึงสิ้นเดือนเมษายน 2027 ผู้ที่มีธุรกรรมมากกว่าจำนวนหนึ่ง หรือมีกิจกรรม DeFi ใด ๆ ควรจ้าง Steuerberater แทนที่จะจัดการด้วยตนเอง

ส่วน Anlage SO ที่ใช้สำหรับธุรกรรมการขายส่วนตัวนั้นต้องการข้อมูลเฉพาะบางอย่างสำหรับแต่ละรายการขาย ได้แก่ วันที่ได้มา วันที่ขาย ราคาซื้อ รายได้จากการขาย ค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง และกำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้น ซอฟต์แวร์ภาษีคริปโต เช่น Blockpit, Koinly, CoinTracking และ CoinLedger จะส่งออกสรุป Anlage SO ที่กรอกข้อมูลไว้ล่วงหน้า ซึ่งคุณสามารถส่งต่อให้ที่ปรึกษาของคุณหรือใส่ลงใน Elster (แพลตฟอร์มการยื่นภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรเยอรมัน) ได้ด้วยตนเอง หากคุณยังคงใช้แบบฟอร์มที่พิมพ์ออกมา อย่างน้อยก็ควรพิมพ์รายการธุรกรรมที่เรียงตามลำดับเวลาอย่างชัดเจน เพราะนั่นคือสิ่งแรกที่กรมสรรพากรจะขอในระหว่างการตรวจสอบใดๆ

การเก็บรักษาบันทึกไม่ใช่เรื่องที่เลือกได้ มาตรา 147 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของเยอรมนี (Abgabenordnung) บังคับให้คุณเก็บรักษาบันทึกธุรกรรมคริปโตของคุณอย่างน้อยสิบปี นั่นหมายถึง วันที่ซื้อ มูลค่าเป็นยูโรที่แน่นอน ณ วันที่ซื้อ วันที่ขาย มูลค่าเป็นยูโร ณ วันที่ขาย รหัสกระเป๋าเงินและรหัสการแลกเปลี่ยน และค่าธรรมเนียมทั้งหมดที่คุณจ่าย จดหมายของ BMF ลงวันที่ 6 มีนาคม 2025 ได้เพิ่มความเข้มงวดของข้อกำหนดเหล่านี้อย่างมาก หากคุณทำประวัติการทำธุรกรรมหาย สำนักงานสรรพากรของเยอรมนี (Finanzamt) สามารถประเมินรายได้ของคุณโดยเอาผิดคุณได้ ซึ่งเป็นตัวเลขที่คุณคงไม่อยากได้ยินอย่างแน่นอน

กำหนดส่งภาษีและ BZSt: พวกเขาสามารถติดตามคริปโตได้หรือไม่?

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีปี 2025 ต้องยื่นภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2026 หากคุณดำเนินการเอง หรือภายในสิ้นเดือนเมษายน 2027 หากใช้บริการที่ปรึกษาด้านภาษี (Steuerberater) หากเลยกำหนด กรมสรรพากรจะเริ่มคิดค่าปรับอัตโนมัติ 0.25% ของยอดเงินค้างชำระต่อเดือน โดยมีเพดานสูงสุดตามมาตรา 152 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร แต่ก็ยังไม่ใช่ราคาถูก และหากชำระล่าช้ากว่ากำหนด ก็จะมีการคิดค่าปรับเพิ่มเติม (Säumniszuschläge) อีกด้วย สำนักงานสรรพากรกลางแห่งสหพันธรัฐ (Bundeszentralamt für Steuern หรือ BZSt) เป็นหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางที่ดูแลการแลกเปลี่ยนข้อมูลข้ามพรมแดน และงานของหน่วยงานนี้ก็มีความน่าสนใจมากขึ้นกว่าเดิม

นี่คือเหตุผล DAC8 ซึ่งเป็นคำสั่งของสหภาพยุโรปฉบับที่ 8 ว่าด้วยความร่วมมือด้านการบริหาร ได้เริ่มบังคับใช้ในเยอรมนีเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2026 ผ่านทางกฎหมายว่าด้วยความโปร่งใสทางภาษี (Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz หรือ KStTG สำหรับผู้ที่ชอบตัวย่อ) ขณะนี้ CASP ทุกแห่งที่ดำเนินงานในสหภาพยุโรปจะต้องรวบรวมข้อมูลลูกค้าและธุรกรรมโดยละเอียด และรายงานต่อหน่วยงานภาษีของประเทศตนเองเป็นประจำทุกปี รายงานจากเยอรมนีจะถูกส่งไปยัง BZSt ซึ่งจะส่งต่อข้อมูลไปยังหน่วยงานภาษีอื่นๆ ในสหภาพยุโรปผ่านการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติ ปีแรกของการรายงานคือปี 2026 รายงาน DAC8 ฉบับแรกมีกำหนดส่งภายในวันที่ 30 กันยายน 2027 CASP มีระยะเวลาผ่อนผันในการปฏิบัติตามข้อกำหนดจนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม 2026 เพื่อให้ระบบของตนพร้อมใช้งาน

แล้วนี่หมายความว่าอย่างไรสำหรับนักลงทุนคริปโตชาวเยอรมันที่มีเหรียญอยู่ใน Bitstamp, Binance, Kraken หรือแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนอื่นๆ ที่จดทะเบียนในสหภาพยุโรป? ภายในปี 2027 สำนักงานกำกับดูแลทางการเงิน (Finanzamt) จะมีบันทึกการซื้อขายของคุณอย่างละเอียดทุกบรรทัดสำหรับปี 2026 ไม่ว่าคุณจะทำการซื้อขายเหล่านั้นบน Anlage SO ด้วยตัวเองหรือไม่ก็ตาม และนั่นยังไม่รวมถึงอำนาจที่มีอยู่แล้วของ BZSt ในการขอข้อมูลโดยตรงจากแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนระหว่างการตรวจสอบ ซึ่งเป็นสิ่งที่ทำได้มาตั้งแต่คำตัดสินของ BFH ในปี 2023 โอกาสที่ "พวกเขาอาจจะไม่สังเกตเห็น" กำลังจะหมดไปอย่างรวดเร็ว

วิธีลดภาษีคริปโตของคุณในเยอรมนี

วิธีการลดภาษีคริปโตเคอร์เรนซีในเยอรมนีที่ถูกกฎหมายส่วนใหญ่มีอยู่ในมาตรา 23 ของกฎหมาย EStG เอง เครื่องมือสำคัญที่สุดคือ กฎ 12 เดือน หากคุณสามารถรอให้ครบกำหนดเวลาได้ ทุกอย่างอื่นก็จะไม่สำคัญ ผู้ถือครองระยะยาวที่มีวินัยสามารถจ่ายภาษีเยอรมันเป็นศูนย์ได้จากกำไรก้อนใหญ่ ซึ่งเป็นสิ่งที่ไม่มีประเทศสำคัญอื่นใดในสหภาพยุโรปเสนอให้ ข้อแลกเปลี่ยนคือวินัย: การเฉลี่ยต้นทุนเป็นดอลลาร์ (dollar-cost averaging) ในตำแหน่งที่คุณวางแผนจะถือครองอย่างน้อยหนึ่งรอบวัฏจักรตลาด และเต็มใจที่จะหลีกเลี่ยงการซื้อขายระยะสั้นที่อาจทำให้การนับเวลาเริ่มต้นใหม่

ประการที่สอง ควรอยู่ภายใต้เกณฑ์ Freigrenze เมื่อคุณทำการซื้อขายระยะสั้น เกณฑ์ยกเว้นภาษี 1,000 ยูโรของเยอรมนีนั้นไม่ใช่การค่อยๆ ลดลง แต่เป็นการกำหนดวงเงินสูงสุด ดังนั้นการวางแผนจึงมีความสำคัญ หากคุณมีกำไรระยะสั้นที่ยังไม่รับรู้มูลค่า 900 ยูโรในช่วงปลายเดือนธันวาคม การรับรู้กำไรเล็กน้อยอีกเพียงเล็กน้อยก็อาจทำให้กำไรทั้งปีของคุณเข้าสู่ช่วงที่ต้องเสียภาษีได้ ผู้เสียภาษีที่มีประสบการณ์หลายรายจงใจเลื่อนการขายสินทรัพย์ระยะสั้นไปในปีปฏิทินถัดไปเพื่อให้ได้วงเงิน 1,000 ยูโรใหม่ ซึ่งเป็นกลยุทธ์ฟรีที่ใช้ได้ผลภายใต้กฎระเบียบที่มีอยู่

ประการที่สาม ให้ปิดสถานะขาดทุนระยะสั้นในปีเดียวกับที่ได้กำไรระยะสั้น การขาดทุนจากคริปโตเคอร์เรนซีจากการขายระยะสั้นจะหักล้างได้เฉพาะกำไรตามมาตรา 23 เท่านั้น ดังนั้นจังหวะเวลาจึงสำคัญกว่ากรณีเงินเดือน หากคุณมีกำไรระยะสั้น 3,000 ยูโร และขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริง 2,000 ยูโรในเหรียญอื่น การปิดสถานะขาดทุนก่อนวันที่ 31 ธันวาคมจะช่วยลดกำไรที่ต้องเสียภาษีเหลือ 1,000 ยูโร การนำขาดทุนที่ไม่ได้ใช้ไปใช้ในปีถัดไปนั้นไม่จำกัด แต่การขาดทุนที่ไม่ได้ใช้จะยังคงอยู่จนกว่าคุณจะมีกำไรตามมาตรา 23 ที่ตรงกัน

คำแนะนำที่ดีที่สุดที่ผมสามารถให้ได้กับนักลงทุนคริปโตชาวเยอรมันที่มีพอร์ตโฟลิโอขนาดใหญ่คือ ควรปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี (Steuerberater) ที่เข้าใจคริปโตก่อนยื่นภาษีในปีแรก การรวมกันของหลักการ FIFO แบบรายกระเป๋าเงิน การเปลี่ยนแปลงกฎ Freigrenze ระบบการรายงาน DAC8 ใหม่ และข้อกำหนดด้านเอกสารในจดหมาย BMF ลงวันที่ 6 มีนาคม 2025 นั้นซับซ้อนเกินกว่าที่คนส่วนใหญ่จะรับมือได้ด้วยตัวเอง การจ่ายเงินเพียงไม่กี่ร้อยยูโรเพื่อจ้างมืออาชีพมาช่วยยื่นภาษีถือเป็นการประกันความเสี่ยงจากการตรวจสอบของกรมสรรพากรในปี 2027 หรือ 2028 ได้อย่างคุ้มค่า

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.