Guide fiscal allemand sur les cryptomonnaies 2026 : Déclaration de revenus pour 2025
En 2026, l'Allemagne reste l'un des pays les plus avantageux de l'Union européenne pour la détention de cryptomonnaies. Le dispositif de base n'a pas évolué depuis près de dix ans. Conservez vos cryptomonnaies pendant plus de douze mois et bénéficiez d'une exonération totale d'impôt sur les plus-values en vertu de l'article 23 de la loi allemande sur la taxe sur les valeurs mobilières (EStG), quel que soit leur montant. Les gains à court terme inférieurs à 1 000 € par an sont également exonérés grâce au seuil d'exonération (Freigrenze), relevé de 600 € en 2024. Comparé à un Canadien soumis à un taux d'imposition fédéral et provincial pouvant atteindre 33 %, à un Français imposé à 30 % ou à un Américain gérant ses investissements en cryptomonnaies par lots FIFO répartis sur des dizaines de portefeuilles, les investisseurs allemands en cryptomonnaies profitent d'une réglementation particulièrement avantageuse. En contrepartie, les bénéfices à court terme sont imposés au taux plein de l'impôt sur le revenu, qui peut atteindre 45 %. Il est donc essentiel de bien comprendre les modalités du staking, du minage, les limites du seuil d'exonération et le nouveau système de déclaration DAC8 avant de déclarer vos revenus.
Ce guide fiscal sur les cryptomonnaies détaille la fiscalité allemande pour l'année d'imposition 2025, la date limite de déclaration étant le 31 juillet 2026 (ou fin avril 2027 si vous faites appel à un conseiller fiscal). Il se base sur la circulaire du BMF du 6 mars 2025, la décision du Bundesfinanzhof du 14 février 2023 et la loi allemande sur la transparence fiscale des cryptomonnaies (Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz), entrée en vigueur de la DAC8 le 1er janvier 2026. Toutes les données chiffrées sont datées et ce guide ne constitue en aucun cas un avis juridique ou fiscal.
La fiscalité des cryptomonnaies en Allemagne est-elle vraiment aussi avantageuse ?
En bref ? Oui, et bien plus que vous ne le penseriez dans un pays où le taux d'imposition maximal sur le revenu atteint 45 %. L'Allemagne classe les cryptomonnaies détenues à titre privé comme « Privatvermögen » (actifs privés) et non comme des instruments financiers spéculatifs. Cette simple qualification les soumet à l'article 23 de la loi allemande sur la taxe sur les plus-values (EStG), et non au régime des plus-values applicable aux actions et aux fonds. C'est cette classification qui justifie la règle des douze mois et explique pourquoi un investisseur en bourse en Allemagne paie 25 % d'impôt sur les plus-values (Abgeltungsteuer), tandis qu'un détenteur de cryptomonnaies à long terme n'en paie absolument rien.
L'Allemagne est également devenue, discrètement, l'un des plus importants marchés de cryptomonnaies pour particuliers en Europe. Selon l'enquête menée par la Banque centrale européenne auprès des ménages en 2024, environ 6 % des adultes allemands possèdent des cryptomonnaies, dont 82 % déclarent les avoir achetées principalement à titre d'investissement plutôt que pour effectuer des paiements. Les projections de Statista pour 2025 sont bien plus élevées, avoisinant les 27 millions d'utilisateurs, ce qui reflète en grande partie une définition plus large du terme « utilisateur ». Quoi qu'il en soit, l'Allemagne figure parmi les deux ou trois premiers marchés de cryptomonnaies de l'UE en termes de volume.
Au final, seuls quelques éléments sont réellement imposés : les cessions à court terme de cryptomonnaies détenues moins d’un an, les gains liés au staking et au minage, et toute opération en cryptomonnaie effectuée par une entreprise. Tout le reste, y compris les cessions à long terme, les échanges de cryptomonnaies de plus de douze mois, les transferts entre vos propres comptes et les airdrops inconditionnels, est soit exonéré, soit soumis à un seuil d’exemption que la plupart des investisseurs particuliers n’atteignent jamais.
Comment fonctionne la fiscalité des cryptomonnaies en Allemagne (article 23 de la loi allemande sur la taxation des cryptomonnaies)
Que prévoit concrètement l'article 23 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (Einkommensteuergesetz) ? Il s'agit de la disposition qui régit les transactions dites de vente entre particuliers. En février 2023, la Cour fédérale des finances (affaire IX R 3/22) a statué que les cryptomonnaies constituent un « bien économique » (Wirtschaftsgut), les intégrant ainsi au champ d'application de l'article 23, au même titre que les grands crus, les tableaux anciens et autres objets de collection privés soumis à la même règle de la vente sous un an. La Cour fédérale a également rejeté l'argument de la « vollzugsdefizit », selon lequel l'administration fiscale allemande ne pouvait pas appliquer concrètement la réglementation relative aux cryptomonnaies et ne devait donc pas l'appliquer du tout. Cet argument est désormais caduc.
En pratique, l'article 23 stipule que toute cession de cryptomonnaie effectuée sur une cryptomonnaie détenue depuis moins de douze mois constitue une vente privée à déclarer. La notion de cession est ici plus large que la simple vente contre des euros. L'échange d'une cryptomonnaie contre une autre est considéré comme une cession. Le paiement de biens ou de services en cryptomonnaie l'est également. De même, tout transfert de contrôle d'une cryptomonnaie est concerné. En revanche, ne sont pas considérés comme des cessions : le simple fait de déplacer des cryptomonnaies entre deux portefeuilles vous appartenant personnellement, ou de les laisser inactives. L'administration fiscale allemande applique cette règle de manière constante depuis des années, et la dernière lettre du BMF (Bureau fédéral des finances et des monnaies) du 6 mars 2025 (remplaçant la version initiale du 10 mai 2022) la réaffirme en y ajoutant des exigences de documentation plus strictes.
Voici un détail souvent négligé : le délai de douze mois commence à courir dès l’acquisition de chaque lot de cryptomonnaies, et non à partir du moment où vous êtes devenu investisseur. Vous avez acheté 0,5 BTC en août 2024 et 0,5 BTC supplémentaire en mars 2025 ? Chaque tranche est soumise à son propre délai de douze mois. Le lot de mars 2025 ne sera exonéré d’impôt qu’en mars 2026, même si celui d’août 2024 l’est déjà. C’est précisément pourquoi l’Allemagne applique la méthode FIFO (premier entré, premier sorti) pour chaque portefeuille.
La règle de l'année et le seuil d'imposition de 1 000 €
La règle de l'année est ce qui rend presque le reste de la fiscalité allemande des cryptomonnaies presque anodin. Achetez n'importe quelle cryptomonnaie, conservez-la pendant douze mois et un jour, et la cession est totalement exonérée d'impôt dès la vente. Il n'y a pas de plafond. Pas de seuil de 250 000 €. Pas de réduction progressive. Un particulier qui a acheté 1 BTC pour 20 000 € début 2024 et l'a revendu en 2025 à 90 000 € ne doit rien sur le gain de 70 000 €. Ce n'est pas une faille obscure. C'est clairement stipulé dans l'article 23 de la loi allemande sur la taxe sur les cryptomonnaies (EStG).
Si vous vendez vos cryptomonnaies dans ce délai de douze mois, vous bénéficiez également de la protection de l'exonération. L'abattement annuel a été porté de 600 € à 1 000 € par la loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz) à compter du 1er janvier 2024 et est resté inchangé depuis. Il est toujours de 1 000 € pour l'année fiscale 2025. Le terme « exonération » est important : il s'agit d'un seuil, et non d'une allocation. Un gain total à court terme de 999,99 € est exonéré d'impôt. Au-delà de 1 000,01 €, la totalité du montant est imposable à votre taux d'imposition sur le revenu, et non seulement la petite partie exonérée. Soyez vigilant à l'approche de décembre, car une simple erreur d'imposition peut faire basculer l'intégralité de vos bénéfices annuels en cryptomonnaies dans la zone imposable.
Voici comment les trois couches s'empilent, avec des exemples concrets utilisant les règles de 2025.
| Scénario | Résultat | Pourquoi |
|---|---|---|
| Détenu pendant 14 mois, vendu avec un gain de 50 000 €. | 0 € de taxe | Règle des 12 mois, §23 EStG |
| Détenu pendant 3 mois, vendu avec un gain de 900 €. | 0 € de taxe | Moins de 1 000 € Freigrenze |
| Détenu pendant 3 mois, vendu avec un gain de 1 200 €. | Total imposable : 1 200 € | Freigrenze a dépassé, aucune exemption partielle |
| Détenu pendant 3 mois, vendu avec un gain de 5 000 €. | La totalité des 5 000 € est soumise au taux d’imposition sur le revenu des personnes physiques. | Cas standard à court terme |
| Récompenses de staking, 300 € de valeur marchande à la réception | 300 € en totalité au titre d'« autres revenus » | Limite supérieure à 256 € §22 n° 3 |
Sources : lettre du BMF du 6 mars 2025, §23 EStG, Wachstumschancengesetz, guide Blockpit 2026.
Taux d'imposition des cryptomonnaies et taux d'imposition sur le revenu en Allemagne
Les gains à court terme en cryptomonnaies et les revenus de staking sont soumis à l'impôt sur le revenu, avec un taux variant de 0 % à 45 % selon vos autres revenus annuels. En Allemagne, une surtaxe de 5,5 % (Solidaritätszuschlag) est appliquée aux revenus les plus élevés, et une contribution ecclésiastique facultative (Kirchensteuer) est également due si vous êtes toujours officiellement inscrit dans les registres d'une communauté religieuse reconnue par l'État. Voici à quoi ressemblent concrètement les tranches d'imposition pour 2025.
| Support | filtre unique | Déclarant commun | Taux marginal |
|---|---|---|---|
| Grundfreibetrag (exonéré d'impôt) | 0 € – 12 096 € | 0 € – 24 192 € | 0% |
| Zone progressive 1 | 12 097 € – 17 443 € | 24 193 € – 34 886 € | 14 % passant à environ 24 % |
| Zone progressive 2 | 17 444 € – 68 429 € | 34 887 € – 136 858 € | ~24% passant à 42% |
| Spitzensteuersatz | 68 430 € – 277 825 € | 136 860 € – 555 650 € | 42% (à plat) |
| Reichensteuer | 277 826 €+ | 555 652 €+ | 45% |
Sources : Résumé fiscal 2025 de PwC Allemagne, Guide Wundertax 2025.
Deux détails moins visibles ont une grande importance au moment de la déclaration d'impôt. Le Grundfreibetrag (l'abattement fiscal de base en Allemagne) a été porté à 12 096 € pour les personnes célibataires en 2025. Cela signifie que vos premiers 12 096 € de revenu imposable sont totalement exonérés, qu'ils proviennent d'un salaire, de gains de staking ou d'une opération de spéculation sur le Bitcoin à court terme. Les étudiants et les personnes aux revenus modestes réalisant des gains modestes en cryptomonnaies bénéficient souvent d'un taux d'imposition nul et ne doivent jamais rien. L'autre changement concerne l'exonération SOLI, qui a été portée à 19 450 € d'impôt sur le revenu calculé pour 2025. Les contribuables à revenus moyens sont ainsi totalement exemptés de la surtaxe de 5,5 %. Seuls les revenus les plus élevés restent soumis à cette surtaxe.
Concrètement, qu'est-ce que cela signifie ? Prenons l'exemple d'un Allemand à revenu moyen, imposé aux alentours de 30 %, qui réalise un gain de 5 000 € sur une cryptomonnaie à court terme. L'impôt sur ce gain s'élève à environ 1 500 €. S'il attend quelques mois, en reportant la même vente au-delà d'un an, ces mêmes 5 000 € ne lui coûtent rien. C'est précisément pour cette raison que les investisseurs allemands en cryptomonnaies parlent sans cesse de « la période de 12 mois » sur les forums.
Staking, minage et revenus en cryptomonnaies en Allemagne
C’est là que résidait la zone grise, et c’est là que la lettre de la BMF du 6 mars 2025 a permis de clarifier la situation. Les récompenses de staking, les intérêts de prêt et les revenus de minage sont considérés comme des « autres revenus » (sonstige Einkünfte) au sens de l’article 22, paragraphe 3, de la loi allemande sur la TVA (EStG). Ils sont imposés à leur juste valeur marchande en euros le jour de leur réception dans votre portefeuille, selon votre taux d’imposition sur le revenu. Une autre protection est prévue : un abattement annuel spécifique de 256 € pour les autres revenus. Il s’agit d’un plafond (Freigrenze), et non d’un abattement (Freibetrag) ; ainsi, à partir de 256,01 €, la totalité du montant est imposable.
Un différend qui a tenu la communauté crypto allemande en haleine pendant près de trois ans est désormais résolu. La lettre initiale du BMF, datée du 10 mai 2022, envisageait d'étendre la période de détention de douze mois à dix ans pour les crypto-actifs utilisés en staking ou en prêt. Cette mesure aurait anéanti tout avantage fiscal pour les utilisateurs de la DeFi. La lettre du 6 mars 2025 retire explicitement cette proposition. Pour l'année fiscale 2025 et les suivantes, les crypto-actifs utilisés en staking ou en prêt restent soumis à la période de détention standard de douze mois. La règle des dix ans est donc abrogée.
Le minage est traité différemment. Le minage amateur est assimilé au staking, c'est-à-dire considéré comme un « autre revenu » et imposé à sa juste valeur marchande dès sa perception. Le minage commercial est classé comme activité commerciale (Gewerbebetrieb), ce qui le soumet à l'impôt sur les sociétés, y compris la taxe professionnelle (Gewerbesteuer). Le service des impôts de Rhénanie-du-Nord-Westphalie a été le premier à promouvoir une classification commerciale large, et la lettre du BMF de mars 2025 officialise les critères désormais pris en compte par l'administration fiscale allemande : l'échelle de l'activité, le coût du matériel, la publicité des services et la clarté de l'intention lucrative. Si vous minez avec quelques cartes graphiques grand public dans une pièce libre pour quelques centaines d'euros par mois, vous êtes presque certainement un particulier. Si vous exploitez une ferme de minage ASIC dans un entrepôt, vous êtes presque certainement une entreprise.
Transactions en cryptomonnaies taxées en Allemagne
Savoir quelles transactions en cryptomonnaies sont imposables en Allemagne et lesquelles ne le sont pas permet à la plupart des contribuables d'éviter de trop payer d'impôts. La liste est plus courte qu'ailleurs. Voici comment les transactions en cryptomonnaies sont imposées en pratique pour l'année fiscale 2025.
Imposable pour les investisseurs privés :
- Vente de cryptomonnaies contre des euros dans les douze mois suivant leur acquisition (gain à court terme au sens de l'article 23 de la loi allemande sur la taxe sur les valeurs mobilières)
- Échanger une cryptomonnaie contre une autre dans un délai de douze mois (cession de la première, acquisition de la seconde)
- Payer des biens ou des services en cryptomonnaie dans un délai de douze mois
- Récompenses de staking à réception (revenus à la juste valeur marchande, supérieurs à 256 € Freigrenze)
- Récompenses minières à réception (autres revenus pour les amateurs, revenus commerciaux pour les mineurs professionnels)
- Les prêts DeFi offrent des intérêts et des récompenses de rendement à la réception.
- Les airdrops reçus en échange d'une action quelconque (inscription, publication sur les réseaux sociaux, vérification d'identité) sont considérés comme un revenu dès leur réception.
Non imposable :
- Acheter des cryptomonnaies avec des euros et les conserver
- Vente de cryptomonnaies détenues depuis plus de douze mois (zéro impôt, aucun plafond)
- Transferts de portefeuille à portefeuille entre comptes que vous possédez
- Gains à court terme totalisant moins de 1 000 € sur l’année
- Revenus de staking totalisant moins de 256 € au cours de l'année
- Des largages aériens inconditionnels que vous n'avez rien fait pour recevoir (traités comme un gain à la loterie jusqu'à leur première utilisation).
- Dons de cryptomonnaies à une association allemande à but non lucratif enregistrée
Les NFT relèvent du même cadre juridique que l'article 23 de la loi allemande sur les donations (EStG), et sont donc soumis à la même règle des douze mois. L'impôt sur les donations (Schenkungsteuer) est distinct et bénéficie d'abattements avantageux (20 000 € pour les dons entre amis, 400 000 € pour les dons aux enfants par parent sur une période de dix ans). Les donations dépassant ces plafonds sont soumises à l'impôt allemand sur les donations, dont le taux est progressif et dépend du lien de parenté entre le donateur et le bénéficiaire.
Plus-values, pertes sur cryptomonnaies et impôt sur les donations en Allemagne
Les plus-values réalisées sur les cryptomonnaies détenues pendant plus d'un an sont totalement exonérées d'impôt, conformément au principe même du régime allemand. Les plus-values issues de cessions à court terme sont déclarées au registre des entreprises (Anlage SO) comme des ventes entre particuliers et ajoutées à votre revenu imposable. Le fonctionnement est inverse pour les moins-values, mais avec certaines restrictions. Une moins-value sur une cession à court terme peut être compensée par d'autres plus-values à court terme (au sens de l'article 23 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu) réalisées au cours de la même année. Si vous ne pouvez pas absorber cette moins-value, vous pouvez la reporter sur les plus-values futures (au sens de l'article 23 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu). Les moins-values ne peuvent être compensées par un salaire, des revenus locatifs ou d'autres catégories de revenus. Elles ne peuvent être déduites que des plus-values (au sens de l'article 23 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu).
L'impôt sur les donations constitue un chapitre distinct du droit fiscal allemand, auquel la plupart des investisseurs particuliers ne sont jamais soumis. Il est possible d'offrir des cryptomonnaies à son conjoint dans la limite de 500 000 €, à ses enfants dans la limite de 400 000 € par enfant et par parent, à d'autres membres de la famille dans la limite de 20 000 €, et à ses amis dans la limite de 20 000 €, le tout sur une période glissante de dix ans. Au-delà de ces seuils, l'impôt allemand sur les donations s'applique selon un barème progressif basé sur la valeur du don et le lien de parenté. Pour la plupart des Canadiens qui se demandent « Puis-je offrir 0,5 BTC à mon frère ? », la réponse est oui : ce montant reste largement inférieur à l'abattement de 20 000 € pour les dons entre frères et sœurs, et aucune déclaration n'est requise.
L'arrêt BFH de 2023 (IX R 3/22) a également mis fin au long débat sur l'application de la loi. La Cour a confirmé que l'administration fiscale allemande peut imposer les gains en cryptomonnaies même lorsque le Finanzamt dispose d'une visibilité imparfaite sur les plateformes d'échange et les portefeuilles numériques. Concrètement, cet arrêt a accéléré l'adoption par l'Allemagne du cadre DAC8, car l'argumentaire en faveur d'une déclaration au niveau des plateformes d'échange s'est trouvé considérablement renforcé.
Comment déclarer les cryptomonnaies dans sa déclaration de revenus en Allemagne
Pour déclarer vos revenus en cryptomonnaies sur votre déclaration de revenus allemande de 2025, vous devez remplir le formulaire Anlage SO (Sonstige Einkünfte, « autres revenus ») en plus de votre déclaration de revenus principale (ESt 1 A). L'année fiscale allemande s'étend du 1er janvier au 31 décembre, comme l'année civile, et la date limite pour la déclaration de revenus 2025 est le 31 juillet 2026 si vous la remplissez vous-même. Si vous confiez cette tâche à un Steuerberater (conseiller fiscal agréé) ou à un Lohnsteuerhilfeverein (association d'aide à la déclaration des impôts sur les salaires), la date limite est automatiquement reportée à fin avril 2027. Toute personne effectuant un nombre important de transactions, ou toute activité liée à la finance décentralisée (DeFi), devrait faire appel à un Steuerberater plutôt que de se débrouiller seule avec l'administration fiscale allemande (Elster).
La section Anlage SO, dédiée aux transactions de vente privée, requiert des informations précises pour chaque cession : la date d'acquisition, la date de cession, le prix d'achat, le produit de la vente, les frais associés et le gain ou la perte réalisé(e). Les logiciels fiscaux spécialisés en cryptomonnaies, tels que Blockpit, Koinly, CoinTracking et CoinLedger, exportent un récapitulatif Anlage SO prérempli que vous pouvez transmettre à votre conseiller ou déposer vous-même sur Elster (la plateforme de déclaration électronique du Finanzamt allemand). Si vous optez pour la méthode traditionnelle avec des formulaires papier, veillez à imprimer au moins une liste chronologique et claire de vos transactions, car c'est le premier document demandé par le Finanzamt lors d'un contrôle fiscal.
La conservation des justificatifs n'est pas facultative. L'article 147 de l'AO (code de procédure fiscale allemand) vous oblige à conserver vos documents relatifs aux cryptomonnaies pendant au moins dix ans. Cela inclut la date d'acquisition, la valeur exacte en euros à l'acquisition, la date de cession, la valeur en euros à la cession, les identifiants du portefeuille et de la plateforme d'échange, ainsi que tous les frais payés. La lettre du BMF du 6 mars 2025 a considérablement renforcé ces exigences. En cas de perte de votre historique de transactions, le Finanzamt est autorisé à estimer vos gains, une estimation rarement agréable à recevoir.
Date limite d'imposition et BZSt : peuvent-ils suivre les cryptomonnaies ?
La déclaration de revenus 2025 doit être déposée avant le 31 juillet 2026 si vous la remplissez vous-même, ou avant fin avril 2027 si vous faites appel à un expert-comptable. En cas de non-respect de cette échéance, le Finanzamt (service des impôts fédéraux) applique automatiquement des majorations de 0,25 % du montant impayé par mois, plafonnées par l'article 152 de l'AO (loi australienne sur les impôts), mais qui restent conséquentes. Tout retard de paiement entraîne ensuite des pénalités supplémentaires (Säumniszuschläge). L'administration fiscale fédérale (BZSt), qui traite tous les échanges de données transfrontaliers, voit sa mission se complexifier.
Voici pourquoi. La directive DAC8, huitième directive européenne relative à la coopération administrative, est entrée en vigueur en Allemagne le 1er janvier 2026 via la loi allemande sur la transparence fiscale (KStTG). Tous les prestataires de services de paiement sécurisés (CASP) opérant dans l'UE doivent désormais collecter des données détaillées sur leurs clients et leurs transactions et les transmettre annuellement à leur administration fiscale nationale. Les déclarations allemandes sont transmises au BZSt, qui les relaie ensuite automatiquement à toutes les autres administrations fiscales de l'UE. La première année de déclaration est 2026. Le premier rapport DAC8 est attendu pour le 30 septembre 2027. Les CASP disposent d'un délai jusqu'au 1er juillet 2026 pour adapter leurs systèmes.
Qu'est-ce que cela signifie pour un investisseur allemand en cryptomonnaies possédant des actifs sur Bitstamp, Binance, Kraken ou toute autre plateforme d'échange enregistrée dans l'UE ? D'ici 2027, le Finanzamt disposera d'un historique détaillé de vos transactions pour l'année 2026, que vous les ayez enregistrées ou non sur Anlage SO. Et cela s'ajoute au pouvoir déjà existant du BZSt de demander des données directement aux plateformes d'échange lors des audits, une pratique légitime depuis la décision BFH de 2023. L'espoir de passer inaperçu est de courte durée.
Comment réduire vos impôts sur les cryptomonnaies en Allemagne
Les moyens légaux de réduire votre imposition sur les cryptomonnaies en Allemagne sont principalement prévus par l'article 23 de la loi allemande sur la taxe sur les valeurs mobilières (EStG). Le levier le plus important, et de loin, est la règle des douze mois. Si vous pouvez patienter jusqu'à l'expiration de ce délai, tout le reste devient sans importance. Un investisseur discipliné sur le long terme ne paie en réalité aucun impôt allemand sur les gains importants, ce qu'aucun autre grand pays de l'UE n'offre. En contrepartie, il faut faire preuve de discipline : investir progressivement dans des positions que vous prévoyez de conserver pendant au moins un cycle de marché complet, et accepter de renoncer aux opérations de trading à court terme qui remettraient ce délai à zéro.
Deuxièmement, restez sous le seuil d'imposition lorsque vous effectuez des transactions à court terme. L'exonération de 1 000 € en Allemagne est un seuil fixe, et non progressif ; une bonne planification est donc essentielle. Si vous disposez de 900 € de plus-values latentes à court terme fin décembre, la réalisation d'un seul petit profit supplémentaire peut faire basculer le total des gains de l'année dans la zone imposable. De nombreux contribuables expérimentés reportent délibérément leurs cessions à court terme à l'année civile suivante afin de bénéficier d'un nouveau plafond de 1 000 €, une stratégie gratuite et légale.
Troisièmement, encaissez vos pertes à court terme la même année que vos gains à court terme. Les pertes sur cryptomonnaies résultant de cessions à court terme ne compensent que les autres gains au titre de l'article 23 ; le calendrier est donc plus important ici que pour les salaires. Si vous disposez d'un gain à court terme de 3 000 € et d'une perte latente de 2 000 € sur une autre cryptomonnaie, la réalisation de cette perte avant le 31 décembre réduit votre gain imposable à 1 000 €. Le report des pertes non utilisées est illimité, mais ces pertes restent inactives jusqu'à ce que vous réalisiez un gain correspondant au titre de l'article 23.
Le meilleur conseil que je puisse donner à tout investisseur allemand en cryptomonnaies possédant un portefeuille conséquent est de consulter un expert-comptable spécialisé dans les cryptomonnaies avant de déclarer ses impôts pour la première année. La combinaison de la méthode FIFO appliquée portefeuille par portefeuille, du seuil de liquidité (Freigrenze cliff), du nouveau régime de déclaration DAC8 et des exigences de documentation de la lettre du BMF du 6 mars 2025 représente une charge trop importante pour la plupart des investisseurs. Quelques centaines d'euros investis dans une déclaration professionnelle constituent une assurance peu coûteuse contre un contrôle fiscal du Finanzamt en 2027 ou 2028.
