راهنمای مالیات ارزهای دیجیتال آلمان ۲۰۲۶: اظهارنامه مالیاتی برای سال ۲۰۲۵
آلمان هنوز هم، در سال ۲۰۲۶، یکی از سخاوتمندترین مکانها در اتحادیه اروپا برای نگهداری ارزهای دیجیتال است. توافق اصلی تقریباً در یک دهه تغییر نکرده است. اگر کوینهای خود را بیش از دوازده ماه نگه دارید، سود حاصل از آن تحت بند ۲۳ EStG کاملاً معاف از مالیات است، مهم نیست چقدر بزرگ شود. سودهای کوتاهمدت زیر ۱۰۰۰ یورو در سال نیز به لطف Freigrenze که از ۶۰۰ یورو در سال ۲۰۲۴ افزایش یافت، معاف از مالیات هستند. در مقایسه با یک کانادایی که تا ۳۳٪ مالیات فدرال به علاوه استانی پرداخت میکند، یک فرانسوی که ۳۰٪ مالیات ثابت پرداخت میکند، یا یک آمریکایی که لاتهای FIFO را در دهها کیف پول ردیابی میکند، سرمایهگذاران آلمانی ارزهای دیجیتال قوانین واقعاً آسانی دارند. نکته قابل توجه این است که سود کوتاهمدت با نرخ کامل مالیات بر درآمد شخصی شما مشمول مالیات میشود که میتواند تا ۴۵٪ افزایش یابد و جزئیات مربوط به سپردهگذاری، استخراج، محدودیتهای Freigrenze و رژیم گزارشدهی جدید DAC8 ارزش دارد که قبل از ثبت اظهارنامه مالیاتی، به درستی بررسی شوند.
این راهنمای مالیات بر ارزهای دیجیتال، دقیقاً نحوهی مالیاتبندی ارزهای دیجیتال توسط آلمان را برای سال مالی ۲۰۲۵ بررسی میکند و مهلت ثبت اظهارنامهی آن ۳۱ جولای ۲۰۲۶ (یا اواخر آوریل ۲۰۲۷ در صورت ثبت از طریق Steuerberater) است. این راهنما بر اساس نامهی فعلی BMF مورخ ۶ مارس ۲۰۲۵، حکم Bundesfinanzhof مورخ ۱۴ فوریه ۲۰۲۳ و Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz که DAC8 را در ۱ ژانویه ۲۰۲۶ لازمالاجرا کرد، تدوین شده است. همهی اعداد دارای تاریخ هستند و هیچ چیز در اینجا مشاورهی حقوقی یا مالیاتی نیست.
آیا مالیات ارزهای دیجیتال در آلمان واقعاً تا این حد دوستانه است؟
پاسخ کوتاه؟ بله، و بیشتر از آن چیزی که از کشوری که بالاترین نرخ مالیات بر درآمد آن ۴۵٪ است، حدس میزنید. آلمان داراییهای خصوصی کریپتو را به عنوان "Privatvermögen" (داراییهای خصوصی) طبقهبندی میکند و نه به عنوان ابزارهای مالی سوداگرانه، و همین برچسب واحد، آنها را به جای رژیم سود سرمایه که برای سهام و صندوقها اعمال میشود، تحت §۲۳ EStG قرار میدهد. این طبقهبندی دلیل وجود قانون دوازده ماهه است و به همین دلیل است که یک معاملهگر سهام در آلمان ۲۵٪ Abgeltungsteuer پرداخت میکند در حالی که یک دارنده بلندمدت کریپتو مطلقاً هیچ هزینهای پرداخت نمیکند.
آلمان همچنین بیسروصدا به یکی از بزرگترین بازارهای خردهفروشی ارزهای دیجیتال در اروپا تبدیل شده است. نظرسنجی خانوارهای بانک مرکزی اروپا در سال ۲۰۲۴، مالکیت ارزهای دیجیتال در آلمان را حدود ۶ درصد از بزرگسالان نشان میدهد که ۸۲ درصد از این دارندگان میگویند که آن را بیشتر به عنوان سرمایهگذاری و نه برای پرداخت خریداری کردهاند. پیشبینی Statista برای سال ۲۰۲۵ بسیار بالاتر و حدود ۲۷ میلیون کاربر است که عمدتاً نشاندهنده تعریف سهلگیرانهتری از «کاربر» است. در هر صورت، آلمان از نظر حجم معاملات خام در بین دو یا سه بازار برتر ارزهای دیجیتال در اتحادیه اروپا قرار میگیرد.
در نهایت، آنچه که واقعاً مشمول مالیات میشود، فهرست نسبتاً کوتاهی است: واگذاریهای کوتاهمدت کوینهایی که کمتر از یک سال نگهداری میشوند، پرداختهای استیکینگ و ماینینگ، و هر رمزارزی که توسط یک نهاد تجاری لمس میشود. هر چیز دیگری، از جمله واگذاریهای بلندمدت، مبادلات رمزارز به رمزارز که از مرز دوازده ماه عبور میکنند، انتقالهای کیف پول بین حسابهای شخصی و ایردراپهای بیقید و شرط، یا هیچ مالیاتی نمیپردازند یا زیر سقف معافیتی قرار میگیرند که اکثر سرمایهگذاران خرد هرگز به آن نمیرسند.
نحوه عملکرد مالیات ارزهای دیجیتال در آلمان تحت ماده ۲۳ قانون مالیات و گمرک
بنابراین بند ۲۳ قانون مالیات آلمان (Einkommensteuergesetz) واقعاً چه کاری انجام میدهد؟ این بخش از قانون مالیات بر درآمد آلمان (Einkommensteuergesetz) است که بر معاملات فروش خصوصی نظارت دارد. در فوریه ۲۰۲۳، دادگاه فدرال (پرونده IX R 3/22) حکم داد که ارزهای دیجیتال یک "Wirtschaftsgut" (یک کالای اقتصادی) است، که آن را به طور واضح در بند ۲۳ در کنار شراب مرغوب، نقاشیهای قدیمی و سایر کلکسیونهای خصوصی که تحت همان قانون یک ساله قرار میگیرند، قرار داد. BFH همچنین استدلال "Vollzugsdefizit" را رد کرد، که ادعا میکرد مقامات مالیاتی آلمان عملاً نمیتوانند قوانین ارزهای دیجیتال را اجرا کنند و بنابراین نباید اصلاً آنها را اعمال کنند. آن دفاع اکنون از بین رفته است.
در عمل، ماده ۲۳ میگوید هر واگذاری رمزارزی که روی کوینی که کمتر از دوازده ماه نگه داشته شده است، انجام دهید، یک فروش خصوصی قابل گزارش است. واگذاری در اینجا مفهوم گستردهتری از فروش به یورو دارد. مبادله یک کوین با کوین دیگر نیز حساب میشود. پرداخت برای کالاها یا خدمات با رمزارز نیز حساب میشود. در واقع هرگونه انتقال کنترل بر روی یک کوین حساب نمیشود. آنچه حساب نمیشود: جابجایی کوینها بین دو کیف پولی که شخصاً در اختیار دارید و فقط بیخیال هیچ کاری شدن. مقامات مالیاتی آلمان سالهاست که در مورد همه این موارد ثابت قدم بودهاند و جدیدترین نامه BMF از ۶ مارس ۲۰۲۵ (که جایگزین نسخه اصلی ۱۰ مه ۲۰۲۲ شد) همه چیز را با قوانین مستندسازی سختگیرانهتر، مجدداً تأیید میکند.
این جزئیاتی است که اکثر مردم از دست میدهند. ساعت دوازده ماهه از لحظهای که هر دسته خاص از سکهها را به دست میآورید شروع میشود، نه از زمانی که برای اولین بار به یک سرمایهگذار کریپتو تبدیل شدید. آیا در آگوست 2024، 0.5 بیتکوین و در مارس 2025، 0.5 بیتکوین دیگر خریداری کردهاید؟ هر بخش، ساعت دوازده ماهه مستقل خود را اجرا میکند. دسته مارس 2025 تا مارس 2026 معاف از مالیات نیست، حتی اگر دسته آگوست 2024 از قبل معاف از مالیات باشد. دقیقاً به همین دلیل است که آلمان از حسابداری FIFO به صورت کیف پول به کیف پول استفاده میکند.
قانون ۱ سال و آستانه معافیت مالیاتی ۱۰۰۰ یورویی
قانون یک ساله چیزی است که باعث میشود تمام جزئیات دیگر مالیات ارزهای دیجیتال در آلمان تقریباً بیاهمیت به نظر برسند. هر ارز دیجیتالی بخرید، دوازده ماه و یک روز اضافی آن را نگه دارید و کل واگذاری از لحظه فروش معاف از مالیات است. هیچ سقفی برای آن وجود ندارد. هیچ محرک ۲۵۰،۰۰۰ یورویی وجود ندارد. هیچ حذف تدریجی وجود ندارد. یک خریدار خردهفروشی معمولی که در اوایل سال ۲۰۲۴، ۱ بیتکوین را به قیمت ۲۰،۰۰۰ یورو خریداری کرده و در سال ۲۰۲۵ با قیمت ۹۰،۰۰۰ یورو فروخته است، هیچ بدهی بابت سود ۷۰،۰۰۰ یورویی ندارد. این یک راه گریز از منطقه خاکستری نیست. دقیقاً در بند ۲۳ قانون مالیات و گمرک آلمان آمده است.
اگر در نهایت در آن بازه دوازده ماهه اقدام به فروش کنید، محافظت دیگری که در انتظار شماست، Freigrenze است. معافیت سالانه از 600 یورو به 1000 یورو تحت قانون فرصتهای رشد (Wachstumchancengesetz) از اول ژانویه 2024 افزایش یافت و از آن زمان تاکنون تغییری نکرده است. این مبلغ برای سال مالی 2025 هنوز 1000 یورو است. کلمه Freigrenze در اینجا اهمیت دارد. این یک آستانه است، نه یک کمک هزینه. کل سود کوتاه مدت 999.99 یورو به معنای مالیات صفر است. با افزایش به 1000.01 یورو، کل مبلغ با نرخ مالیات بر درآمد شخصی شما مشمول مالیات میشود، نه فقط بخش کوچکی از آن. با ورود به ماه دسامبر، با دقت مراقب باشید که در کجا نشستهاید، زیرا یک مبادله کوچک و بیدقت میتواند سود کل سال کریپتو را به منطقه مشمول مالیات بکشاند.
در اینجا نحوهی قرارگیری این سه لایه به همراه مثالهای کاربردی با استفاده از قوانین ۲۰۲۵ آورده شده است.
| سناریو | نتیجه | چرا |
|---|---|---|
| ۱۴ ماه نگهداری شد، با ۵۰،۰۰۰ یورو سود فروخته شد | €0 مالیات | قانون ۱۲ ماهه، ماده ۲۳ قانون خدمات عمومی |
| ۳ ماه نگهداری شد، با ۹۰۰ یورو سود فروخته شد | €0 مالیات | زیر ۱۰۰۰ یورو فریگرنز |
| ۳ ماه نگهداری شد، با سود ۱۲۰۰ یورو فروخته شد | ۱۲۰۰ یوروی کامل مشمول مالیات | از فریگرنزه تجاوز شد، معافیت جزئی وجود ندارد |
| ۳ ماه نگهداری شد، با ۵۰۰۰ یورو سود فروخته شد | ۵۰۰۰ یورو کامل با نرخ مالیات بر درآمد شخصی | مورد کوتاه مدت استاندارد |
| جوایز استیکینگ، ۳۰۰ یورو FMV در زمان دریافت | ۳۰۰ یورو کامل به عنوان «درآمد دیگر» | بالای ۲۵۶ یورو §۲۲ محدودیت شماره ۳ |
منابع: نامه 6 مارس 2025 BMF، §23 EStG، Wachstumschancengesetz، راهنمای Blockpit 2026.
نرخ مالیات ارزهای دیجیتال و نرخ مالیات بر درآمد در آلمان
سود کوتاهمدت کریپتو و درآمد حاصل از سرمایهگذاری در آن، در محدوده مالیات بر درآمد شخصی شما قرار میگیرد و بسته به سایر درآمدهای شما در آن سال، از ۰٪ تا ۴۵٪ متغیر است. آلمان برای افراد با درآمد بالاتر، مالیات اضافی ۵.۵٪ Solidaritätszuschlag را اضافه میکند و اگر هنوز رسماً عضو یک جامعه مذهبی شناختهشده دولتی هستید، مالیات اختیاری کلیسای Kirchensteuer نیز وجود دارد. این دقیقاً همان چیزی است که محدودههای ۲۰۲۵ روی کاغذ به نظر میرسند.
| براکت | تک فایل | فیلتر مشترک | نرخ نهایی |
|---|---|---|---|
| گروندفرایبترگ (معاف از مالیات) | ۰ یورو – ۱۲,۰۹۶ یورو | ۰ یورو – ۲۴,۱۹۲ یورو | ۰٪ |
| منطقه مترقی ۱ | ۱۲،۰۹۷ تا ۱۷،۴۴۳ یورو | ۲۴,۱۹۳ تا ۳۴۸۸۶ یورو | ۱۴٪ تا حدود ۲۴٪ افزایش مییابد |
| منطقه مترقی ۲ | ۱۷،۴۴۴ تا ۶۸۴۲۹ یورو | ۳۴۸۸۷ تا ۱۳۶۸۵۸ یورو | ~۲۴٪ در حال افزایش به ۴۲٪ |
| اشپیتزناشتویرزاتس | ۶۸،۴۳۰ تا ۲۷۷،۸۲۵ یورو | ۱۳۶,۸۶۰ تا ۵۵۵,۶۵۰ یورو | ۴۲٪ (ثابت) |
| رایشناشتوئر | ۲۷۷,۸۲۶ یورو به بالا | ۵۵۵,۶۵۲ یورو به بالا | ۴۵٪ |
منابع: خلاصه مالیات PwC آلمان در سال ۲۰۲۵، راهنمای Wundertax در سال ۲۰۲۵.
دو جزئیات کماهمیتتر در زمان ثبت اظهارنامه مالیاتی اهمیت زیادی دارند. Grundfreibetrag (کمک هزینه پایه معاف از مالیات آلمان) در سال ۲۰۲۵ برای افراد مجرد به ۱۲,۰۹۶ یورو افزایش یافت، به این معنی که اولین ۱۲,۰۹۶ یورو از کل درآمد مشمول مالیات شما، چه از طریق چک حقوقی، چه از طریق پرداخت سهام یا از طریق خرید و فروش کوتاهمدت بیتکوین، هیچ مالیاتی پرداخت نمیکند. دانشجویان و افراد کمدرآمد با سود متوسط در حوزه ارزهای دیجیتال اغلب کاملاً در محدوده نرخ صفر قرار میگیرند و هرگز یک سنت هم بدهکار نیستند. تغییر دیگر، معافیت Soli است که برای سال ۲۰۲۵ به ۱۹,۴۵۰ یورو از مالیات بر درآمد محاسبهشده افزایش یافت، بنابراین افراد با درآمد متوسط از پرداخت مالیات اضافی ۵.۵ درصدی بهطور کامل معاف میشوند. فقط افراد با درآمد بالاتر هنوز آن را پرداخت میکنند.
خب، این در عمل چگونه به نظر میرسد؟ یک آلمانی با درآمد متوسط را در نظر بگیرید که در محدوده حاشیه سود ۳۰٪ قرار دارد و در کوتاهمدت ۵۰۰۰ یورو سود کریپتویی کسب میکند. هزینه مالیات بر این سود حدود ۱۵۰۰ یورو میشود. چند ماه دیگر صبر کنید، همان فروش را از مرز یک سال عبور دهید، و دقیقاً همان ۵۰۰۰ یورو ۰ یورو هزینه دارد. همین یک تصمیم، دلیل اصلی صحبت وسواسگونه سرمایهگذاران کریپتوی آلمانی در انجمنها درباره «ساعت ۱۲ ماهه» است.
استیکینگ، ماینینگ و درآمد حاصل از ارزهای دیجیتال در آلمان
اینجا جایی است که قبلاً منطقه خاکستری وجود داشت و نامه BMF در 6 مارس 2025 بیشترین سردرگمی را برطرف کرد. پاداشهای سپردهگذاری، سود وام و درآمد استخراج به عنوان "سایر درآمدها" (sonstige Einkünfte) طبق §22 Nr. 3 EStG در نظر گرفته میشوند. آنها با ارزش منصفانه بازار به یورو در روزی که توکنها در کیف پول شما قرار میگیرند، با نرخ مالیات بر درآمد شخصی شما، مشمول مالیات میشوند. دومین حمایت در اینجا، محدودیت معافیت سالانه جداگانه 256 یورو در سال برای sonstige Einkünfte است. این دوباره یک Freigrenze است، نه یک Freibetrag، بنابراین 256.01 یورو کل مبلغ را مشمول مالیات میکند.
یک دعوای جداگانه که تقریباً سه سال جامعه کریپتوی آلمان را به چالش کشیده بود، اکنون حل شده است. نامه اصلی BMF در تاریخ ۱۰ می ۲۰۲۲، ایده تمدید دوره نگهداری دوازده ماهه به ده سال برای هرگونه دارایی کریپتویی که در سپردهگذاری یا وامدهی استفاده میشود را مطرح کرده بود. این امر کل مزیت مالیاتی برای کاربران DeFi را از بین میبرد. نامه ۶ مارس ۲۰۲۵ صراحتاً این تمدید را لغو میکند. برای سال مالی ۲۰۲۵ و پس از آن، کریپتویی که در سپردهگذاری یا وامدهی استفاده میشود، همچنان مشمول دوره نگهداری استاندارد دوازده ماهه است. قانون ۱۰ ساله منسوخ شده است.
نحوهی مدیریت ماینینگ کمی متفاوت است. ماینینگ تفریحی مانند سهامگذاری در نظر گرفته میشود که «درآمد دیگر» با ارزش منصفانهی بازار در زمان دریافت است. ماینینگ تجاری به عنوان Gewerbebetrieb (فعالیت تجاری) طبقهبندی میشود که آن را تحت مالیات کامل تجاری از جمله Gewerbesteuer (مالیات تجاری) قرار میدهد. اداره مالیات منطقهای در نوردراین-وستفالن اولین کسی بود که طبقهبندی تجاری گستردهای را اعمال کرد و نامهی BMF در مارس 2025 عواملی را که اکنون مقامات مالیاتی آلمان بررسی میکنند، رسمی میکند: مقیاس عملیات، هزینه تجهیزات، اینکه آیا خدمات را تبلیغ میکنید یا خیر، و اینکه آیا هدف سود مشخص است یا خیر. اگر با چند پردازندهی گرافیکی مصرفی در یک اتاق اضافی با چند صد یورو در ماه ماینینگ میکنید، تقریباً مطمئناً خصوصی هستید. اگر یک مزرعهی ASIC را از یک انبار اداره میکنید، تقریباً مطمئناً یک کسب و کار هستید.
تراکنشهای رمزارزی که در آلمان مشمول مالیات میشوند
دانستن اینکه کدام تراکنشهای کریپتو در آلمان مشمول مالیات میشوند و کدامها مشمول مالیات نمیشوند، اکثر افراد را از پرداخت بیش از حد مالیات نجات میدهد. این فهرست کوتاهتر از اکثر کشورها است. در اینجا نحوه مالیاتبندی تراکنشهای کریپتو در عمل برای سال مالی 2025 آمده است.
مشمول مالیات برای سرمایهگذاران خصوصی:
- فروش رمزارز به یورو ظرف دوازده ماه پس از خرید (سود کوتاهمدت طبق بند ۲۳ EStG)
- مبادله یک کریپتو با کریپتوی دیگر ظرف دوازده ماه (از دست دادن اولی، کسب دومی)
- پرداخت هزینه کالاها یا خدمات با ارز دیجیتال ظرف دوازده ماه
- پاداشهای سپردهگذاری در زمان دریافت (درآمد با ارزش منصفانه بازار، بالای ۲۵۶ یورو)
- پاداش استخراج در زمان دریافت (سایر درآمدها برای افراد آماتور، درآمد تجاری برای استخراجکنندگان تجاری)
- سود وامدهی دیفای و پاداشهای بازدهی در زمان دریافت
- ایردراپهایی که در ازای هرگونه اقدامی (ثبتنام، پستهای اجتماعی، احراز هویت مشتری) دریافت میشوند، در زمان دریافت، درآمد محسوب میشوند.
مشمول مالیات نیست:
- خرید کریپتو با یورو و نگهداری آن
- فروش رمزارزهایی که بیش از دوازده ماه نگهداری شدهاند (بدون مالیات، بدون سقف مجاز)
- انتقال وجه از کیف پول به کیف پول دیگر بین حسابهای کاربری شما
- سود کوتاهمدت در مجموع کمتر از ۱۰۰۰ یورو در سال
- درآمد حاصل از سرمایهگذاری در مجموع کمتر از ۲۵۶ یورو در سال
- ایردراپهای بیقید و شرط که در آنها شما هیچ کاری برای دریافت آنها انجام ندادهاید (تا زمان اولین دفع، مانند یک برنده قرعهکشی در نظر گرفته میشوند)
- کمکهای مالی کریپتو به یک سازمان غیرانتفاعی ثبتشده آلمانی
NFTها تحت همان چارچوب §23 EStG قرار میگیرند، بنابراین همان قانون دوازده ماهه اعمال میشود. مالیات هدیه (Schenkungsteuer) جداگانه است و تخفیفهای سخاوتمندانه خود را دارد (20،000 یورو برای دوستان، 400،000 یورو برای فرزندان به ازای هر والدین در یک بازه ده ساله). هدایای بالاتر از این محدودیتها، مالیات هدیه آلمان را با نرخهای تصاعدی که به رابطه بین دهنده و گیرنده بستگی دارد، اعمال میکنند.
مالیات بر سود سرمایه، ضرر کریپتو و هدیه در آلمان
سود سرمایه حاصل از ارزهای دیجیتال که بیش از یک سال در اختیار داشتهاید، به هیچ وجه مشمول مالیات نمیشود، که این نکته اصلی نظام مالیاتی آلمان است. سود سرمایه حاصل از واگذاریهای کوتاهمدت به عنوان معاملات فروش خصوصی در Anlage SO ثبت میشود و به درآمد عادی شما اضافه میشود. ضررهای کریپتو برعکس عمل میکنند، اما با محدودیتهایی. ضرر ناشی از واگذاری کوتاهمدت میتواند با سایر سودهای کوتاهمدت §23 EStG در همان سال جبران شود و اگر نتوانید آن را جذب کنید، میتوانید ضرر را یک سال به عقب یا به طور نامحدود با سودهای آینده §23 EStG به جلو منتقل کنید. ضررها را نمیتوان با حقوق، درآمد اجاره یا سایر دستههای درآمدی جبران کرد. آنها فقط با سود §23 جبران میشوند.
مالیات هدیه یک فصل جداگانه در قانون مالیات آلمان است که اکثر سرمایهگذاران خرد هرگز از آن عبور نمیکنند. شما میتوانید به همسر خود در محدوده کمک هزینه ۵۰۰۰۰۰ یورویی، به فرزندان ۴۰۰۰۰۰ یورو به ازای هر فرزند و هر والدین، به سایر اقوام ۲۰۰۰۰ یورو و به دوستان ۲۰۰۰۰ یورو هدیه دهید، که همگی در یک بازه زمانی ده ساله اجرا میشوند. بالاتر از این آستانهها، مالیات هدیه آلمان با نرخهای تصاعدی بر اساس ارزش هدیه و رابطه اعمال میشود. برای اکثر کاناداییهایی که سوال "آیا میتوانم به برادرم ۰.۵ بیتکوین هدیه دهم" را میخوانند، پاسخ مثبت است، که به راحتی زیر ۲۰۰۰۰ یورو کمک هزینه خواهر و برادر قرار میگیرد و نیازی به ارائه اظهارنامه نیست.
حکم BFH 2023 (IX R 3/22) همچنین جایی است که بحث طولانی مدت در مورد اجرای آن به پایان رسید. دادگاه تأیید کرد که مقامات مالیاتی آلمان میتوانند حتی زمانی که Finanzamt نظارت ناقصی بر صرافیها و کیف پولها دارد، از سود حاصل از ارزهای دیجیتال مالیات بگیرند. از نظر عملی، این حکم آلمان را سریعتر به سمت چارچوب DAC8 سوق داد، زیرا ناگهان زمینه برای گزارشدهی در سطح صرافی بسیار قویتر شد.
نحوه گزارش ارزهای دیجیتال در اظهارنامه مالیاتی شما در آلمان
در واقع گزارش ارزهای دیجیتال در اظهارنامه مالیاتی آلمان برای سال ۲۰۲۵ به معنای ثبت فرم Anlage SO (Sonstige Einkünfte، "سایر درآمد") در کنار اظهارنامه مالیات بر درآمد اصلی ESt 1 A است. سال مالیاتی آلمان از ۱ ژانویه تا ۳۱ دسامبر، همانند سال تقویمی، ادامه دارد و مهلت اظهارنامههای مالیاتی سال ۲۰۲۵ در صورت ثبت شخصی، ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۶ است. این کار را به یک Steuerberater (مشاور مالیاتی دارای مجوز) یا یک Lohnsteuerhilfeverein (انجمن کمک به مالیات بر دستمزد) بسپارید و مهلت به طور خودکار تا پایان آوریل ۲۰۲۷ تمدید میشود. هر کسی که بیش از تعداد انگشتشماری تراکنش یا هرگونه فعالیت DeFi داشته باشد، باید به Steuerberater پرداخت کند، نه اینکه فقط با Elster درگیر شود.
بخش Anlage SO که محل تراکنشهای فروش خصوصی است، برای هر واگذاری چند مورد خاص را درخواست میکند: تاریخ خرید، تاریخ واگذاری، هزینه خرید، درآمد حاصل از فروش، هرگونه هزینه مرتبط و سود یا زیان حاصل. نرمافزارهای مالیات ارزهای دیجیتال مانند Blockpit، Koinly، CoinTracking و CoinLedger همگی یک خلاصه از پیش پر شده Anlage SO را صادر میکنند که میتوانید آن را به مشاور خود بدهید یا خودتان در Elster (پلتفرم ثبت الکترونیکی Finanzamt آلمان) قرار دهید. اگر به روش قدیمی و با فرمهای چاپی پیش میروید، حداقل یک لیست تراکنش به ترتیب زمانی مرتب چاپ کنید، زیرا این اولین چیزی است که Finanzamt در طول هر حسابرسی درخواست میکند.
نگهداری سوابق اختیاری نیست. §147 AO (از Abgabenordnung، قانون مالیات آلمان) شما را مجبور میکند که سوابق ارزهای دیجیتال خود را حداقل به مدت ده سال نگه دارید. این به معنای تاریخ خرید، ارزش دقیق یورو در زمان خرید، تاریخ واگذاری، ارزش یورو در حال واگذاری، شناسههای کیف پول و صرافی و هر هزینهای است که پرداخت کردهاید. نامه BMF در 6 مارس 2025 این الزامات را به طور قابل توجهی سختتر کرد. سابقه تراکنش خود را از دست بدهید و Finanzamt مجاز است درآمد شما را علیه شما تخمین بزند، که به ندرت عددی است که از دیدن آن لذت ببرید.
مهلت مالیاتی و BZSt: آیا آنها میتوانند ارزهای دیجیتال را ردیابی کنند؟
اظهارنامه مالیاتی سال ۲۰۲۵ باید تا ۳۱ جولای ۲۰۲۶ (اگر خودتان این کار را انجام میدهید) یا تا پایان آوریل ۲۰۲۷ (اگر یک Steuerberater این کار را برای شما انجام میدهد) ارائه شود. اگر این تاریخ را از دست بدهید، Finanzamt شروع به اضافه کردن خودکار ۰.۲۵٪ از مبلغ پرداخت نشده در ماه میکند که تحت ماده ۱۵۲ قانون مالیات قرار دارد، اما هنوز هم ارزان نیست. سپس پرداخت دیرهنگام، هزینه مالیات بر درآمد (Säumniszuschläge) را به آن اضافه میکند. Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) مرجع مالیاتی فدرال است که در انتهای هر تبادل داده فرامرزی قرار دارد و کارش بسیار جالبتر شده است.
دلیلش این است. DAC8، هشتمین دستورالعمل اتحادیه اروپا در مورد همکاریهای اداری، در اول ژانویه 2026 از طریق Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz (به اختصار KStTG برای هر کسی که از کلمات اختصاری خوشش میآید) در آلمان فعال شد. اکنون هر CASP که در هر کجای اتحادیه اروپا فعالیت میکند، باید دادههای دقیق مشتری و تراکنشها را جمعآوری کرده و سالانه آن را به سازمان امور مالیاتی ملی خود گزارش دهد. گزارشهای آلمان به BZSt ارسال میشود، که سپس بیسروصدا دادهها را از طریق تبادل خودکار به سایر مقامات مالیاتی اتحادیه اروپا تحویل میدهد. اولین سال گزارشدهی 2026 است. اولین گزارش DAC8 قرار است در 30 سپتامبر 2027 ارائه شود. CASPها تا اول ژوئیه 2026 مهلت دارند تا سیستمهای خود را تکمیل کنند.
بنابراین این برای یک سرمایهگذار آلمانی کریپتو که سکههایش را در Bitstamp، Binance، Kraken یا هر صرافی ثبتشدهی دیگری در اتحادیهی اروپا نگهداری میکند، چه معنایی دارد؟ تا حدود سال ۲۰۲۷، Finanzamt یک گزارش خط به خط تمیز از معاملات شما برای سال ۲۰۲۶ دارد، صرف نظر از اینکه خودتان آنها را در Anlage SO نوشته باشید یا نه. و این علاوه بر قدرت موجود BZSt برای درخواست مستقیم دادهها از صرافیها در طول حسابرسی است، که از زمان حکم BFH در سال ۲۰۲۳، یک بازی منصفانه بوده است. کل پنجرهی «شاید آنها متوجه نشوند» به سرعت در حال بسته شدن است.
چگونه مالیات ارزهای دیجیتال خود را در آلمان کاهش دهید
روشهای قانونی برای کاهش مالیات ارزهای دیجیتال در آلمان عمدتاً در خودِ §23 EStG گنجانده شده است. بزرگترین اهرم، با اختلاف زیاد، قانون دوازده ماهه است. اگر بتوانید تا پایان زمان صبر کنید، هر چیز دیگری بیاهمیت میشود. یک دارنده بلندمدت منظم، به طور واقعبینانه هیچ مالیات آلمانی برای سودهای بزرگ پرداخت نمیکند، چیزی که هیچ کشور بزرگ دیگری در اتحادیه اروپا ارائه نمیدهد. نکته قابل توجه، انضباط است: میانگینگیری هزینه دلاری در موقعیتهایی که قصد دارید حداقل در یک چرخه کامل بازار نگه دارید، و تمایل به صرف نظر کردن از معاملات نوسانی کوتاهمدت که باعث تنظیم مجدد زمان میشوند.
دوم، وقتی معاملات کوتاهمدت انجام میدهید، زیر سقف مالیات بر ارزش افزوده (Freigrenze) بمانید. معافیت ۱۰۰۰ یورویی آلمان یک مانع است، نه یک حذف تدریجی، بنابراین برنامهریزی مهم است. اگر در اواخر دسامبر ۹۰۰ یورو سود تحقق نیافته کوتاهمدت داشته باشید، تحقق یک سود کوچک دیگر میتواند سود کل سال را به منطقه مشمول مالیات سوق دهد. بسیاری از معاملهگران باتجربه عمداً فروشهای کوتاهمدت را به سال تقویمی بعدی منتقل میکنند تا بودجه ۱۰۰۰ یورویی جدیدی دریافت کنند، که یک استراتژی رایگان است که تحت قوانین موجود کار میکند.
سوم، ضررهای کوتاهمدت را در همان سالی که سودهای کوتاهمدت خود را برداشت میکنید، برداشت کنید. ضررهای کریپتو ناشی از فروشهای کوتاهمدت، تنها سودهای دیگر §23 را جبران میکنند، بنابراین زمانبندی در اینجا بیشتر از حقوق اهمیت دارد. اگر روی سود کوتاهمدت 3000 یورویی و ضرر تحققنیافته 2000 یورویی در یک کوین دیگر نشستهاید، بستن ضرر قبل از 31 دسامبر، سود مشمول مالیات شما را به 1000 یورو کاهش میدهد. انتقال ضررهای استفادهنشده به آینده نامحدود است، اما ضررهای استفادهنشده تا زمانی که سود منطبق با §23 داشته باشید، بلااستفاده باقی میمانند.
بهترین توصیهای که میتوانم به هر سرمایهگذار آلمانی کریپتو با سبد سرمایهگذاری معنادار بدهم این است که قبل از ثبت سال اول، با یک متخصص استوئربراتر که کریپتو را درک میکند، صحبت کند. ترکیب FIFO به صورت کیف پول به کیف پول، صخره Freigrenze، رژیم گزارشدهی جدید DAC8 و الزامات مستندسازی نامه BMF در 6 مارس 2025، چیزی بیش از آن است که اکثر مردم بخواهند به تنهایی از عهده آن برآیند. چند صد یورو برای ثبت حرفهای، بیمه ارزانی در برابر حسابرسی Finanzamt در سالهای 2027 یا 2028 است.
