Податковий посібник для криптовалют у Німеччині за 2026 рік: Податкова декларація за 2025 рік
У 2026 році Німеччина все ще залишається одним із найщедріших місць у Європейському Союзі для зберігання криптовалюти. Основна угода не змінювалася майже десять років. Тримайте свої монети більше дванадцяти місяців, і прибуток повністю звільняється від оподаткування згідно з §23 EStG, незалежно від його розміру. Короткостроковий прибуток менше 1000 євро на рік також звільняється від оподаткування завдяки Freigrenze, який був збільшений з 600 євро у 2024 році. Порівняно з канадцем, який сплачує до 33% федерального податку плюс провінційний, французьким платником податків, який сплачує 30% фіксованої ставки, або американцем, який відстежує лоти FIFO по десятках гаманців, німецькі криптоінвестори мають справді прості правила. Компроміс полягає в тому, що короткостроковий прибуток оподатковується за повною ставкою податку на доходи фізичних осіб, яка може сягати 45%, а деталі щодо стейкінгу, майнінгу, лімітів Freigrenze та нового режиму звітності DAC8 варто уточнити перед поданням декларації.
Цей посібник з оподаткування криптовалют детально пояснює, як саме Німеччина оподатковує криптовалюту за 2025 податковий рік, з кінцевим терміном подання декларації 31 липня 2026 року (або кінець квітня 2027 року, якщо ви подаєте декларацію через податкового консультанта). Він базується на чинному листі BMF від 6 березня 2025 року, рішенні Bundesfinanzhof від 14 лютого 2023 року та Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz, який ввів DAC8 у дію 1 січня 2026 року. Кожен номер датований, і тут немає жодної юридичної чи податкової консультації.
Чи справді податок на криптовалюту в Німеччині такий дружній?
Коротка відповідь? Так, і більше, ніж ви могли б здогадатися, враховуючи країну, максимальна ставка податку на прибуток якої становить 45%. Німеччина класифікує приватні криптовалютні активи як "Privatvermögen" (приватні активи), а не як спекулятивні фінансові інструменти, і цей єдиний термін підпадає під §23 EStG, а не під режим приросту капіталу, який застосовується до акцій та фондів. Ця класифікація є причиною існування правила дванадцяти місяців, і саме тому біржовий трейдер у Німеччині сплачує 25% податку на прибуток, тоді як довгостроковий власник криптовалюти не сплачує абсолютно нічого.
Німеччина також непомітно перетворилася на один з найбільших роздрібних крипторинків у Європі. Опитування домогосподарств Європейського центрального банку за 2024 рік показало, що близько 6% дорослих у Німеччині володіють криптовалютою, причому 82% цих власників заявили, що купили її здебільшого як інвестицію, а не для платежів. Прогноз Statista на 2025 рік набагато вищий – близько 27 мільйонів користувачів, що здебільшого відображає більш вільне визначення «користувача». У будь-якому разі, Німеччина потрапляє до двох-трьох провідних крипторинків ЄС за обсягом.
Зрештою, список того, що насправді оподатковується, є досить коротким: короткострокове розпорядження монетами, що зберігаються менше року, виплати за стейкінг та майнінг, а також будь-яка криптовалюта, до якої торкається бізнес-структура. Все інше, включаючи довгострокове розпорядження, крипто-крипто свопи, що перетинають дванадцятимісячну межу, перекази гаманців між вашими власними рахунками та безумовні аїрдропи, або не сплачується, або знаходиться під лімітом звільнення, якого більшість роздрібних інвесторів ніколи не досягають.
Як працює податок на криптовалюту в Німеччині згідно з §23 EStG
То що ж насправді робить §23 EStG? Це розділ німецького Закону про податок на прибуток (Einkommensteuergesetz), який регулює так звані операції приватного продажу. У лютому 2023 року Bundesfinanzhof (справа IX R 3/22) постановив, що криптовалюта є «Wirtschaftsgut» (економічним товаром), що чітко вписало її в §23 поруч із вишуканим вином, вінтажними картинами та іншими предметами приватного колекціонування, які підпадають під те саме правило однорічного дії. BFH також спростував аргумент «Vollzugsdefizit», який полягав у твердженні, що німецькі податкові органи не можуть практично забезпечити дотримання правил щодо криптовалют і тому взагалі не повинні їх застосовувати. Цей захист тепер мертвий.
На практиці, §23 говорить, що кожне відчуження криптовалюти, яке ви здійснюєте щодо монети, що зберігається менше дванадцяти місяців, є приватним продажем, про який потрібно звітувати. Позичання тут є ширшим поняттям, ніж просто продаж за євро. Обмін однієї монети на іншу враховується. Оплата товарів чи послуг криптовалютою враховується. Будь-яка передача контролю над монетою, насправді. Що не враховується: переміщення монет між двома гаманцями, якими ви особисто володієте, і просто лежання на вашому стеку бездіяльності. Німецькі податкові органи послідовно дотримуються всього цього протягом багатьох років, і найновіший лист BMF від 6 березня 2025 року (який замінив оригінальну версію від 10 травня 2022 року) підтверджує все це жорсткішими правилами документації, що додаються зверху.
Ось деталь, яку більшість людей пропускає. Дванадцятимісячний ліміт починається з моменту придбання кожної конкретної партії монет, а не з моменту, коли ви вперше стали криптоінвестором. Купили 0,5 BTC у серпні 2024 року та ще 0,5 BTC у березні 2025 року? Кожен транш має свій власний незалежний дванадцятимісячний ліміт. Партія за березень 2025 року не звільняється від податків до березня 2026 року, навіть якщо партія за серпень 2024 року вже звільнена від податків. Саме тому Німеччина використовує облік FIFO для кожного гаманця окремо.
Правило 1 року та поріг безподаткового податків у розмірі 1000 євро
Правило одного року робить кожну деталь німецького криптовалютного податку майже пом'якшеною. Купуйте будь-яку криптовалюту, зберігайте її дванадцять місяців і ще один день, і весь процес продажу звільняється від оподаткування з моменту продажу. Для цього немає ліміту. Немає тригера в 250 000 євро. Немає поступового виведення з обігу. Звичайний роздрібний покупець, який придбав 1 BTC за 20 000 євро на початку 2024 року та продав у 2025 році за 90 000 євро, нічого не винен за прибуток у 70 000 євро. Це не лазівка в сірій зоні. Вона прямо тут, у §23 EStG.
Якщо ви все ж таки продасте акції протягом цього дванадцятимісячного періоду, вас чекає інший захист – це Freigrenze (пільгове звільнення від оподаткування). Згідно з Законом про можливості зростання (Wachstumschancengesetz), річний розмір звільнення було збільшено з 600 до 1000 євро з 1 січня 2024 року, і з того часу він не змінювався. Він все ще становить 1000 євро за 2025 податковий рік. Саме слово Freigrenze тут має значення. Це поріг, а не пільга. Загальний короткостроковий прибуток у розмірі 999,99 євро означає нульовий податок. Збільште суму до 1000,01 євро, і вся сума оподатковуватиметься за вашою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а не лише крихітка над лінією. Уважно стежте за своїм становищем напередодні грудня, тому що один необережний маленький обмін може перетягнути весь річний прибуток від криптовалюти в оподатковувану зону.
Ось як ці три шари поєднуються між собою, з прикладами виконання, що використовують правила 2025 року.
| Сценарій | Результат | Чому |
|---|---|---|
| Утримувалися 14 місяців, продані з прибутком у 50 000 євро | 0 євро податку | 12-місячне правило, §23 EStG |
| Трималися 3 місяці, продано з прибутком у 900 євро | 0 євро податку | Менше 1000 євро Freigrenze |
| Трималися 3 місяці, продано з прибутком €1200 | Повна оподатковувана сума у розмірі 1200 євро | Перевищення допустимої норми, часткового звільнення немає |
| Тримали 3 місяці, продали з прибутком у 5000 євро | Повні 5000 євро за ставкою податку на доходи фізичних осіб | Стандартний короткостроковий випадок |
| Винагорода за стейкінг, 300 євро FMV при отриманні | Повні 300 євро як «інший дохід» | Ліміт вище 256 євро §22 № 3 |
Джерела: лист BMF від 6 березня 2025 р., §23 EStG, Wachstumschancengesetz, посібник Blockpit 2026.
Ставки податку на криптовалюту та ставка податку на прибуток у Німеччині
Короткострокові прибутки від криптовалют та дохід від стейкингу потрапляють у ваші звичайні ставки податку на доходи фізичних осіб, які коливаються від 0% до 45% залежно від того, що ще ви заробили цього року. Німеччина додає додатковий податок на солідарність у розмірі 5,5% для осіб з високими доходами, а також існує необов'язковий церковний податок Kirchensteuer, якщо ви все ще офіційно зареєстровані в державній релігійній громаді. Ось як насправді виглядають ставки на 2025 рік на папері.
| Кронштейн | Один подавець | Спільний подавець | Гранична ставка |
|---|---|---|---|
| Grundfreibetrag (без сплати податків) | €0 – €12 096 | €0 – €24 192 | 0% |
| Прогресивна зона 1 | 12 097 – 17 443 євро | 24 193 – 34 886 євро | 14% зростає до ~24% |
| Прогресивна зона 2 | 17 444 – 68 429 євро | 34 887 – 136 858 євро | ~24% зростає до 42% |
| Шпіценстюерсатц | 68 430 – 277 825 євро | 136 860 – 555 650 євро | 42% (без змін) |
| Райхенштейер | 277 826 євро+ | €555 652+ | 45% |
Джерела: Податковий звіт PwC Germany за 2025 рік, прогноз Wundertax за 2025 рік.
Дві менш помітні деталі мають велике значення під час подання декларації. Grundfreibetrag (базова неоподатковувана пільга в Німеччині) була збільшена до 12 096 євро для самотніх подавачів у 2025 році, а це означає, що ваші перші 12 096 євро загального оподатковуваного доходу нічого не оподатковуються, незалежно від того, чи надійшли вони із зарплати, виплати за стейкінг чи короткострокового переказу біткойнів. Студенти та люди з низьким рівнем доходу та скромними крипто-прибутками часто повністю перебувають у цій зоні нульової ставки та ніколи не винні ні цента. Інша зміна — це звільнення від оподаткування Soli, яке зросло до 19 450 євро розрахункового податку на прибуток за 2025 рік, тому подальники із середнім рівнем доходу повністю пропускають додатковий податок у розмірі 5,5%. Його все ще сплачують лише ті, хто завищує свої доходи.
Отже, як це виглядає на практиці? Візьмемо німця із середнім рівнем доходу, який живе приблизно в 30% рентабельності та отримує короткостроковий прибуток від криптовалюти у розмірі 5000 євро. Податковий рахунок з цього прибутку становитиме близько 1500 євро. Зачекайте ще кілька місяців, перевищте річну позначку за той самий продаж, і ті самі 5000 євро коштуватимуть 0 євро. Саме це рішення є основною причиною, чому німецькі криптоінвестори так одержимо говорять про «12-місячний годинник» на форумах.
Стейкінг, майнінг та дохід від криптовалюти в Німеччині
Саме тут раніше була сіра зона, і саме тут лист BMF від 6 березня 2025 року найбільше розвіяв плутанину. Винагороди за стейкінг, відсотки за позичання та дохід від майнінгу розглядаються як "sonstige Einkünfte" (інші доходи) згідно з §22 № 3 EStG. Вони оподатковуються за справедливою ринковою вартістю в євро в день надходження токенів до вашого гаманця за ставкою податку на доходи фізичних осіб. Другим захистом тут є окремий річний ліміт звільнення від оподаткування у розмірі 256 євро на рік для sonstige Einkünfte. Це знову ж таки Freigrenze, а не Freibetrag, тому 256,01 євро робить всю суму оподатковуваною.
Окрема суперечка, яка тримала німецьку криптоспільноту в напрузі майже три роки, тепер вирішена. У початковому листі BMF від 10 травня 2022 року висувалася ідея продовжити дванадцятимісячний період зберігання до десяти років для будь-яких криптоактивів, що використовуються для стейкінгу або кредитування. Це позбавило б усіх податкових переваг для користувачів DeFi. Лист від 6 березня 2025 року прямо скасовує це продовження. Протягом 2025 податкового року і надалі криптовалюта, що використовується для стейкінгу або кредитування, все ще підлягає стандартному дванадцятимісячному періоду зберігання. Правило 10 років більше не діє.
Майнінг розглядається дещо інакше. Майнінг для аматорів розглядається як стейкінг, який є «іншим доходом» за справедливою ринковою вартістю при отриманні. Комерційний майнінг класифікується як Gewerbebetrieb (підприємницька діяльність), що підпадає під повне оподаткування бізнесу, включаючи Gewerbesteuer (торговельний податок). Регіональне податкове управління в Північному Рейні-Вестфалії першим просунуло широку комерційну класифікацію, а лист BMF від березня 2025 року формалізує фактори, які зараз враховують німецькі податкові органи: масштаб діяльності, вартість обладнання, чи рекламуєте ви послуги та чи є чітким намір отримати прибуток. Якщо ви майните за допомогою кількох споживчих графічних процесорів у вільній кімнаті за кілька сотень євро на місяць, ви майже напевно є приватною особою. Якщо ви керуєте ASIC-фермою зі складу, ви майже напевно є бізнесом.
Криптовалюти, що оподатковуються в Німеччині
Знання того, які крипто-транзакції оподатковуються в Німеччині, а які ні, позбавляє більшість платників декларацій переплати. Список коротший, ніж у більшості країн. Ось як крипто-транзакції оподатковуються на практиці за 2025 податковий рік.
Оподатковуваний доход для приватних інвесторів:
- Продаж криптовалюти за євро протягом дванадцяти місяців з моменту придбання (короткостроковий прибуток згідно з §23 EStG)
- Обмін однієї криптовалюти на іншу протягом дванадцяти місяців (позбавлення від першої, придбання другої)
- Оплата товарів або послуг у криптовалюті протягом дванадцяти місяців
- Винагорода за стейкінг при отриманні (дохід за справедливою ринковою вартістю, понад €256 Freigrenze)
- Винагорода за майнінг при отриманні (інші доходи для аматорів, бізнес-дохід для комерційних майнерів)
- Відсотки за кредитуванням DeFi та винагорода за дохідність при отриманні
- Airdrops, отримані в обмін на будь-яку дію (реєстрацію, публікацію в соціальних мережах, KYC), вважаються доходом з моменту отримання.
Не оподатковується:
- Купівля криптовалюти за євро та її зберігання
- Продаж криптовалюти, що зберігається більше дванадцяти місяців (нульовий податок, нульова лімітація)
- Перекази з гаманця на гаманець між вашими обліковими записами
- Короткострокові прибутки на загальну суму менше 1000 євро за рік
- Дохід від ставок на загальну суму менше 256 євро на рік
- Безумовні аірдропи, коли ви нічого не робили для їх отримання (сприймаються як виграш у лотерею до першого використання)
- Пожертви криптовалюти зареєстрованій німецькій некомерційній організації
Нефінансові податки (NFT) підпадають під ту саму систему §23 EStG, тому застосовується те саме правило дванадцяти місяців. Податок на подарунки (Schenkungsteuer) є окремим і має власні щедрі пільги (20 000 євро для друзів, 400 000 євро для дітей на одного з батьків протягом десятирічного періоду). Подарунки, що перевищують ці ліміти, оподатковуються німецьким податком на подарунки за прогресивними ставками, які залежать від стосунків між дарувальником і одержувачем.
Приріст капіталу, збитки від криптовалют та податок на подарунки в Німеччині
Прибуток від криптовалюти, яку ви тримали більше року, взагалі не оподатковується, і в цьому полягає вся суть німецького режиму. Прибуток від короткострокового продажу йде на Anlage SO як приватні операції продажу та додається до вашого регулярного доходу. Збитки від криптовалюти працюють навпаки, але з обмеженнями. Збиток від короткострокового продажу може бути компенсований іншими короткостроковими прибутками за §23 EStG у тому ж році, і якщо ви не можете його поглинути, ви можете перенести збиток на один рік назад або на невизначений термін уперед за рахунок майбутніх прибутків за §23 EStG. Збитки не можуть бути компенсовані заробітною платою, доходом від оренди чи іншими категоріями доходів. Вони лише враховуються у прибутках за §23.
Податок на подарунки – це окремий розділ німецького податкового законодавства, до якого більшість роздрібних інвесторів ніколи не звертаються. Ви можете подарувати криптовалюту чоловіку/дружині в межах ліміту в 500 000 євро, дітям – 400 000 євро на дитину на кожного з батьків, іншим родичам – 20 000 євро та друзям – 20 000 євро, і все це протягом десяти років. При перевищенні цих порогів німецький податок на подарунки застосовується за прогресивними ставками залежно від вартості подарунка та спорідненості. Для більшості канадців, які запитують «чи можу я подарувати своєму братові 0,5 BTC», відповідь – так, це зручно вписується в ліміт у 20 000 євро для братів і сестер, подання декларації не потрібне.
Рішення BFH 2023 року (IX R 3/22) також стало днем, коли завершилися тривалі дебати щодо правозастосування. Суд підтвердив, що німецькі податкові органи можуть оподатковувати прибутки від криптовалют, навіть якщо Фінанзамт має неповний контроль над біржами та гаманцями. На практиці це рішення підштовхнуло Німеччину швидше до впровадження DAC8, оскільки аргументи на користь звітності на рівні бірж раптово стали набагато переконливішими.
Як вказати криптовалюту у своїй податковій декларації в Німеччині
Фактично, щоб звітувати про криптовалюту у своїй німецькій декларації за 2025 рік, потрібно подавати форму Anlage SO (Sonstige Einkünfte, «інші доходи») разом з основною податковою декларацією ESt 1 A. Німецький податковий рік триває з 1 січня по 31 грудня, як і календарний рік, а кінцевий термін подання декларацій за 2025 рік – 31 липня 2026 року, якщо ви подаєте їх самостійно. Доручіть цю роботу Steuerberater (ліцензованому податковому консультанту) або Lohnsteuerhilfeverein (асоціації допомоги з податку на заробітну плату), і кінцевий термін автоматично подовжується до кінця квітня 2027 року. Будь-хто, хто має більше кількох транзакцій або будь-яку DeFi-активність, повинен платити Steuerberater, а не боротися з Elster на самоті.
У розділі Anlage SO, де зберігаються транзакції приватного продажу, потрібно вказати кілька конкретних даних для кожного відчуження: дату придбання, дату відчуження, вартість покупки, виручку від продажу, будь-які пов'язані з цим збори та результуючий прибуток або збиток. Програмне забезпечення для оподаткування криптовалют, таке як Blockpit, Koinly, CoinTracking та CoinLedger, експортує попередньо заповнену зведену інформацію Anlage SO, яку ви можете або передати своєму консультанту, або самостійно завантажити в Elster (електронну платформу подання німецького Finanzamt). Якщо ви дотримуєтеся старомодних друкованих форм, принаймні роздрукуйте чіткий хронологічний список транзакцій, оскільки це перше, що Finanzamt запитує під час будь-якої перевірки.
Ведення обліку не є обов'язковим. §147 AO (з Abgabenordnung, німецького податкового процесуального кодексу) зобов'язує вас зберігати ваші криптовалютні записи щонайменше десять років. Це означає дату придбання, точну вартість у євро при придбанні, дату відчуження, вартість у євро при відчуженні, ідентифікатори гаманця та біржі, а також кожну сплачену вами комісію. Лист BMF від 6 березня 2025 року значно посилив ці вимоги. Втратьте історію транзакцій, і Finanzamt зможе оцінити ваші надходження проти вас, що рідко є цифрою, яку вам приємно бачити.
Податковий термін та BZSt: чи можуть вони відстежувати криптовалюту?
Декларацію за 2025 рік потрібно подати до 31 липня 2026 року, якщо ви подаєте її самостійно, або до кінця квітня 2027 року, якщо це робить за вас Steuerberater. Якщо пропустити дату, Finanzamt почне автоматичні додаткові збори у розмірі 0,25% від несплаченої суми на місяць, обмежені §152 AO, але все одно недешеві. Прострочення платежу додає до цього Säumniszuschläge. Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) – це федеральний податковий орган, який знаходиться на іншому кінці кожного транскордонного обміну даними, і його робота щойно стала набагато цікавішою.
Ось чому. DAC8, восьма Директива ЄС про адміністративну співпрацю, була введена в дію в Німеччині 1 січня 2026 року через Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz (KStTG для тих, хто любить абревіатури). Кожен постачальник послуг адміністративної співпраці (CASP), який працює будь-де в ЄС, тепер повинен збирати детальні дані про клієнтів та транзакції та щорічно повідомляти їх своєму національному податковому органу. Німецькі звіти надходять до BZSt, який потім непомітно передає дані всім іншим податковим органам ЄС через автоматичний обмін. Перший звітний рік – 2026. Перший звіт DAC8 має бути поданий до 30 вересня 2027 року. CASP мають пільговий період дотримання вимог до 1 липня 2026 року, щоб узгодити свої системи.
Що ж це означає для німецького криптоінвестора з монетами на Bitstamp, Binance, Kraken або будь-якій іншій біржі, зареєстрованій в ЄС? Десь у 2027 році Finanzamt матиме чистий журнал ваших угод за 2026 рік, незалежно від того, чи виконували ви їх самостійно на Anlage SO. І це на додаток до вже існуючих повноважень BZSt запитувати дані безпосередньо з бірж під час аудитів, що було чесною грою з моменту прийняття рішення BFH 2023 року. Вікно «можливо, вони не помітять» швидко закривається.
Як зменшити податок на криптовалюту в Німеччині
Законні способи зменшення податку на криптовалюту в Німеччині здебільшого вбудовані в §23 EStG. Найбільшим важелем, безумовно, є правило дванадцяти місяців. Якщо ви можете перечекати, все інше втрачає значення. Дисциплінований довгостроковий власник реально не сплачує німецький податок на великі прибутки, чого не пропонує жодна інша велика країна ЄС. Компромісом є дисципліна: усереднення вартості долара за позиціями, які ви плануєте утримувати протягом принаймні одного повного ринкового циклу, та готовність пропускати короткострокові коливальні угоди, які перезавантажили б годинник.
По-друге, залишайтеся під Freigrenze, коли торгуєте короткостроково. Звільнення від оподаткування у розмірі 1000 євро в Німеччині – це провал, а не поступова відмова, тому планування має значення. Якщо наприкінці грудня у вас є 900 євро нереалізованого короткострокового прибутку, реалізація ще одного невеликого прибутку може перенести прибуток за весь рік у оподатковувану зону. Багато досвідчених платників податкової декларації навмисно переносять короткострокове відчуження активів на наступний календарний рік, щоб отримати новий бюджет у розмірі 1000 євро, що є безкоштовною стратегією, яка працює за чинними правилами.
По-третє, збирайте короткострокові збитки в тому ж році, що й ваші короткострокові прибутки. Збитки криптовалюти від короткострокового продажу лише компенсують інші прибутки за §23, тому тут час має більше значення, ніж для зарплати. Якщо у вас короткостроковий прибуток у розмірі 3000 євро та нереалізований збиток у розмірі 2000 євро в іншій монеті, закриття збитку до 31 грудня зменшує ваш оподатковуваний прибуток до 1000 євро. Перенесення невикористаних збитків на наступні періоди не обмежене, але невикористані збитки залишаються невикористаними, доки ви не отримаєте відповідний прибуток за §23.
Найкраща порада, яку я можу дати будь-якому німецькому криптоінвестору зі значним портфелем, — це поговорити зі стеуербератором, який розуміється на криптовалютах, перш ніж подавати декларацію в перший рік. Поєднання FIFO для кожного гаманця окремо, крізь схил Freigrenze, нового режиму звітності DAC8 та вимог до документації, зазначених у листі BMF від 6 березня 2025 року, — це більше, ніж більшість людей готові впоратися самостійно. Кілька сотень євро за професійну декларацію — це дешева страховка від аудиту Finanzamt у 2027 чи 2028 році.
