ภาษีคริปโตในอินเดีย: คู่มือฉบับสมบูรณ์ 2026

อินเดียเก็บภาษีคริปโตเคอร์เรนซีหนักกว่าประเทศอื่นๆ เกือบทุกประเทศ 30% ของกำไรทุกครั้ง หักภาษี ณ ที่จ่าย (TDS) 1% ของทุกการซื้อขาย ไม่มีการหักล้างขาดทุน ไม่มีการปรับดัชนี และยังมีรายการในแบบฟอร์มภาษีเงินได้ (ITR) ที่ขอรายละเอียดทุกธุรกรรมพร้อมระบุวันที่ ภายในสิ้นปี 2025 73% ของปริมาณการซื้อขายคริปโตเคอร์เรนซีในอินเดีย (ประมาณ 6.1 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ) ได้ไหลไปยังแพลตฟอร์มต่างประเทศ นักลงทุนในประเทศส่วนใหญ่ยังไม่รู้ว่าตนเองต้องจ่ายภาษีเท่าไหร่กันแน่

นี่คือคู่มือสำหรับนักลงทุนรายบุคคล ปีภาษี 2026-2027 เราจะครอบคลุมถึงกฎหมาย ภาษีสองชั้น (มาตรา 115BBH และมาตรา 194S) การแจกเหรียญฟรี (Airdrop) NFT DeFi การฝากเหรียญ (Staking) การขุดเหรียญ (Mining) วิธีการคำนวณ และวิธีการยื่นภาษี โดยใช้ตัวเลขจริงและตัวอย่างประกอบ ทั้งหมดนี้ไม่ใช่คำแนะนำทางการเงิน และกฎอาจเปลี่ยนแปลงได้ตามงบประมาณปี 2026 ในเดือนกุมภาพันธ์

ภาษีคริปโตในอินเดียคืออะไร และเหตุใดจึงต้องมีภาษีนี้

ภาษีคริปโตในอินเดีย หมายถึง กฎระเบียบภาษีเงินได้ที่ใช้บังคับเมื่อใดก็ตามที่คุณซื้อ ขาย แลกเปลี่ยน ขุด หา หรือมอบสินทรัพย์ดิจิทัลเสมือน (VDA) สินทรัพย์ดิจิทัลเสมือนจัดอยู่ในหมวดหมู่เฉพาะ แยกต่างหากจากกำไรจากการลงทุนในหุ้นหรืออสังหาริมทรัพย์ ระบบนี้เริ่มใช้บังคับในงบประมาณประจำปี 2022 เมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2022 โดยงบประมาณของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง นิมราลา สิทธารามัน ได้เพิ่มมาตรา 115BBH เข้าไปในพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ พ.ศ. 2504 ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 เมษายน 2022 และตามมาด้วยการหักภาษี ณ ที่จ่าย (TDS) 1 เปอร์เซ็นต์แยกต่างหากภายใต้มาตรา 194S เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2022

ทำไมถึงเข้มงวดขนาดนี้? มีสามเหตุผลครับ รัฐบาลต้องการจับตาดูภาคส่วนที่ตนเองไม่สามารถตรวจสอบได้อย่างเต็มที่ รัฐบาลต้องการรายได้ และรัฐบาลต้องการลดการเก็งกำไรในคริปโตเคอร์เรนซีโดยไม่ห้ามโดยสิ้นเชิง ธนาคารกลางอินเดีย (RBI) ผลักดันให้มีการห้ามอย่างเด็ดขาด แต่กระทรวงการคลังเลือกใช้มาตรการเก็บภาษีลงโทษแทน ผลที่ตามมาคือการประนีประนอมที่ใช้งานได้จริง: การถือครองและการซื้อขายคริปโตเคอร์เรนซีเป็นสิ่งถูกกฎหมายในอินเดีย แต่ถูกเก็บภาษีในอัตราที่สูงกว่าสิ่งอื่นใดในประมวลกฎหมายภาษี การเก็บภาษีนี้มีความสำคัญไม่ว่าคุณจะซื้อขายเดือนละครั้งหรือทุกวันก็ตาม

ภาษีคริปโตในอินเดียภายใต้พระราชบัญญัติภาษีเงินได้ (2022)

พระราชบัญญัติการเงิน พ.ศ. 2565 ได้เพิ่มมาตราใหม่สองมาตรา ซึ่งทั้งสองมาตรานี้อยู่เหนือกว่ากฎหมายภาษีเงินได้ปกติ และมีผลบังคับใช้กับคุณไม่ว่าคุณจะถือว่าตัวเองเป็นผู้ค้าหรือนักลงทุนที่ซื้อและถือครองหุ้นก็ตาม

มาตรา 115BBH กำหนดภาษีคงที่ 30 เปอร์เซ็นต์สำหรับรายได้จากการโอน VDA ใดๆ ภายใต้กฎหมายภาษีของอินเดีย สามารถหักได้เฉพาะต้นทุนการได้มาเท่านั้น อย่างอื่นหักไม่ได้ การขาดทุนจาก VDA หนึ่งรายการไม่สามารถหักล้างกับกำไรจาก VDA อีกรายการหนึ่งได้ และไม่สามารถหักล้างกับแหล่งรายได้อื่นๆ ได้ การขาดทุนยังไม่สามารถยกยอดไปปีถัดไปได้ นอกจากนี้ยังมีภาษีเสริมด้านสุขภาพและการศึกษาอีก 4 เปอร์เซ็นต์ และภาษีเพิ่มเติมที่ปรับตามรายได้รวมของคุณ สำหรับผู้ที่มีรายได้สูง อัตราภาษีที่แท้จริงจะสูงกว่า 35 เปอร์เซ็นต์ หากมีรายได้รวมเกิน 50 ล้านรูปีภายใต้ระบบเดิม คุณจะต้องเสียภาษี 42.74 เปอร์เซ็นต์สำหรับกำไรจากคริปโตเคอร์เรนซี

มาตรา 194S กำหนดให้หักภาษี ณ ที่จ่าย (TDS) 1 เปอร์เซ็นต์สำหรับทุกการโอน VDA ที่เกินกว่าเกณฑ์ที่กำหนด ตลาดหลักทรัพย์ของอินเดียจะดำเนินการนี้ให้คุณโดยอัตโนมัติ สำหรับการซื้อขายแบบ P2P หรือการซื้อขายนอกตลาดหลักทรัพย์ รวมถึงการทำธุรกรรมใดๆ บนแพลตฟอร์มต่างประเทศ ผู้ซื้อจะต้องเป็นผู้ชำระภาษี ณ ที่จ่ายผ่านแบบฟอร์ม 26QE ภายใน 30 วันนับจากสิ้นเดือน

รายการสินทรัพย์ที่อยู่ภายใต้ขอบเขตนี้ค่อนข้างกว้าง VDA ตามกฎหมายนี้ หมายถึง ข้อมูล รหัส ตัวเลข หรือโทเค็นใดๆ ที่สร้างขึ้นด้วยวิธีการเข้ารหัสลับ ซึ่งแสดงถึงมูลค่าในรูปแบบดิจิทัล และสามารถโอนหรือจัดเก็บได้ ในทางปฏิบัติแล้ว ครอบคลุมสิ่งต่างๆ ส่วนใหญ่ที่คุณคาดหวังได้ เช่น สกุลเงินดิจิทัล (Bitcoin, Ethereum, Solana), สเตเบิลคอยน์ (USDT, USDC), NFT, โทเค็นแบบ Wrapped, โทเค็น LP และโทเค็นสำหรับการกำกับดูแลหรือรางวัลจากโปรโตคอล DeFi อย่างไรก็ตาม เงินรูปีดิจิทัลของอินเดีย (CBDC) ถูกยกเว้นอย่างชัดเจน เช่นเดียวกับบัตรของขวัญ คะแนนสะสม และคะแนนรางวัลที่ไม่สามารถโอนได้

ภาษีอัตราคงที่ 30% สำหรับรายได้และกำไรจากคริปโตเคอร์เรนซี

นี่คือกฎหลัก และเป็นสิ่งที่ทำให้ภาษีคริปโตในอินเดียเข้มงวดเป็นพิเศษ ทุกๆ รูปีของกำไรจากการโอน VDA จะต้องเสียภาษีอัตราคงที่ 30 เปอร์เซ็นต์ บวกภาษีเพิ่มเติมอีก 4 เปอร์เซ็นต์ บวกค่าธรรมเนียมอื่นๆ ไม่ว่าระยะเวลาการถือครองจะนานแค่ไหน รายได้อื่นๆ และอัตราภาษีปกติก็ไม่มีผลเช่นกัน ไม่มีการแยกแยะระหว่างกำไรจากการลงทุนระยะสั้นหรือระยะยาว ไม่มีประโยชน์จากการปรับดัชนี และไม่มีการยกเว้นภาษีขั้นพื้นฐานสำหรับ VDA กำไรจากคริปโตเคอร์เรนซีได้รับการปฏิบัติแตกต่างจากกำไรจากหุ้น กองทุนรวม หรืออสังหาริมทรัพย์

ตัวอย่างง่ายๆ คุณซื้อ 0.01 BTC ในตลาดแลกเปลี่ยนของอินเดียในราคา 60,000 รูปีอินเดีย หกเดือนต่อมาคุณขายได้ในราคา 80,000 รูปีอินเดีย กำไรที่ต้องเสียภาษีคือ 20,000 รูปีอินเดีย ภาษีพื้นฐานที่ 30 เปอร์เซ็นต์คือ 6,000 รูปีอินเดีย บวกกับภาษีเพิ่มเติมอีก 4 เปอร์เซ็นต์ (240 รูปีอินเดีย) คุณต้องจ่ายภาษีทั้งหมด 6,240 รูปีอินเดีย ค่าธรรมเนียมการซื้อขาย ค่าธรรมเนียมก๊าซ ค่าสมัครใช้ซอฟต์แวร์ภาษีของคุณ ไม่มีส่วนใดที่สามารถหักลดหย่อนได้

มาดูปีการซื้อขายที่สมจริงกว่านี้กันบ้าง มีการซื้อขาย 12 ครั้ง กำไร 7 ครั้ง รวมเป็นเงิน 350,000 รูปีอินเดีย ขาดทุน 5 ครั้ง รวมเป็นเงิน 120,000 รูปีอินเดีย ระบบภาษีอื่นๆ ส่วนใหญ่จะอนุญาตให้คุณนำกำไรสุทธิมาคำนวณเป็น 230,000 รูปีอินเดีย แล้วค่อยเสียภาษี แต่ 115BBH ไม่เป็นเช่นนั้น คุณต้องจ่ายภาษี 30 เปอร์เซ็นต์จาก 350,000 รูปีอินเดียเต็มจำนวน ซึ่งก็คือ 105,000 รูปีอินเดีย บวกภาษีเพิ่มเติม เป็นภาระภาษีโดยรวมของคุณสำหรับการซื้อขายคริปโตเคอร์เรนซี เงินขาดทุน 120,000 รูปีอินเดียหายไปแล้ว คุณไม่สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ได้ในปีนี้ ปีหน้า หรือในอนาคต

ตารางด้านล่างแสดงให้เห็นว่าอัตราภาษีที่แท้จริงเปลี่ยนแปลงอย่างไรเมื่อมีการเพิ่มภาษีพิเศษและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับผู้ที่มีรายได้สูงขึ้น

นั่นคือคำตอบสำหรับคำถามยอดฮิตที่ว่าใครบ้างที่ต้องจ่ายภาษี 42 เปอร์เซ็นต์ในอินเดีย บุคคลที่มีฐานะร่ำรวยและมีกำไรจากคริปโตเคอร์เรนซีในอัตราภาษีสูงสุด จะต้องเสียภาษีประมาณ 42.74 เปอร์เซ็นต์ภายใต้ระบบภาษีเดิม แต่ระบบภาษีใหม่กำหนดเพดานภาษีเพิ่มเติมไว้ที่ 25 เปอร์เซ็นต์ ทำให้ภาษีสูงสุดลดลงเหลือประมาณ 39 เปอร์เซ็นต์

อธิบายเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% สำหรับธุรกรรมคริปโตเคอร์เรนซี

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1 เปอร์เซ็นต์ภายใต้มาตรา 194S เป็นกลไกการปฏิบัติตามกฎหมาย ไม่ใช่ภาษีซ้ำซ้อน ทุกครั้งที่คุณขายหรือแลกเปลี่ยน VDA ภาษี 1 เปอร์เซ็นต์ของราคาขายจะถูกหักและส่งให้รัฐบาล ซึ่งจะปรากฏในแบบฟอร์ม 26AS ของคุณเป็นเครดิตภาษีเมื่อสิ้นปี คุณสามารถนำไปหักล้างกับภาระภาษีสุดท้ายในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของคุณ และส่วนเกินจะได้รับคืนเป็นเงินคืน

การหักภาษี ณ ที่จ่าย (TDS) จะไม่เริ่มดำเนินการหากมีรายได้ต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด: 50,000 รูปีต่อปีสำหรับบุคคลที่ระบุ (บุคคลธรรมดาและครอบครัวฮินดูที่ไม่มีรายได้จากธุรกิจ หรือมีรายได้จากธุรกิจต่ำกว่า 10 ล้านรูปีในปีก่อนหน้า) หรือ 10,000 รูปีต่อปีสำหรับบุคคลอื่นๆ

เหนือขีดจำกัดเหล่านั้น ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (TDS) จะถูกหักทุกครั้งที่มีการโอน วิธีการจะแตกต่างกันไปตามแต่ละแพลตฟอร์ม ในตลาดแลกเปลี่ยนของอินเดีย เช่น WazirX, CoinDCX, Zebpay, CoinSwitch และ Mudrex TDS จะถูกหักโดยอัตโนมัติทุกครั้งที่มีการขายหรือแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซี คุณจะได้รับเงินสุทธิ ส่วนตลาดแลกเปลี่ยนจะรายงาน TDS ไปยังหมายเลข PAN ของคุณ สำหรับการโอนแบบบุคคลต่อบุคคล (P2P) ผู้ซื้อจะหัก 1 เปอร์เซ็นต์และนำส่งผ่านแบบฟอร์ม 26QE ภายใน 30 วันนับจากสิ้นเดือน ในตลาดแลกเปลี่ยนต่างประเทศ เช่น Binance, Bybit, OKX และ Kraken ผู้มีถิ่นพำนักในอินเดียที่เริ่มต้นการซื้อขายจะต้องนำส่ง TDS ด้วยตนเอง ซึ่งเป็นเรื่องที่ปฏิบัติตามกันน้อยมาก และเป็นหนึ่งในช่องโหว่หลักที่กรมสรรพากรเริ่มตรวจสอบแล้ว

ในการแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีระหว่างกัน ภาษี TDS จะถูกเรียกเก็บทั้งสองฝั่งหากทั้งสองขาเป็น VDA คุณอาจเสียภาษี TDS มากถึง 2 เปอร์เซ็นต์ต่อการซื้อขายในธุรกรรมแลกเปลี่ยนแบบต่อเนื่อง นั่นเป็นหนึ่งในเหตุผลหลักที่ทำให้นักเทรดที่ทำการซื้อขายบ่อยย้ายไปทำการซื้อขายในต่างประเทศ

ภาคอุตสาหกรรมได้ล็อบบี้อย่างหนักเพื่อขอความช่วยเหลือ CoinSwitch, CoinDCX และสมาคม Bharat Web3 ได้ยื่นคำร้องอย่างเป็นทางการต่องบประมาณแผ่นดินปี 2026 (ที่เสนอเมื่อวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2026) ให้ลดภาษีหัก ณ ที่จ่าย (TDS) เหลือ 0.01 เปอร์เซ็นต์ เพิ่มเกณฑ์ขั้นต่ำเป็นประมาณ 4.5 แสนรูปี และอนุญาตให้หักลบขาดทุนได้ แต่ ณ เดือนเมษายน 2026 ยังไม่มีการเปลี่ยนแปลงใดๆ อัตราภาษียังคงอยู่ที่ 1 เปอร์เซ็นต์

การเสียภาษีสำหรับ Airdrop, NFT และ DeFi

แม้ว่าแนวทางปฏิบัติของ CBDT จะชี้แจงเกี่ยวกับการเสียภาษีสำหรับกิจกรรมคริปโตเคอร์เรนซีบางประเภทแล้ว แต่ก็ยังมีช่องว่างอยู่ ต่อไปนี้คือวิธีการจัดการภาษีในแต่ละหมวดหมู่หลัก

การแจกโทเค็น ฟรี (Airdrop) โทเค็นที่ได้รับผ่านการแจกฟรีนั้น จะต้องเสียภาษีในฐานะ "รายได้จากแหล่งอื่น" ตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ใช้บังคับ โดยคำนวณจากมูลค่าตลาดที่เป็นธรรม ณ เวลาที่ได้รับ ซึ่งกำหนดภายใต้กฎข้อ 11UA ของกฎหมายภาษีเงินได้ มูลค่าตลาดนั้นจะกลายเป็นต้นทุนในการได้มาซึ่งโทเค็นสำหรับการขายในอนาคต เมื่อคุณขายโทเค็นที่ได้รับจากการแจกฟรีในที่สุด กำไร (ราคาขายลบด้วยมูลค่าตลาดเริ่มต้น) จะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 30 เปอร์เซ็นต์ภายใต้มาตรา 115BBH ดังนั้น การแจกฟรีจึงอาจถูกเก็บภาษีซ้ำซ้อนในทางปฏิบัติ: อัตราภาษี ณ เวลาที่ได้รับ บวกกับ 30 เปอร์เซ็นต์จากมูลค่าที่เพิ่มขึ้นเมื่อขาย

NFT ( Non-Fungible Token) ถูกรวมอยู่ในคำจำกัดความของ VDA อย่างชัดเจน การซื้อ NFT การขาย NFT หรือการสร้างและขาย NFT ล้วนส่งผลให้ต้องเสียภาษีอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์สำหรับกำไรใดๆ ผู้สร้าง NFT ที่ขายผลงานต้นฉบับอาจโต้แย้งว่ารายได้นั้นเป็นรายได้จากธุรกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการสร้าง NFT เป็นกิจกรรมหลักของพวกเขา แต่แนวทางที่ปลอดภัยกว่าคือการใช้หลักเกณฑ์ 115BBH ค่าลิขสิทธิ์จากสัญญาอัจฉริยะที่ขายต่อจะถูกนับเป็นรายได้จากแหล่งอื่นๆ

DeFi (DeFi) เป็นพื้นที่สีเทาในกฎหมายภาษีคริปโตของอินเดีย กฎหมายไม่ได้กล่าวถึงการจัดหาสภาพคล่อง การทำฟาร์มผลตอบแทน หรือโปรโตคอลการให้กู้ยืมโดยตรง ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีส่วนใหญ่มีความเห็นว่า:

• การเพิ่มสภาพคล่องให้กับพูลคือการแลกเปลี่ยนโทเค็นของคุณเป็นโทเค็น LP ซึ่งจะถูกหักภาษีในอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์จากกำไรที่เกิดขึ้น ณ เวลาที่ทำการฝาก
• ผลตอบแทนจากการ Staking, Liquidity Mining หรือ Yield Farming คือรายได้ในอัตราคงที่เมื่อได้รับ (มูลค่าตลาดที่เป็นธรรม) และโทเค็นเหล่านั้นจะมีมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมนั้นเป็นต้นทุน
• การถอนสภาพคล่องถือเป็นเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีอีกอย่างหนึ่งเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ โดยกำไรจะถูกคำนวณจากต้นทุนของโทเค็น LP

นี่เป็นการประมาณการแบบระมัดระวัง และผู้ยื่นภาษีบางรายอาจถือว่าการฝากเงิน LP เป็นการโอนเงินระหว่างกระเป๋าเงินของตนเองที่ไม่ต้องเสียภาษี กรมสรรพากรกลาง (CBDT) ยังไม่ได้ออกคำชี้แจงที่ชัดเจน ดังนั้นจึงขอแนะนำให้ใช้การประมาณการแบบระมัดระวัง โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพิจารณาถึงบทลงโทษที่สูงถึง 50 ถึง 200 เปอร์เซ็นต์ภายใต้มาตรา 270A สำหรับรายได้ที่รายงานต่ำกว่าความเป็นจริง

รางวัลจากการฝาก โทเค็น จะถูกหักภาษีตามอัตราภาษีแบบขั้นบันได ณ วันที่ได้รับรางวัล โดยคิดตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรม (FMV) ในวันที่รางวัลนั้นสามารถโอนหรือรับได้ การขายโทเค็นที่ฝากไว้ในภายหลังจะทำให้เกิดการหักภาษี 115BBH

การขุด เหรียญ รายได้จะคิดตามอัตราภาษีแบบขั้นบันไดจากมูลค่าตลาดที่เป็นธรรม (FMV) ของเหรียญที่ขุดได้ ณ เวลาที่ได้รับ โดยกำหนดต้นทุนการได้มาไว้ที่ศูนย์ ค่าไฟฟ้า ค่าเสื่อมราคาของฮาร์ดแวร์ และค่าธรรมเนียมพูลจะไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณการขายในภายหลังภายใต้ 115BBH การขายเหรียญที่ขุดได้ในภายหลังจะต้องเสียภาษีคงที่ 30 เปอร์เซ็นต์จากราคาขายเต็มจำนวน

กฎระเบียบด้านภาษีสำหรับการให้ของขวัญ การขุด และการวางเดิมพันคริปโตเคอร์เรนซี

ของขวัญคริปโตอยู่ภายใต้มาตรา 56(2)(x) ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ หากได้รับคริปโตมูลค่ามากกว่า 50,000 รูปีอินเดียในหนึ่งปีงบประมาณจากบุคคลที่ไม่ใช่ญาติตั้งแต่หนึ่งคนขึ้นไป มูลค่าทั้งหมดจะถูกเก็บภาษีตามอัตราภาษีของคุณ ของขวัญจากญาติสนิท (คู่สมรส บิดา มารดา บุตร พี่น้อง และบุคคลอื่นๆ ที่พระราชบัญญัติระบุไว้) ได้รับการยกเว้นภาษี เช่นเดียวกับของขวัญในโอกาสสมรส หรือของขวัญตามพินัยกรรม วงเงิน 50,000 รูปีอินเดียนี้เป็นวงเงินรายปีและสะสมจากผู้ส่งที่ไม่ใช่ญาติทั้งหมด ไม่ใช่ต่อของขวัญหนึ่งชิ้น

ตัวอย่างง่ายๆ เพื่อนคนหนึ่งส่ง ETH มูลค่า 30,000 รูปีมาให้ และเพื่อนอีกคนส่ง USDT มูลค่า 25,000 รูปีมาให้ ในปีเดียวกัน รวมเป็น 55,000 รูปี คุณเกินเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นเงินจำนวน 55,000 รูปีทั้งหมดจะถูกนำไปรวมกับรายได้ของคุณตามอัตราภาษีแบบขั้นบันได แต่ถ้าเพื่อนคนหนึ่งส่งมาแค่ 48,000 รูปี คุณจะไม่ต้องเสียภาษี เพราะคุณยังอยู่ในเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษี

เมื่อคุณได้รับของขวัญที่ต้องเสียภาษี มูลค่าของของขวัญนั้นจะกลายเป็นต้นทุนการได้มาของคุณ การขายในภายหลังจะเสียภาษี 30 เปอร์เซ็นต์ตามมาตรา 115BBH เช่นเดียวกับคริปโตที่คุณซื้อเอง

การขุดคริปโต ทำงานบนรูปแบบสองชั้นเช่นเดียวกับการแจกเหรียญฟรี (airdrop) มูลค่าตลาดของเหรียญที่ขุดได้ในวันที่ได้รับจะถูกหักภาษีเป็นรายได้จากแหล่งอื่นตามอัตราภาษีแบบขั้นบันได มูลค่านั้นจะกลายเป็นต้นทุนของคุณ การขายจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์ภายใต้ 115BBH คุณไม่สามารถหักค่าไฟฟ้า ค่าเช่า ค่าทำความเย็น หรือค่าเสื่อมราคาของฮาร์ดแวร์ออกจากต้นทุนได้ทั้งสองชั้น นี่เป็นส่วนสำคัญที่ทำให้ผู้ขุดคริปโตในอินเดียเสียเปรียบทางเศรษฐกิจเมื่อเทียบกับประเทศอื่นๆ ส่วนใหญ่

ผลตอบแทนจากการ Staking ก็มีเส้นทางเดียวกัน มูลค่าตลาดที่เป็นธรรม (FMV) เมื่อสามารถถอนผลตอบแทนได้จะเป็นรายได้แบบอัตราขั้นบันได การจำหน่ายจะมีมูลค่าต่ำกว่า 115BBH สำหรับอนุพันธ์การ Staking ที่มีสภาพคล่องสูง (stETH, rsETH) จะมีความซับซ้อนมากขึ้น เนื่องจากโทเค็นที่ห่อหุ้มไว้ทางเทคนิคแล้วแสดงถึงสิทธิ์เรียกร้องมากกว่าการถือครองโดยตรง แนวทางปฏิบัติที่ระมัดระวังยังคงถือว่าการสะสมผลตอบแทนแต่ละครั้งเป็นรายได้

วิธีคำนวณภาษีคริปโตของคุณในอินเดีย

สูตรหลักในการคำนวณภาษีคริปโตนั้นง่ายมาก: กำไรที่ต้องเสียภาษีจากการขาย VDA แต่ละครั้งเท่ากับราคาขายลบด้วยต้นทุนการได้มา ไม่อนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายอื่นใด นำกำไรแต่ละครั้งคูณด้วย 30 เปอร์เซ็นต์ บวกภาษีเพิ่มเติม 4 เปอร์เซ็นต์ บวกค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม (ถ้ามี) แล้วนั่นคือภาษีคริปโตของคุณ การขาดทุนไม่ลดจำนวนภาษี มูลค่าของคริปโต ณ เวลาที่ทำธุรกรรม แปลงเป็นเงินรูปีอินเดีย (INR) คือตัวเลขที่สำคัญ

ปัญหาอยู่ที่การบันทึกข้อมูล ในการคำนวณให้ถูกต้องแม่นยำตลอดทั้งปีการเงิน คุณจำเป็นต้องมีสิ่งต่างๆ 5 อย่าง

หนึ่ง. บันทึกธุรกรรมทุกรายการ ซื้อ ขาย แลกเปลี่ยน โอน รับแอร์ดรอป รางวัลจากการสเก็บ รางวัลจากการขุด การสร้าง NFT การขาย NFT สำหรับแต่ละรายการ ต้องบันทึกวันที่บันทึก สินทรัพย์ จำนวน มูลค่า INR ณ ขณะนั้น คู่สัญญา และค่าธรรมเนียม

สอง. การแปลงค่าเป็น INR สำหรับทุกธุรกรรมที่ไม่ใช่ INR หากคุณแลกเปลี่ยน BTC เป็น USDT ทั้งสองฝั่งจะต้องมีค่าเป็น INR ในวันที่ทำธุรกรรม โดยใช้อัตราอ้างอิงที่เป็นธรรม

สาม. วิธีการคำนวณต้นทุน CBDT ไม่ได้กำหนดวิธีการใดวิธีการหนึ่งไว้ แต่ FIFO (first-in, first-out) คือวิธีการที่เครื่องมือคำนวณภาษีคริปโตของอินเดียเกือบทุกตัวใช้เป็นค่าเริ่มต้น เลือกใช้วิธีใดวิธีหนึ่งแล้วใช้ต่อไป

สี่. แยกกลุ่มการลงทุนตามสินทรัพย์แต่ละประเภท กำไรจะคำนวณตาม VDA ไม่ใช่ตามพอร์ตโฟลิโอโดยรวม กำไรจาก BTC ไม่สามารถหักล้างกับขาดทุนจาก ETH ได้

5. เอกสารหลักฐานการหักภาษี ณ ที่จ่าย (TDS) ที่ได้หักไปแล้ว ซึ่งนำมาจากแบบฟอร์ม 26AS ของคุณ คุณจำเป็นต้องใช้เอกสารเหล่านี้เพื่อขอคืนภาษีและหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีซ้ำซ้อน

เมื่อคุณมีข้อมูลดิบแล้ว ขั้นตอนการคำนวณก็ง่ายมาก นำกำไรสุทธิทั้งหมดของแต่ละสินทรัพย์มารวมกัน คูณด้วย 30 เปอร์เซ็นต์ บวกภาษีและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม หักเครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่าย (TDS) ที่ระบุไว้ในแบบฟอร์ม 26AS แล้วชำระยอดคงเหลือ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินจะได้รับคืนหลังจากดำเนินการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเสร็จสิ้น

คำแนะนำที่เป็นประโยชน์: ควรชำระภาษีเป็นรายไตรมาส ไม่ใช่รายปี หากยอดภาษีที่ต้องชำระทั้งหมดของคุณในปีนั้นเกิน 10,000 รูปี ระบบจะเริ่มคิดภาษีล่วงหน้า โดยงวดการชำระจะตรงกับวันที่ 15 มิถุนายน 15 กันยายน 15 ธันวาคม และ 15 มีนาคม หากไม่ชำระตามกำหนด ดอกเบี้ยตามมาตรา 234B และ 234C จะเริ่มคิดทบต้น

เครื่องมือคำนวณภาษีและการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ITR) ตามตาราง VDA

ปัจจุบันมีบริการในอินเดียจำนวนหนึ่งที่นำเสนอเครื่องมือคำนวณภาษีคริปโตที่ดึงข้อมูลธุรกรรมของคุณจากเว็บแลกเปลี่ยน (ผ่าน API หรือการอัปโหลด CSV) ใช้ตรรกะการหักภาษี ณ ที่จ่าย 30 เปอร์เซ็นต์และ 1 เปอร์เซ็นต์ และสร้างรายงาน Schedule VDA ที่พร้อมสำหรับการยื่นภาษี ตัวเลือกหลักในปี 2026 มีดังนี้:

คาดว่าแต่ละเครื่องมือจะคิดค่าบริการเพิ่มขึ้นหากจำนวนธุรกรรมของคุณเกิน 500 หรือ 1,000 รายการต่อปี หรือหากคุณใช้แพลตฟอร์มต่างประเทศหลายแห่ง

ขั้นตอนการยื่นแบบประเมินภาษีสำหรับปี 2026-2027:

1. เลือกแบบฟอร์ม ITR ที่ถูกต้องสำหรับการยื่นภาษี ITR-2 หากกิจกรรมคริปโตของคุณเป็นการลงทุนล้วนๆ ITR-3 หากคุณจัดอยู่ในประเภทผู้ค้าและต้องการถือว่ากำไรจาก VDA เป็นรายได้จากการประกอบธุรกิจ อัตราภาษี 30 เปอร์เซ็นต์ภายใต้มาตรา 115BBH จะมีผลเหนือกว่าการนับกำไรแบบใดแบบหนึ่ง แต่รายได้ประเภทอื่นๆ (เงินเดือน ดอกเบี้ย ค่าเช่า) ยังคงต้องเป็นไปตามการจำแนกประเภทปกติ

2. กรอกแบบฟอร์ม Schedule VDA ในแบบยื่นภาษีเงินได้ของคุณ แบบฟอร์มนี้ถูกเพิ่มเข้ามาในแบบฟอร์ม ITR ตั้งแต่ปีภาษี 2023-24 เป็นต้นไป และจะขอรายละเอียดต่อธุรกรรมแต่ละรายการ ได้แก่ วันที่ได้มา วันที่โอน ต้นทุนการได้มา ค่าตอบแทนที่ได้รับ และกำไรที่คำนวณได้

3. รายงานเครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่าย (TDS) จากแบบฟอร์ม 26AS ภายใต้ตารางภาษีหัก ณ ที่จ่าย (TDS schedule) สำหรับการหักลดหย่อนตามมาตรา 194S

4. ยื่นแบบภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2569 หากไม่มีการตรวจสอบบัญชี วันที่ 31 ตุลาคม 2569 สำหรับกรณีที่มีการตรวจสอบบัญชี และวันที่ 31 ธันวาคม 2569 สำหรับการยื่นแบบล่าช้าพร้อมค่าปรับตามมาตรา 234F ทั้งนี้ครอบคลุมปีงบประมาณ 2568-2569 (ปีประเมินภาษี 2569-2560)

แบบฟอร์ม Schedule FA (สินทรัพย์ต่างประเทศ) คือกับดักที่นักลงทุนคริปโตชาวอินเดียส่วนใหญ่มองข้าม หากคุณถือครองคริปโตในตลาดแลกเปลี่ยนต่างประเทศ กระเป๋าเงินดิจิทัลในต่างประเทศ หรือในโปรโตคอลแบบกระจายอำนาจในต่างประเทศในช่วงปีนั้น คุณต้องเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวในแบบฟอร์ม Schedule FA การไม่เปิดเผยสินทรัพย์ต่างประเทศอาจนำไปสู่การดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยการฟอกเงิน พ.ศ. 2558 ซึ่งมีโทษปรับ 30 เปอร์เซ็นต์ ค่าปรับสูงสุดถึงสามเท่าของภาษี และการดำเนินคดีทางกฎหมายเป็นทางเลือกหนึ่ง

ภาษีคริปโตเคอร์เรนซีสำหรับนักลงทุนคริปโตในอินเดีย

ภาษีคริปโตเคอร์เรนซีในอินเดียขณะนี้ส่งผลกระทบต่อผู้ใช้คริปโตชาวอินเดียประมาณ 100 ถึง 120 ล้านคน ตามการสำรวจของอุตสาหกรรมและสมาคม Bharat Web3 สินทรัพย์ที่ใช้เทคโนโลยีบล็อกเชนได้เปลี่ยนจากการถือครองโดยกลุ่มคนเฉพาะกลุ่มมาเป็นสินทรัพย์ที่ผู้บริโภครายย่อยเข้าถึงได้ทั่วไป สำหรับผู้ใช้ส่วนใหญ่ กฎเกณฑ์ต่างๆ นั้นสรุปได้เป็น 4 ข้อที่ไม่มีใครสอนคุณจนกว่าการยื่นภาษีครั้งแรกของคุณจะเกิดปัญหาขึ้น

คุณหนีไม่พ้นหรอก ตั้งแต่ปี 2023 เป็นต้นมา ทุกตลาดหลักทรัพย์ที่จดทะเบียนในอินเดียจะต้องรายงานธุรกรรมของผู้ใช้ไปยังกรมสรรพากรผ่านกรอบงาน Statement of Financial Transactions (SFT) และการยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย (TDS) ที่เชื่อมโยงกับหมายเลข PAN กรมสรรพากรจะตรวจสอบแบบฟอร์ม 26AS และข้อมูลตลาดหลักทรัพย์กับแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของคุณทุกปี หากพบความไม่ตรงกัน กรมสรรพากรจะส่งหนังสือแจ้งเตือน ในปี 2024 และ 2025 นักลงทุนชาวอินเดียหลายพันคนได้รับหนังสือแจ้งเตือนการประเมินภาษีใหม่ตามมาตรา 148 สำหรับรายได้ VDA ที่ไม่ได้รายงานจากปีก่อนๆ งบประมาณปี 2025 ได้เพิ่มความเข้มงวดในเรื่องนี้มากขึ้น รายได้ VDA ที่ไม่ได้เปิดเผยในขณะนี้อยู่ภายใต้ขอบเขตการประเมินภาษีแบบกลุ่มของมาตรา 158B ทำให้กรมสรรพากรสามารถเปิดคดีใหม่ย้อนหลังได้นานถึง 48 เดือน พร้อมบทลงโทษสูงสุดถึง 70 เปอร์เซ็นต์

คุณต้องจ่ายภาษีจากกำไรทางบัญชีภายในปีนั้น การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีระหว่างกันถือเป็นธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี การแปลง BTC เป็น ETH ก็คือการขาย BTC ในราคาตลาด ซึ่งถือเป็นกำไรที่ต้องเสียภาษีหาก BTC มีมูลค่าเพิ่มขึ้น คุณไม่จำเป็นต้องแปลงเป็น INR เพื่อให้เกิดการเสียภาษี

การหักภาษี ณ ที่ จ่าย (TDS) ไม่ใช่ทางเลือกสำหรับธุรกรรม P2P หรือการซื้อขายในต่างประเทศ นักลงทุนชาวอินเดียจำนวนมากเข้าใจผิดว่า TDS ใช้เฉพาะกับตลาดหลักทรัพย์ของอินเดียเท่านั้น ซึ่งไม่ใช่ การโอนเงินผ่าน VDA ใดๆ ที่เกินเกณฑ์ที่กำหนดโดยผู้มีถิ่นพำนักในอินเดียจะต้องเสียภาษีตามมาตรา 194S ไม่ว่าจะดำเนินการที่ใดก็ตาม การไม่ฝากเงินถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษี ไม่ใช่การปฏิบัติตามกฎระเบียบ

เก็บรักษาเอกสารไว้เป็นเวลาสามถึงเจ็ดปี กฎการประเมินใหม่ตามปกติอนุญาตให้หน่วยงานตรวจสอบย้อนหลังได้สามปี และสูงสุดสิบปีในกรณีร้ายแรง ภายใต้กรอบมาตรา 158B ที่ขยายเพิ่มเติม การตรวจสอบย้อนหลัง 48 เดือนก็เป็นไปได้ เก็บรักษาเอกสารการส่งออกธุรกรรม บันทึกกระเป๋าเงินดิจิทัล ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร และบันทึกการเชื่อมต่อไว้อย่างน้อยเจ็ดปี

รายได้จากคริปโตเคอร์เรนซีในตลาดแลกเปลี่ยนต่างประเทศ

ประมาณ 73 เปอร์เซ็นต์ของปริมาณการซื้อขายคริปโตเคอร์เรนซีในอินเดีย ดำเนินการอยู่บนแพลตฟอร์มต่างประเทศ คิดเป็นมูลค่าการไหลเวียนประจำปีประมาณ 6.1 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ จากแหล่งรายได้ต่างๆ ที่ส่วนใหญ่หลีกเลี่ยงการรายงานต่อตลาดหลักทรัพย์ของอินเดีย ภาระภาษีไม่ได้หายไปพร้อมกับปริมาณการซื้อขาย เพียงแต่ย้ายไปอยู่ที่ผู้ใช้งานแทน

รายได้จากคริปโตเคอร์เรนซีบน Binance, Bybit, OKX, KuCoin, Coinbase, Kraken หรือแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนอื่นๆ ที่ไม่ใช่ของอินเดีย ซึ่งใช้งานโดยผู้มีถิ่นพำนักในอินเดีย จะอยู่ภายใต้มาตรา 115BBH อย่างเต็มรูปแบบ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1 เปอร์เซ็นต์ภายใต้มาตรา 194S ก็มีผลบังคับใช้เช่นกัน และเป็นภาระของคุณ ไม่ใช่ของแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยน กรุณาฝากเงินด้วยตนเองผ่านแบบฟอร์ม 26QE ภายใน 30 วันนับจากสิ้นเดือน

สถานการณ์ด้านกฎระเบียบเปลี่ยนแปลงไปในปี 2024 หน่วยข่าวกรองทางการเงินของอินเดีย (FIU-IND) ได้ปิดกั้นการเข้าถึงเว็บแลกเปลี่ยนเงินดิจิทัลต่างประเทศ 9 แห่ง ได้แก่ Binance, Kraken, KuCoin, Huobi, MEXC และ Bitstamp เนื่องจากไม่ปฏิบัติตามกฎหมายต่อต้านการฟอกเงินของอินเดีย Binance จ่ายค่าปรับ 18.82 ล้านรูปีในเดือนมิถุนายน 2024 และจดทะเบียนใหม่เป็นหน่วยงานที่ต้องรายงานต่อ FIU ส่วน KuCoin จ่ายค่าปรับ 34.5 แสนรูปีและกลับมาให้บริการได้ในปีเดียวกัน ขณะที่เว็บแลกเปลี่ยนอื่นๆ อีกหลายแห่งยังคงไม่สามารถเข้าถึงได้หากไม่มี VPN ณ เดือนเมษายน 2026

การใช้ VPN ไม่ได้เปลี่ยนแปลงภาระภาษี หากคุณเป็นผู้พำนักอาศัยในอินเดีย รายได้ทั่วโลกของคุณจะต้องเสียภาษีในอินเดีย คริปโตเคอร์เรนซีที่ถือครองหรือซื้อขายที่ใดก็ตามต้องนับรวม การเปิดเผยข้อมูลตามตาราง FA ในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นสิ่งจำเป็น ความเสี่ยงจากกฎหมายว่าด้วยเงินดำ (Black Money Act) จะมีผลกับสินทรัพย์นอกประเทศที่ไม่เปิดเผย โดยมีบทลงโทษที่อาจสูงกว่ามูลค่าของสินทรัพย์นั้นเอง

กลุ่มอุตสาหกรรมได้เรียกร้องอย่างเป็นทางการต่องบประมาณประจำปี 2026 ของรัฐบาลกลางให้ปรับอัตราภาษีคริปโตเคอร์เรนซีให้สอดคล้องกับภาษีหุ้น (ภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ระยะยาว 12.5 เปอร์เซ็นต์ ภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ระยะสั้น 20 เปอร์เซ็นต์ หลังจากการปรับปรุงภาษีหุ้นในปี 2024) อนุญาตให้หักลบขาดทุนได้ และลดภาษีหัก ณ ที่จ่ายเหลือ 0.01 เปอร์เซ็นต์ เพื่อนำเงินทุนกลับเข้ามาในประเทศ ณ ต้นเดือนเมษายน 2026 ข้อเสนอเหล่านั้นยังไม่ได้รับการอนุมัติ อัตราภาษี 30 เปอร์เซ็นต์บวก 1 เปอร์เซ็นต์ยังคงใช้ต่อไปอย่างเต็มรูปแบบสำหรับปีภาษี 2026-27

Simon Chartan

A journalist with a strong technical background and a passion for decentralized finance. With degrees in MBA and Master of Engineering in Data Science, the author combines analytical expertise with a clear, engaging writing style. At Plisio, they cover topics such as cryptocurrency, blockchain, DeFi, and digital finance—helping readers make sense of a rapidly evolving fintech landscape.