भारत में क्रिप्टो टैक्स: संपूर्ण गाइड

भारत में क्रिप्टोकरेंसी पर अन्य लगभग सभी देशों की तुलना में कहीं अधिक कर लगता है। हर लाभ पर 30 प्रतिशत का निश्चित कर। हर लेन-देन पर 1 प्रतिशत का टीडीएस। हानि की भरपाई की कोई व्यवस्था नहीं। कोई इंडेक्सेशन नहीं। और आपके आयकर रिटर्न में एक अनुसूची वीडीए (Schedule VDA) लाइन होती है जिसमें हर लेन-देन की तारीख पूछी जाती है। 2025 के अंत तक, भारतीय क्रिप्टोकरेंसी का 73 प्रतिशत (लगभग 6.1 बिलियन डॉलर) विदेशी प्लेटफॉर्मों पर चला गया था। अधिकांश भारतीय निवेशकों को अभी भी यह नहीं पता है कि उन्हें वास्तव में कितना कर देना है।

यह गाइड व्यक्तिगत निवेशकों के लिए है, वित्तीय वर्ष 2026-27 के लिए। इसमें हम कानून, कर के दो स्तर (धारा 115BBH और धारा 194S), एयरड्रॉप, एनएफटी, डीएफआई, स्टेकिंग, माइनिंग, गणना करने का तरीका और फाइलिंग प्रक्रिया को शामिल करेंगे। वास्तविक आंकड़ों और कुछ उदाहरणों के साथ। यह कोई वित्तीय सलाह नहीं है, और फरवरी में बजट 2026 के साथ नियमों में बदलाव हो सकता है।

भारत में क्रिप्टो टैक्स क्या है और यह क्यों मौजूद है?

भारत में क्रिप्टो टैक्स का मतलब वर्चुअल डिजिटल एसेट (VDA) की खरीद-बिक्री, अदला-बदली, माइनिंग, कमाई या उपहार देने पर लागू होने वाले आयकर नियम हैं। वर्चुअल डिजिटल एसेट शेयरों या संपत्ति पर पूंजीगत लाभ से अलग, एक विशिष्ट श्रेणी में आते हैं। यह व्यवस्था 1 फरवरी 2022 को बजट 2022 के साथ लागू हुई। वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण के केंद्रीय बजट में आयकर अधिनियम, 1961 में धारा 115BBH जोड़ी गई। यह धारा 1 अप्रैल 2022 से प्रभावी हुई। इसके बाद धारा 194S के तहत स्रोत पर 1 प्रतिशत कर कटौती (TDS) 1 जुलाई 2022 से लागू हुई।

इतना सख्त क्यों? इसके तीन कारण हैं। सरकार एक ऐसे क्षेत्र पर नज़र रखना चाहती थी जिस पर उसकी पूरी निगरानी नहीं थी। उसे राजस्व की भी ज़रूरत थी। वह क्रिप्टोकरेंसी पर पूरी तरह प्रतिबंध लगाए बिना उसमें होने वाले सट्टा कारोबार को कम करना चाहती थी। आरबीआई ने पूर्ण प्रतिबंध लगाने पर ज़ोर दिया। वित्त मंत्रालय ने इसके बजाय दंडात्मक कर का विकल्प चुना। अंततः हमें एक व्यावहारिक समझौता मिला: भारत में क्रिप्टोकरेंसी रखना और उसका व्यापार करना कानूनी है, लेकिन कर संहिता में इस पर अन्य किसी भी क्रिप्टोकरेंसी की तुलना में कहीं अधिक कर लगता है। कर का असर मायने रखता है चाहे आप महीने में एक बार व्यापार करें या हर दिन।

आयकर अधिनियम (2022) के तहत भारत में क्रिप्टो कर

वित्त अधिनियम, 2022 में दो नए खंड जोड़े गए हैं। ये दोनों नियमित आयकर कानून के अतिरिक्त हैं। ये दोनों खंड आप पर लागू होते हैं, चाहे आप स्वयं को व्यापारी मानते हों या खरीद-और-धारण निवेशक।

धारा 115BBH के तहत किसी भी VDA के हस्तांतरण से होने वाली आय पर 30 प्रतिशत का एक समान कर निर्धारित है। भारतीय कर कानून के अनुसार, केवल अधिग्रहण लागत ही कर में कटौती योग्य है। इसके अलावा कुछ नहीं। एक VDA से होने वाले नुकसान को दूसरे VDA से होने वाले लाभ के विरुद्ध समायोजित नहीं किया जा सकता है, और न ही इसे किसी अन्य आय स्रोत के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है। नुकसान को आगे भी नहीं ले जाया जा सकता है। इस कर के ऊपर 4 प्रतिशत स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर भी लगता है। इसके अलावा, आपकी कुल आय के अनुसार एक अधिभार भी लगता है। अधिक आय वालों के लिए, प्रभावी दर 35 प्रतिशत से भी ऊपर चली जाती है। पुरानी व्यवस्था के तहत कुल आय 5 करोड़ रुपये से अधिक होने पर क्रिप्टो लाभ पर 42.74 प्रतिशत कर लगता था।

धारा 194S के तहत निर्धारित सीमा से अधिक प्रत्येक VDA हस्तांतरण पर 1 प्रतिशत TDS अनिवार्य है। भारतीय एक्सचेंज यह कार्य आपके लिए स्वचालित रूप से करते हैं। P2P या ऑफ-एक्सचेंज लेनदेन, जिसमें ऑफशोर प्लेटफॉर्म पर किए गए लेनदेन भी शामिल हैं, के लिए खरीदार को महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर फॉर्म 26QE के माध्यम से TDS जमा करना होता है।

इस अधिनियम के दायरे में आने वाली संपत्तियों की सूची काफी व्यापक है। अधिनियम के अनुसार, वीडीए (वैल्यू एडेड एसेट एग्रीमेंट) क्रिप्टोग्राफिक माध्यमों से उत्पन्न कोई भी सूचना, कोड, संख्या या टोकन है जो डिजिटल रूप से मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है और जिसे स्थानांतरित या संग्रहीत किया जा सकता है। व्यवहार में, इसमें वे सभी चीजें शामिल हैं जिनकी आप अपेक्षा करते हैं: क्रिप्टोकरेंसी (बिटकॉइन, एथेरियम, सोलाना), स्टेबलकॉइन (यूएसडीटी, यूएसडीसी), एनएफटी, रैप्ड टोकन, एलपी टोकन और डीईएफआई प्रोटोकॉल से गवर्नेंस या रिवॉर्ड टोकन। भारत की सीबीडीसी, डिजिटल रुपया, को स्पष्ट रूप से इससे बाहर रखा गया है। साथ ही, गिफ्ट कार्ड, लॉयल्टी पॉइंट और रिवॉर्ड पॉइंट जिन्हें स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, भी इसके दायरे से बाहर हैं।

क्रिप्टो आय और लाभ पर 30% का एक समान कर।

यह मूल नियम है, और इसी वजह से भारत में क्रिप्टोकरेंसी पर कर बेहद कठोर है। वीडीए के हस्तांतरण पर होने वाले प्रत्येक रुपये के लाभ पर 30 प्रतिशत का फ्लैट टैक्स, 4 प्रतिशत का उपकर और कोई भी अतिरिक्त शुल्क लगता है। होल्डिंग अवधि मायने नहीं रखती। आपकी अन्य आय और सामान्य स्लैब दरें भी मायने नहीं रखतीं। इसमें अल्पकालिक या दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ का कोई भेद नहीं है, न ही इंडेक्सेशन का लाभ मिलता है, और न ही वीडीए पर कोई बुनियादी छूट है। क्रिप्टोकरेंसी से होने वाले लाभ को शेयरों, म्यूचुअल फंड या रियल एस्टेट से होने वाले लाभ से अलग माना जाता है।

एक सरल उदाहरण। आप भारतीय एक्सचेंज से 60,000 रुपये में 0.01 बीटीसी खरीदते हैं। छह महीने बाद आप इसे 80,000 रुपये में बेचते हैं। कर योग्य लाभ 20,000 रुपये है। 30 प्रतिशत की दर से मूल कर 6,000 रुपये है। इसमें 4 प्रतिशत उपकर (240 रुपये) जोड़ें तो आपको कुल 6,240 रुपये का भुगतान करना होगा। ट्रेडिंग शुल्क, गैस शुल्क, आपके टैक्स सॉफ्टवेयर की सदस्यता, इनमें से कुछ भी कर कटौती योग्य नहीं है।

अब एक अधिक यथार्थवादी ट्रेडिंग वर्ष का उदाहरण लेते हैं। बारह ट्रेड। सात ट्रेडों में कुल 3,50,000 रुपये का लाभ हुआ। पाँच ट्रेडों में कुल 1,20,000 रुपये का नुकसान हुआ। लगभग किसी भी अन्य कर प्रणाली में आप इन लाभों को 2,30,000 रुपये तक शुद्ध करके उस पर कर लगा सकते हैं। लेकिन 115BBH में ऐसा नहीं है। आपको पूरे 3,50,000 रुपये पर 30 प्रतिशत कर देना होगा, जो कि 1,05,000 रुपये और उपकर मिलाकर आपकी कुल क्रिप्टो गतिविधि पर कर देयता होगी। 1,20,000 रुपये का नुकसान तो खत्म हो चुका है। आप इसे इस वर्ष, अगले वर्ष या कभी भी उपयोग नहीं कर सकते।

नीचे दी गई तालिका दर्शाती है कि उच्च आय वर्ग के लिए उपकर और अधिभार जोड़ने के बाद प्रभावी दर किस प्रकार बदलती है।

भारत में 42 प्रतिशत टैक्स कौन चुकाता है, इस बारे में अक्सर पूछे जाने वाले सवाल का जवाब भी यही है। क्रिप्टो से होने वाले लाभ पर, उच्च आय वाले व्यक्ति को पुराने टैक्स सिस्टम के तहत लगभग 42.74 प्रतिशत टैक्स देना पड़ता था। नए टैक्स सिस्टम में सरचार्ज की अधिकतम सीमा 25 प्रतिशत तय की गई है, जिससे अधिकतम सीमा घटकर लगभग 39 प्रतिशत हो जाती है।

क्रिप्टोकरेंसी लेनदेन पर 1% टीडीएस का स्पष्टीकरण

धारा 194S के तहत 1 प्रतिशत टीडीएस एक अनुपालन तंत्र है, न कि कर की दूसरी परत। जब भी आप वीडीए बेचते या अदला-बदली करते हैं, बिक्री मूल्य का 1 प्रतिशत रोक लिया जाता है और सरकार को भेज दिया जाता है। यह आपके फॉर्म 26एएस में वर्ष के अंत में कर क्रेडिट के रूप में दिखाई देता है। आप इसे अपने आयकर रिटर्न में अपनी अंतिम देयता के विरुद्ध दावा करते हैं, और कोई भी अतिरिक्त राशि धनवापसी के रूप में वापस मिल जाती है।

कुछ निश्चित सीमाओं से नीचे टीडीएस लागू नहीं होता है: निर्दिष्ट व्यक्तियों (ऐसे व्यक्ति और हफ़ल परिवार जिनकी कोई व्यावसायिक आय नहीं है, या जिनका पिछले वर्ष का व्यावसायिक कारोबार 1 करोड़ रुपये से कम था) के लिए प्रति वर्ष 50,000 रुपये, या अन्य सभी के लिए प्रति वर्ष 10,000 रुपये।

इन सीमाओं से ऊपर, हर ट्रांसफर पर TDS लगता है। इसका तरीका अलग-अलग प्लेटफॉर्म पर अलग-अलग होता है। WazirX, CoinDCX, Zebpay, CoinSwitch और Mudrex जैसे भारतीय एक्सचेंजों पर, हर बिक्री या क्रिप्टो-टू-क्रिप्टो स्वैप पर TDS अपने आप कट जाता है। आपको नेट राशि मिलती है, एक्सचेंज आपके पैन नंबर के आधार पर TDS की रिपोर्ट करता है। पीयर-टू-पीयर (P2P) ट्रांसफर में, खरीदार 1 प्रतिशत TDS काटकर महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर फॉर्म 26QE के माध्यम से जमा करता है। Binance, Bybit, OKX और Kraken जैसे ऑफशोर एक्सचेंजों पर, ट्रेड शुरू करने वाले भारतीय निवासी को TDS खुद जमा करना होता है। इसका व्यापक रूप से पालन नहीं किया जाता है, और यह उन मुख्य कमियों में से एक है जिन पर आयकर विभाग ने कार्रवाई शुरू कर दी है।

क्रिप्टो-टू-क्रिप्टो स्वैप में, यदि दोनों पक्ष वीडीए (VDA) हैं, तो टीडीएस (TDS) दोनों पक्षों पर लागू होता है। चेन्ड स्वैप में, केवल टीडीएस के रूप में ही प्रति ट्रेड 2 प्रतिशत तक का नुकसान हो सकता है। सक्रिय ट्रेडर्स के ऑफशोर जाने का यह एक मुख्य कारण है।

उद्योग जगत राहत के लिए लगातार दबाव बना रहा है। कॉइनस्विच, कॉइनडीसीएक्स और भारत वेब3 एसोसिएशन ने औपचारिक रूप से केंद्रीय बजट 2026 (जो 2 फरवरी 2026 को प्रस्तुत किया गया) में टीडीएस को घटाकर 0.01 प्रतिशत करने, सीमा को लगभग 4.5 लाख रुपये तक बढ़ाने और हानि समायोजन की अनुमति देने का अनुरोध किया था। अप्रैल 2026 तक इनमें से किसी भी अनुरोध पर कोई कार्रवाई नहीं हुई है। टीडीएस की दर 1 प्रतिशत ही बनी हुई है।

एयरड्रॉप, एनएफटी और डीईएफआई का कर संबंधी नियम

सीबीडीटी के दिशानिर्देशों के माध्यम से विशिष्ट क्रिप्टो गतिविधियों के कर संबंधी प्रावधानों को स्पष्ट किया गया है, लेकिन कुछ कमियां अभी भी मौजूद हैं। यहां बताया गया है कि प्रत्येक प्रमुख श्रेणी को कैसे संभाला जाता है।

एयरड्रॉप। एयरड्रॉप के माध्यम से प्राप्त टोकन, आयकर नियमों के नियम 11UA के तहत निर्धारित प्राप्ति के समय उचित बाजार मूल्य पर लागू आयकर स्लैब दर के अनुसार "अन्य स्रोतों से आय" के रूप में कर योग्य हैं। यह बाजार मूल्य भविष्य में किसी भी बिक्री के लिए आपकी अधिग्रहण लागत बन जाता है। जब आप अंततः एयरड्रॉप किए गए टोकन बेचते हैं, तो लाभ (बिक्री मूल्य में से प्रारंभिक बाजार मूल्य घटाकर) पर धारा 115BBH के तहत 30 प्रतिशत की दर से कर लगता है। इस प्रकार, एयरड्रॉप पर प्रभावी रूप से दोहरा कर लग सकता है: प्राप्ति पर स्लैब दर, साथ ही निपटान के समय किसी भी मूल्य वृद्धि पर 30 प्रतिशत।

एनएफटी। वीडीए की परिभाषा में नॉन-फंजिबल टोकन स्पष्ट रूप से शामिल हैं। एनएफटी खरीदना, बेचना या एनएफटी बनाना और बेचना, सभी पर लाभ पर 30 प्रतिशत की दर लागू होती है। मूल रचना बेचने वाले एनएफटी निर्माता यह तर्क दे सकते हैं कि आय व्यावसायिक आय है, विशेष रूप से यदि एनएफटी निर्माण उनका प्राथमिक कार्य है, लेकिन सुरक्षित विकल्प 115BBH के अनुसार ही माना जाता है। द्वितीयक बिक्री वाले स्मार्ट कॉन्ट्रैक्ट से प्राप्त रॉयल्टी को अन्य स्रोतों से प्राप्त आय के रूप में माना जाता है।

DeFi. भारतीय क्रिप्टो कर में DeFi एक अस्पष्ट क्षेत्र है। कानून में तरलता प्रावधान, यील्ड फार्मिंग या ऋण प्रोटोकॉल का सीधे तौर पर उल्लेख नहीं है। अधिकांश कर विशेषज्ञों का मानना है कि:

• किसी पूल में तरलता प्रदान करना आपके टोकन को एलपी टोकन के बदले में बदलना है, जिस पर जमा करने के समय होने वाले किसी भी अनुमानित लाभ पर 30 प्रतिशत की दर से कर लगता है।
• स्टेकिंग, लिक्विडिटी माइनिंग या यील्ड फार्मिंग से मिलने वाले पुरस्कार प्राप्ति के समय स्लैब दरों (उचित बाजार मूल्य) पर आय होते हैं, और टोकन फिर उस FMV को लागत आधार के रूप में वहन करते हैं।
• तरलता को हटाना निपटान के समय एक और कर योग्य घटना है, लाभ की गणना एलपी टोकन लागत आधार के आधार पर की जाती है।

यह एक सतर्क दृष्टिकोण है, और आक्रामक तरीके से कर दाखिल करने वाले कभी-कभी एलपी जमा को अपने खातों के बीच गैर-कर योग्य हस्तांतरण के रूप में मानते हैं। सीबीडीटी ने इस संबंध में कोई स्पष्ट स्पष्टीकरण जारी नहीं किया है, इसलिए सतर्क दृष्टिकोण अपनाने की पुरजोर सलाह दी जाती है, विशेष रूप से धारा 270ए के तहत कम आय की रिपोर्ट करने पर 50 से 200 प्रतिशत तक के जुर्माने के प्रावधान को देखते हुए।

स्टेकिंग रिवॉर्ड। अर्जित होने पर स्लैब दरों के अनुसार कर योग्य, और रिवॉर्ड हस्तांतरणीय या दावा योग्य होने के दिन के बाजार मूल्य (FMV) के अनुसार कर योग्य। स्टेक किए गए टोकन की किसी भी बाद की बिक्री पर 115BBH लागू होता है।

खनन। प्राप्त होने के समय खनन किए गए सिक्के के बाजार मूल्य (FMV) पर स्लैब दरों के अनुसार आय, अधिग्रहण लागत शून्य मानते हुए। बिजली लागत, हार्डवेयर मूल्यह्रास और पूल शुल्क 115BBH के तहत गणना किए जाने पर कटौती योग्य नहीं हैं। खनन किए गए सिक्कों की बिक्री पर पूर्ण बिक्री मूल्य पर 30 प्रतिशत की दर लागू होती है।

क्रिप्टो उपहार, माइनिंग और स्टेकिंग कर नियम

क्रिप्टोकरेंसी उपहार आयकर अधिनियम की धारा 56(2)(x) के अंतर्गत आते हैं। यदि आपको एक वित्तीय वर्ष में एक या अधिक गैर-रिश्तेदारों से 50,000 रुपये से अधिक मूल्य की क्रिप्टोकरेंसी प्राप्त होती है, तो पूरी राशि पर आपके टैक्स स्लैब के अनुसार कर लगेगा। करीबी रिश्तेदारों (पति/पत्नी, माता-पिता, बच्चे, भाई-बहन, अधिनियम में उल्लिखित कुछ अन्य) को उपहार देने पर छूट है। विवाह के अवसर पर या वसीयत के तहत दिए गए उपहार भी कर मुक्त हैं। 50,000 रुपये की सीमा वार्षिक है और सभी गैर-रिश्तेदारों को भेजे गए उपहारों के लिए संचयी है, न कि प्रति उपहार।

एक छोटा सा उदाहरण। एक दोस्त से 30,000 रुपये का ETH और दूसरे दोस्त से 25,000 रुपये का USDT मिला। दोनों एक ही साल में मिले। कुल मिलाकर 55,000 रुपये। आप तय सीमा पार कर लेते हैं, इसलिए पूरे 55,000 रुपये आपकी आय में टैक्स स्लैब के हिसाब से जुड़ जाते हैं। अगर एक दोस्त अकेले 48,000 रुपये भेजता है, तो उस पर कोई टैक्स नहीं लगेगा। आप तय सीमा के अंदर ही रहेंगे।

एक बार जब आपको कोई कर योग्य उपहार प्राप्त हो जाता है, तो उपहार का मूल्य आपकी लागत आधार बन जाता है। बाद में बिक्री पर धारा 115BBH के तहत 30 प्रतिशत कर लगता है। ठीक वैसे ही जैसे आपने स्वयं क्रिप्टो खरीदा हो।

क्रिप्टो माइनिंग एयरड्रॉप्स के समान दो-स्तरीय पैटर्न पर काम करती है। माइन किए गए कॉइन का प्राप्ति तिथि पर औसत बाजार मूल्य (FMV) स्लैब दरों के अनुसार अन्य स्रोतों से आय के रूप में कर योग्य है। यह मूल्य आपकी लागत आधार बन जाता है। बिक्री पर 115BBH के तहत 30 प्रतिशत कर लगता है। आप बिजली, किराया, शीतलन या हार्डवेयर मूल्यह्रास को किसी भी स्तर पर कटौती के रूप में नहीं दिखा सकते। यही एक बड़ा कारण है कि भारतीय खनिक अधिकांश अन्य देशों की तुलना में आर्थिक रूप से नुकसान में हैं।

स्टेकिंग रिवॉर्ड्स भी इसी प्रक्रिया का पालन करते हैं। रिवॉर्ड्स क्लेम करने योग्य होने पर FMV स्लैब-रेट इनकम होता है। डिस्पोजल 115BBH से कम है। लिक्विड-स्टेकिंग डेरिवेटिव्स (stETH, rsETH) के मामले में, यह थोड़ा जटिल हो जाता है क्योंकि रैप्ड टोकन तकनीकी रूप से एक क्लेम को दर्शाता है, न कि सीधे होल्डिंग को। हालांकि, रूढ़िवादी दृष्टिकोण से प्रत्येक रिवॉर्ड प्राप्ति को आय के रूप में ही माना जाता है।

भारत में क्रिप्टो टैक्स की गणना कैसे करें

क्रिप्टो पर टैक्स की गणना का मूल सूत्र सरल है: प्रत्येक VDA बिक्री पर कर योग्य लाभ बिक्री मूल्य में से खरीद लागत घटाने के बराबर होता है। कोई अन्य कटौती मान्य नहीं है। प्रत्येक लाभ को 30 प्रतिशत से गुणा करें, 4 प्रतिशत उपकर जोड़ें, यदि लागू हो तो अधिभार जोड़ें, और यही आपका क्रिप्टो टैक्स है। हानि से यह राशि कम नहीं होती। लेन-देन के समय क्रिप्टो का मूल्य, जिसे रुपये में परिवर्तित किया जाता है, वही मायने रखता है।

सबसे बड़ी समस्या रिकॉर्ड रखने की है। पूरे वित्तीय वर्ष में सटीक गणना करने के लिए आपको पांच चीजों की आवश्यकता होती है।

एक। प्रत्येक लेनदेन का रिकॉर्ड। खरीद, बिक्री, अदला-बदली, हस्तांतरण, एयरड्रॉप रसीद, स्टेकिंग रिवॉर्ड, माइनिंग रिवॉर्ड, एनएफटी मिंट, एनएफटी बिक्री। प्रत्येक के लिए, कैप्चर तिथि, एसेट, मात्रा, वर्तमान INR मूल्य, प्रतिपक्ष और शुल्क।

दो। प्रत्येक गैर-INR लेनदेन के लिए INR रूपांतरण आवश्यक है। यदि आपने BTC को USDT में परिवर्तित किया है, तो उचित संदर्भ दर का उपयोग करके दोनों लेन-देनों का INR मूल्य व्यापार तिथि पर होना चाहिए।

तीसरा। लागत आधार पद्धति। CBDT ने इसे अनिवार्य नहीं किया है, लेकिन FIFO (फर्स्ट-इन, फर्स्ट-आउट) वह पद्धति है जिसका उपयोग लगभग हर भारतीय क्रिप्टो-टैक्स टूल डिफ़ॉल्ट रूप से करता है। इसे एक बार चुन लें और इसी पर कायम रहें।

चार। प्रत्येक परिसंपत्ति के लिए अलग-अलग पूल। लाभ की गणना प्रति वीडीए के आधार पर की जाती है, न कि पूरे पोर्टफोलियो के आधार पर। बीटीसी लाभ को ईटीएच हानि के विरुद्ध समायोजित नहीं किया जा सकता है।

पांचवा। आपके फॉर्म 26AS से पहले से काटे गए TDS का रिकॉर्ड। आपको क्रेडिट का दावा करने और दोबारा भुगतान करने से बचने के लिए इनकी आवश्यकता होगी।

एक बार आपके पास कच्चा डेटा आ जाए, तो गणना करना आसान है। प्रत्येक संपत्ति पर सभी सकारात्मक लाभों को जोड़ें, 30 प्रतिशत से गुणा करें, उपकर और अधिभार जोड़ें, फॉर्म 26AS पर पहले से जमा किए गए TDS को घटाएं और शेष राशि का भुगतान करें। ITR प्रोसेसिंग के बाद अतिरिक्त TDS वापस कर दिया जाता है।

व्यावहारिक सलाह: इसे वार्षिक रूप से नहीं, बल्कि त्रैमासिक रूप से करें। यदि वर्ष के लिए आपकी कुल कर देयता 10,000 रुपये से अधिक हो जाती है, तो अग्रिम कर लागू हो जाता है। किश्तें 15 जून, 15 सितंबर, 15 दिसंबर और 15 मार्च को देय होती हैं। यदि आप इन्हें चूक जाते हैं, तो धारा 234B और 234C के तहत ब्याज चक्रवृद्धि होना शुरू हो जाता है।

टैक्स कैलकुलेटर टूल्स और आईटीआर शेड्यूल वीडीए फाइल करना

कुछ भारतीय सेवाएं अब क्रिप्टो टैक्स कैलकुलेटर टूल प्रदान करती हैं जो एक्सचेंजों से आपके लेनदेन डेटा को प्राप्त करते हैं (एपीआई या सीएसवी अपलोड के माध्यम से), 30 प्रतिशत और 1 प्रतिशत टीडीएस का तर्क लागू करते हैं, और तैयार-टू-फाइल शेड्यूल वीडीए रिपोर्ट प्रदान करते हैं। 2026 में मुख्य विकल्प इस प्रकार हैं:

यदि आपके लेन-देन की संख्या प्रति वर्ष 500 या 1,000 से अधिक हो जाती है, या यदि आप कई ऑफशोर प्लेटफॉर्म का उपयोग करते हैं, तो प्रत्येक टूल द्वारा अधिक शुल्क लेने की उम्मीद करें।

आकलन वर्ष 2026-27 के लिए फाइलिंग प्रक्रिया:

1. कर दाखिल करने के लिए सही आयकर प्रपत्र चुनें। यदि आपकी क्रिप्टो गतिविधि विशुद्ध निवेश है तो आयकर प्रपत्र-2 भरें। यदि आप व्यापारी के रूप में वर्गीकृत हैं और वीडीए लाभ को व्यावसायिक आय के रूप में मानना चाहते हैं तो आयकर प्रपत्र-3 भरें। धारा 115बीबीएच के तहत 30 प्रतिशत की दर लाभ पर लागू होने वाले दोनों तरीकों से ऊपर है, लेकिन आय के अन्य मद (वेतन, ब्याज, किराया) सामान्य वर्गीकरण के अंतर्गत ही आते हैं।

2. अपने आयकर रिटर्न में अनुसूची VDA भरें। इसे आयकर रिटर्न फॉर्म में AY 2023-24 से जोड़ा गया है और इसमें प्रत्येक लेनदेन का विवरण मांगा जाता है: अधिग्रहण की तिथि, हस्तांतरण की तिथि, अधिग्रहण की लागत, प्राप्त प्रतिफल और परिकलित लाभ।

3. टीडीएस अनुसूची के अंतर्गत फॉर्म 26एएस से प्राप्त टीडीएस क्रेडिट को धारा 194एस की कटौतियों के अंतर्गत दर्ज करें।

4. यदि ऑडिट की आवश्यकता नहीं है तो 31 जुलाई 2026 तक, ऑडिट मामलों के लिए 31 अक्टूबर 2026 तक और धारा 234F के तहत विलंब शुल्क सहित विलंबित रिटर्न के लिए 31 दिसंबर 2026 तक फाइल करें। यह वित्तीय वर्ष 2025-26 (AY 2026-27) को कवर करता है।

शेड्यूल एफए (विदेशी संपत्ति) वह जाल है जिसे ज्यादातर भारतीय क्रिप्टो निवेशक नजरअंदाज कर देते हैं। क्या आपने इस वर्ष के दौरान किसी विदेशी एक्सचेंज, विदेश में कस्टोडियल वॉलेट या किसी विदेशी विकेन्द्रीकृत प्रोटोकॉल में क्रिप्टो रखा है? आपको इसे शेड्यूल एफए में बताना होगा। विदेशी संपत्तियों का खुलासा न करने पर काला धन अधिनियम, 2015 लागू हो सकता है: 30 प्रतिशत का सीधा कर, कर के तीन गुना तक जुर्माना और अभियोजन का विकल्प।

भारतीय क्रिप्टोकरेंसी निवेशकों के लिए क्रिप्टोकरेंसी टैक्स

उद्योग सर्वेक्षणों और भारत वेब3 एसोसिएशन के अनुसार, भारत में क्रिप्टोकरेंसी कर अब लगभग 100 से 120 मिलियन भारतीय क्रिप्टो उपयोगकर्ताओं को प्रभावित कर रहा है। ब्लॉकचेन-आधारित संपत्तियां अब सीमित निवेश से हटकर व्यापक खुदरा निवेश का हिस्सा बन गई हैं। इनमें से अधिकांश उपयोगकर्ताओं के लिए, नियम चार ऐसी बातों पर आधारित हैं जिनके बारे में आपको तब तक कोई नहीं बताता जब तक कि आपका पहला निवेश गलत तरीके से न हो जाए।

आप इससे बच नहीं सकते। 2023 से, प्रत्येक पंजीकृत भारतीय एक्सचेंज वित्तीय लेनदेन विवरण (एसएफटी) और पैन से जुड़े टीडीएस फाइलिंग के माध्यम से कर विभाग को उपयोगकर्ता लेनदेन की रिपोर्ट करता है। आयकर विभाग हर साल फॉर्म 26एएस और एक्सचेंज डेटा का आपके आयकर रिटर्न से मिलान करता है। विसंगतियों के कारण नोटिस जारी किए जाते हैं। 2024 और 2025 में, हजारों भारतीय निवेशकों को पिछले वर्षों की अघोषित वीडीए आय के लिए धारा 148 के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस प्राप्त हुए। बजट 2025 ने इसे और सख्त कर दिया। अब अघोषित वीडीए आय धारा 158बी के ब्लॉक-मूल्यांकन दायरे में आती है, जिससे विभाग को 48 महीने तक के मामलों को पूर्वव्यापी रूप से फिर से खोलने और 70 प्रतिशत तक जुर्माना लगाने की अनुमति मिलती है।

आपको साल के अंदर होने वाले लाभ पर टैक्स देना होता है। क्रिप्टोकरेंसी को क्रिप्टोकरेंसी में बदलना टैक्सेबल होता है। BTC को ETH में बदलना BTC को उचित मूल्य पर बेचना माना जाता है, और अगर BTC का मूल्य बढ़ा है तो यह टैक्सेबल लाभ होता है। टैक्स लगने के लिए INR में बदलना ज़रूरी नहीं है।

पी2पी या ऑफशोर ट्रेड पर टीडीएस अनिवार्य है, यह कोई वैकल्पिक प्रक्रिया नहीं है। कई भारतीय निवेशक सोचते हैं कि टीडीएस केवल भारतीय एक्सचेंजों पर लागू होता है। ऐसा नहीं है। किसी भी भारतीय निवासी द्वारा निर्धारित सीमा से अधिक वीडीए (VDA) हस्तांतरण पर धारा 194S लागू होती है, चाहे वह किसी भी स्थान पर किया गया हो। जमा न करना तकनीकी रूप से कर चोरी है, न कि अनुपालन में चूक।

तीन से सात वर्षों तक के रिकॉर्ड रखें। सामान्य पुनर्मूल्यांकन नियमों के अनुसार विभाग तीन वर्षों तक के रिकॉर्ड की जांच कर सकता है, और गंभीर मामलों में दस वर्षों तक की जांच की जा सकती है। विस्तारित धारा 158बी ढांचे के तहत, 48 महीनों तक की पूर्वव्यापी ऑडिट संभव है। लेन-देन निर्यात, वॉलेट लॉग, बैंक स्टेटमेंट और ब्रिज रिकॉर्ड को कम से कम सात वर्षों तक सुरक्षित रखें।

ऑफशोर एक्सचेंजों पर क्रिप्टो से होने वाली आय

भारतीय क्रिप्टो करेंसी का लगभग 73 प्रतिशत हिस्सा अब ऑफशोर प्लेटफॉर्म पर चलता है, जिसमें विभिन्न स्रोतों से लगभग 6.1 बिलियन डॉलर का वार्षिक प्रवाह होता है, जो ज्यादातर भारतीय एक्सचेंजों को रिपोर्ट करने से बचता है। कर दायित्व मात्रा में वृद्धि के साथ समाप्त नहीं होता, बल्कि यह उपयोगकर्ता पर स्थानांतरित हो जाता है।

Binance, Bybit, OKX, KuCoin, Coinbase, Kraken या किसी भी गैर-भारतीय एक्सचेंज पर क्रिप्टो से होने वाली आय, जिसका उपयोग कोई भारतीय निवासी करता है, धारा 115BBH के अंतर्गत आती है। धारा 194S के तहत 1 प्रतिशत TDS भी लागू होता है, और यह आपको देना होगा, एक्सचेंज को नहीं। महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर फॉर्म 26QE के माध्यम से स्वयं जमा करें।

2024 में नियामक परिदृश्य में बदलाव आया। भारतीय वित्तीय खुफिया इकाई (एफआईयू-आईएनडी) ने भारतीय मनी लॉन्ड्रिंग विरोधी नियमों का पालन न करने के कारण नौ विदेशी एक्सचेंजों, जिनमें बाइनेंस, क्रैकन, कुकॉइन, हुओबी, एमईएक्ससी और बिटस्टैम्प शामिल हैं, तक पहुंच अवरुद्ध कर दी। बाइनेंस ने जून 2024 में 18.82 करोड़ रुपये का जुर्माना अदा किया और एफआईयू को रिपोर्टिंग करने वाली इकाई के रूप में पुनः पंजीकृत हो गया। कुकॉइन ने 34.5 लाख रुपये का जुर्माना अदा किया और उसी वर्ष वापसी की। अप्रैल 2026 तक कई अन्य एक्सचेंज वीपीएन के बिना अभी भी पहुंच योग्य नहीं हैं।

वीपीएन का इस्तेमाल करने से कर दायित्व में कोई बदलाव नहीं होता। यदि आप भारतीय निवासी हैं, तो आपकी वैश्विक आय पर भारत में कर लगता है। कहीं भी रखी या बेची गई क्रिप्टोकरेंसी भी इसमें शामिल है। आयकर विवरण में अनुसूची एफए का खुलासा करना अनिवार्य है। गुप्त रूप से रखे गए विदेशी निवेशों पर काला धन अधिनियम (ब्लैक मनी एक्ट) लागू होता है, जिसके तहत जुर्माना संपत्ति के मूल्य से भी अधिक हो सकता है।

उद्योग समूहों ने औपचारिक रूप से केंद्रीय बजट 2026 में क्रिप्टो कर को इक्विटी के अनुरूप करने (2024 के इक्विटी कर संशोधन के बाद दीर्घकालिक पूंजी निवेश 12.5 प्रतिशत, अल्पकालिक पूंजी निवेश 20 प्रतिशत) और हानि समायोजन की अनुमति देने तथा पूंजी को देश में वापस लाने के लिए टीडीएस को घटाकर 0.01 प्रतिशत करने का अनुरोध किया था। अप्रैल 2026 की शुरुआत तक, इनमें से कोई भी प्रस्ताव लागू नहीं किया गया है। AY 2026-27 के लिए 30 प्रतिशत प्लस 1 प्रतिशत टीडीएस व्यवस्था पूरी तरह से जारी है।

Simon Chartan

A journalist with a strong technical background and a passion for decentralized finance. With degrees in MBA and Master of Engineering in Data Science, the author combines analytical expertise with a clear, engaging writing style. At Plisio, they cover topics such as cryptocurrency, blockchain, DeFi, and digital finance—helping readers make sense of a rapidly evolving fintech landscape.