네덜란드 암호화폐 세금: 2026년 Box 3의 실제 작동 방식
대부분의 국가에서는 암호화폐 거래 수익에 세금을 부과합니다. 하지만 네덜란드는 좀 더 특이한 방식을 취합니다. 네덜란드는 실제 수익률을 거의 고려하지 않고, 정부가 추정한 자산 가치에 세금을 부과합니다. 예를 들어 비트코인을 팔아 300%의 수익을 냈다고 해도 네덜란드 거주자는 해당 수익에 대해 직접적인 세금을 내지 않을 수도 있습니다. 반대로 자산 가치가 1년 내내 하락하더라도 세금 고지서를 받을 수 있습니다. 이것이 바로 네덜란드 암호화폐 세금의 논리이며, 이 작동 방식을 이해하고 나면 네덜란드의 다른 세금 제도들도 더 이상 이해하기 어렵게 느껴지지 않을 것입니다.
이 가이드에서는 암호화폐 과세 체계를 자세히 살펴봅니다. 암호화폐가 1번 항목이 아닌 3번 항목으로 분류되는 이유, 간주 수익과 36% 세율이 실제로 어떻게 계산되는지, 대법원이 왜 계속해서 이를 무효화하는지, 그리고 어떤 항목에서 훨씬 더 높은 소득세율이 적용되는지 알아봅니다. 네덜란드 금융감독청(AFM)이 의뢰한 연구에 따르면 네덜란드 성인의 약 10%인 150만 명이 암호화폐를 보유하고 있으므로 이는 특정 집단만의 문제가 아닙니다.
네덜란드 암호화폐가 1번 박스가 아닌 3번 박스에 있는 이유는 무엇일까요?
네덜란드 암호화폐 세금에 관한 거의 모든 특이한 점은 단 하나의 분류 방식에서 비롯됩니다. 세무당국은 암호화폐를 소득이 아닌 보유 자산으로 간주합니다. 이 점만 이해하면 나머지는 쉽게 알 수 있습니다.
1분 안에 세 개의 상자
네덜란드의 소득세는 세 가지 영역으로 나뉩니다. 첫 번째 영역은 근로소득과 자영업 소득으로, 누진세율이 적용됩니다. 두 번째 영역은 회사 지분의 상당 부분을 소유함으로써 발생하는 이익입니다. 세 번째 영역은 저축과 투자, 즉 보유하고 있는 자산을 포함합니다. 각 영역마다 고유한 규칙과 세율이 적용되며, 모든 자산은 정확히 이 세 영역 중 하나에 속합니다.
암호화폐는 "기타 자산"으로 분류됩니다.
네덜란드 세무당국(Belastingdienst)은 암호화폐를 주식, 두 번째 부동산, 예금 계좌와 같은 투자 자산의 한 범주인 'Box 3'에 분류합니다. 이는 대부분의 사람들에게 희소식입니다. 네덜란드에서는 암호화폐에 대한 별도의 양도소득세가 없습니다. 암호화폐를 매도, 교환 또는 사용할 때 세금이 부과되지 않습니다. 과세 대상은 단순히 특정 시점에 해당 자산을 소유한 행위입니다.
1월 1일 기준으로 청구 금액이 결정됩니다.
그 기준일은 1월 1일입니다. 과세 연도 시작 시점의 전체 암호화폐 보유 가치를 해당 날짜의 환율로 유로화로 환산한 금액이 과세 기준이 됩니다. 그 이후에 어떤 일이 발생하든 상관없습니다. 예를 들어 1월 1일에 10만 유로 상당의 암호화폐를 보유하고 있다가 3월에 2만 유로로 폭락했더라도 1월 금액을 기준으로 세금이 부과됩니다. 이러한 기준 시점(peildatum)은 거래소에 있는 암호화폐든 개인 보관 지갑에 있는 암호화폐든 모두 포함합니다. 세무당국은 암호화폐 키가 어디에 있는지에는 관심이 없습니다.
간주 수익과 36% 세율은 어떻게 계산되는가?
이 시스템이 악명을 떨치는 이유가 바로 여기에 있습니다. 네덜란드는 당신의 암호화폐가 실제로 어떤 수익을 냈는지 묻지 않습니다. 수익을 추정하고, 그 추정치에 세금을 부과한 후 넘어갑니다. 추정 수익과 실제 수익 간의 차이가 거의 모든 불만의 원인이자, 10년 넘게 이어져 온 소송의 핵심입니다.
간주 수익률
주 정부는 매년 각 자산 범주별로 가상 수익률을 설정합니다. 암호화폐는 "투자 및 기타 자산" 그룹에 속하며, 이 그룹은 가장 높은 예상 수익률을 적용받습니다. 스페인 세무당국(Belastingdienst)에 따르면 , 2025년 가상 수익률은 5.88%이고, 2026년에는 6.00%로 상승합니다. 이 가상 수익에 더해 36%의 단일 세율이 적용됩니다.
| 자산 범주 | 2025년 간주 수익 | 2026년도 간주 수익 |
|---|---|---|
| 은행 및 저축 잔액 | 1.37% | 1.28%(잠정치) |
| 투자 및 기타 자산(암호화폐 포함) | 5.88% | 6.00% |
| 부채 | 2.70% | 2.70% |
| 간주 소득에 대한 단일 세율 | 36% | 36% |
| 1인당 면세 한도 | 57,684유로 | 59,357유로 |
10만 유로 상당의 암호화폐를 사용한 예시 계산
예를 들어, 2026년 1월 1일 현재 네덜란드에 거주하는 독신자가 10만 유로 상당의 암호화폐를 보유하고 있고, 그 외에는 소득세 신고서 3번 항목에 아무것도 기재하지 않았다고 가정해 보겠습니다. 먼저, 비과세 한도액인 59,357유로를 차감하면 과세 대상 소득은 40,643유로가 됩니다. 여기에 6.00%의 추정 수익률을 적용하면 약 2,439유로의 예상 이익이 발생합니다. 이 이익에 36%의 세율을 적용하면 연간 약 878유로의 세금을 납부해야 합니다.
핵심은 이것입니다. 허용 한도를 초과하는 모든 유로화는 실질적으로 6.00% x 36%, 즉 매년 가치의 약 2.16%에 해당하는 세금이 부과됩니다. 암호화폐 가격이 두 배가 되든, 반토막 나든, 아니면 그대로든 아무런 변화가 없다는 뜻입니다.
비과세 공제액
그 공제 한도는 실제로 효과가 있습니다. 2026년에는 1인당 59,357유로를 보호받을 수 있으며, 배우자가 있는 경우 합산하여 최대 118,714유로까지 보호받을 수 있습니다. 부부의 경우, 상당한 규모의 암호화폐를 보유하더라도 공제 한도 미만으로 유지할 수 있다는 의미입니다. 하지만 대규모 보유자에게는 불리한 점도 있습니다. 공제 한도를 여유롭게 넘어서면, 실제 수익률이 6%에 달하는 것으로 간주되어 실제 투자 수익이 전혀 없었던 기간에도 소득이 발생하지 않을 수 있기 때문입니다.
Box 3를 무너뜨린 법원 판결
세련된 세금 안내서들이 간과하는 부분이 바로 이것이며, 네덜란드 암호화폐 세금에 대해 이해해야 할 가장 중요한 점이라고 생각합니다. 이 시스템은 언제 무너질지 모르는 위태로운 상황입니다. 네덜란드 대법원(Hoge Raad)은 허위 소득 신고 제도가 두 번이나 위법이라고 판결했으며, 바로 그 때문에 실제 소득이 허위 신고액보다 낮은 사람들을 위한 편법이 존재하는 것입니다.
2021년 크리스마스 판결
2021년 12월 24일, 케르스타레스트 판결로 알려진 이 사건에서 유럽인권재판소는 추정 소득에 기반한 과세가 유럽인권협약, 특히 재산의 평화로운 향유권과 차별금지권을 침해한다고 판결했습니다. 법원은 허구를 기준으로 과세하는 것은 실제 소득이 국가의 추정치보다 낮은 사람들에게 불공평한 부담을 지우는 것이라고 판시했습니다. 이에 의회는 서둘러 해당 법률을 개정했습니다.
2024년 6월 후속 조사
임시방편은 효과가 없었습니다. 2024년 6월 6일, 고등법원은 여러 사건을 심리한 결과, 임시 복원법과 이를 대체한 가교법 모두 추정 소득이 실제 소득을 초과하는 경우 동일한 협약상의 권리를 여전히 침해한다고 판결했습니다. 고등법원이 명령한 구제 조치는 여러분에게 중요한 내용입니다. 즉, 실제 소득이 명백히 더 적은 경우, 실제 소득에 해당하는 금액만 과세되도록 세금을 감면해야 한다는 것입니다.
실제 수익률을 선택하는 방법과 그에 따른 함정
2025년부터는 실제 수익률을 신고하는 옵션이 별도의 양식이 아닌 연간 소득세 신고서 자체에 포함됩니다. 암호화폐 투자가 예상 수익률 6%를 하회했다면, 실제 수익에 대해서만 세금을 납부하는 방식을 선택할 수 있습니다. 하지만 완전히 세금을 면제받는 것은 아닙니다. 이 방식을 선택하면 비과세 한도가 사라지고, 미실현 이익도 소득세 신고에 포함되며, 손실 발생 시 공제 가능한 손실액을 다음 해로 이월할 수 없습니다. 그럼에도 불구하고 많은 투자자에게는 여전히 유리한 선택일 수 있습니다. 선택하기 전에 두 가지 방식을 모두 꼼꼼히 비교해 보세요.
암호화폐가 소득세 1종 항목에 포함될 때
이제 네덜란드 암호화폐 세금의 위험한 회색지대에 대해 알아보겠습니다. 위에서 설명한 내용은 일반 투자자가 자산을 보유하고 있다는 가정하에 작성되었습니다. 하지만 암호화폐를 사업처럼 적극적으로 운용하는 경우, 암호화폐는 소득세 과세 대상에서 완전히 벗어나 누진세율 49.50%가 적용되는 소득세 과세 대상(Box 3)으로 분류되며, 2026년에는 실효세율이 49.50%에 달하게 됩니다. 이는 현재 실효세율 2.16%에서 크게 상승하는 수치입니다.
어떤 활동이 소득세 과세 대상이 될까요? 법적 기준은 "일반적인 자산 관리 이상의 활동"을 하는지 여부입니다. 네덜란드에서는 이를 '추가 노동(extra arbeid)'이라고 부릅니다. 체계적인 수익 창출을 목적으로 하는 데이 트레이딩, 수익이 비용을 초과하는 채굴, 특수 도구 또는 사전 지식 사용, 암호화폐로 급여를 받는 경우 모두 소득세 과세 기준이 될 수 있으며, "기타 활동으로 인한 소득" 또는 "기업 활동으로 인한 이익" 등의 항목으로 과세됩니다. 하지만 명확한 기준이 없습니다. 네덜란드 세무당국(Belastingdienst)은 시간이나 금액에 대한 기준치를 발표하지 않으며, 네덜란드 법원은 활동 내용, 의도, 전문성 등을 종합적으로 고려하여 사안별로 판단합니다. 만약 거래 사업과 유사한 활동을 하고 있다면, 신고 전에 반드시 전문가의 조언을 구하십시오.
암호화폐를 벨기에 세무당국(Belastingdienst)에 신고하는 방법
실제로 네덜란드의 암호화폐 세금 신고는 이론보다 간단합니다. 매년 3월 1일부터 5월 1일까지 진행되는 신고 기간 동안 네덜란드 세무서(Mijn Belastingdienst) 포털을 통해 정기 소득세 신고서와 함께 암호화폐를 신고하면 됩니다.
이 작업의 대부분은 가치 평가입니다. 1월 1일 0시 기준으로 보유하고 있던 모든 암호화폐를 해당 시점의 환율로 유로화로 환산하여 다른 저축 및 투자 자산과 함께 Box 3 총액에 추가하십시오. 거래소와 개인 지갑에 있는 자산도 포함해야 합니다. 자산의 위치는 처리 방식에 영향을 미치지 않습니다. 모든 기록을 직접 보관하십시오. 특히 실질 소득세 신고 방식을 선택하는 경우 입증 책임은 본인에게 있습니다. 암호화폐를 신고하지 않는 것은 현명한 전략이 아닙니다. 미신고 자산에 대한 벌금은 막대하며, 세무서가 암호화폐 보유 여부를 모르는 시대는 이제 끝나가고 있습니다.
DAC8: 2026년 암호화폐 세금 보고 변경 사항
수년간 네덜란드의 암호화폐 세금 관련 관행을 지배해 온 조용한 진실이 하나 있었습니다. 바로 당국이 알 수 없는 정보는 파악할 수 없었다는 것입니다. 하지만 이제 그 시대는 저물고 있습니다. 2023년 10월 17일 채택된 유럽연합(EU)의 DAC8 지침은 암호화폐 플랫폼이 EU 전역의 세무 당국에 사용자 활동을 보고하도록 의무화하고 있으며, 네덜란드 또한 이를 법제화했습니다.
네덜란드의 시행 규정은 2026년 4월 10일부터 발효되었으며 , 2026년 1월 1일로 소급 적용되어 2026년이 첫 보고 연도가 됩니다. 암호화폐 서비스 제공업체, 즉 대부분의 사람들이 이용하는 거래소와 브로커는 네덜란드 고객 데이터를 수집하여 2027년 9월 30일까지 네덜란드 세무당국(Belastingdienst)에 제출해야 합니다. 그 이후로는 "내 지갑 정보는 보이지 않는다"는 주장은 더 이상 통하지 않습니다. Box 3 시대 내내 존재했던 보고 공백이 해소됨에 따라, 이미 자신의 정보가 공개되어 있다고 가정하는 것이 현명한 선택입니다.
2028년 실질수익 암호화폐 세금이 가져올 변화
네덜란드 암호화폐 세금 제도의 영구적인 해결책 마련이 계속 지연되고 있습니다. 법원에서 패소한 후, 정부는 허구적인 세금 제도를 폐지하고 새로운 법률인 '실질적 수익 3호(Wet werkelijk rendement box 3)'를 통해 실질적인 수익에 세금을 부과하겠다고 약속했습니다. 당초 2026년 시행을 목표로 했으나 2027년으로 연기되었고, 현재는 2028년 1월 1일로 잠정 확정되었습니다 . 시행 연기 이유는 세무 당국의 IT 시스템 개편과 수백 명의 추가 인력 충원 필요성 때문입니다. 하원은 2026년 2월 12일에 해당 법안을 통과시켰지만, 상원의 승인은 아직 보류 중이므로 시행일은 확정되지 않았습니다. 이 법안이 시행되면 미실현 수익을 포함한 실제 수익에 세금이 부과되어 장기 투자자와 적극적인 트레이더 간의 수익 계산 방식이 달라질 것입니다.
네덜란드 암호화폐 세금과 인근 국가 비교
네덜란드식 모델이 과연 좋은 선택인지 현실을 간단히 점검해 보겠습니다. 이 모델은 장기 보유자에게는 큰 미실현 이익을 안겨주는데, 그 이익에 대해 직접적인 세금이 부과되지 않기 때문입니다. 하지만 반대로, 큰 잔고를 유휴 상태로 보유하는 투자자에게는 연간 정액 세금을 부과합니다. 인접 국가들은 이와 반대로 매도 시점에 이익을 과세하는 방식을 취하는데, 독일 , 벨기에 , 포르투갈이 대체로 이러한 방식을 따르고 있습니다.
| 국가 | 모델 | 개인 대상 주요 치료 |
|---|---|---|
| 네덜란드 | 재산세 (3번 항목) | 허용 한도를 초과하는 보유 자산에 대해서는 연간 약 2.16%의 양도소득세가 부과되며, 그 양도소득 자체에 대해서는 세금이 부과되지 않습니다. |
| 독일 | 자본 이득 | 1년 이상 보유 시 0%, 그렇지 않을 경우 소득으로 과세됩니다. |
| 벨기에 | 자본 이득 | 2026년부터 금융 소득에 약 10%의 새로운 세금이 부과될 예정입니다. |
| 포르투갈 | 자본 이득 | 1년 미만 보유 시 수익률 28%, 1년 이상 보유 시 수익률 0% |
이것들은 개인 투자자를 위한 일반적인 규칙일 뿐, 개인적인 조언으로 받아들이지 마십시오. 각 국가마다 상황이 다르기 때문에 결과가 달라질 수 있습니다.
네덜란드 암호화폐 세금에 대한 결론
2028년까지 네덜란드의 암호화폐 세금은 사실상 허구에 기반한 세금입니다. 실제 암호화폐 수익률과 관계없이, 국가가 1월 시점의 단일 스냅샷을 기준으로 추정한 수익을 기준으로 세금을 납부해야 합니다. 여기서 중요한 두 가지 사항이 있습니다. 첫째, 실제 수익률이 추정된 6%보다 낮았다면, 이제는 실제 수익률을 기준으로 세금을 부과해 달라고 요구할 수 있습니다. 따라서 세금 신고 전에 실제 수익률을 비교해 보는 것이 좋습니다. 둘째, DAC8 법안이 시행되면 세무당국은 납세자의 자발적인 제공 여부와 관계없이 모든 거래 내역을 확인할 수 있게 됩니다. 따라서 다음과 같은 질문을 스스로에게 던져볼 필요가 있습니다. 실제로 벌어들인 수익에 대해 세금이 부과되고, 세무당국이 그 정확한 내역을 확인할 수 있게 된다면, 왜 아무도 감시하지 않을 것이라는 기존의 가정에 기반한 계획을 세워야 할까요?
