Φόρος Κρυπτονομισμάτων στην Ολλανδία: Πώς λειτουργεί πραγματικά το Πλαίσιο 3 το 2026

Οι περισσότερες χώρες φορολογούν το κέρδος που έχετε από τα κρυπτονομίσματα. Η Ολλανδία κάνει κάτι παράξενο. Αγνοεί σε μεγάλο βαθμό τα πραγματικά σας κέρδη και αντ' αυτού φορολογεί ένα ποσό που η κυβέρνηση φαντάζεται ότι κερδίζει τα περιουσιακά σας στοιχεία. Πουλήστε Bitcoin με κέρδος 300% και ένας κάτοικος της Ολλανδίας μπορεί να μην οφείλει τίποτα απευθείας σε αυτό το κέρδος. Παρακολουθήστε το χαρτοφυλάκιό σας να μειώνεται όλο το χρόνο και μπορείτε ακόμα να λάβετε έναν φόρο. Αυτή είναι η λογική του φόρου κρυπτονομισμάτων της Ολλανδίας και μόλις δείτε πώς λειτουργεί, το υπόλοιπο ολλανδικό σύστημα σταματά να φαίνεται τυχαίο.

Αυτός ο οδηγός παρουσιάζει λεπτομερώς το μηχάνημα. Γιατί τα κρυπτονομίσματα βρίσκονται στο Πλαίσιο 3 αντί για το Πλαίσιο 1, πώς η θεωρούμενη απόδοση και ο συντελεστής 36% στην πραγματικότητα καταλήγουν, γιατί το Ανώτατο Δικαστήριο συνεχίζει να καταργεί το όλο θέμα και ποια είναι η γραμμή που σας οδηγεί σε πολύ πιο αυστηρό φόρο εισοδήματος. Περίπου το 10% των ενηλίκων Ολλανδών κατέχουν κρυπτονομίσματα, περίπου 1,5 εκατομμύριο άνθρωποι, σύμφωνα με έρευνα που ανατέθηκε από την AFM , επομένως αυτό δεν είναι ένα εξειδικευμένο πρόβλημα.

Γιατί τα ολλανδικά κρυπτονομίσματα βρίσκονται στο Πλαίσιο 3, όχι στο Πλαίσιο 1

Σχεδόν κάθε παράξενο πράγμα σχετικά με τον ολλανδικό φόρο κρυπτονομισμάτων προέρχεται από μία μόνο κλήση ταξινόμησης. Η εφορία αντιμετωπίζει τα κρυπτονομίσματά σας ως πλούτο που κατέχετε, όχι ως εισόδημα που κερδίσατε. Πάρτε αυτή τη μία ιδέα και τα υπόλοιπα ακολουθούν.

Τα τρία κουτιά σε ένα λεπτό

Ο ολλανδικός φόρος εισοδήματος χωρίζεται σε τρία πλαίσια. Το πλαίσιο 1 καλύπτει το εισόδημα από την εργασία και την κατοικία σας, που φορολογείται με προοδευτικούς συντελεστές. Το πλαίσιο 2 καλύπτει τα κέρδη από σημαντική συμμετοχή σε μετοχές μιας εταιρείας. Το πλαίσιο 3 είναι αυτό που έχει σημασία εδώ: καλύπτει τις αποταμιεύσεις και τις επενδύσεις, τον πλούτο στον οποίο απλώς κάθεστε. Κάθε πλαίσιο έχει τους δικούς του κανόνες και τον δικό του συντελεστή, και ένα περιουσιακό στοιχείο βρίσκεται ακριβώς σε ένα από αυτά.

Τα κρυπτονομίσματα θεωρούνται «άλλο περιουσιακό στοιχείο»

Η Belastingdienst, η ολλανδική φορολογική αρχή, τοποθετεί τα κρυπτονομίσματα στο Πλαίσιο 3 ως επένδυση, στην ίδια ευρεία κατηγορία με τις μετοχές, ένα δεύτερο ακίνητο ή έναν λογαριασμό ταμιευτηρίου. Για τους περισσότερους ανθρώπους, αυτά είναι καλά νέα. Δεν υπάρχει ξεχωριστός φόρος κεφαλαιουχικών κερδών για τα κρυπτονομίσματα στην Ολλανδία. Δεν φορολογείστε όταν πουλάτε, ανταλλάσσετε ή ξοδεύετε ένα κέρμα. Το φορολογητέο γεγονός είναι απλώς η κατοχή του περιουσιακού στοιχείου σε μια συγκεκριμένη ημέρα.

Η στιγμιότυπο της 1ης Ιανουαρίου που καθορίζει τον λογαριασμό σας

Αυτή η ημέρα είναι η 1η Ιανουαρίου. Αυτό που μετράει είναι η αξία ολόκληρης της κρυπτονομισματικής σας κατοχής στην αρχή του φορολογικού έτους, μετατρεπόμενη σε ευρώ με τη συναλλαγματική ισοτιμία εκείνης της ημερομηνίας. Δεν έχει σημασία τι θα συμβεί στη συνέχεια. Ένας κάτοχος που κατείχε κρυπτονομίσματα αξίας 100.000 ευρώ την 1η Ιανουαρίου και τα είδε να καταρρέουν στα 20.000 μέχρι τον Μάρτιο εξακολουθεί να φορολογείται με βάση το ποσό του Ιανουαρίου. Αυτό το στιγμιότυπο, που ονομάζεται peildatum, καλύπτει τα κρυπτονομίσματα τόσο σε ανταλλακτήρια όσο και σε πορτοφόλια αυτοεπιτήρησης. Η εφορία δεν ενδιαφέρεται πού βρίσκονται τα κλειδιά.

Πώς λειτουργεί η θεωρούμενη επιστροφή και ο φορολογικός συντελεστής 36%

Εδώ είναι που το σύστημα κερδίζει τη φήμη του. Η Ολλανδία δεν ρωτάει τι πραγματικά έκανε το κρυπτονόμισμά σας. Υποθέτει μια απόδοση, φορολογεί αυτήν την υπόθεση και προχωρά παρακάτω. Το χάσμα μεταξύ της υποτιθέμενης απόδοσης και της πραγματικής σας είναι η πηγή σχεδόν κάθε καταγγελίας και μιας δεκαετίας δικαστικών διαφορών.

Τα ποσοστά της προβλεπόμενης απόδοσης

Το κράτος ορίζει μια πλασματική απόδοση κάθε χρόνο για κάθε κατηγορία περιουσιακών στοιχείων. Τα κρυπτονομίσματα εμπίπτουν στην ομάδα «επενδύσεις και άλλα περιουσιακά στοιχεία», η οποία έχει μακράν την υψηλότερη υποτιθέμενη απόδοση. Για το 2025, η υποτιθέμενη απόδοση είναι 5,88% και για το 2026 αυξάνεται στο 6,00%, σύμφωνα με την Belastingdienst (από το 2026). Επιπλέον αυτού του πλασματικού κέρδους υπάρχει ένας σταθερός φορολογικός συντελεστής 36%.

Ένα λειτουργικό παράδειγμα για κρυπτονομίσματα αξίας 100.000 €

Ας υποθέσουμε ότι είστε άγαμος κάτοικος Ολλανδίας που κατέχει κρυπτονομίσματα αξίας 100.000 ευρώ την 1η Ιανουαρίου 2026 και τίποτα άλλο στο Πλαίσιο 3. Αρχικά, αφαιρέστε το αφορολόγητο ποσό των 59.357 ευρώ, το οποίο αφήνει μια φορολογητέα βάση 40.643 ευρώ. Εφαρμόστε την υποτιθέμενη απόδοση 6,00% και θα λάβετε ένα υποτιθέμενο κέρδος περίπου 2.439 ευρώ. Φορολογήστε αυτό με 36% και οφείλετε περίπου 878 ευρώ για το έτος.

Ο βασικός αριθμός που πρέπει να θυμάστε είναι ο εξής: κάθε ευρώ που υπερβαίνει το όριο φορολογείται ουσιαστικά με συντελεστή 6,00% επί 36%, ή περίπου 2,16% της αξίας του, κάθε χρόνο. Το αν το κρυπτονόμισμά σας διπλασιάστηκε, μειώθηκε στο μισό ή παρέμεινε ανέπαφο δεν αλλάζει τίποτα.

Το αφορολόγητο επίδομα

Αυτό το όριο κάνει πραγματική δουλειά. Το 2026 καλύπτει 59.357 ευρώ ανά άτομο και οι οικονομικοί εταίροι μπορούν να συνδυάσουν τα δικά τους σε 118.714 ευρώ. Για ένα ζευγάρι, αυτό σημαίνει ότι μια σημαντική στοίβα κρυπτονομισμάτων μπορεί να βρίσκεται σε μεγάλο βαθμό κάτω από το όριο. Η άλλη όψη είναι σκληρή για τους μεγάλους κατόχους: μόλις ξεπεράσετε το όριο άνετα, η προβλεπόμενη απόδοση προϋποθέτει ένα τεράστιο κέρδος 6% σε χρόνια κατά τα οποία το χαρτοφυλάκιό σας μπορεί να μην έχει αποφέρει τίποτα απολύτως.

Οι δικαστικές αποφάσεις που απέρριψαν το Πλαίσιο 3

Αυτό είναι το σημείο που προσπερνούν οι έξυπνοι οδηγοί φορολογίας και νομίζω ότι είναι το πιο σημαντικό πράγμα που πρέπει να κατανοήσουμε σχετικά με τον ολλανδικό φόρο κρυπτονομισμάτων. Το σύστημα λειτουργεί με δανεικό χρόνο. Το Hoge Raad, το Ανώτατο Δικαστήριο της Ολλανδίας, έχει κρίνει παράνομο το μοντέλο πλασματικής απόδοσης όχι μία αλλά δύο φορές και αυτός ακριβώς είναι ο λόγος για τον οποίο υπάρχει πλέον μια λύση για όποιον του οποίου η πραγματική απόδοση ήταν χαμηλότερη από την πλασματική.

Η απόφαση των Χριστουγέννων του 2021

Στις 24 Δεκεμβρίου 2021, σε μια απόφαση που είναι πλέον γνωστή ως Kerstarrest, το Ανώτατο Δικαστήριο έκρινε ότι η φορολόγηση ατόμων με βάση μια υποτιθέμενη φορολογική δήλωση παραβίαζε τα δικαιώματά τους βάσει της Ευρωπαϊκής Σύμβασης για τα Δικαιώματα του Ανθρώπου, και συγκεκριμένα το δικαίωμα στην ειρηνική απόλαυση της περιουσίας και την απαγόρευση των διακρίσεων. Η φορολόγηση μιας φανταστικής περιουσίας, έκρινε το δικαστήριο, επιβαρύνει άδικα άτομα των οποίων η πραγματική φορολογική δήλωση είναι χαμηλότερη από την εκτίμηση του κράτους. Το Κοινοβούλιο έσπευσε να διορθώσει τον νόμο.

Η παρακολούθηση του Ιουνίου 2024

Το έμπλαστρο δεν ίσχυσε. Στις 6 Ιουνίου 2024, το Hoge Raad αποφάνθηκε σε μια σειρά υποθέσεων ότι τόσο ο προσωρινός νόμος περί αποκατάστασης όσο και ο μεταβατικός νόμος που τον αντικατέστησε εξακολουθούσαν να παραβιάζουν τα ίδια δικαιώματα της Σύμβασης κάθε φορά που η θεωρούμενη απόδοση υπερέβαινε την πραγματική. Η ένδικη προστασία που διέταξε είναι αυτή που έχει σημασία για εσάς: όταν η πραγματική σας επιστροφή είναι αποδεδειγμένα χαμηλότερη, ο φόρος πρέπει να μειωθεί, ώστε να φορολογείται μόνο η πραγματική επιστροφή.

Επιλέγοντας την πραγματική σας απόδοση και τα κλειδιά της

Από το 2025, η επιλογή δήλωσης της πραγματικής σας απόδοσης βρίσκεται μέσα στην ίδια την ετήσια φορολογική δήλωση εισοδήματος και όχι σε ξεχωριστή φόρμα. Εάν το κρυπτονόμισμά σας είχε πραγματικά χαμηλότερη απόδοση από το υποτιθέμενο 6%, μπορείτε να επιλέξετε να φορολογηθείτε για αυτό που πραγματικά κερδίσατε. Δεν είναι, ωστόσο, ελεύθερη είσοδος. Επιλέξτε αυτήν την οδό και το αφορολόγητο όριο χάνεται, τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη υπολογίζονται στην απόδοσή σας και δεν υπάρχει αρνητικό κατώτατο όριο, επομένως ένα ζημιογόνο έτος δεν μπορεί να δημιουργήσει εκπιπτόμενη ζημία για μεταφορά. Για πολλούς κατόχους εξακολουθεί να είναι καλύτερο από την φανταστική. Υπολογίστε και τους δύο αριθμούς πριν επιλέξετε.

Όταν τα κρυπτονομίσματα γίνονται φόρος εισοδήματος στο Πλαίσιο 1

Τώρα, η επικίνδυνη γκρίζα ζώνη του φόρου κρυπτονομισμάτων στην Ολλανδία. Όλα τα παραπάνω υποθέτουν ότι είστε ένας συνηθισμένος επενδυτής που κατέχει περιουσιακά στοιχεία. Αν διασχίσετε μια ασαφή γραμμή σε μια ενεργή, επιχειρηματική συμπεριφορά, το κρυπτονόμισμά σας φεύγει εξ ολοκλήρου από το Πλαίσιο 3 για το Πλαίσιο 1, όπου ο προοδευτικός φόρος εισοδήματος φτάνει το 49,50% το 2026. Αυτό δεν είναι ένα μικρό άλμα από ένα αποτελεσματικό 2,16%.

Τι σας ωθεί να το κάνετε αυτό; Το νομικό κριτήριο είναι αν κάνετε «περισσότερο από το συνηθισμένο διαχείριση περιουσιακών στοιχείων», αυτό που οι Ολλανδοί αποκαλούν επιπλέον εργασία, επιπλέον εργασία. Οι ημερήσιες συναλλαγές με συστηματική πρόθεση κέρδους, η εξόρυξη όπου το εισόδημά σας υπερβαίνει το κόστος σας, η χρήση ειδικών εργαλείων ή πρόγνωσης ή η πληρωμή μισθού σε κρυπτονομίσματα μπορούν όλα να αποφέρουν εισόδημα στο Πλαίσιο 1, φορολογούμενο σε κατηγορίες όπως «αποτέλεσμα από άλλες δραστηριότητες» ή «κέρδος από επιχειρήσεις». Η αλήθεια είναι ότι δεν υπάρχει επίσημος αριθμός. Η Belastingdienst δεν δημοσιεύει κανένα όριο ωρών ή ευρώ που να θέτει το όριο. Τα ολλανδικά δικαστήρια αποφασίζουν κατά περίπτωση, ζυγίζοντας την προσπάθεια, την πρόθεση και την εμπειρογνωμοσύνη. Εάν διευθύνετε κάτι που μυρίζει σαν εμπορική επιχείρηση, ζητήστε συμβουλές πριν υποβάλετε αίτηση.

Πώς να αναφέρετε κρυπτογράφηση στην Belastingdientst

Στην πράξη, η συμμόρφωση με τον φόρο κρυπτονομισμάτων στην Ολλανδία είναι απλούστερη από ό,τι υποδηλώνει η θεωρία. Υποβάλλετε κρυπτονομίσματα μία φορά το χρόνο, ως μέρος της τακτικής φορολογικής σας δήλωσης, κατά τη διάρκεια του χρονικού διαστήματος υποβολής που διαρκεί από την 1η Μαρτίου έως την 1η Μαΐου, μέσω της πύλης Mijn Belastingdienst.

Η δουλειά είναι κυρίως η αποτίμηση. Πάρτε κάθε νόμισμα που είχατε στην κατοχή σας στις 00:00 την 1η Ιανουαρίου, μετατρέψτε το σε ευρώ με την ισοτιμία της δεδομένης στιγμής και προσθέστε το στο σύνολο του Πλαισίου 3 μαζί με οποιεσδήποτε άλλες αποταμιεύσεις και επενδύσεις. Συμπεριλάβετε τις διακρατήσεις σε χρηματιστήρια και σε ιδιωτικά πορτοφόλια. Η τοποθεσία του περιουσιακού στοιχείου δεν αλλάζει τον τρόπο αντιμετώπισής του. Κρατήστε τα δικά σας αρχεία, επειδή το βάρος της απόδειξης βαρύνει εσάς, ειδικά αν επιλέξετε την οδό της πραγματικής απόδοσης. Η μη δήλωση κρυπτονομισμάτων δεν είναι μια έξυπνη στρατηγική. Οι κυρώσεις για τα μη δηλωμένα περιουσιακά στοιχεία είναι υψηλές και οι μέρες της εφορίας που δεν γνώριζε τελειώνουν.

DAC8: αλλαγές στην αναφορά φόρου κρυπτονομισμάτων το 2026

Για χρόνια, μια σιωπηλή αλήθεια διαμόρφωνε τη φορολογική συμπεριφορά των Κάτω Χωρών στα κρυπτονομίσματα: οι αρχές συχνά δεν μπορούσαν να δουν αυτό που δεν μπορούσαν να τους πουν. Αυτή η εποχή κλείνει. Η οδηγία DAC8 της Ευρωπαϊκής Ένωσης, που εγκρίθηκε στις 17 Οκτωβρίου 2023, υποχρεώνει τις πλατφόρμες κρυπτονομισμάτων να αναφέρουν τη δραστηριότητα των χρηστών τους στις φορολογικές αρχές σε ολόκληρο το μπλοκ και η Ολλανδία την έχει πλέον νομοθετήσει.

Οι ολλανδικοί εκτελεστικοί κανόνες τέθηκαν σε ισχύ στις 10 Απριλίου 2026 , με αναδρομική ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026, καθιστώντας το 2026 το πρώτο έτος αναφοράς. Οι πάροχοι υπηρεσιών κρυπτονομισμάτων, δηλαδή τα χρηματιστήρια και οι μεσίτες που χρησιμοποιούν οι περισσότεροι άνθρωποι, πρέπει να συλλέγουν δεδομένα για τους Ολλανδούς πελάτες τους και να τα παραδίδουν στην Belastingdienst έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2027. Μετά από αυτό, το «δεν μπορούν να δουν το πορτοφόλι μου» παύει να είναι σχέδιο. Το κενό αναφοράς που υπήρχε σε όλη την εποχή του Πλαισίου 3 κλείνει και η έξυπνη κίνηση είναι να υποθέσετε ότι οι αριθμοί σας είναι ήδη ορατοί.

Τι φέρνει ο φόρος κρυπτονομισμάτων πραγματικής απόδοσης του 2028

Η μόνιμη λύση για το ολλανδικό φορολογικό σύστημα κρυπτονομισμάτων συνεχίζει να διολισθαίνει. Μετά τις δικαστικές απώλειες, η κυβέρνηση δεσμεύτηκε να καταργήσει την πλασματική νοημοσύνη και να φορολογήσει τις πραγματικές αποδόσεις μέσω ενός νέου νόμου, του Wet werkelijk rendement box 3. Αρχικά είχε ως στόχο το 2026, στη συνέχεια το 2027, και τώρα έχει προγραμματιστεί για την 1η Ιανουαρίου 2028 , με την καθυστέρηση να αποδίδεται στην αναμόρφωση του συστήματος πληροφορικής της φορολογικής αρχής και στην ανάγκη για εκατοντάδες επιπλέον προσωπικό. Η κάτω βουλή ψήφισε το νομοσχέδιο στις 12 Φεβρουαρίου 2026. Η έγκριση από την άνω βουλή εκκρεμούσε ακόμη κατά τη σύνταξη αυτού, επομένως η ημερομηνία δεν έχει ακόμη οριστικοποιηθεί. Όταν ολοκληρωθεί, θα φορολογήσει τα πραγματικά κέρδη, συμπεριλαμβανομένων ορισμένων μη πραγματοποιηθέντων, γεγονός που αναδιαμορφώνει τον υπολογισμό για τους επενδυτές που αγοράζουν και κρατούν έναντι των ενεργών εμπόρων.

Ολλανδικός φόρος κρυπτονομισμάτων έναντι κοντινών χωρών

Μια γρήγορη ρεαλιστική εξέταση του κατά πόσον το ολλανδικό μοντέλο είναι μια καλή συμφωνία. Ανταμείβει τους μακροπρόθεσμους κατόχους που έχουν μεγάλα μη πραγματοποιημένα κέρδη, καθώς αυτά τα κέρδη δεν φορολογούνται ποτέ άμεσα, αλλά τιμωρεί όποιον έχει ένα μεγάλο αδρανές υπόλοιπο μέσω μιας σταθερής ετήσιας εισφοράς. Οι γειτονικές χώρες κλίνουν προς την αντίθετη κατεύθυνση, φορολογώντας το κέρδος όταν πουλάτε, κάτι που σε γενικές γραμμές είναι ο τρόπος με τον οποίο το χειρίζονται η Γερμανία , το Βέλγιο και η Πορτογαλία .

Αντιμετωπίστε αυτούς τους κανόνες ως γενικούς κανόνες για ιδιώτες επενδυτές, όχι ως προσωπικές συμβουλές. Κάθε χώρα έχει όρους που μπορούν να αλλάξουν το αποτέλεσμα.

Το συμπέρασμα σχετικά με τον ολλανδικό φόρο κρυπτονομισμάτων

Μέχρι το 2028, ο φόρος κρυπτονομισμάτων στην Ολλανδία παραμένει ένας φόρος σε μια μυθοπλασία. Οφείλετε φόρο σε μια δήλωση που το κράτος υποθέτει ότι κάνατε, η οποία υπολογίζεται από ένα μόνο στιγμιότυπο του Ιανουαρίου, ανεξάρτητα από το τι πραγματικά έκανε το κρυπτονόμισμά σας. Τα δύο πράγματα που αξίζει να κάνετε είναι απλά. Πρώτον, εάν η πραγματική σας απόδοση ήταν χαμηλότερη από το υποτιθέμενο 6%, μπορείτε τώρα να απαιτήσετε να φορολογηθείτε με βάση την πραγματικότητα, οπότε εκτελέστε τη σύγκριση πριν από την υποβολή της. Δεύτερον, ο DAC8 σημαίνει ότι η εφορία σύντομα θα έχει τα δεδομένα των συναλλαγών σας, είτε τα προσκομίσετε οικειοθελώς είτε όχι. Ιδού λοιπόν το ερώτημα που πρέπει να απαντήσετε: εάν οι κανόνες πρόκειται να φορολογήσουν αυτό που πραγματικά κερδίσατε και οι αρχές πρόκειται να δουν ακριβώς τι είναι αυτό, γιατί να σχεδιάζετε γύρω από την παλιά υπόθεση ότι κανείς δεν κοιτάζει;

Simon Chartan

A journalist with a strong technical background and a passion for decentralized finance. With degrees in MBA and Master of Engineering in Data Science, the author combines analytical expertise with a clear, engaging writing style. At Plisio, they cover topics such as cryptocurrency, blockchain, DeFi, and digital finance—helping readers make sense of a rapidly evolving fintech landscape.