Налог на криптовалюты в Бразилии (2026): ставки, льготы, руководство по DeCripto.
Если вы читаете только англоязычные сайты о налогообложении криптовалют, то, вероятно, к 2026 году вы подумаете, что Бразилия перешла на единую ставку в 17,5% на каждую операцию с криптовалютой. Это неверно. Временный законопроект, предлагавший это изменение (MP 1303/2025), утратил силу 8 октября 2025 года после того, как Палата депутатов сняла его с повестки дня 251 голосом против 193. Прогрессивные ставки от 15 до 22,5% и знаменитая ежемесячная льгота в размере 35 000 реалов остались в силе на налоговый год 2026, и бразильские криптоинвесторы по-прежнему работают в рамках того же режима, что и год назад.
В этом руководстве по налогообложению криптовалют в Бразилии подробно описано, как на самом деле работают налоги на криптовалюты в Бразилии в 2026 году: налоговые ставки, освобождение от налога в размере 35 000 реалов, новая система отчетности DeCripto, которая заменит IN 1888 с июля 2026 года, правило фиксированной ставки в 15% для офшорных операций в соответствии с Lei 14.754, а также то, как деятельность по майнингу, стейкингу, DeFi и NFT рассматривается Федеральной налоговой службой. Все данные взяты из основных или ведущих бразильских консультативных документов. Если ваша криптовалютная позиция велика или имеет сложную структуру, эта статья является отправной точкой — тем не менее, вашу конкретную декларацию должен проверить бразильский налоговый специалист. Приведенные здесь налоговые законы применяются к любому резиденту Бразилии, имеющему налоговые обязательства, возникшие в результате деятельности с криптовалютами, независимо от того, находятся ли они внутри страны или за рубежом.
Облагается ли криптовалюта налогом в Бразилии? Правила 2026 года.
В Бразилии налогообложение криптовалюты осуществляется по трем различным режимам, которые будут действовать параллельно в 2026 году, и каждый из них охватывает разные сегменты рынка. Внутренние операции с криптовалютой, осуществляемые физическими лицами-резидентами, подпадают под прогрессивную ставку налога на капитал (ganho de capital) согласно закону Lei 8.981/1995. Владение криптовалютой на иностранной криптовалютной бирже регулируется единой ставкой в 15% для офшорных операций согласно закону Lei 14.754/2023. Бразильские компании облагаются корпоративным подоходным налогом на прибыль от криптовалюты. Одно и то же лицо, имеющее один и тот же кошелек, может подпадать под действие двух из трех режимов налогообложения в течение одного года.
Федеральный налоговый орган Бразилии (RFB) рассматривает криптовалюту как движимый финансовый актив, а не как валюту. Биткоин не является законным платежным средством в Бразилии, несмотря на то, что он свободно торгуется и находится у миллионов бразильских криптоинвесторов. Каждая операция с криптовалютой потенциально является налогооблагаемым событием: продажа криптовалюты за фиатные деньги, обмен криптовалюты на криптовалюту, использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг, а также получение вознаграждения за майнинг или стейкинг. Бразильские налоговые органы подтвердили эту позицию в Постановлении налогового органа № 214/2021 и в Ответах и вопросах IRPF за 2024 год (вопрос 607). Налоговые обязательства начинаются с момента получения дохода от операций с криптовалютой и с момента продажи при получении прибыли или убытка от продажи, при этом календарный месяц является отчетной единицей для ежемесячных платежей в DARF. RFB облагает криптовалюту налогом независимо от того, торгует ли пользователь на регулируемой площадке или самостоятельно хранит свои активы.
Как работает налог на прирост капитала от криптовалюты в Бразилии
Для резидентов Бразилии, реализующих криптовалюту на внутренних площадках, ставки подоходного налога для физических лиц применяются прогрессивно к ежемесячной прибыли после вычета необлагаемого минимума в размере 35 000 реалов. Эта таблица содержится в статье 21 лея 8.981/95 (с изменениями, внесенными леем 13.259/2016), и Receita применяет ее к операциям с криптовалютой через IN RFB 1500/2014.
| Ежемесячная прибыль (R$) | Ставка |
|---|---|
| До 5 000 000 | 15,0% |
| 5 000 001 - 10 000 000 | 17,5% |
| 10 000 001 - 30 000 000 | 20,0% |
| Более 30 000 000 | 22,5% |
Большинство розничных трейдеров никогда не выходят за пределы 15%-ного диапазона на прибыль от криптовалюты, поскольку прибыль до 5 миллионов реалов в месяц относится к самой низкой ставке. Более высокие ставки важны в основном для активных трейдеров с большим объемом операций и семейных офисов, которые должны уплатить налог на прирост капитала выше самой низкой ставки. Для расчета налога необходимо взять выручку от продажи в бразильских реалах, вычесть себестоимость, а затем применить ставку, в которую попадает ежемесячная чистая прибыль. В соответствии с налоговым кодексом Бразилии по криптовалютам 2026 года, расчет производится ежемесячно: налог уплачивается через код DARF 4600 до последнего рабочего дня следующего месяца, без ежегодного зачета убытков за предыдущие месяцы. За просрочку платежа взимается штраф в размере 0,33% в день, ограниченный 20%, плюс проценты SELIC, которые по состоянию на май 2026 года составляют около 14,75% годовых, поэтому пропущенный срок быстро накапливается даже при небольших остатках на счетах. Расчет производится на основе рыночной стоимости вашей криптовалюты на момент продажи за вычетом первоначальной себестоимости.
Ежемесячная налоговая льгота на криптовалюту в размере 35 000 реалов.
Для бразильских держателей криптовалюты наиболее важной суммой является 35 000 реалов. Если общая сумма ваших операций с криптовалютой на всех площадках в течение календарного месяца не превышает 35 000 реалов, то вся прибыль за месяц освобождается от уплаты IRPF (Инвестиционного налога на прибыль предприятий). Это правило содержится в статье 130 Регламента IN RFB 1500/2014 и в вопросе 607 раздела «Вопросы и ответы по IRPF» на сайте Receita.
Три детали, которые могут ввести людей в заблуждение:
- Пороговое значение устанавливается для валовой суммы продаж , а не для реализованной прибыли. Продайте BTC на сумму 33 000 реалов, купленные за 10 000 реалов, и весь месяц будет освобожден от налога. Увеличьте валовую сумму продаж до 36 000 реалов в том же месяце, и облагаться налогом станет вся прибыль в размере 36 000 реалов, а не только те 1000 реалов, которые превышают пороговое значение.
- Суммирование операций по реализации активов производится по всем активам и всем бразильским площадкам . Биткоины на Mercado, NovaDAX, а также P2P-сделки с самостоятельным хранением учитываются в одном общем ежемесячном фонде.
- Исключение распространяется только на внутренние операции. Сделки на Binance.com, Coinbase или любой другой иностранной бирже осуществляются по курсу 14,754 лея, без возможности защиты в размере 35 000 реалов.
MP 1303 и почему единый налог в размере 17,5% не был принят.
Бразильская исполнительная власть 11 июня 2025 года приняла Временный закон 1303/2025, который отменил бы льготу в размере 35 000 реалов, заменил бы прогрессивную ставку на фиксированную в 17,5% и добавил бы 17,5% удержания из заработной платы с вознаграждений за стейкинг. Временные законы Бразилии имеют 120 дней для преобразования в обычные законы, иначе они теряют свою силу.
8 октября 2025 года Палата депутатов отложила рассмотрение законопроекта MP 1303, проголосовав 251 голосом против 193. Без обсуждения в зале заседаний срок действия законопроекта истек на следующий день. Действовавшие ранее правила были возобновлены. В период с 12 июня по 8 октября 2025 года в стране фактически действовал параллельный режим в течение четырех месяцев. Ожидается, что Ресейта выпустит в 2026 году руководство по порядку обработки сделок, совершенных в этот период.
Ожидается, что новый законопроект о налоге на криптовалюты будет принят в ходе законодательной сессии 2026 года, а реформа, согласно сообщениям бразильской прессы, «перенесена на 2027 год». На данный момент действуют старые правила прогрессивной ставки и освобождение от налога в размере 35 000 реалов.
14,754 лея и налог на офшорные криптовалюты в Бразилии
Бразильские резиденты, хранящие криптовалюту на иностранных биржах или в собственных кошельках за пределами Бразилии, подпадают под действие закона о налогообложении офшорных активов Lei 14.754/2023, вступившего в силу 1 января 2024 года. Механизмы этого закона существенно отличаются от внутреннего налогового режима.
Доходы и прибыль от «виртуальных активов» за рубежом облагаются налогом по фиксированной ставке 15%, независимо от ежемесячного объема. Убежища в размере 35 000 реалов не существует. Отчетность и платежи осуществляются ежегодно через DIRPF Ajuste Anual, а не ежемесячно через DARF. При конвертации валюты используется ставка PTAX Центрального банка на даты приобретения и продажи. Оффшорные убытки могут компенсировать только другие оффшорные прибыли, а не внутренние.
В соответствии с правилом 14.754 лея также был предусмотрен переходный режим: накопленные за рубежом доходы по состоянию на 31 декабря 2023 года могли быть репатриированы и облагаться налогом по ставке 8%, если резидент выбирал это правило в течение периода подачи налоговой декларации за 2024 год. Большинство розничных инвесторов упустили эту возможность; корпоративные структуры и семейные офисы активно ею пользовались.
Криптовалютные свопы в соответствии с бразильским налоговым законодательством.
В соответствии с федеральным налоговым законодательством, каждое изменение идентификатора токена рассматривается как событие реализации. Криптовалютные транзакции облагаются налогом в Бразилии всякий раз, когда право собственности на один криптоактив обменивается на другой: ETH-to-USDT, USDC-to-USDT, мосты BTC-to-WBTC, свопы на DEX Uniswap или PancakeSwap — каждая из них представляет собой продажу исходящего актива и приобретение входящего актива по справедливой рыночной стоимости в бразильских реалах. RFB подтвердила это в вопросе 607 вопросов и ответов IRPF 2024 года. Для расчета прироста капитала по каждой части операции пользователь записывает стоимость в бразильских реалах на момент свопа и сравнивает ее с себестоимостью, перенесенной с предыдущего приобретения.
Для расчета стоимости свопа используется цена в бразильских реалах на момент совершения транзакции, полученная с основной торговой площадки пользователя или из репрезентативного источника цен. Это делает ведение учета нетривиальной задачей: один трейдер, использующий пять токенов, может совершить сотни налогооблагаемых операций, даже не выводя средства в бразильские реалы. Предварительно заполненная форма DIRPF от Receita будет получать эти данные от бразильских CASP, начиная с налогового года 2026; ответственность за операции на зарубежных площадках и операции с самостоятельным хранением средств остается за пользователем.
Правила налогообложения майнинга, стейкинга, NFT и криптовалют DeFi
Вознаграждение за майнинг считается обычным доходом. RFB рассматривает вновь выпущенные монеты как облагаемые налогом в день получения криптовалюты из сети, оцениваемой в бразильских реалах по спотовой цене на основной торговой площадке пользователя. Майнеры-любители указывают свои доходы от криптовалюты в обычных налоговых ставках (от 0% до 27,5%), в то время как операторы, осуществляющие непрерывную прибыльную деятельность в сфере криптовалют, классифицируются как де-факто бизнес и обязаны зарегистрировать CNPJ (регистрационный номер государственного государственного служащего). Граница зависит от конкретных обстоятельств, и бремя доказывания обоснованности статуса «любительского» дохода лежит на налогоплательщике, когда деятельность масштабируется. Криптовалютная торговля, осуществляемая в больших масштабах, как правило, с использованием нескольких ASIC-майнеров, арендованных площадок или наемных работников, почти всегда переходит в сферу бизнеса в соответствии с толкованием правил бразильской налоговой администрации.
Вознаграждения за стейкинг рассчитываются по той же логике. Доход признается в момент получения по справедливой стоимости в бразильских реалах, при этом себестоимость основных застейканных токенов остается неизменной. При последующей продаже застейканных монет применяются правила налога на прирост капитала, действующие в отношении разницы между стоимостью реализации и себестоимостью на дату получения. Предложение MP 1303 предусматривало введение 17,5% удержания налога у источника выплаты с вознаграждений за стейкинг, выплачиваемых бразильскими CASP, но после отмены MP в 2026 году удержание налога у источника выплаты не применяется.
NFT явно подпадают под действие новой системы DeCripto как группа 08, код 10. Реализации облагаются налогом по той же прогрессивной таблице ganho de capital, что и взаимозаменяемые криптовалюты. Деятельность в сфере DeFi (включая депозиты токенов LP, позиции кредитования, требования токенов управления) рассматривается бразильскими налоговыми консультантами консервативно как цепочка реализаций, где каждое изменение состояния базовых токенов является реализацией. RFB не выпустила обязательного решения по мостам, оставляя место для интерпретации, но DeCripto распространяет подлежащие отчетности события на кредитование, предоставление ликвидности и межкошельковые переводы независимо от этого. Аирдропы признаются доходом по полученной справедливой рыночной стоимости, аналогично майнингу и стейкингу.
DeCripto, IN 1888 и криптожурналистика в Бразилии
В Бразилии в 2025 и 2026 годах действовали две параллельные системы отчетности, и новая система поэтапно заменяет старую.
В соответствии с Постановлением 1888/2019 резиденты Бразилии обязаны ежемесячно подавать отчет о операциях с криптовалютой (в Национальную налоговую декларацию через портал e-CAC), если совокупная сумма ежемесячных криптовалютных транзакций превышает 30 000 бразильских реалов и не осуществляется через бразильскую биржу. Срок подачи отчета истекает в последний рабочий день месяца, следующего за месяцем проведения операции. Штрафы за непредставление налоговой отчетности в соответствии со статьей 10 Постановления 1888 начинаются от 500 реалов в месяц для лиц, освобожденных от уплаты налогов, и достигают 1500 реалов плюс 3% надбавки к стоимости транзакции для лиц, не соблюдающих требования.
Бразилия 14 ноября 2025 года отменила постановление RFB 2.291/2025, введя DeCripto — новый внутренний режим отчетности, который закрепляет за страной Рамочную программу отчетности по криптоактивам (CAR) ОЭСР.
Пошаговая инструкция по подаче налоговой декларации по криптовалюте в DIRPF.
Вклады и продажи криптовалюты указываются в стандартной годовой декларации о подоходном налоге (Declaração de Imposto de Renda da Pessoa Física, или DIRPF) в разделе «Налоговые обязательства и права». Для корректного отражения ваших криптовалютных активов каждая позиция, превышающая порог детализации, должна быть указана отдельно с указанием стоимости приобретения. Период подачи деклараций за 2025 налоговый год длился с 17 марта по 30 мая 2026 года, и в 2027 году этот период будет таким же. Доход от криптовалюты, облагаемый подоходным налогом (майнинг, стейкинг, аирдропы), указывается отдельно от прироста капитала.
Receita присваивает криптовалютам определенные групповые и активные коды: Группа 08 («Криптовалюты») с подкодами 01 для биткоина, 02 для других криптовалют, 03 для стейблкоинов, 10 для NFT и 99 для других криптоактивов. Активы с себестоимостью приобретения 5000 реалов и более должны быть указаны отдельно. Активы, приобретенные по цене ниже этого порога, существуют, но не указываются в декларации.
Фактический налог на реализацию активов рассчитывается с помощью GCAP (Ganhos de Capital), настольного инструмента, загружаемого с сайта Receita, который помогает налогоплательщикам рассчитать прибыль по каждому активу и по месяцам. Результаты работы GCAP экспортируются непосредственно в налоговую декларацию DIRPF. Обязательно хранение подтверждающих CSV-файлов, хешей транзакций и истории операций в кошельках в течение пяти лет; без этих записей Receita по умолчанию обнуляет себестоимость и облагает налогом всю сумму реализации как прибыль.
Недекларирование криптовалютных активов или операций с ними влечет за собой серьезные санкции. Занижение налоговой отчетности влечет за собой 75% надбавку к неуплаченному налогу согласно статье 44 CTN, которая удваивается до 150% в случаях мошенничества, а также проценты SELIC за просрочку платежа. Прямое уклонение от уплаты налогов также может повлечь за собой уголовную ответственность согласно Закону 8.137/1990. Модернизация системы правоприменения Receita включает в себя сопоставление оттока средств PIX с задекларированными активами с помощью ИИ и аналитику блокчейна, которая связывает активность кошелька с конкретным CPF, поэтому историческое предположение о том, что криптовалютная деятельность остается невидимой для бразильских налоговых органов, больше не актуально. Чтобы правильно отчитываться о налогах на криптовалюту и избегать неожиданностей, бразильским криптоинвесторам со значительными портфелями следует вести четкий ежемесячный учет и консультироваться с налоговым специалистом перед сложными операциями, такими как трансграничные переводы, хардфорки или стратегии получения дохода DeFi.
Налогообложение криптовалют в Бразилии по сравнению с Аргентиной, Мексикой и Сальвадором
Бразилия не является ни самой дружелюбной, ни самой жесткой юрисдикцией в Латинской Америке в отношении налогообложения криптовалют. В глобальном отчете Coincub о налогообложении криптовалют за 2025 год Бразилия занимает 58-е место из 86 в мире, причем этот показатель снижается скорее из-за высоких затрат на отчетность, чем из-за заявленной ставки налога.
| Страна | Персональный курс криптовалюты | Примечания |
|---|---|---|
| Бразилия | Прогрессивная ставка 15-22,5% (>35 000 бразильских реалов в месяц) | 8,981/95 лей + освобождение от налога в размере 35 000 реалов |
| Бразилия шельф | 15% фиксированная ставка | Лей 14.754/2023 |
| Аргентина | 5-35% подоходный налог + Bienes Personales | Налог на богатство составляет 0,25-1,25%. |
| Мексика | 1,92-35% прогрессивный ISR | ~90 000 мексиканских песо в качестве компенсации за движимое имущество |
| Чили | Глобальное дополнение 0% или 35% | Пороговое значение UTA 13,5 (~CLP 1,05M) |
| Колумбия | 10-39% прогрессивный | ~Порог благосостояния в 1,4 млрд колумбийских песо |
| Сальвадор | 0% на биткоины | Лей Биткойн 2021 |
Сальвадор — единственное место, где для биткоина действует абсолютно нулевая ставка. 15-процентная минимальная ставка в Бразилии по прогрессивной ставке конкурентоспособна по сравнению с Мексикой, Аргентиной и Колумбией, хотя дополнительная отчетная нагрузка в соответствии с DeCripto и IN 1888 делает затраты на соблюдение требований выше, чем в других странах. Для резидента Бразилии, чья деятельность в основном осуществляется внутри страны и составляет менее 35 000 реалов в месяц, эффективная ставка часто равна нулю.
