Налогообложение криптовалют в Венесуэле: Биткоин регулирует ситуацию в 2026

Кассир в пекарне в Чакао считывает QR-код USDT, подтверждает перевод на своем телефоне и возвращает бумажный чек, напечатанный в боливарах, который она никак не ожидала внести на счет. Транзакция завершается за считанные секунды. Налог, каким-то образом, следует сразу.

Венесуэла находится на странном пересечении. Боливар настолько утратил свою покупательную способность, что примерно 60-70 процентов розничных транзакций теперь совершаются в долларах или стейблкоинах, причем в городах, расположенных недалеко от колумбийской границы, эта доля превышает 90 процентов. Криптовалюты, используемые в Венесуэле, теперь доступны практически в каждом розничном магазине: страна занимает девятое место в мире по уровню внедрения на душу населения согласно индексу Chainalysis за 2025 год и 18-е место в общем рейтинге, с объемом транзакций в блокчейне в размере 44,6 миллиарда долларов за год по июнь 2025 года. И все же то же самое государство, чей финансовый кризис подтолкнул граждан к использованию криптовалют, также облагает эти транзакции налогом через одну из самых сложных правовых систем в Латинской Америке.

Как Венесуэла пришла к налогообложению криптотранзакций

Невозможно читать венесуэльский налоговый кодекс в отношении криптовалют, не ознакомившись предварительно с графиком инфляции, который его сопровождает. В период с ноября 2017 года по декабрь 2021 года Венесуэла переживала непрерывную гиперинфляцию. По данным Центрального банка Венесуэлы, пиковый годовой уровень инфляции достиг около 130 060 процентов в 2018 году, а МВФ в какой-то момент прогнозировал 10 000 000 процентов на 2019 год. В период с 2008 по 2021 год три отдельных деноминации валюты убрали четырнадцать нулей из боливара, а самая последняя, так называемый цифровой боливар, самостоятельно убрала шесть нулей.

В ответ граждане начали отказываться от боливара. Они стали хранить доллары, использовать USDT для всего, от покупки автомобилей до оплаты продуктов, и, во всё большем количестве, майнить биткоины, используя субсидированную электроэнергию. Правительство пыталось использовать это в своих интересах. Petro, запущенный 20 февраля 2018 года по цене 60 долларов за токен и предположительно обеспеченный пятью миллиардами баррелей нефти из Ориноко, стал первой в мире национальной криптовалютой. Шесть лет спустя он тихо умер: 15 января 2024 года платформа Patria ликвидировала оставшиеся остатки Petro в боливарах, завершив эксперимент без публичных похорон.

Санкции сделали все остальное. После того, как в январе 2019 года Министерство финансов США внесло PDVSA в свой санкционный список в соответствии с Указом Президента № 13850, долларовые дебиторские задолженности по нефти стали политически опасными. Криптовалюты, особенно Tether, передаваемый через офшорных посредников, заполнили этот пробел, в конечном итоге став центральным элементом схемы PDVSA-Cripto, которая получила широкую огласку в 2023 году. Налоговым органам пришлось реагировать на финансовую реальность, которую центральный банк больше не контролировал. Результатом стала надбавка к налогу на криптовалюты IGTF, трактовка криптовалют в законе о подоходном налоге как собственности и ряд указов, которые исполнительная власть может изменять, не возвращаясь к законодательному органу. Строго говоря, в Венесуэле нет закона о налогообложении криптовалют. Есть общий налоговый кодекс, плюс исключения.

Налогообложение крупных финансовых транзакций: объяснение IGTF

Налог на крупные финансовые транзакции (IGTF) был введен в 2007 году как сбор с банковских переводов между счетами в венесуэльских банках. В феврале 2022 года он был пересмотрен в соответствии с Учредительным указом, опубликованным в Gaceta Oficial Extraordinaria 6.687, и именно эта переработка распространила его действие на криптовалюты. С конца марта 2022 года любой платеж в иностранной валюте, в криптовалюте или в любых активах, кроме боливара и Petro, стал облагаемым налогом событием в рамках IGTF.

Два обстоятельства делают этот налог необычным. Во-первых, закон определяет диапазон, а не фиксированную ставку. Исполнительная власть может устанавливать IGTF в любом диапазоне от 0 до 20 процентов указом, без голосования в Конгрессе. Во-вторых, продавец выступает в качестве налогового агента для операций, оплачиваемых в иностранной валюте или криптовалюте налогоплательщиками, не являющимися специальными налогоплательщиками. На практике это означает, что ресторан в Каракасе, принимающий USDT, должен взимать IGTF сверх стоимости блюда и перечислять его в SENIAT.

История изменения ставок коротка, но показательна. Декрет 4.647 от марта 2022 года зафиксировал ставку в 3 процента для новой категории операций с иностранной валютой и криптовалютами. Декрет 4.929 от августа 2022 года сохранил 3 процента, но продлил исключение для определенных операций с ценными бумагами на Каракской фондовой бирже (Bolsa de Valores de Caracas). Декрет 4.972 от июля 2024 года стал наиболее значимым: он снизил ставку IGTF для банковских платежей между налогоплательщиками специального назначения до 0 процентов, что свидетельствует о смягчении регулирования для крупных предприятий, но сохранил ставку в 3 процента для потребительских операций с иностранной валютой и криптовалютами. Малый бизнес, оплачивающий услуги отечественному поставщику в USDT, по-прежнему перечисляет ставку IGTF; многонациональная компания, оплачивающая услуги через банковскую систему в боливарах, этого не делает.

Если задуматься, совокупный эффект оказывается регрессивным. Пенсионер, оплачивающий услуги клиники наличными в долларах США, платит 3-процентную надбавку; корпоративная группа, оплачивающая внутригрупповые счета в боливарах, вообще не платит никаких налогов. Налог взимается с тех самых транзакций, которых обычные граждане не могут избежать. Этот разрыв в распределении является определяющей чертой налога и наиболее очевидной ценой долларизации Венесуэлы.

Правила налогообложения доходов от криптовалюты в Венесуэле

Налогообложение доходов в Венесуэле регулируется Законом о подоходном налоге (Ley de Impuesto Sobre la Renta), последний раз реформированным в 2015 году. SENIAT классифицирует криптовалюту как нематериальное движимое имущество, а не как законное платежное средство, рассматривая криптовалюту наравне с другими движимыми активами, поэтому реализованная прибыль, доходы от майнинга и заработная плата, выраженная в криптовалюте, попадают в те же налоговые категории, что и консультационные услуги или арендный доход. Резиденты Венесуэлы, определяемые как лица, находящиеся в стране более 183 дней в календарном году, подают налоговую декларацию по подоходному налогу Венесуэлы по форме DPN-99025 за календарный налоговый год.

Закон о подоходном налоге использует прогрессивную шкалу от 6 до 34 процентов по восьми категориям, при этом сами категории измеряются в налоговых единицах (Unidades Tributarias). Налоговая единица (UT) — это индексируемая по инфляции единица, корректируемая SENIAT всякий раз, когда боливар падает достаточно сильно, чтобы это оправдать. Согласно документу Providencia SNAT/2025/0048, опубликованному в Gaceta Oficial 43.140 2 июня 2025 года, UT в настоящее время составляет 43 боливара. Это значение определяет все, от пороговых значений категорий до штрафов, поэтому одно число незаметно индексирует всю налоговую систему в соответствии с параллельным падением боливара.

Обязанность подать налоговую декларацию начинается примерно с 1000 UT годового дохода от услуг или 1500 UT для других источников. В пересчете на параллельный обменный курс, с которым сталкивается большинство венесуэльцев, пороговое значение составляет около 30-40 долларов ежемесячного дохода, что достаточно низко, чтобы любой активный трейдер USDT на Binance P2P технически подпадал под действие закона. Декларация должна быть подана до 31 марта следующего года онлайн через портал SENIAT. Юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом примерно по той же ставке, с фиксированной ставкой 34 процента для верхней ставки, и они рассматривают годовой доход от криптовалютных прибылей идентично другим налогооблагаемым доходам. И физические, и юридические лица производят уплату налога через онлайн-портал SENIAT после принятия декларации.

Большинство споров возникают из-за двух практических моментов. Первый — это конвертация: прибыль должна быть выражена в боливарах по официальному курсу BCV, который часто отличается от рыночного курса на 10–40 процентов. Второй — это время: налогооблагаемое событие происходит в момент конвертации или продажи, а не в конце года, поэтому на торговцев ложится бремя ведения учета, которое закон берет на себя, но не субсидирует.

Налог на добавленную стоимость и другие сборы с криптовалюты

16-процентный налог на добавленную стоимость не распространяется на саму криптовалюту, которая, согласно Налоговому кодексу, рассматривается как финансовый инструмент, не подпадающий под действие НДС. Он распространяется на товары и услуги, цены на которые указаны в криптовалюте. Если парикмахерская берет 12 USDT за стрижку, она должна уплатить НДС с эквивалентной суммы в боливарах по курсу боливаров, точно так же, как если бы та же стрижка была оплачена наличными. Реформа IGTF 2022 года добавила отдельную дополнительную ставку alícuota adicional, составляющую от 5 до 25 процентов, на предметы роскоши, оплачиваемые в иностранной валюте или криптовалюте. Точная ставка все еще зависит от будущего указа президента, который еще не был опубликован по состоянию на середину 2026 года. Налог на городскую недвижимость, муниципальные налоги на экономическую деятельность (от 1 до 6 процентов от валового дохода) и гербовый сбор дополняют платежи для любого предприятия, регулярно принимающего криптовалютные платежи в Венесуэле. Отдельный налог на богатство в размере 0,25% применяется к активам, превышающим 150 миллионов налоговых единиц, при этом криптоактивы включаются в расчет наряду с недвижимостью и ценными бумагами. Налоги на заработную плату и гербовые сборы применяются к работникам по найму и контрактам, но не взаимодействуют напрямую с криптоактивами.

Криптомайнинг и SUNACRIP после краха

Легализованный майнинг биткоинов в Венесуэле за примерно четыре года перешел от квазилегального к официально запрещенному. Управление по криптоактивам Венесуэлы (SUNACRIP) было создано указом № 3.196 в декабре 2017 года для лицензирования майнеров, регистрации бирж и контроля за криптовалютой Petro. В марте 2023 года, после того как разразился скандал с PDVSA-Cripto, исполнительная власть издала постановление Providencia 037-2023 и передала SUNACRIP под контроль специальной административной комиссии. Хоселит Рамирес, занимавшая должность директора с 2018 года, была арестована. Лицензирование бирж было приостановлено. Внутренние платформы, такие как Criptolago, прекратили свою деятельность.

В мае 2024 года Министерство электроэнергетики распорядилось отключить всех известных майнеров криптовалюты от национальной сети, сославшись на перегрузку энергосистемы, и без того подверженной веерным отключениям электроэнергии. Это решение фактически положило конец промышленному майнингу в Венесуэле, хотя небольшие домашние предприятия продолжают работать на частных источниках генерации. Судебный процесс над более чем пятьюдесятью обвиняемыми по делу PDVSA-Cripto начался в Каракасе в апреле 2026 года, а пропавшие средства оцениваются в сумму от 3 до 23 миллиардов долларов; Transparencia Venezuela и Ecoanalítica сходятся во мнении, что речь идет примерно о 16,9 миллиардах долларов. Официально преемник этого органа еще не создан. На практике регулирующий орган теперь находится в ведении SENIAT (налоговое регулирование), BCV (валютный банк Венесуэлы) (валютный контроль) и вице-президентства (все, что не входит в компетенцию других ведомств).

Подача деклараций, штрафы и налоговые органы на практике.

Большинство венесуэльских пользователей криптовалюты обращаются не в SUNACRIP (который больше не функционирует), а в SENIAT для подачи деклараций и в коммерческие банки для уплаты надбавки IGTF. Срок подачи деклараций по подоходному налогу для физических лиц истекает 31 марта, продление срока предоставляется крайне редко. Документация должна охватывать пять лет и включать дату каждой транзакции, контрагента (если известен), адрес кошелька и стоимость боливара по курсу BCV на момент совершения операции.

Штрафы установлены таким образом, чтобы быть более суровыми, чем сам налог. Органический налоговый кодекс (Código Orgánico Tributario), реформированный в 2020 году, устанавливает штраф в размере от 100 до 300 процентов от неуплаченного налога за непредставленные или неполные декларации, и до 500 процентов плюс от шести месяцев до семи лет лишения свободы за откровенное мошенничество. Только за несвоевременную подачу декларации начисляется базовый штраф в размере 150 венесуэльских така, что при текущем размере 43 така в номинальном выражении составляет примерно 6450 така. Проценты начисляются по ставке активного кредитования BCV, умноженной на 1,2, и применяются ежемесячно. Ничего необычного в этом нет по латиноамериканским меркам; необычным является разрыв между сводом ставок и реальным применением на местах, который был сокращен лишь недавно благодаря протоколу обмена данными между BCV и SENIAT, заключенному в 2025 году, который выявляет крупные переводы USDT через венесуэльские банки. Сбор налогов в Венесуэле по-прежнему осуществляется на национальном уровне в юридическом смысле, но теперь он зависит от банковской системы для обеспечения прозрачности потоков криптовалют.

Венесуэла против Латинской Америки: сравнение налогообложения криптовалют

В сравнении с другими странами региона, Венесуэла не является юрисдикцией с самым высоким уровнем заболеваемости. Однако я постоянно возвращаюсь к тому, что это одна из самых сложных юрисдикций. В таблице ниже приведены основные показатели; качественные различия имеют большее значение.

Аргентина облагает прибыль налогом по ставке 15 процентов и движется к отчетности в рамках CARF в 2027 году. Бразилия в июне 2025 года перешла от ступенчатой ставки от 15 до 22,5 процентов к единой ставке в 17,5 процентов и отменила давнее ежемесячное освобождение от уплаты налогов, позволявшее мелким трейдерам не заполнять эту форму. В Мексике ставка ISR может достигать 35 процентов для физических лиц и 30 процентов для корпораций, но циркуляр Banxico 4/2019 запрещает банкам предоставлять услуги хранения, что ограничивает доступ к внутреннему крипторынку специализированными посредниками.

Максимальная предельная ставка подоходного налога в Венесуэле, составляющая 34 процента, находится между ставками в Аргентине и Мексике. Если добавить 3 процента IGTF к сделке с USDT, эффективная ставка может превысить 37 процентов. Но более сложная проблема заключается не в ставке. Она состоит в индексации UT, разделении ставок BCV и параллельной ставке, отсутствии специального закона о криптовалютах и схеме удержания налогов, которая перекладывает ответственность за соблюдение налогового законодательства на мелких торговцев, которые не были предназначены для сбора налогов.

Налогообложение криптовалют в Венесуэле после дела Petro

Существующие виды налогообложения криптовалют — IGTF как пропорциональный налог на транзакции, ISLR как прогрессивный сбор с прибыли — пережили крах Petro и обвал SUNACRIP, потому что они закреплены в законе о подоходном налоге и нескольких указах исполнительной власти, а не в отдельном кодексе по криптовалютам. Именно поэтому они так уязвимы. Политический переход может переписать IGTF за один день, а может и оставить существующую систему нетронутой и начать применять её всерьез впервые. Любой из этих исходов изменит расклад сил для тех, кто решит использовать биткоин или стейблкоины на территории Венесуэлы. Я не уверен, что существующая система переживет переходный период в неизменном виде, но и на её исчезновение я бы не стал делать ставку. Оба варианта развития событий заслуживают внимания.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.