الضرائب على العملات المشفرة في فنزويلا: البيتكوين يحكم 2026
تقرأ أمينة صندوق في مخبز بمدينة تشاكاو رمز الاستجابة السريعة (QR) الخاص بعملة الدولار الأمريكي (USDT)، وتؤكد التحويل على هاتفها، ثم تعيد إيصالاً ورقياً مطبوعاً بالبوليفار لم تكن تتوقع إيداعه. تتم المعاملة في ثوانٍ معدودة. أما الضريبة، فتُدفع لاحقاً.
تقف فنزويلا عند مفترق طرق غريب. فقد البوليفار جزءًا كبيرًا من قوته الشرائية، حتى باتت نحو 60 إلى 70 بالمئة من معاملات التجزئة تُجرى بالدولار أو العملات المستقرة، وتتجاوز هذه النسبة 90 بالمئة في المدن القريبة من الحدود الكولومبية. باتت العملات المشفرة المستخدمة في فنزويلا تصل إلى كل ركن من أركان التجزئة تقريبًا: تحتل البلاد المرتبة التاسعة عالميًا من حيث تبنيها للفرد الواحد في مؤشر Chainalysis لعام 2025، والمرتبة الثامنة عشرة إجمالًا، بحجم تداول على البلوك تشين بلغ 44.6 مليار دولار أمريكي في السنة المنتهية في يونيو 2025. ومع ذلك، فإن الدولة نفسها التي دفع فشلها النقدي مواطنيها إلى اللجوء إلى العملات المشفرة، تفرض أيضًا ضرائب على هذه المعاملات من خلال واحدة من أكثر الأنظمة القانونية تعقيدًا في أمريكا اللاتينية.
كيف فرضت فنزويلا ضرائب على معاملات العملات المشفرة
لا يمكن فهم قانون الضرائب الفنزويلي المتعلق بالعملات المشفرة دون الاطلاع أولاً على منحنى التضخم الذي يستند إليه. فبين نوفمبر 2017 وديسمبر 2021، شهدت فنزويلا تضخماً مفرطاً مستمراً. وبلغ معدل التضخم السنوي ذروته عند حوالي 130,060% في عام 2018، وفقاً لبيانات البنك المركزي الفنزويلي، وتوقع صندوق النقد الدولي في وقت ما أن يصل إلى 10 ملايين بالمئة في عام 2019. وشهدت فنزويلا ثلاث عمليات إعادة تقييم منفصلة للعملة، حيث تم حذف 14 صفراً من البوليفار بين عامي 2008 و2021، أما أحدثها، وهو ما يُعرف بالبوليفار الرقمي، فقد تم حذف ستة أصفار منه تلقائياً.
استجاب المواطنون بالتخلي عن البوليفار. احتفظوا بالدولارات، واستخدموا عملة USDT في كل شيء من شراء السيارات إلى فواتير البقالة، وبأعداد متزايدة، قاموا بتعدين البيتكوين مقابل الكهرباء المدعومة. حاولت الحكومة استغلال هذا الوضع وفقًا لشروطها. كانت عملة بترو، التي أُطلقت في 20 فبراير 2018 بسعر 60 دولارًا للوحدة، والمدعومة بخمسة مليارات برميل من خام أورينوكو، أول عملة مشفرة وطنية في العالم. بعد ست سنوات، انتهى وجودها بهدوء: في 15 يناير 2024، قامت منصة باتريا بتصفية أرصدة بترو المتبقية وتحويلها إلى بوليفار، منهيةً التجربة دون أي احتفال رسمي.
أكملت العقوبات المهمة. فبعد أن أدرجت وزارة الخزانة الأمريكية شركة النفط الفنزويلية (PDVSA) على قائمة عقوباتها في يناير 2019 بموجب الأمر التنفيذي رقم 13850، أصبحت مستحقات النفط المقومة بالدولار قضية حساسة سياسياً. وسدّت العملات المشفرة، ولا سيما عملة "تيثر" التي تُمرر عبر وسطاء خارجيين، هذه الفجوة، لتصبح في نهاية المطاف محور مخطط PDVSA-Cripto الذي انكشف للعلن في عام 2023. واضطرت السلطات الضريبية إلى التفاعل مع واقع مالي لم يعد البنك المركزي يسيطر عليه. وكانت النتيجة فرض رسوم إضافية على العملات المشفرة من قبل صندوق IGTF، ومعاملة قانون ضريبة الدخل للعملات المشفرة كملكية، وسلسلة من المراسيم التي يمكن للسلطة التنفيذية تعديلها دون الرجوع إلى السلطة التشريعية. وبالمعنى الدقيق للكلمة، لا يوجد قانون ضريبي خاص بالعملات المشفرة في فنزويلا، بل يوجد قانون الضرائب العام، بالإضافة إلى بعض الاستثناءات.
شرح ضريبة المعاملات المالية الكبيرة: شرح ضريبة المعاملات المالية الكبيرة
بدأ تطبيق ضريبة المعاملات المالية الكبيرة في عام 2007 كضريبة على التحويلات البنكية بين الحسابات في البنوك الفنزويلية. وتم تعديلها في فبراير 2022 بموجب مرسوم تأسيسي نُشر في الجريدة الرسمية الاستثنائية رقم 6.687، وهذا التعديل هو ما أدخل العملات المشفرة ضمن نطاقها. ابتداءً من أواخر مارس 2022، أصبحت أي دفعة بالعملات الأجنبية، أو بالعملات المشفرة، أو بأي أصل آخر غير البوليفار والبترو، خاضعة للضريبة بموجب هذه الضريبة.
هناك سمتان تجعلان هذه الضريبة غير مألوفة. أولاً، يحدد القانون شريحة ضريبية بدلاً من نسبة ثابتة. إذ يمكن للسلطة التنفيذية تحديد ضريبة الدخل على المعاملات (IGTF) بنسبة تتراوح بين 0 و20%، بموجب مرسوم، دون الحاجة إلى موافقة الكونغرس. ثانياً، يعمل البائع كوكيل اقتطاع للضريبة في المعاملات المدفوعة بالعملات الأجنبية أو العملات المشفرة من قبل دافعي الضرائب غير الخاضعين لنظام الضرائب الخاص. عملياً، يعني هذا أن مطعماً في كاراكاس يقبل عملة USDT يجب عليه تحصيل ضريبة الدخل على المعاملات (IGTF) بالإضافة إلى سعر الوجبة وتحويلها إلى SENIAT.
تاريخ أسعار الفائدة قصير ولكنه يكشف الكثير. حدد المرسوم رقم 4.647 الصادر في مارس 2022 سعر الفائدة عند 3% لفئة العملات الأجنبية والعملات المشفرة الجديدة. أبقى المرسوم رقم 4.929 الصادر في أغسطس 2022 على نسبة 3%، ولكنه وسّع نطاق الإعفاء ليشمل بعض تداولات الأوراق المالية في بورصة كاراكاس. وكان المرسوم رقم 4.972 الصادر في يوليو 2024 هو الأكثر أهمية، إذ خفّض ضريبة المعاملات بين البنوك (IGTF) بين دافعي الضرائب ذوي الاحتياجات الخاصة إلى 0%، مما يشير إلى تخفيف القيود التنظيمية على الشركات الكبيرة، ولكنه أبقى على نسبة 3% على معاملات العملات الأجنبية والعملات المشفرة على مستوى المستهلكين. لا تزال الشركات الصغيرة التي تدفع لمورد محلي بعملة USDT تدفع ضريبة المعاملات بين البنوك، بينما لا تدفع الشركات متعددة الجنسيات عبر النظام المصرفي بعملة البوليفار.
| الدافع / الأداة | معدل IGTF (2026) | وكيل الحجز | ملحوظات |
|---|---|---|---|
| دافع ضرائب خاص → دافع ضرائب خاص، بوليفار عبر البنوك | 0% | بنك | تم إصداره بموجب مرسوم رقم 4.972، يوليو 2024 |
| المستهلك ← التاجر، نقداً بالدولار الأمريكي | 3% | تاجر | المرسوم 4.647 / 4.929 |
| المستهلك ← التاجر، USDT أو BTC | 3% | تاجر | نفس الفرقة؛ تم تضمين العملات المشفرة بشكل صريح |
| الحد الأقصى القانوني، أي فئة | 20% | تم تحديده بموجب مرسوم | يمكن للمدير التنفيذي أن يتحرك بنسبة تتراوح بين 0 و20% |
عند التمعن في الأمر، يتضح أن الأثر الإجمالي لهذا النظام تنازلي. فالمتقاعد الذي يدفع لعيادة طبية نقدًا بالدولار الأمريكي يدفع رسومًا إضافية بنسبة 3%، بينما لا تدفع مجموعة شركات تسدد فواتيرها الداخلية بالبوليفار أي ضريبة على الإطلاق. تُفرض الضريبة على المعاملات التي لا يستطيع المواطنون العاديون تجنبها. هذه الفجوة التوزيعية هي السمة المميزة للضريبة، والتكلفة الأبرز لدولرة فنزويلا.
قواعد ضريبة الدخل على العملات المشفرة في فنزويلا
تخضع ضريبة الدخل في فنزويلا لقانون ضريبة الدخل، الذي عُدّل آخر مرة عام ٢٠١٥. وتصنف الهيئة الوطنية للضرائب على الدخل (SENIAT) العملات المشفرة كملكية منقولة غير مادية وليست عملة قانونية، ما يجعلها تُعامل معاملة الأصول المنقولة الأخرى، وبالتالي فإن الأرباح المحققة، وعائدات التعدين، والأجور المقومة بالعملات المشفرة، كلها تندرج ضمن نفس الشرائح الضريبية المطبقة على رسوم الاستشارات أو دخل الإيجار. ويُقدّم المقيمون في فنزويلا، وهم كل من يقيم فيها لأكثر من ١٨٣ يومًا خلال السنة التقويمية، إقرارًا ضريبيًا على الدخل الفنزويلي على النموذج DPN-99025، يغطي السنة الضريبية.
يستخدم قانون ضريبة الدخل نظامًا تصاعديًا يتراوح بين 6 و34 بالمئة عبر ثماني شرائح، تُقاس كل شريحة منها بوحدة ضريبية (Unidades Tributarias). هذه الوحدة مرتبطة بالتضخم، وتُعدّلها وزارة الداخلية والشؤون الضريبية (SENIAT) كلما انخفض سعر صرف البوليفار بشكل ملحوظ. وبحسب القرار رقم SNAT/2025/0048، المنشور في الجريدة الرسمية (Gaceta Oficial) العدد 43.140 بتاريخ 2 يونيو 2025، بلغ سعر صرف الوحدة 43.00 بوليفار. هذا الرقم هو الذي يُحدد كل شيء بدءًا من عتبات الشرائح الضريبية وصولًا إلى الغرامات، وبالتالي يُشير هذا الرقم وحده إلى أن النظام الضريبي بأكمله مرتبط بانخفاض قيمة البوليفار.
يبدأ الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي عند بلوغ الدخل السنوي من الخدمات حوالي 1000 وحدة من عملة USDT، أو 1500 وحدة من مصادر أخرى. وبحساب سعر الصرف الموازي الذي يتعامل به معظم الفنزويليين، يقع الحد الأدنى للدخل الشهري عند حوالي 30 إلى 40 دولارًا أمريكيًا، وهو مبلغ منخفض بما يكفي ليُعتبر أي متداول نشط لعملة USDT على منصة Binance P2P مشمولًا بالضريبة. يُستحق تقديم الإقرار الضريبي في 31 مارس من العام التالي، ويُقدم إلكترونيًا عبر بوابة SENIAT. تُطبق ضريبة دخل الشركات على الكيانات القانونية بنفس النسبة تقريبًا، مع نسبة ثابتة قدرها 34% على الشريحة العليا، وتُعامل الدخل السنوي من أرباح العملات المشفرة معاملة الدخل الخاضع للضريبة. يدفع كل من الأفراد والكيانات القانونية الضريبة عبر بوابة SENIAT الإلكترونية بمجرد قبول الإقرار.
هناك نقطتان عمليتان تُسببان معظم النزاعات. الأولى هي التحويل: يجب التعبير عن الأرباح بالبوليفار وفقًا لسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي، والذي غالبًا ما يختلف عن سعر الصرف في السوق السوداء بنسبة تتراوح بين 10 و40 بالمائة. أما الثانية فهي التوقيت: يقع الحدث الخاضع للضريبة لحظة التحويل أو البيع، وليس في نهاية السنة المالية، وبالتالي يتحمل التجار عبء حفظ السجلات الذي يفترضه القانون ولكنه لا يدعمه.
ضريبة القيمة المضافة والرسوم الأخرى المفروضة على العملات المشفرة
لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة البالغة 16% على العملات المشفرة نفسها، إذ يعاملها قانون الضرائب كأداة مالية خارج نطاق هذه الضريبة. بل تُفرض على السلع والخدمات المُسعّرة بها. فإذا فرض صالون حلاقة 12 دولارًا أمريكيًا (USDT) مقابل قص الشعر، فإنه يدفع ضريبة القيمة المضافة على ما يعادلها بالبوليفار بسعر صرف البنك المركزي الفنزويلي (BCV)، تمامًا كما لو دُفع ثمن القص نقدًا. وقد أضاف إصلاح IGTF لعام 2022 ضريبة إضافية منفصلة، تتراوح نسبتها بين 5% و25% على السلع الكمالية المدفوعة بالعملات الأجنبية أو العملات المشفرة. ولا تزال النسبة الدقيقة رهنًا بمرسوم تنفيذي مستقبلي، لم يُنشر حتى منتصف عام 2026. وتُكمل ضرائب العقارات الحضرية، وضرائب النشاط الاقتصادي البلدية (التي تتراوح بين 1% و6% من إجمالي الإيرادات)، وضرائب الطوابع، فاتورة أي نشاط تجاري يقبل مدفوعات العملات المشفرة بشكل منتظم داخل فنزويلا. تُفرض ضريبة منفصلة على أصحاب الثروات الصافية المرتفعة بنسبة 0.25% على صافي الثروة التي تتجاوز 150 مليون وحدة ضريبية، وتشمل هذه الضريبة الأصول المشفرة إلى جانب العقارات والأوراق المالية. وتُطبق ضرائب الرواتب وضرائب الطوابع على التوظيف والعقود، لكنها لا ترتبط مباشرةً بحيازات العملات المشفرة.
تعدين العملات المشفرة وبرنامج SUNACRIP بعد الانهيار
تحوّل تعدين البيتكوين المُقنّن في فنزويلا من شبه قانوني إلى محظور رسميًا في غضون أربع سنوات تقريبًا. أُنشئت هيئة الإشراف على الأصول الرقمية في فنزويلا (SUNACRIP) بموجب المرسوم 3.196 في ديسمبر 2017 لترخيص المُعدّنين، وتسجيل منصات التداول، والإشراف على عملة البترو. في مارس 2023، وبعد اندلاع فضيحة PDVSA-Cripto، أصدرت السلطة التنفيذية القرار 037-2023، ووضعت هيئة SUNACRIP تحت إشراف مجلس إدارة مؤقت. أُلقي القبض على جوسليت راميريز، مديرها منذ عام 2018. وتوقفت تراخيص منصات التداول، وأُغلقت منصات محلية مثل كريبتولاجو.
في مايو/أيار 2024، أمرت وزارة الطاقة الكهربائية بفصل جميع مُعدّني العملات الرقمية المعروفين عن الشبكة الوطنية، مُشيرةً إلى الضغط الهائل على نظام الطاقة المُعرّض أصلاً لانقطاعات متكررة. وقد قضى هذا القرار فعلياً على التعدين الصناعي داخل فنزويلا، على الرغم من استمرار عمليات التعدين المنزلية الصغيرة التي تعتمد على توليد الطاقة الخاص. بدأت محاكمة أكثر من خمسين مُتهماً في قضية PDVSA-Cripto في كاراكاس في أبريل/نيسان 2026، حيث قُدّرت الأموال المفقودة بما بين 3 مليارات و23 مليار دولار أمريكي؛ بينما تُشير تقديرات هيئة الشفافية الفنزويلية وهيئة التحليلات البيئية إلى مبلغ يُقارب 16.9 مليار دولار أمريكي. لم يتم إنشاء أي هيئة خلف رسمية لهذه الهيئة. عملياً، تتركز السلطة التنظيمية حالياً في وزارة المالية والضرائب (SENIAT) فيما يخص الضرائب، وفي البنك المركزي الفنزويلي (BCV) فيما يخص الصرف الأجنبي، وفي مكتب نائب الرئيس فيما يخص كل ما لا يندرج تحت اختصاص أي جهة أخرى.
تقديم الإقرارات الضريبية، والعقوبات، والسلطات الضريبية في الممارسة العملية
إنّ الجهات الضريبية التي يتعامل معها معظم مستخدمي العملات الرقمية في فنزويلا ليست SUNACRIP، التي توقفت عن العمل، بل SENIAT لتقديم الإقرارات الضريبية، والبنوك التجارية لتحصيل رسوم IGTF الإضافية. يُغلق باب تقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصي في 31 مارس، ونادرًا ما تُمنح تمديدات. يجب أن تغطي سجلات المعاملات خمس سنوات، وأن تتضمن تاريخ كل معاملة، والطرف المقابل (إن عُرف)، وعنوان المحفظة، وقيمة البوليفار بسعر صرف البنك المركزي الفنزويلي وقت التصرف.
صُممت العقوبات لتكون أشد من الضريبة الأساسية. ينص قانون الضرائب الأساسي، الذي عُدّل عام 2020، على غرامة تتراوح بين 100% و300% من الضريبة غير المدفوعة في حالة إغفال أو عدم اكتمال الإقرارات الضريبية، وتصل إلى 500% بالإضافة إلى السجن من ستة أشهر إلى سبع سنوات في حالة الاحتيال الصريح. ويُفرض على التأخير في تقديم الإقرارات وحده غرامة أساسية قدرها 150 وحدة ضريبية، والتي تُعادل تقريبًا 6450 بوليفارًا بالقيمة الاسمية، وفقًا للقيمة الحالية للوحدة الضريبية البالغة 43 بوليفارًا. وتُحتسب الفائدة شهريًا بمعدل الإقراض النشط للبنك المركزي الفنزويلي مضروبًا في 1.2. لا يُعد أي من هذا غير مألوف وفقًا لمعايير أمريكا اللاتينية؛ إنما غير المألوف هو الفجوة بين سعر الفائدة المعلن والتطبيق الفعلي، والتي لم تُضيّق إلا مؤخرًا بفضل بروتوكول تبادل البيانات لعام 2025 بين البنك المركزي الفنزويلي وهيئة مراقبة الضرائب الوطنية الفنزويلية (SENIAT)، والذي يُشير إلى عمليات سحب الأموال الكبيرة بعملة الدولار الرقمي (USDT) التي تمر عبر البنوك الفنزويلية. لا يزال تحصيل الضرائب في فنزويلا عملية ضريبية وطنية بالمعنى القانوني، ولكنه يعتمد الآن على النظام المصرفي للحصول على رؤية واضحة لتدفقات العملات المشفرة.
فنزويلا مقابل أمريكا اللاتينية: مقارنة ضرائب العملات المشفرة
بالمقارنة مع نظيراتها الإقليمية، لا تُعدّ فنزويلا من بين الدول الأعلى تصنيفاً. ما أؤكد عليه باستمرار هو أنها من أكثر الدول تعقيداً. يجمع الجدول أدناه الأرقام الرئيسية؛ أما الفجوة النوعية فهي الأهم.
| دولة | علاج | معدل العناوين الرئيسية | الإعفاء | تقديم الطلب |
|---|---|---|---|---|
| فنزويلا | ISLR (الدخل) + IGTF (المعاملة) | 6-34% + 3% IGTF | ~1000–1500 وحدة دولية (~30–40 دولارًا شهريًا) | 31 مارس، SENIAT عبر الإنترنت |
| الأرجنتين | مكاسب رأس المال (القانون 27.430، قواعد القانون 2024) | 15% ثابتة | العملات المعدنية المحفوظة معفاة من الضرائب؛ وتقديم التقارير من قبل CARF ابتداءً من عام 2027 | تقرير سنوي من AFIP/ARCA |
| البرازيل | مكاسب رأس المال (Lei 14.754/2023؛ MP 1.303/2025) | ثابت بنسبة 17.5% اعتبارًا من 12 يونيو 2025 | انتهى الإعفاء البالغ 35000 ريال برازيلي شهريًا في يونيو 2025 | DARF + DIRPF شهريًا |
| المكسيك | تقرير المبيعات الدولية بشأن بيع البضائع | ما يصل إلى 35% من الأفراد؛ 16% من الأفراد الخاضعين لقانون القيمة المضافة على الخدمات | أقواس ISR القياسية | اختبار SAT السنوي |
تفرض الأرجنتين ضريبة صافية على الأرباح بنسبة 15%، وتتجه نحو تطبيق نظام الإبلاغ عن الأرباح (CARF) بحلول عام 2027. أما البرازيل، فقد انتقلت في يونيو 2025 من نظام ضريبي متدرج يتراوح بين 15% و22.5% إلى ضريبة ثابتة بنسبة 17.5%، وألغت الإعفاء الشهري الذي كان ساريًا لفترة طويلة والذي كان يسمح لصغار المتداولين بتجاوز تقديم النموذج. ويمكن أن تصل ضريبة الاستثمار في المكسيك إلى 35% للأفراد و30% للشركات، إلا أن تعميم بنك المكسيك رقم 4/2019 يمنع البنوك المحلية من تقديم خدمات الحفظ، مما يحصر سوق العملات المشفرة المحلية في وسطاء متخصصين.
يبلغ أعلى معدل ضريبي هامشي في فنزويلا 34%، وهو ما يقع بين الأرجنتين والمكسيك. وبإضافة ضريبة IGTF البالغة 3% على تداول عملة USDT، قد يتجاوز المعدل الفعلي 37%. لكن المشكلة الأكبر لا تكمن في المعدل نفسه، بل في ربط العملة بمؤشر UT، وتقسيم سعر الصرف بين BCV والعملات الرقمية الأخرى، وغياب قانون خاص بالعملات الرقمية، ونظام الاستقطاع الضريبي الذي يُلقي بعبء الامتثال على عاتق التجار الصغار الذين لم يُصمموا أصلاً ليكونوا جامعي ضرائب.
فرض الضرائب على العملات المشفرة في فنزويلا بعد البترو
إن أنواع الضرائب الحالية المفروضة على العملات المشفرة - ضريبة الدخل على المعاملات (IGTF) كضريبة نسبية على المعاملات، وضريبة الأرباح الرأسمالية (ISLR) كضريبة تصاعدية على الأرباح - قد نجت من انهيار عملة البترو وانهيار برنامج SUNACRIP لأنها مُدرجة في قانون ضريبة الدخل وعدد قليل من المراسيم التنفيذية، وليس في قانون خاص بالعملات المشفرة. وهذا تحديدًا سبب هشاشتها. قد يُعيد أي تغيير سياسي صياغة ضريبة الدخل على المعاملات في غضون ساعات، أو قد يُبقي على الإطار الحالي ويبدأ تطبيقه بجدية لأول مرة. كلا الاحتمالين سيُغير حسابات أي شخص يختار استخدام البيتكوين أو العملات المستقرة على الأراضي الفنزويلية. لستُ مقتنعًا بأن الإطار الحالي سيصمد أمام التغيير دون تغيير، لكنني لا أُراهن على اختفائه أيضًا. كلا الاحتمالين يستحق التخطيط له.
