Fiscalité des cryptomonnaies au Venezuela : La réglementation du Bitcoin en 2026

À Chacao, une caissière de boulangerie scanne un QR code USDT, confirme le transfert sur son téléphone et lui rend un reçu papier en bolivars qu'elle ne s'attend pas à encaisser. La transaction est réglée en quelques secondes. Quant aux taxes, elles arrivent ensuite.

Le Venezuela se trouve à un carrefour paradoxal. Le bolivar a tellement perdu de son pouvoir d'achat qu'environ 60 à 70 % des transactions de détail s'effectuent désormais en dollars ou en stablecoins, ce pourcentage dépassant même les 90 % dans les villes proches de la frontière colombienne. L'utilisation des cryptomonnaies au Venezuela est aujourd'hui omniprésente : le pays se classe neuvième au niveau mondial en termes d'adoption par habitant dans l'indice Chainalysis 2025, et dix-huitième au classement général, avec un volume d'échanges sur la blockchain de 44,6 milliards de dollars sur l'année se terminant en juin 2025. Pourtant, ce même État dont l'effondrement monétaire a poussé ses citoyens vers les cryptomonnaies taxe également ces transactions au moyen d'un système juridique parmi les plus complexes d'Amérique latine.

Comment le Venezuela en est venu à taxer les transactions en cryptomonnaies

Il est impossible de comprendre le code fiscal vénézuélien relatif aux cryptomonnaies sans prendre en compte le contexte de l'inflation. Entre novembre 2017 et décembre 2021, le Venezuela a connu une hyperinflation continue. Le taux annuel maximal a atteint environ 130 060 % en 2018, selon les chiffres de la Banque centrale du Venezuela, et le FMI a même projeté un taux de 10 000 000 % pour 2019. Trois réformes monétaires distinctes ont supprimé quatorze zéros du bolivar entre 2008 et 2021, et la plus récente, le bolivar numérique, en a supprimé six.

Les citoyens ont réagi en abandonnant le bolivar. Ils se sont tournés vers les dollars, ont utilisé l'USDT pour tout, des achats de voitures aux factures d'épicerie, et, de plus en plus nombreux, ont miné du Bitcoin grâce à l'électricité subventionnée. Le gouvernement a tenté de tirer profit de la situation. Le Petro, lancé le 20 février 2018 à un prix de 60 dollars par jeton et censément adossé à cinq milliards de barils de pétrole brut de l'Orénoque, était la première cryptomonnaie nationale au monde. Six ans plus tard, elle a disparu discrètement : le 15 janvier 2024, la plateforme Patria a liquidé les soldes restants de Petro en bolivars, mettant fin à l'expérience sans cérémonie officielle.

Les sanctions ont fait le reste. Après l'inscription de PDVSA sur la liste des sanctions du Trésor américain en janvier 2019, en vertu du décret présidentiel 13850, les créances pétrolières libellées en dollars sont devenues politiquement explosives. Les cryptomonnaies, notamment le Tether transitant par des intermédiaires offshore, ont comblé ce manque, devenant finalement un élément central du système PDVSA-Cripto qui a éclaté au grand jour en 2023. Les autorités fiscales ont dû réagir à une réalité financière que la banque centrale ne maîtrisait plus. Il en a résulté la surtaxe IGTF sur les cryptomonnaies, le traitement des cryptomonnaies comme des biens dans le cadre de l'impôt sur le revenu, et une série de décrets que l'exécutif peut modifier sans avoir à consulter le Parlement. À proprement parler, il n'existe pas de loi fiscale spécifique aux cryptomonnaies au Venezuela. Il y a le code des impôts général, assorti d'exceptions.

Taxe sur les transactions financières importantes : Explication de l’IGTF

La taxe sur les transactions financières importantes (IGTF) a été instaurée en 2007 sous la forme d'une taxe sur les virements bancaires entre comptes dans les banques vénézuéliennes. Elle a été profondément remaniée en février 2022 par un décret constitutif publié au Journal officiel extraordinaire n° 6.687, et c'est cette réforme qui a inclus les cryptomonnaies dans son champ d'application. Depuis fin mars 2022, tout paiement effectué en devises étrangères, en cryptomonnaies ou dans tout autre actif que le bolívar et le petro est imposable au titre de l'IGTF.

Deux caractéristiques rendent cette taxe inhabituelle. Premièrement, la loi définit une fourchette plutôt qu'un taux fixe. L'exécutif peut fixer l'IGTF entre 0 et 20 %, par décret, sans vote du Congrès. Deuxièmement, le vendeur fait office d'agent de retenue à la source pour les transactions payées en devises étrangères ou en cryptomonnaies par des contribuables non soumis au régime fiscal particulier. Concrètement, cela signifie qu'un restaurant de Caracas acceptant les USDT doit percevoir l'IGTF en sus du prix du repas et la reverser à la SENIAT.

L'historique des taux est bref mais révélateur. Le décret 4.647 de mars 2022 a fixé le taux à 3 % pour la nouvelle catégorie des transactions en devises étrangères et en cryptomonnaies. Le décret 4.929 d'août 2022 a maintenu ce taux à 3 %, tout en étendant une exemption à certaines transactions sur titres à la Bourse de Caracas. Le décret 4.972 de juillet 2024 a été le plus important : il a ramené à 0 % la taxe IGTF sur les paiements bancaires entre contribuables à imposition spéciale, allégeant ainsi la réglementation pour les grandes entreprises, mais a maintenu le taux de 3 % sur les transactions en devises étrangères et en cryptomonnaies effectuées par les particuliers. Une petite entreprise payant un fournisseur local en USDT continue de verser la taxe IGTF ; une multinationale payant par le biais du système bancaire en bolivars n'y est pas soumise.

L'effet combiné, lorsqu'on l'analyse, est régressif. Un retraité payant ses soins en espèces en dollars américains doit s'acquitter de la surtaxe de 3 % ; un groupe d'entreprises réglant ses factures interentreprises en bolivars n'est pas du tout imposé. L'impôt est prélevé sur les transactions mêmes que les citoyens ordinaires ne peuvent éviter. Cette inégalité de répartition est la caractéristique principale de cet impôt et le coût le plus visible de la dollarisation du Venezuela.

Règles fiscales relatives aux cryptomonnaies au Venezuela

L'impôt sur le revenu au Venezuela est régi par la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Loi sur l'impôt sur la rente), dont la dernière réforme date de 2015. Le SENIAT (Département de l'impôt sur le revenu du Venezuela) classe les cryptomonnaies comme des biens meubles incorporels et non comme monnaie légale, les traitant au même titre que les autres actifs mobiliers. Ainsi, les gains réalisés, les revenus du minage et les salaires versés en cryptomonnaies sont imposés de la même manière que les honoraires de conseil ou les revenus locatifs. Les résidents du Venezuela, c'est-à-dire toute personne y séjournant plus de 183 jours au cours d'une année civile, doivent remplir une déclaration de revenus vénézuélienne (formulaire DPN-99025) pour l'année fiscale correspondante.

La loi relative à l'impôt sur le revenu applique un barème progressif de 6 à 34 % réparti sur huit tranches, ces tranches étant exprimées en Unidades Tributarias (unités fiscales). L'UT est une unité indexée sur l'inflation, ajustée par le SENIAT lorsque la dépréciation du bolivar le justifie. Conformément à la décision Providencia SNAT/2025/0048, publiée au Journal officiel n° 43.140 le 2 juin 2025, l'UT s'établit actuellement à 43,00 Bs. Cette valeur détermine l'ensemble du système fiscal, des seuils d'imposition aux pénalités, indexant ainsi discrètement l'ensemble du système fiscal sur la dépréciation du bolivar.

L'obligation de déclaration débute à partir d'un revenu annuel d'environ 1 000 UT pour les services et de 1 500 UT pour les autres sources. Au taux de change parallèle auquel la plupart des Vénézuéliens sont soumis, ce seuil correspond à un revenu mensuel d'environ 30 à 40 dollars, un montant suffisamment bas pour que tout trader actif d'USDT sur Binance P2P soit techniquement concerné. La déclaration doit être déposée en ligne via le portail SENIAT avant le 31 mars de l'année suivante. Les personnes morales sont soumises à l'impôt sur les sociétés selon un barème similaire, avec un taux forfaitaire de 34 % pour la tranche supérieure, et traitent les revenus annuels issus des gains en cryptomonnaies de la même manière que les autres revenus imposables. Les particuliers comme les personnes morales s'acquittent de l'impôt via le portail en ligne SENIAT une fois la déclaration acceptée.

Deux points pratiques sont à l'origine de la plupart des litiges. Le premier concerne la conversion : les gains doivent être exprimés en bolívares au taux officiel de la BCV, qui diffère souvent du taux de change du marché parallèle de 10 à 40 %. Le second porte sur le calendrier : l'événement imposable survient au moment de la conversion ou de la vente, et non en fin d'année. Les opérateurs supportent donc une charge de tenue de registres que la loi assume sans la subventionner.

Taxe sur la valeur ajoutée et autres prélèvements sur les cryptomonnaies

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 16 % ne s'applique pas directement aux cryptomonnaies, que le Code des impôts considère comme un instrument financier hors de son champ d'application. Elle s'applique aux biens et services facturés en cryptomonnaie. Si un salon de coiffure facture 12 USDT pour une coupe, il est redevable de la TVA sur l'équivalent en bolivars au taux du BCV, comme si la même coupe avait été payée en espèces. La réforme de l'IGTF de 2022 a instauré une « alícuota adicional » distincte, un taux additionnel de 5 à 25 % sur les articles de luxe payés en devises étrangères ou en cryptomonnaie. Le taux exact dépend d'un décret exécutif ultérieur, qui n'avait pas encore été publié à la mi-2026. Les taxes foncières urbaines, les taxes municipales sur l'activité économique (entre 1 et 6 % du chiffre d'affaires brut) et les droits de timbre complètent la facture pour toute entreprise acceptant régulièrement des paiements en cryptomonnaie au Venezuela. Un impôt distinct sur la fortune, de 0,25 %, s'applique aux patrimoines supérieurs à 150 millions d'unités fiscales, les cryptomonnaies étant prises en compte dans le calcul au même titre que l'immobilier et les valeurs mobilières. Les cotisations sociales et les droits de timbre s'appliquent aux emplois et aux contrats, mais n'ont pas d'incidence directe sur les avoirs en cryptomonnaies.

Le minage de cryptomonnaies et SUNACRIP après l'effondrement

Au Venezuela, le minage de bitcoins, autrefois quasi légal, est désormais formellement interdit en quatre ans environ. La Surintendance des crypto-actifs du Venezuela (SUNACRIP) a été créée par le décret 3.196 de décembre 2017 afin d'octroyer des licences aux mineurs, d'enregistrer les plateformes d'échange et de superviser le Petro. En mars 2023, suite au scandale PDVSA-Cripto, le pouvoir exécutif a promulgué la Providencia 037-2023 et placé la SUNACRIP sous tutelle d'un conseil d'administration ad hoc. Joselit Ramírez, sa directrice depuis 2018, a été arrêtée. L'octroi de licences aux plateformes d'échange a été gelé. Des plateformes locales comme Criptolago ont cessé leurs activités.

En mai 2024, le ministère de l'Énergie électrique a ordonné le débranchement de tous les mineurs de cryptomonnaies connus du réseau électrique national, invoquant la surcharge d'un système déjà sujet à des coupures de courant tournantes. Cette décision a de facto mis fin au minage industriel au Venezuela, même si de petites exploitations domestiques subsistent grâce à la production privée d'électricité. Le procès de plus de cinquante accusés dans l'affaire PDVSA-Cripto a débuté à Caracas en avril 2026, les fonds disparus étant estimés entre 3 et 23 milliards de dollars ; Transparencia Venezuela et Ecoanalítica estiment ce montant à environ 16,9 milliards de dollars. Aucune agence de remplacement n'a été officiellement créée. En pratique, le pouvoir de régulation est actuellement exercé par le SENIAT pour les impôts, la BCV pour les changes et la Viceprésidence pour tout ce qui ne relève pas d'autres compétences.

Déclarations, pénalités et autorités fiscales en pratique

Les autorités fiscales avec lesquelles la plupart des utilisateurs vénézuéliens de cryptomonnaies interagissent ne sont plus SUNACRIP, qui n'est plus en activité, mais SENIAT pour les déclarations et les banques commerciales pour la surtaxe IGTF. La date limite de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le 31 mars, et les prolongations sont rarement accordées. La conservation des données doit couvrir cinq ans et inclure la date de chaque transaction, la contrepartie (lorsqu'elle est connue), l'adresse du portefeuille et la valeur en bolivars au taux de change BCV en vigueur au moment de la transaction.

Les sanctions sont conçues pour être plus lourdes que l'impôt lui-même. Le Code Organique des Impôts, réformé en 2020, prévoit une amende de 100 à 300 % de l'impôt impayé pour les déclarations omises ou incomplètes, et jusqu'à 500 % assortie d'une peine d'emprisonnement de six mois à sept ans en cas de fraude caractérisée. Le simple retard de déclaration entraîne une amende de base de 150 UT, ce qui, au taux actuel de 43 Bs, équivaut à environ 6 450 Bs en valeur nominale. Les intérêts sont calculés au taux de prêt actif de la BCV multiplié par 1,2 et appliqués mensuellement. Rien d'inhabituel en Amérique latine ; ce qui l'est, c'est l'écart entre le barème et son application sur le terrain, écart qui n'a été réduit que récemment par un protocole de partage de données entre la BCV et la SENIAT, entré en vigueur en 2025, permettant de signaler les importants transferts de fonds en USDT transitant par des banques vénézuéliennes. Au Venezuela, la collecte des impôts reste une opération fiscale nationale au sens juridique du terme, mais elle dépend désormais du système bancaire pour la visibilité des flux de cryptomonnaies.

Venezuela vs Amérique latine : Comparaison de la fiscalité des cryptomonnaies

Comparativement à ses voisins régionaux, le Venezuela n'affiche pas le meilleur score. Ce qui me frappe, c'est sa complexité. Le tableau ci-dessous présente les principaux chiffres ; l'écart qualitatif est plus significatif.

L'Argentine impose les bénéfices à un taux unique de 15 % et se prépare à l'entrée en vigueur du système de déclaration CARF en 2027. Le Brésil est passé en juin 2025 d'un régime d'imposition progressif de 15 % à 22,5 % à un taux unique de 17,5 % et a supprimé l'exemption mensuelle qui permettait aux petits investisseurs de ne pas remplir le formulaire. Au Mexique, le taux d'imposition des sociétés (ISR) peut atteindre 35 % pour les particuliers et 30 % pour les entreprises, mais la circulaire 4/2019 de la Banque du Mexique interdit aux banques locales de proposer des services de conservation, qui consistent à confier le marché des cryptomonnaies onshore à des intermédiaires spécialisés.

Le taux marginal d'imposition le plus élevé du Venezuela, à 34 %, se situe entre celui de l'Argentine et celui du Mexique. En ajoutant la taxe IGTF de 3 % sur les transactions en USDT, le taux effectif peut dépasser 37 %. Mais le problème majeur ne réside pas dans le taux lui-même. Il s'agit plutôt de l'indexation sur les unités fiscales universelles, de la séparation des taux entre le BCV et les autres cryptomonnaies, de l'absence de législation spécifique sur les cryptomonnaies et du système de retenue à la source qui fait peser la responsabilité de la conformité sur les petits commerçants, lesquels n'ont pas vocation à collecter l'impôt.

Fiscalité des cryptomonnaies au Venezuela après le Petro

Les taxes actuelles sur les cryptomonnaies — l'IGTF, taxe proportionnelle sur les transactions, et l'ISLR, prélèvement progressif sur les gains — ont survécu à la disparition du Petro et à l'effondrement de la SUNACRIP car elles sont intégrées à la loi sur l'impôt sur le revenu et à quelques décrets exécutifs, et non à un code spécifique aux cryptomonnaies. C'est précisément ce qui les rend fragiles. Une transition politique pourrait remanier l'IGTF en un clin d'œil, ou bien laisser le cadre actuel intact et commencer à l'appliquer sérieusement pour la première fois. Dans les deux cas, la donne change pour quiconque utilise le Bitcoin ou les stablecoins au Venezuela. Je ne suis pas convaincu que le cadre actuel survive intact à une transition, mais je ne parierais pas non plus sur sa disparition. Il est important d'anticiper les deux scénarios.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.