Налог на криптовалюты в Колумбии: правила, ставки и порядок подачи деклараций DIAN в 2026 году.

Большинство людей, ищущих единую ставку налога на криптовалюту в Колумбии, в итоге разочаровываются, потому что её нет. Существует как минимум четыре ставки. Ставка, применяемая к продаже биткоина, зависит от четырёх факторов: как долго монета находилась у продавца; находится ли продавец в стране более 183 дней; была ли сделка проведена в песо или в другом цифровом активе; является ли продавец физическим или юридическим лицом. Налоговое управление Колумбии — Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) — рассматривает цифровые активы как нематериальную собственность, а не как деньги, и как только эта единая классификация усвоена, остальная часть нормативно-правовой базы логично вытекает из этого. В этом руководстве подробно описано, как DIAN классифицирует криптоактивы, четыре применяемые налоговые ставки, что следует указывать в Формуле 210 и часто пропускаемой Формуле 160, новые правила отчетности перед биржами, вступающие в силу с налогового года 2026, эффективные стратегии юридической оптимизации, а также сравнение Колумбии с Аргентиной, Мексикой, Бразилией и Чили для тех, кто выбирает место для размещения своего бизнеса.

Как DIAN классифицирует криптовалюты: нематериальные активы, а не деньги.

В Колумбии к криптовалютам относятся с трех разных точек зрения. Каждая точка зрения затрагивает свой вопрос. Банк Республики (Banco de la República) — центральный банк страны. С 2014 года ясно дано понять, что криптоактивы не обладают тем, что он называет существенными атрибутами денег. Они не являются законным платежным средством. Их нельзя требовать в счет погашения долга. У них нет государственной гарантии стоимости. Финансовое управление (SFC) контролирует колумбийские банки и рынок ценных бумаг. В июне 2023 года оно вновь заявило, что крипторынки не имеют оснований находиться под его надзором, поскольку токены не являются ценными бумагами. DIAN, налоговое управление, занимает оставшуюся нишу. Ему не нужно, чтобы виртуальные валюты были деньгами или ценными бумагами, чтобы облагать их налогом. Оно облагает их налогом, потому что, по его терминологии, они являются нематериальными активами, способными генерировать богатство, и любая операция, приносящая прибыль или рассматривающая прибыль от криптовалюты как обычный доход, подпадает под налоговую систему.

Классификация была разработана в виде последовательности концепций. Любой налогоплательщик, имеющий спор, будет проинформирован о них. Основополагающим решением стало постановление Oficio 020436 от 2 августа 2017 года, основанное на статье 6 Закона № 31 от 1992 года: поскольку криптовалюты не являются законным платежным средством, они должны рассматриваться как нематериальные активы, составляющие часть имущества налогоплательщика. Постановление Oficio 0232 от февраля 2021 года уточнило порядок удержания налога. Наиболее важным документом является Concepto Unificado 1621 от 17 октября 2023 года. DIAN выпустила его, чтобы объединить все предыдущие постановления в один справочный текст. Это документ, который налоговый консультант будет проверять в первую очередь. В нем четко указано, что криптоактивы не являются законным платежным средством, что их использование в коммерческих сделках не запрещено и что любая прибыль от их продажи облагается налогом.

Майнинг и стейкинг несколько отличаются друг от друга. Налоговое заключение № 2847 от 2022 года рассматривает вознаграждения за майнинг как комиссионные в натуральной форме. Вознаграждения облагаются налогом в момент получения по справедливой рыночной стоимости в колумбийских песо и рассматриваются как обычный доход, а не как прирост капитала. Для стейкинга нет отдельного постановления, поэтому по умолчанию он попадает в ту же категорию обычного дохода в момент получения. Та же логика применяется к аирдропам и распределениям в рамках фарминга доходности, где кошелек получателя принадлежит налоговому резиденту Колумбии.

Для контекста стоит отметить один важный момент. В мае 2024 года Bancolombia открыла торговлю криптовалютой для своих клиентов через платформу Wenia. Wenia зарегистрирована на Бермудских островах, а не в Колумбии, что говорит о многом: о позиции регулируемого банковского сектора в отношении прямого хранения этого актива. Я постоянно возвращаюсь к этой детали — сама цепочка разрешена, но пути к ней запрещены.

Фактические налоговые ставки, применяемые к криптовалютам

Практически любую ситуацию описывают четыре числа. Первое — это предельная ставка подоходного налога. Она применяется, когда криптовалюта продается после хранения менее двух лет. В Колумбии подоходный налог с физических лиц, согласно статье 241 Налогового устава, является прогрессивным. Ставки составляют 0, 19, 28, 33, 35, 37 и 39 процентов. Верхняя ставка в 39 процентов начинается при годовом налогооблагаемом доходе свыше 31 000 колумбийских песо. При значении подоходного налога в 2026 году в 52 374 колумбийских песо, установленном резолюцией DIAN 000238 от 15 декабря 2025 года, эта верхняя ставка начинается примерно с 1,62 миллиарда колумбийских песо. Второе — это долгосрочная ставка, называемая ganancia ocasional. Если одна и та же монета хранится не менее двух лет до продажи, и продажа не является частью обычной торговой операции, прибыль облагается налогом по фиксированной ставке 15 процентов в соответствии со статьей 314. Закон 2277 от 2022 года повысил эту ставку с 10 до 15 процентов на налоговый год 2023, сократив разрыв с максимальной предельной ставкой. Долгосрочный путь по-прежнему значительно выигрывает. Третий налог — это корпоративная ставка, фиксированная ставка в 35 процентов на налогооблагаемый доход компании-резидента Колумбии в соответствии со статьей 240. Четвертый, о котором легко забыть, — это налог на богатство (impuesto al patrimonio). Он варьируется от 0,5 до 1,5 процента от общей чистой стоимости активов, превышающей примерно 72 000 UVT. Криптовалютные активы учитываются в этой базе по их рыночной стоимости на 31 декабря.

Два момента, касающиеся облагаемых налогом операций с криптовалютой, сбивают с толку рядовых читателей. Во-первых, обмен одного криптоактива на другой считается, по мнению DIAN, отчуждением, даже если фиатная валюта не переходит из рук в руки. Обмен USDT на USDC считается. Обмен ETH на SOL считается. Стоимость в песо на момент обмена — это себестоимость нового актива и выручка от продажи старого. Во-вторых, чистые переводы между счетами одного и того же лица не облагаются налогом, поскольку отчуждения не происходит. Хранение не облагается налогом. Покупка не облагается налогом; она лишь устанавливает себестоимость. Метод расчета себестоимости по умолчанию — «первым поступил — первым выдан» (FIFO), если только налогоплательщик не предоставит документальное подтверждение конкретной партии — и эта документация должна быть предоставлена до проверки, а не после.

НДС не применяется к самому криптоактиву, поскольку DIAN не рассматривает передачу нематериальной собственности между частными лицами как продажу товаров или услуг. НДС может применяться к любым товарам или услугам, за которые используется криптовалюта. Если кофейня принимает USDT за чашку кофе, НДС все равно будет начисляться на эту чашку кофе.

Подача документов: Формуляр 210, Формуляр 160 и ловушка UVT.

Большинство физических лиц в Колумбии подают форму Formulario 210, налоговую декларацию для физических лиц. Порог подачи декларации устанавливается в UVT (Unidad de Valor Tributario), который DIAN (Управление по налогообложению доходов) ежегодно корректирует. UVT за 2026 год составляет 52 374 колумбийских песо. За налоговый год 2025, заявленный в 2026 году, лицо должно подать декларацию в одном из двух случаев: валовой доход за год превысил 1400 UVT (73 323 600 колумбийских песо); или имущество на конец года превысило 4500 UVT (235 683 000 колумбийских песо). Криптовалютные активы учитываются в качестве имущества по стоимости приобретения, а не по рыночной цене. Реализованные прибыли и убытки отражаются отдельно в соответствующей декларационной форме (cédula).

Форма 160 выявляет экспатов и резидентов Колумбии, имеющих офшорные биржевые счета. Это отдельная декларация об иностранных финансовых активах, которая подается вместе с обычной налоговой декларацией. Она требуется, если общая стоимость этих активов превышает 2000 UVT (около 16 000 долларов США). Криптовалюта, хранящаяся на Coinbase, Kraken, в неколумбийских подразделениях Binance или у любого другого иностранного поставщика криптоуслуг, подпадает под действие этой формы. Штраф за несоблюдение требований высок. DIAN может наложить санкции в размере до 20 процентов от незадекларированной стоимости активов. Такая структура системы разработана специально, чтобы игнорирование обходилось дорого.

Календарь налоговых деклараций на 2026 год для физических лиц охватывает период с 12 августа по 26 октября 2026 года, с разбивкой по последним двум цифрам налогового идентификационного номера налогоплательщика (NIT или cédula). Владельцы деклараций, заканчивающихся на 01–02, подают документы первыми; владельцы деклараций, заканчивающихся на 99–00, подают документы последними. Календарь был опубликован DIAN в конце декабря 2025 года в налоговом календаре на этот год.

Документацию следует хранить не менее пяти лет. Обоснованный минимум прост. Ежемесячный экспорт CSV-файлов со всех используемых бирж. Запись о TRM и стоимости в песо на каждом налогооблагаемом событии. Скриншоты идентификаторов P2P-торговли в паре с банковскими квитанциями, подтверждающими соответствующие депозиты в песо. Банковские выписки — это единственный документ, который с наибольшей вероятностью будет использоваться для перекрестной проверки при аудите, поскольку DIAN уже их видит.

Ужесточение требований к отчетности DIAN в 2026 году (CARF и биржи)

Ситуация с информацией меняется. Долгие годы практическим ограничением для контроля было то, что DIAN приходилось выявлять незадекларированную криптовалютную деятельность по банковским депозитам и разовым запросам о сотрудничестве. С 2026 налогового года ситуация меняется. Решение DIAN 000240 от 24 декабря 2025 года имплементировало Рамочную программу отчетности по криптоактивам (CARF) ОЭСР в колумбийское законодательство. Теперь тот же стандарт применяется в Соединенном Королевстве, Сингапуре, Швейцарии, Гонконге и ОАЭ. Местные и иностранные поставщики криптовалютных услуг (PSCA), работающие с резидентами Колумбии, теперь должны идентифицировать конечных бенефициаров. Они должны сообщать DIAN непосредственно о владельце счета, объемах транзакций, количестве активов, рыночных ценах и остатках на конец года. Первая полная отчетность охватывает 2026 финансовый год и должна быть подана в последний рабочий день мая 2027 года.

Информация, для получения которой раньше требовалась повестка в суд, теперь будет поступать по расписанию. Под действие закона подпадают биткоин, альткоины, стейблкоины и мемкоины, и новые обязательные обязанности по отчетности применяются единообразно как к валютным, так и к внутренним валютным платформам. UIAF, подразделение финансовой разведки Колумбии, уже требует от контролируемых организаций, в соответствии с Резолюцией 314 от 2021 года, сообщать о подозрительных транзакциях через платформу SIREL; CARF дополняет это стандартной системой отчетности от третьих лиц, направленной на повышение прозрачности в секторе цифровых активов. Для розничного инвестора, честно декларировавшего свои средства, все это ничего не меняет, кроме аудиторского риска за прошедшие годы. Для того, кто этого не сделал, предположение о том, что небольшие счета на офшорных биржах невидимы, больше не актуально — у DIAN теперь есть канал, правовая основа и международный стандарт, подтверждающий это.

Оптимизация правовых аспектов: период владения, убытки, ZESE, структурирование

Некоторые оптимизации реальны и оправдывают затраченные усилия. Другие же — это народные мифы, которые DIAN развеет на этапе аудита.

Наибольший юридический рычаг — это двухлетний период владения. Прибыль, которая облагалась бы налогом в размере 39 процентов по схеме renta ordinaria, снижается до 15 процентов по схеме ganancia ocasional. Триггер прост: базовая криптовалюта должна была находиться во владении два года и один день. Это разница в 24 пункта по верхней налоговой ставке. Для высокодоходных инвесторов ожидание почти всегда оправдано. Правило применяется к каждому активу отдельно, а не ко всему портфелю, поэтому принцип FIFO имеет значение. Обычно лучше всего продавать сначала самые старые транши.

Убытки от продажи активов полезны, но ограничены. Статья 147 Налогового устава позволяет переносить налоговые убытки на двенадцать лет вперед, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка, но структура седулы имеет значение: убытки внутри случайной прибыли компенсируют только будущие случайные прибыли, а убытки от продажи активов, связанные с седулой, компенсируются внутри капитала, связанного с седулой. Использование убытков в течение календарного года для уменьшения обычного дохода от работы в сфере высоких технологий неэффективно.

Две структуры обсуждаются чаще, чем следовало бы. Режим ZESE (Zona Económica y Social Especial), созданный в соответствии со статьей 268 Закона 1955 года от 2019 года, предлагает 0% подоходного налога с первого по пятый год и 50% от общей ставки с шестого по десятый год для организаций, зарегистрированных в приграничных департаментах, таких как Ла-Гуахира, Норте-де-Сантандер, Араука, а также в городах Армения и Кибдо. Он ориентирован на обрабатывающую промышленность, сельское хозяйство и туризм, а не на финансовую торговлю, и DIAN выявил случаи злоупотреблений при его применении. В зонах свободной торговли страны (zonas francas) действует 20-процентная ставка корпоративного налога в соответствии со статьей 240-1, но требуется наличие существенной операционной деятельности внутри зоны. Холдинговая компания, которая занимается только онлайн-торговлей токенами, почти наверняка не соответствует требованиям, а полномочия DIAN по переквалификации являются весьма агрессивными.

Фактор получения статуса резидента реален и заслуживает понимания. Нерезидент облагается налогом только на доход, полученный в Колумбии; резидент облагается налогом на доход, полученный по всему миру. Статус резидента устанавливается при наличии 183 или более дней физического присутствия в течение любого скользящего 365-дневного периода, а не в течение календарного года. Для цифровых кочевников, которые планируют ребалансировку портфеля до истечения 183-дневного срока, разница может составлять всю сумму налоговых платежей.

Два мифа, от которых стоит отказаться. Обмен токенов облагается налогом. P2P-транзакции не являются невидимыми — песо в рамках сделки поступает на колумбийский банковский счет и уже находится в поле зрения DIAN благодаря электронной инфраструктуре выставления счетов, которая привязывает каждый счет к NIT.

Колумбия против Аргентины, Мексики, Бразилии и Чили

Колумбия находится в середине латиноамериканского диапазона. Бразилия проще для большинства стран. Чили более строга в верхней части списка. Аргентина находится в процессе развития под руководством Милеи. Мексика имеет мягкие правила, но их соблюдение быстро улучшается.

Для инвестора, готового подождать два года, Колумбия представляет собой конкурентоспособный вариант. Для активного трейдера, быстро обновляющего портфель, прогрессивный рост бразильских облигаций с 15 до 22,5% выгодно отличается от колумбийских облигаций высшего уровня даже на самом высоком уровне. Чили демонстрирует худшие показатели роста среди облигаций высшего уровня, а дополнительным сигналом является то, что SII (Индонезийская налоговая служба) закрыла 13 дел и вернула около 5 миллиардов чилийских песо в сентябре 2025 года — налоговые органы Латинской Америки явно вышли за рамки выжидательной позиции. Аргентина остается наиболее нестабильной страной с точки зрения стабильности политики.

Что это значит, если вы действительно торгуете из Колумбии?

Для долгосрочного держателя стратегия проста: держать активы более двух лет, документировать даты приобретения лотов и честно подавать форму Formulario 210. Для активного трейдера корпоративная ставка в 35 процентов выгоднее личной только после того, как доход превысит верхний предел и будет удерживаться, а не распределяться. Для экспата или цифрового кочевника правило резидентства является самым большим фактором; разница между 182 и 184 днями в любом скользящем году — это разница между налогообложением только колумбийских источников и налогообложением по всему миру, а отчетность CARF, которая начнет действовать с 2026 года, означает, что DIAN будет видеть иностранные счета независимо от того, задекларированы они или нет.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.