Tassazione delle criptovalute in Colombia: norme, aliquote e procedure di presentazione delle dichiarazioni DIAN nel 2026
La maggior parte delle persone che cercano un'unica aliquota fiscale per le criptovalute in Colombia rimangono deluse, perché non ne esiste una sola. Ce ne sono almeno quattro. L'aliquota applicata a una vendita di Bitcoin dipende da quattro fattori: per quanto tempo la criptovaluta è stata detenuta; se il venditore si trova nel paese da più di 183 giorni; se la transazione è stata effettuata in pesos o in un'altra criptovaluta; se il venditore è una persona fisica o una società. L'autorità fiscale colombiana, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), considera le criptovalute come beni immateriali piuttosto che come denaro e, una volta interiorizzata questa classificazione, il resto del quadro normativo ne consegue logicamente. Questa guida illustra come DIAN classifica effettivamente le criptovalute, le quattro aliquote fiscali applicabili, cosa inserire nel Formulario 210 e nel spesso trascurato Formulario 160, le nuove norme di reporting per gli exchange che entreranno in vigore per l'anno fiscale 2026, le strategie di ottimizzazione legale efficaci e un confronto tra la Colombia e Argentina, Messico, Brasile e Cile, utile per chiunque stia valutando dove stabilirsi.
Come DIAN classifica le criptovalute: beni immateriali, non denaro.
Lo Stato colombiano parla di criptovalute con tre voci diverse, ognuna delle quali affronta una questione differente. La Banca della Repubblica (Banco de la República), la banca centrale del Paese, ha chiarito fin dal 2014 che le criptovalute non possiedono quelli che definisce gli attributi essenziali del denaro. Non hanno corso legale, non possono essere utilizzate per saldare un debito e non godono di alcuna garanzia pubblica di valore. La Superintendencia Financiera (SFC), l'autorità di vigilanza sulle banche e sul mercato mobiliare colombiano, ha ribadito nel giugno 2023 che i mercati delle criptovalute non hanno motivo di essere sotto la sua supervisione, poiché i token non sono titoli. Infine, la DIAN, l'autorità fiscale, occupa il terreno rimanente. Non ha bisogno che le valute virtuali siano considerate denaro o titoli per tassarle. Le tassa perché, secondo la sua terminologia, sono beni immateriali in grado di generare ricchezza e qualsiasi cessione che produca un guadagno o che tratti i profitti derivanti dalle criptovalute come reddito ordinario rientra nel quadro fiscale.
La classificazione è stata elaborata attraverso una sequenza di "concetti". Qualsiasi contribuente che abbia un reclamo verrà citato a tal proposito. La sentenza fondamentale è stata l'Oficio 020436 del 2 agosto 2017, che si basa sull'articolo 6 della Legge 31 del 1992: poiché le criptovalute non hanno corso legale, devono essere trattate come beni immateriali che fanno parte del patrimonio del contribuente. L'Oficio 0232 del febbraio 2021 ha perfezionato il trattamento di ritenuta alla fonte. Il documento più rilevante è il Concepto Unificado 1621 del 17 ottobre 2023. La DIAN lo ha emanato per riunire tutte le precedenti sentenze in un unico testo di riferimento. È il documento che un consulente fiscale consulterà per primo. Esso afferma chiaramente che le criptovalute non hanno corso legale, che il loro utilizzo in transazioni commerciali non è vietato e che qualsiasi plusvalenza derivante dalla loro cessione è tassabile.
Il mining e lo staking si distinguono leggermente. Il parere fiscale n. 2847 del 2022 considera le ricompense del mining come una commissione in natura. Tali ricompense sono tassabili al momento della ricezione, al valore di mercato in pesos colombiani, e vengono trattate come reddito ordinario anziché come plusvalenza. Lo staking non ha una normativa specifica, quindi per impostazione predefinita rientra nella stessa categoria di reddito ordinario al momento della ricezione. La stessa logica si applica agli airdrop e alle distribuzioni di yield farming in cui il wallet ricevente è quello del residente fiscale colombiano.
Un dettaglio importante da sottolineare è che nel maggio 2024 Bancolombia ha aperto le porte del trading di criptovalute ai propri clienti tramite una piattaforma chiamata Wenia. Wenia ha sede alle Bermuda anziché in Colombia, il che la dice lunga sulla posizione del settore bancario regolamentato in merito alla detenzione diretta di tali asset. Continuo a tornare su questo punto: la blockchain è autorizzata, ma i canali di accesso ad essa non lo sono.
Le aliquote fiscali effettivamente applicate alle criptovalute
Quattro numeri descrivono quasi ogni situazione. Il primo è l'aliquota marginale sul reddito ordinario. Si applica quando le criptovalute vengono vendute dopo essere state detenute per meno di due anni. L'imposta sul reddito personale in Colombia, ai sensi dell'articolo 241 dello Statuto Tributario, è progressiva. Gli scaglioni sono 0, 19, 28, 33, 35, 37 e 39%. Lo scaglione più alto del 39% inizia al di sopra di 31.000 COP di reddito imponibile annuo. Al valore UVT del 2026 di 52.374 COP, stabilito dalla Risoluzione DIAN 000238 del 15 dicembre 2025, tale scaglione più alto inizia a circa 1,62 miliardi di COP. Il secondo è l'aliquota a lungo termine, chiamata ganancia ocasional. Se la stessa criptovaluta viene detenuta per almeno due anni prima di essere venduta, e la vendita non rientra in un'attività commerciale abituale, il guadagno è tassato con un'aliquota fissa del 15% ai sensi dell'articolo 314. La legge 2277 del 2022 ha innalzato tale aliquota dal 10% al 15% per l'anno fiscale 2023, riducendo il divario con l'aliquota marginale massima. La strategia a lungo termine rimane comunque di gran lunga la più vantaggiosa. La terza è l'aliquota sulle società, fissa al 35% sul reddito imponibile di una società residente in Colombia ai sensi dell'articolo 240. La quarta, spesso dimenticata, è l'imposta sul patrimonio. Essa varia dallo 0,5% all'1,5% sul patrimonio netto globale superiore a circa 72.000 UVT. Le criptovalute detenute contribuiscono a tale base imponibile al loro valore di mercato al 31 dicembre.
| Situazione | Tassare | Valutare |
|---|---|---|
| Venduto dopo meno di 2 anni (singolo) | Affitto mensile | 0–39% progressivo |
| Venduto dopo 2 anni o più (singolo) | Ganancia ocasional | Sconto fisso del 15% |
| Venduto da un'azienda colombiana | Imposta sul reddito delle società | 35% |
| Patrimonio netto globale totale superiore a ~72.000 UVT | Impuesto al patrimonio | 0,5–1,5% |
| Ricompense derivanti dal mining o dallo staking | Affitto mensile su ricevuta | 0–39% progressivo |
Due aspetti relativi alle transazioni tassabili in criptovalute confondono i lettori meno esperti. Il primo è che, secondo il DIAN (Dipartimento delle Entrate australiano), lo scambio di una criptovaluta con un'altra costituisce una cessione, anche quando non avviene alcuno scambio di valuta fiat. Lo scambio di USDT con USDC è considerato tale. Lo scambio di ETH con SOL è considerato tale. Il valore in pesos al momento dello scambio rappresenta il costo base del nuovo asset e il ricavato del vecchio. Il secondo aspetto è che i semplici trasferimenti da portafoglio a portafoglio tra conti appartenenti alla stessa persona non sono tassabili, poiché non si verifica alcuna cessione. Il possesso non è tassabile. L'acquisto non è tassabile; si limita a stabilire un costo base. Il metodo predefinito per il calcolo del costo base è il FIFO (first in, first out), a meno che il contribuente non documenti l'identificazione specifica del lotto – e tale documentazione deve essere disponibile prima della verifica fiscale, non dopo.
L'IVA non si applica alla criptovaluta in sé, perché il DIAN (Dipartimento dell'Agricoltura degli Stati Uniti) non considera il trasferimento di beni immateriali tra privati come una vendita di beni o servizi. L'IVA può comunque essere applicata ai beni o servizi sottostanti pagati con la criptovaluta. Se un bar accetta USDT per una tazza di caffè, l'IVA si applica comunque alla tazza di caffè.
Presentazione: Formulario 210, Formulario 160 e la trappola UVT
In Colombia, la maggior parte dei contribuenti individuali presenta la dichiarazione dei redditi tramite il Formulario 210. La soglia di esenzione è fissata in UVT, l'Unidad de Valor Tributario, che la DIAN (Dipartimento delle Entrate e delle Imposte) adegua annualmente. L'UVT per il 2026 è pari a 52.374 COP. Per l'anno fiscale 2025, dichiarato nel 2026, una persona deve presentare la dichiarazione in uno dei due casi seguenti: il reddito lordo dell'anno ha superato i 1.400 UVT (73.323.600 COP); oppure il patrimonio a fine anno ha superato i 4.500 UVT (235.683.000 COP). Le criptovalute detenute contribuiscono al patrimonio al costo di acquisizione, non al prezzo di mercato. Le plusvalenze e le minusvalenze realizzate sono registrate separatamente nella relativa cédula.
Il Formulario 160 riguarda gli espatriati e i residenti colombiani con conti di scambio offshore. Si tratta di una dichiarazione separata dei beni finanziari esteri, da presentare insieme alla normale dichiarazione dei redditi. È obbligatoria quando il valore totale di tali beni supera i 2.000 UVT (circa 16.000 dollari USA). Sono inclusi i criptovalute detenuti su Coinbase, Kraken, le entità non colombiane di Binance o qualsiasi altro fornitore di servizi di criptovalute estero. La sanzione per l'inosservanza è elevata. La DIAN può applicare una sanzione fino al 20% del valore dei beni non dichiarati. È stata concepita appositamente in questo modo, per rendere l'ignoranza una posizione costosa.
Il calendario 2026 per le persone fisiche va dal 12 agosto al 26 ottobre 2026, scaglionato in base alle ultime due cifre del codice fiscale (NIT) o della carta d'identità (cédula) del contribuente. I titolari di carte d'identità con numeri che terminano con 01-02 presentano la dichiarazione per primi; quelli con numeri che terminano con 99-00 per ultimi. Il calendario è stato pubblicato dalla DIAN a fine dicembre 2025 nel calendario tributario per l'anno in questione.
La documentazione deve essere conservata per almeno cinque anni. Il minimo indispensabile è semplice: esportazioni mensili in formato CSV da ogni piattaforma di scambio utilizzata; una nota relativa al TRM e al valore in pesos per ogni evento imponibile; screenshot degli ID delle transazioni P2P abbinati alle ricevute bancarie che mostrano i corrispondenti depositi in pesos. Gli estratti conto bancari sono il documento che con maggiore probabilità verrà consultato in caso di verifica, poiché il DIAN li ha già a disposizione.
La stretta del 2026 sulla rendicontazione DIAN (CARF e borse valori)
Il panorama informativo sta cambiando. Per anni, il limite pratico all'applicazione delle norme era rappresentato dalla necessità di scoprire le attività non dichiarate legate alle criptovalute attraverso depositi bancari e richieste di collaborazione una tantum. Questo cambierà a partire dall'anno fiscale 2026. La Risoluzione 000240 del 24 dicembre 2025 del DIAN ha recepito il Quadro di riferimento per la segnalazione delle criptovalute (CARF) dell'OCSE nella legislazione colombiana. Lo stesso standard si applica ora nel Regno Unito, a Singapore, in Svizzera, a Hong Kong e negli Emirati Arabi Uniti. I fornitori di servizi di criptovalute (PSCA), sia locali che esteri, che operano con residenti colombiani, sono ora tenuti a identificare i beneficiari effettivi. Devono comunicare direttamente al DIAN la titolarità dei conti, i volumi delle transazioni, il numero di asset, i prezzi di mercato e i saldi di fine anno. La prima dichiarazione completa riguarda l'anno fiscale 2026 ed è prevista per l'ultimo giorno lavorativo di maggio 2027.
Le informazioni che prima richiedevano un mandato di comparizione arriveranno secondo una tempistica prestabilita. Bitcoin, altcoin, stablecoin e memecoin sono tutti inclusi e i nuovi obblighi di segnalazione si applicano uniformemente sia alle piattaforme di scambio estere che a quelle nazionali. L'UIAF, l'unità di intelligence finanziaria colombiana, richiede già la segnalazione di transazioni sospette da parte degli enti vigilati ai sensi della Risoluzione 314 del 2021 tramite la piattaforma SIREL; il CARF si aggiunge a questo con un flusso di segnalazioni periodiche da parte di terzi, volto ad aumentare la trasparenza nel settore degli asset digitali. Per un piccolo investitore che ha dichiarato onestamente, nulla di tutto ciò cambia, se non il rischio di audit per gli anni già trascorsi. Per chi non lo ha fatto, non è più valida l'ipotesi che i piccoli conti sugli exchange offshore siano invisibili: il DIAN ora dispone del canale, della base giuridica e dello standard internazionale a supporto.
Ottimizzazione legale: periodo di detenzione, perdite, ZESE, strutturazione
Alcune ottimizzazioni sono reali e valgono la pena, nonostante gli sforzi. Altre sono solo leggende metropolitane secondo cui DIAN le smentirà durante la verifica.
La leva legale più importante è il periodo di detenzione di due anni. Un guadagno che sarebbe tassato al 39% secondo il regime di tassazione ordinaria scende al 15% secondo il regime di tassazione occasionale. Il requisito è semplice: la criptovaluta sottostante deve essere stata detenuta per due anni e un giorno. Ciò rappresenta una differenza di 24 punti percentuali rispetto all'aliquota massima. Per chi ha redditi elevati, l'attesa vale quasi sempre la pena. La regola si applica asset per asset, non all'intero portafoglio, quindi il principio FIFO (First-In, First-Out) è importante. Di solito è meglio vendere prima le tranche più vecchie.
Le perdite in conto capitale sono utili ma limitate. L'articolo 147 dello Statuto Tributario consente di riportare le perdite fiscali per dodici anni a partire dall'anno successivo alla perdita, ma la struttura della cédula è importante: le perdite all'interno della ganancia ocasional compensano solo le future ganancias ocasionales, e le perdite in conto capitale della cédula vengono compensate all'interno della cédula capitale. Non è possibile compensare le perdite all'interno di un anno solare per ridurre il reddito ordinario derivante da un lavoro nel settore tecnologico.
Due strutture sono oggetto di discussione più frequente del dovuto. Il regime ZESE (Zona Economica e Sociale Speciale), istituito ai sensi dell'articolo 268 della Legge 1955 del 2019, offre un'aliquota fiscale dello 0% sul reddito per i primi cinque anni e del 50% dell'aliquota generale per i successivi sei anni, alle entità domiciliate nei dipartimenti di confine come La Guajira, Norte de Santander, Arauca e le città di Armenia e Quibdó. È rivolto ai settori manifatturiero, agricolo e turistico, non al trading finanziario, e la DIAN ha segnalato casi di utilizzo abusivo. Le zone di libero scambio (zonas francas) del paese applicano un'aliquota del 20% sulle società ai sensi dell'articolo 240-1, ma richiedono un'attività operativa sostanziale all'interno della zona. Una holding che si occupa esclusivamente di trading di token online quasi certamente non soddisfa i requisiti, e i poteri di riqualificazione della DIAN sono piuttosto severi.
Il concetto di residenza è reale e merita di essere compreso. Un non residente è tassato solo sul reddito di fonte colombiana; un residente è tassato sul reddito mondiale. La residenza si acquisisce con 183 o più giorni di presenza fisica in un periodo di 365 giorni consecutivi, non nell'arco di un anno solare. Per i nomadi digitali che ribilanciano il portafoglio prima della scadenza dei 183 giorni, la differenza può rappresentare l'intero importo delle tasse da pagare.
Due miti da sfatare. Uno scambio token-to-token è tassabile. Le transazioni P2P non sono invisibili: la parte in pesos della transazione finisce in un conto bancario colombiano ed è già sotto il controllo della DIAN (Direzione Nazionale delle Imposte) attraverso l'infrastruttura di fatturazione elettronica che collega ogni fattura a un NIT (National Investment Taxpayers).
Colombia contro Argentina, Messico, Brasile e Cile
La Colombia si colloca a metà della classifica dei paesi latinoamericani. Il Brasile è più semplice per la maggior parte dei detentori di titoli. Il Cile è più severo ai vertici. L'Argentina è in fermento sotto la guida di Milei. Il Messico ha regole meno rigide, ma l'applicazione delle norme sta migliorando rapidamente.
| Paese | Tassa sulle criptovalute (titolo principale) | Regola del periodo di detenzione | Soglia da dichiarare | Note |
|---|---|---|---|---|
| Colombia | 15% (≥2 anni) / 0–39% progressivo | Sì, limite di 2 anni per il 15% | 1.400 reddito UVT o 4.500 patrimonio UVT | CARF adottato nel dicembre 2025; imposta sulle società 35%; imposta sul patrimonio 0,5-1,5% |
| Brasile | Progressivo 15–22,5% (Lei 14.754/2023) | Nessuno | esenzione dalle vendite per importi pari a R$ 35.000 al mese | Reportistica mensile tramite IN 1888/2019 |
| Messico | ISR 1,92–35% progressivo | Nessuno specifico | Soglie generali SAT; 30% personas morales | Beni immateriali; nessuna legge crittografica dedicata |
| Argentina | 5% pesos / 15% cedola in valuta estera | Nessuno | Bienes Personales 0,5–1,75% aggiunge | Le riforme Milei 2024 hanno semplificato ma non abolito |
| Chile | Fino al 40% di margine IGC | Nessuno | Regole generali SII | SII ha tassato 13 casi / ~CLP 5 miliardi recuperati (settembre 2025) |
Per chi può aspettare due anni, la Colombia è competitiva. Per un trader attivo che rinnova rapidamente il portafoglio, i rendimenti progressivi del Brasile, dal 15 al 22,5%, si confrontano favorevolmente con le aliquote più elevate della Colombia, anche nella fascia più alta. Il Cile è il peggiore in termini di rendimenti per le aliquote più elevate, con l'ulteriore segnale che la SII ha tassato 13 casi e recuperato circa 5 miliardi di CLP a settembre 2025: le autorità fiscali di tutta l'America Latina hanno chiaramente superato la fase di attesa. L'Argentina rimane il paese più volatile in termini di stabilità delle politiche.
Cosa significa questo se effettivamente commerciate dalla Colombia
Per chi detiene gli investimenti a lungo termine, la strategia è semplice: mantenere le posizioni oltre i due anni, documentare le date di acquisizione dei lotti e compilare correttamente il Formulario 210. Per un investitore attivo, l'aliquota societaria del 35% è più vantaggiosa rispetto alle aliquote personali solo quando il reddito supera la soglia massima e viene trattenuto anziché distribuito. Per un espatriato o un nomade digitale, la regola della residenza è la variabile più importante: la differenza tra 182 e 184 giorni in un anno qualsiasi rappresenta la differenza tra la tassazione solo sui redditi di fonte colombiana e la tassazione globale, e l'obbligo di segnalazione CARF che entrerà in vigore dal 2026 significa che il DIAN (Dipartimento dell'Agricoltura, dell'Informazione e della Finanza) vedrà i conti esteri, che siano stati dichiarati o meno.
