Kolumbijski podatek od kryptowalut: zasady, stawki i rozliczanie DIAN w 2026 r.

Większość osób poszukujących jednej stawki podatku od kryptowalut w Kolumbii kończy się rozczarowaniem, ponieważ takiej nie ma. Jest ich co najmniej cztery. Stawka obowiązująca przy sprzedaży Bitcoina zależy od czterech czynników. Jak długo moneta była przechowywana. Czy sprzedawca przebywał w kraju dłużej niż 183 dni. Czy transakcja została rozliczona w pesos, czy w innym aktywie cyfrowym. Czy sprzedającym jest osoba fizyczna, czy podmiot prawny. Kolumbijski urząd skarbowy – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, czyli DIAN – traktuje aktywa cyfrowe jako wartość niematerialną, a nie pieniądz, a po zinternalizowaniu tej jednej klasyfikacji reszta ram regulacyjnych logicznie się do niej dostosowuje. W tym przewodniku znajdziesz informacje o tym, jak DIAN klasyfikuje kryptoaktywa, o czterech obowiązujących stawkach podatkowych, co należy uwzględnić w formularzu Formulario 210 i często pomijanym formularzu Formulario 160, o nowych zasadach raportowania giełdowego, które wchodzą w życie w roku podatkowym 2026, o skutecznych strategiach optymalizacji prawnej oraz o tym, jak Kolumbia wypada w porównaniu z Argentyną, Meksykiem, Brazylią i Chile dla każdego, kto zastanawia się, gdzie osiedlić się na stałe.

Jak DIAN klasyfikuje kryptowaluty: aktywa niematerialne, a nie pieniądze

Kolumbijskie państwo wypowiada się na temat kryptowalut trzema różnymi głosami. Każdy z nich porusza inną kwestię. Banco de la República jest bankiem centralnym kraju. Od 2014 roku jasne jest, że kryptoaktywa nie posiadają tego, co nazywają podstawowymi cechami pieniądza. Nie są one prawnym środkiem płatniczym. Nie można ich żądać w celu spłaty długu. Nie mają one żadnej publicznej gwarancji wartości. Superintendencia Financiera (SFC) nadzoruje kolumbijskie banki i rynek papierów wartościowych. W czerwcu 2023 roku ponownie oświadczyła, że rynki kryptowalut nie mają powodu, aby podlegać jej nadzorowi, ponieważ tokeny nie są papierami wartościowymi. Pozostałą część zajmuje DIAN, urząd skarbowy. Nie potrzebuje on, aby wirtualne waluty były pieniądzem lub papierami wartościowymi, aby je opodatkowywać. Opodatkowuje je, ponieważ, zgodnie z jego językiem, są one aktywami niematerialnymi, zdolnymi do generowania bogactwa, a każda sprzedaż generująca zysk lub traktująca zyski z kryptowalut jako regularny dochód, mieści się w ramach systemu podatkowego.

Klasyfikacja została zbudowana w sekwencji konceptów. Każdy podatnik mający spór zostanie do nich zacytowany. Oficio 020436 z 2 sierpnia 2017 r. było fundamentalnym orzeczeniem. Opierało się ono na artykule 6 ustawy nr 31 z 1992 r.: ponieważ kryptowaluty nie są prawnym środkiem płatniczym, należy je traktować jako aktywa niematerialne, które stanowią część majątku podatnika. Oficio 0232 z lutego 2021 r. doprecyzowało zasady potrącania podatku u źródła. Najważniejszym dokumentem jest Concepto Unificado 1621 z 17 października 2023 r. DIAN wydał go w celu połączenia wszystkich wcześniejszych orzeczeń w jeden tekst referencyjny. To jest dokument, który doradca podatkowy sprawdzi w pierwszej kolejności. Stanowi on jasno, że kryptoaktywa nie są prawnym środkiem płatniczym, że ich wykorzystanie w transakcjach handlowych nie jest zakazane, a wszelkie zyski z ich zbycia podlegają opodatkowaniu.

Górnictwo i staking stoją nieco na uboczu. Opinia podatkowa nr 2847 z 2022 r. traktuje nagrody za wydobycie jako prowizję w naturze. Nagrody podlegają opodatkowaniu w momencie otrzymania, według uczciwej wartości rynkowej w peso kolumbijskich, i są traktowane jako zwykły dochód, a nie jako zysk kapitałowy. Staking nie ma własnego, szczegółowego uzasadnienia, więc domyślnie zalicza się go do tej samej kategorii dochodów zwykłych po otrzymaniu. Ta sama logika ma zastosowanie do airdropów i dystrybucji z farmingu, gdzie odbiorcą jest kolumbijski rezydent podatkowy.

Warto zwrócić uwagę na pewne wydarzenie. W maju 2024 roku Bancolombia udostępniła swoim klientom handel kryptowalutami za pośrednictwem platformy o nazwie Wenia. Wenia jest zarejestrowana na Bermudach, a nie w Kolumbii, co wskazuje na ważną kwestię, na której regulowany sektor bankowy nadal opiera swoje decyzje o bezpośrednim posiadaniu aktywów. Wciąż wracam do tego szczegółu – łańcuch jest dozwolony, ale szyny do niego nie.

Stawki podatkowe, które faktycznie obowiązują w przypadku kryptowalut

Cztery liczby opisują niemal każdą sytuację. Pierwsza to krańcowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych. Ma ona zastosowanie, gdy kryptowaluta jest sprzedawana po okresie posiadania krótszym niż dwa lata. Kolumbijski podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z artykułem 241 Estatuto Tributario, jest progresywny. Przedziały wynoszą 0, 19, 28, 33, 35, 37 i 39 procent. Górny przedział 39 procent zaczyna się powyżej 31 000 UVT rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Przy wartości UVT w 2026 roku wynoszącej 52 374 COP, ustalonej uchwałą DIAN Resolución 000238 z 15 grudnia 2025 roku, ten górny przedział zaczyna się od około 1,62 miliarda COP. Drugim jest stawka długoterminowa, zwana ganancia ocasional. Jeśli ta sama moneta jest przechowywana przez co najmniej dwa lata przed sprzedażą, a sprzedaż nie jest częścią zwyczajowej transakcji, zysk jest opodatkowany stałą stawką 15% zgodnie z artykułem 314. Ustawa 2277 z 2022 r. podniosła tę stawkę z 10% do 15% na rok podatkowy 2023, zmniejszając różnicę w stosunku do najwyższej stawki krańcowej. Ścieżka długoterminowa nadal wygrywa z dużą przewagą. Trzecim jest stawka podatku dochodowego od osób prawnych, stała stawka 35% od dochodu podlegającego opodatkowaniu firmy będącej rezydentem Kolumbii zgodnie z artykułem 240. Czwartym, o którym łatwo zapomnieć, jest podatek od majątku (impuesto al patrimonio). Stawka ta waha się od 0,5 do 1,5% od globalnego majątku netto powyżej około 72 000 UVT. Posiadane kryptowaluty wliczają się do tej podstawy według ich wartości rynkowej na dzień 31 grudnia.

Dwie kwestie dotyczące opodatkowanych transakcji kryptowalutowych stanowią dla przeciętnych czytelników zagadkę. Po pierwsze, zamiana jednego kryptoaktywu na inny jest, zdaniem DIAN, zbyciem, nawet jeśli nie dochodzi do zmiany właściciela waluty fiducjarnej. Obrót USDT na USDC liczy się. Obrót ETH na SOL liczy się. Wartość peso w momencie zamiany stanowi podstawę kosztową nowego aktywa i dochód ze starego. Po drugie, czyste transfery między portfelami między kontami należącymi do tej samej osoby nie podlegają opodatkowaniu, ponieważ nie dochodzi do zbycia. Posiadanie nie podlega opodatkowaniu. Kupno nie podlega opodatkowaniu; jedynie ustala podstawę kosztową. Domyślną metodą podstawy kosztowej jest FIFO (pierwsze weszło, pierwsze wyszło), chyba że podatnik udokumentuje identyfikację konkretnej partii – a dokumentacja ta musi być sporządzona przed kontrolą, a nie po niej.

VAT nie ma zastosowania do samych kryptoaktywów, ponieważ DIAN nie traktuje przeniesienia wartości niematerialnych między podmiotami prywatnymi jako sprzedaży towarów lub usług. VAT może być nadal naliczany od wszelkich towarów lub usług bazowych, za które płaci kryptowaluta. Jeśli kawiarnia akceptuje USDT za filiżankę kawy, podatek VAT nadal obowiązuje od filiżanki kawy.

Złożenie: Formuła 210, Formuła 160 i pułapka UVT

Większość podatników indywidualnych w Kolumbii składa deklarację podatkową Formulario 210, czyli zeznanie podatkowe dla osób fizycznych. Próg podatkowy jest ustalany w UVT (Unidad de Valor Tributario), które DIAN koryguje co roku. UVT 2026 wynosi 52 374 COP. W przypadku roku podatkowego 2025, deklarowanego w 2026 roku, osoba musi złożyć deklarację w jednym z dwóch przypadków. Dochód brutto za rok przekroczył 1400 UVT (73 323 600 COP). Lub majątek na koniec roku przekroczył 4500 UVT (235 683 000 COP). Zasoby kryptowalut wliczane są do majątku według ceny nabycia, a nie ceny rynkowej. Zrealizowane zyski i straty są ujmowane oddzielnie w pasującym céduli.

Formularz 160 dotyczy ekspatów i rezydentów Kolumbii posiadających zagraniczne konta giełdowe. Jest to osobne oświadczenie o zagranicznych aktywach finansowych, wymagane wraz ze standardowym zeznaniem podatkowym. Jest ono wymagane, gdy łączna wartość tych aktywów przekracza 2000 UVT (około 16 000 dolarów amerykańskich). Kryptowaluty przechowywane na giełdach Coinbase, Kraken, w podmiotach Binance spoza Kolumbii lub u dowolnego innego zagranicznego dostawcy usług kryptowalutowych są objęte tym rozporządzeniem. Kara za nieprzestrzeganie przepisów jest wysoka. DIAN może nałożyć sankcję w wysokości do 20 procent niezgłoszonej wartości aktywów. Jest to celowo skonstruowane tak, aby niewiedza była kosztowna.

Kalendarz na rok 2026 dla osób fizycznych obowiązuje od 12 sierpnia do 26 października 2026 r., z przesunięciem w czasie o dwie ostatnie cyfry numeru NIT lub céduli podatnika. Osoby posiadające cédule kończące się na 01–02 składają zeznanie jako pierwsze; osoby z numerami 99–00 składają zeznanie jako ostatnie. Harmonogram został opublikowany przez DIAN pod koniec grudnia 2025 r. w kalendarzu tributario na dany rok.

Dokumentacja powinna być przechowywana przez co najmniej pięć lat. Minimalne, możliwe do obrony minimum jest proste. Miesięczne eksporty CSV z każdej używanej giełdy. Notatka o wartości TRM i peso dla każdego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Zrzuty ekranu identyfikatorów transakcji P2P połączone z rachunkami bankowymi, które pokazują odpowiadające im wpłaty w peso. Wyciągi bankowe to jedyny dokument, który najczęściej jest odsyłany podczas audytu, ponieważ DIAN już je widzi.

Zaostrzenie przepisów dotyczących raportowania DIAN w 2026 r. (CARF i giełdy)

Gra informacyjna ulega zmianie. Przez lata praktycznym ograniczeniem w egzekwowaniu przepisów było to, że DIAN musiał wykrywać niezgłoszoną aktywność kryptowalutową na podstawie depozytów bankowych i jednorazowych wniosków o współpracę. To się zmienia od roku podatkowego 2026. Rezolucja DIAN 000240 z 24 grudnia 2025 r. transponowała Ramy Sprawozdawczości Kryptowalut (CARF) OECD do prawa kolumbijskiego. Ten sam standard obowiązuje obecnie w Wielkiej Brytanii, Singapurze, Szwajcarii, Hongkongu i Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Lokalni i zagraniczni dostawcy usług kryptowalutowych (PSCA) działający z rezydentami Kolumbii muszą teraz identyfikować beneficjentów końcowych. Muszą oni zgłaszać bezpośrednio do DIAN informacje o właścicielach kont, wolumenie transakcji, liczbie aktywów, cenach rynkowych i saldach na koniec roku. Pierwsze pełne sprawozdanie obejmuje rok podatkowy 2026 i należy je złożyć w ostatnim dniu roboczym maja 2027 r.

Informacje, które kiedyś skutkowały wezwaniem sądowym, będą dostarczane zgodnie z harmonogramem. Bitcoin, altcoiny, stablecoiny i memecoiny są w zakresie zainteresowania, a nowe obowiązkowe obowiązki raportowania obowiązują jednolicie na wszystkich platformach wymiany walut i na krajowych. UIAF, kolumbijska jednostka wywiadu finansowego, już wymaga zgłaszania podejrzanych transakcji od podmiotów nadzorowanych na mocy rezolucji 314 z 2021 r. za pośrednictwem platformy SIREL; CARF uzupełnia to o rutynowy, zewnętrzny system raportowania, mający na celu zwiększenie przejrzystości w sektorze aktywów cyfrowych. Dla posiadacza detalicznego, który złożył uczciwą deklarację, nic to nie zmienia, poza ryzykiem audytu w latach ubiegłych. Dla tego, który tego nie zrobił, założenie, że małe konta na giełdach offshore są niewidoczne, już nie obowiązuje — DIAN ma teraz kanał, podstawę prawną i międzynarodowy standard, który to potwierdza.

Optymalizacja prawna: okres posiadania, straty, ZESE, strukturyzacja

Niektóre optymalizacje są realne i warte zachodu. Inne to mity, że DIAN zostanie zamknięty podczas audytu.

Największą dźwignią prawną jest dwuletni okres posiadania. Zysk, który zgodnie z renta ordinaria podlegałby opodatkowaniu stawką 39%, spada do 15% w przypadku ganancia ocasional. Zasada jest prosta: moneta bazowa musi być przechowywana przez dwa lata i jeden dzień. To 24-punktowa delta w najwyższym przedziale. Dla osób o wysokich dochodach czekanie prawie zawsze się opłaca. Zasada obowiązuje aktywa po aktywach, a nie w całym portfelu, więc FIFO ma znaczenie. Zazwyczaj najlepiej jest sprzedawać najpierw najstarsze transze.

Straty kapitałowe są przydatne, ale ograniczone. Artykuł 147 Estatuto Tributario zezwala na przenoszenie strat podatkowych przez dwanaście lat od roku następującego po stracie, ale struktura cédula ma znaczenie: straty w ramach ganancia ocasional kompensują tylko przyszłe ganancias ocasionales, a straty cédula-capital kompensują się w ramach cédula capital. Zbieranie strat w ciągu roku kalendarzowego w celu zmniejszenia zwykłego dochodu z pracy w branży technologicznej nie działa.

O dwóch strukturach mówi się więcej niż powinno. System ZESE (Zona Económica y Social Especial), utworzony na mocy artykułu 268 ustawy 1955 z 2019 r., oferuje 0% podatku dochodowego w latach od pierwszego do piątego oraz 50% stawki ogólnej w latach od szóstego do dziesiątego dla podmiotów z siedzibą w departamentach przygranicznych, takich jak La Guajira, Norte de Santander, Arauca oraz miasta Armenia i Quibdó. Obejmuje on produkcję, rolnictwo i turystykę, a nie handel finansowy, a DIAN zgłosił nadużycia. Strefy wolnego handlu (zonas francas) w tym kraju pobierają 20% stawkę podatku dochodowego od osób prawnych na mocy artykułu 240-1, ale wymagają znaczącej działalności operacyjnej w strefie. Spółka holdingowa, która zajmuje się wyłącznie handlem tokenami online, prawie na pewno się nie kwalifikuje, a uprawnienia DIAN do recharakteryzowania są agresywne.

Dźwignia rezydencji jest realna i warta zrozumienia. Nierezydent płaci podatek tylko od dochodów pochodzących z Kolumbii; rezydent płaci podatek od dochodów z całego świata. Rezydencja jest aktywowana po 183 lub więcej dniach fizycznej obecności w dowolnym 365-dniowym okresie, a nie w roku kalendarzowym. Dla cyfrowych nomadów, którzy dokonują rebalansowania portfela przed upływem 183 dni, różnica może stanowić cały rachunek podatkowy.

Dwa mity do obalenia. Wymiana tokenów na tokeny podlega opodatkowaniu. Transakcje P2P nie są niewidoczne — część transakcji w peso trafia na kolumbijskie konto bankowe i jest już na radarze DIAN dzięki infrastrukturze elektronicznego fakturowania, która łączy każdą fakturę z NIT.

Kolumbia kontra Argentyna, Meksyk, Brazylia i Chile

Kolumbia znajduje się w środku skali LATAM. Brazylia jest łatwiejsza dla większości posiadaczy. Chile jest bardziej surowe na szczycie. Argentyna jest aktywna pod wodzą Milei. Meksyk ma mniej przepisów, ale ich egzekwowanie szybko się poprawia.

Dla posiadacza, który może poczekać dwa lata, Kolumbia jest konkurencyjna. Dla aktywnego tradera, który szybko obraca portfelem, brazylijskie oprocentowanie progresywne od 15 do 22,5% wypada korzystnie w porównaniu z najwyższymi przedziałami Kolumbii, nawet w najwyższym przedziale. Chile odnotowało najgorsze zyski w najwyższych przedziałach, a dodatkowym sygnałem jest to, że SII zasymulował 13 przypadków i odzyskał około 5 miliardów CLP we wrześniu 2025 r. – organy podatkowe w Ameryce Łacińskiej wyraźnie wyszły z fazy wyczekiwania. Argentyna pozostaje najbardziej niestabilna pod względem stabilności polityki.

Co to oznacza, jeśli faktycznie handlujesz z Kolumbii

Dla długoterminowego posiadacza, schemat jest prosty: utrzymać oprocentowanie powyżej dwóch lat, udokumentować daty nabycia pozycji i uczciwie złożyć deklarację Formulario 210. Dla aktywnego inwestora, stawka korporacyjna na poziomie 35% jest lepsza od stawek indywidualnych dopiero po przekroczeniu górnego progu i zatrzymaniu dochodu, a nie jego wypłacie. Dla ekspata lub cyfrowego nomady, reguła rezydencji jest najważniejszą zmienną; różnica między 182 a 184 dniami w dowolnym roku obrotowym to różnica między opodatkowaniem wyłącznie u źródła w Kolumbii a opodatkowaniem na całym świecie, a raportowanie CARF od 2026 roku oznacza, że DIAN będzie widział konta zagraniczne niezależnie od tego, czy zostały zadeklarowane, czy nie.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.