Thuế tiền điện tử Colombia: Quy định, mức thuế và thủ tục kê khai DIAN năm 2026

Hầu hết những người tìm kiếm một mức thuế tiền điện tử duy nhất ở Colombia đều thất vọng, bởi vì không có một mức thuế duy nhất nào cả. Có ít nhất bốn mức thuế khác nhau. Mức thuế áp dụng cho việc bán Bitcoin phụ thuộc vào bốn yếu tố: Thời gian nắm giữ đồng tiền; Người bán có ở trong nước hơn 183 ngày hay không; Giao dịch được thanh toán bằng peso hay bằng tài sản kỹ thuật số khác; Người bán là cá nhân hay pháp nhân. Cơ quan thuế của Colombia — Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, hay DIAN — coi tài sản kỹ thuật số là tài sản vô hình chứ không phải tiền tệ, và một khi phân loại duy nhất đó được hiểu rõ, phần còn lại của khung pháp lý sẽ tuân theo một cách logic. Hướng dẫn này sẽ trình bày cách DIAN phân loại tài sản tiền điện tử, bốn mức thuế áp dụng, những gì cần điền vào Mẫu 210 và Mẫu 160 thường bị bỏ sót, các quy tắc báo cáo giao dịch mới có hiệu lực đối với năm thuế 2026, các chiến lược tối ưu hóa pháp lý hiệu quả và cách Colombia so sánh với Argentina, Mexico, Brazil và Chile dành cho bất kỳ ai đang cân nhắc nên đặt trụ sở ở đâu.

DIAN phân loại tiền điện tử như thế nào: Tài sản vô hình, không phải tiền.

Chính phủ Colombia nói về tiền điện tử bằng ba giọng điệu khác nhau. Mỗi giọng điệu đề cập đến một vấn đề khác nhau. Ngân hàng Trung ương Colombia (Banco de la República) đã khẳng định rõ ràng từ năm 2014 rằng tài sản tiền điện tử thiếu những thuộc tính thiết yếu của tiền tệ. Chúng không phải là phương tiện thanh toán hợp pháp. Chúng không thể được dùng để thanh toán nợ. Chúng không có sự đảm bảo công khai về giá trị. Cơ quan Giám sát Tài chính (SFC) giám sát các ngân hàng Colombia và thị trường chứng khoán. Tháng 6 năm 2023, SFC một lần nữa tuyên bố rằng thị trường tiền điện tử không có lý do gì để nằm dưới sự giám sát của họ, bởi vì token không phải là chứng khoán. Cơ quan thuế (DIAN) chiếm vị trí còn lại. Cơ quan này không cần tiền ảo phải là tiền tệ hay chứng khoán để đánh thuế. Họ đánh thuế vì, theo cách nói của họ, chúng là tài sản vô hình có khả năng tạo ra của cải, và bất kỳ việc chuyển nhượng nào tạo ra lợi nhuận hoặc coi lợi nhuận từ tiền điện tử như thu nhập thông thường đều thuộc phạm vi thuế.

Việc phân loại được xây dựng dựa trên một chuỗi các khái niệm. Bất kỳ người nộp thuế nào có tranh chấp sẽ được trích dẫn các khái niệm này. Quyết định Oficio 020436 ngày 2 tháng 8 năm 2017 là phán quyết nền tảng. Nó dựa trên Điều 6 của Luật 31 năm 1992: vì tiền điện tử không phải là tiền tệ hợp pháp, chúng phải được coi là tài sản phi vật chất cấu thành một phần tài sản của người nộp thuế. Quyết định Oficio 0232 tháng 2 năm 2021 đã tinh chỉnh cách xử lý khấu trừ thuế. Tài liệu quan trọng nhất là Concepto Unificado 1621 ngày 17 tháng 10 năm 2023. DIAN đã ban hành tài liệu này để hợp nhất tất cả các phán quyết trước đó thành một văn bản tham chiếu duy nhất. Đây là tài liệu mà một cố vấn thuế sẽ kiểm tra đầu tiên. Nó nêu rõ ràng rằng tài sản tiền điện tử không phải là tiền tệ hợp pháp, việc sử dụng chúng trong các giao dịch thương mại không bị cấm và bất kỳ khoản lãi nào từ việc chuyển nhượng chúng đều phải chịu thuế.

Khai thác và đặt cọc nằm ngoài phạm vi quy định thuế. Ý kiến thuế số 2847 năm 2022 coi phần thưởng khai thác là hoa hồng bằng hiện vật. Phần thưởng này phải chịu thuế khi nhận được, theo giá trị thị trường hợp lý bằng đồng peso Colombia, được coi là thu nhập thông thường chứ không phải là lãi vốn. Việc đặt cọc không có quy định cụ thể riêng, vì vậy theo mặc định, nó cũng được xếp vào nhóm thu nhập thông thường khi nhận được. Logic tương tự cũng áp dụng cho các đợt airdrop và phân phối yield farming khi ví nhận thuộc về người cư trú thuế tại Colombia.

Một diễn biến đáng chú ý cần nêu bật. Vào tháng 5 năm 2024, Bancolombia đã mở giao dịch tiền điện tử cho chủ tài khoản của mình thông qua một nền tảng có tên là Wenia. Wenia được thành lập tại Bermuda chứ không phải Colombia, điều này cho thấy một điều quan trọng về lập trường hiện tại của ngành ngân hàng được quản lý đối với việc nắm giữ trực tiếp tài sản này. Tôi cứ quay lại chi tiết đó – chuỗi khối được cho phép, nhưng các kênh kết nối vào đó thì không.

Các mức thuế thực tế áp dụng cho tiền điện tử

Bốn con số mô tả hầu hết mọi tình huống. Đầu tiên là thuế suất thu nhập thông thường biên tế. Thuế suất này áp dụng khi tiền điện tử được bán sau khi nắm giữ chưa đến hai năm. Thuế thu nhập cá nhân của Colombia theo Điều 241 của Luật Thuế (Estatuto Tributario) là thuế lũy tiến. Các bậc thuế là 0, 19, 28, 33, 35, 37 và 39 phần trăm. Bậc thuế cao nhất 39 phần trăm bắt đầu từ mức thu nhập chịu thuế hàng năm trên 31.000 UVT. Với giá trị UVT năm 2026 là 52.374 COP, được quy định bởi Nghị quyết DIAN 000238 ngày 15 tháng 12 năm 2025, bậc thuế cao nhất bắt đầu ở mức khoảng 1,62 tỷ COP. Thứ hai là thuế suất dài hạn, được gọi là thuế suất bất thường (ganancia ocasional). Nếu cùng một loại tiền điện tử được nắm giữ ít nhất hai năm trước khi bán, và việc bán không phải là một phần của giao dịch thường xuyên, thì lợi nhuận sẽ bị đánh thuế ở mức cố định 15% theo Điều 314. Luật 2277 năm 2022 đã nâng mức thuế suất này từ 10% lên 15% cho năm thuế 2023, thu hẹp khoảng cách với mức thuế suất biên cao nhất. Tuy nhiên, phương án đầu tư dài hạn vẫn chiếm ưu thế hơn hẳn. Thứ ba là thuế suất doanh nghiệp, mức cố định 35% trên thu nhập chịu thuế của công ty cư trú tại Colombia theo Điều 240. Thứ tư, dễ bị lãng quên, là thuế tài sản (impuesto al patrimonio). Mức thuế này dao động từ 0,5% đến 1,5% trên tổng giá trị tài sản ròng toàn cầu trên khoảng 72.000 UVT. Tài sản tiền điện tử được tính vào mức cơ sở này dựa trên giá trị thị trường ngày 31 tháng 12.

Có hai điều về các giao dịch tiền điện tử chịu thuế khiến người đọc thông thường dễ nhầm lẫn. Thứ nhất, việc trao đổi một loại tiền điện tử này lấy một loại tiền điện tử khác được coi là giao dịch thanh lý theo quan điểm của DIAN, ngay cả khi không có tiền pháp định nào được trao đổi. Giao dịch USDT lấy USDC được tính. Giao dịch ETH lấy SOL cũng được tính. Giá trị peso tại thời điểm trao đổi là giá vốn của tài sản mới và số tiền thu được từ tài sản cũ. Thứ hai, các giao dịch chuyển tiền thuần túy giữa các ví thuộc cùng một người không chịu thuế, vì không có giao dịch thanh lý nào xảy ra. Việc nắm giữ không chịu thuế. Việc mua không chịu thuế; nó chỉ đơn thuần thiết lập giá vốn. Phương pháp tính giá vốn mặc định là nhập trước xuất trước (FIFO) trừ khi người nộp thuế cung cấp tài liệu nhận dạng lô cụ thể — và tài liệu đó phải có trước khi kiểm toán, chứ không phải sau đó.

Thuế giá trị gia tăng (VAT) không áp dụng cho chính tài sản tiền điện tử, vì DIAN không coi việc chuyển giao tài sản vô hình giữa các bên tư nhân là giao dịch mua bán hàng hóa hoặc dịch vụ. Tuy nhiên, VAT vẫn có thể áp dụng cho bất kỳ hàng hóa hoặc dịch vụ nào được dùng để thanh toán bằng tiền điện tử. Nếu một quán cà phê chấp nhận USDT để mua một tách cà phê, VAT vẫn được áp dụng cho tách cà phê đó.

Đăng ký bằng sáng chế: Formulario 210, Formulario 160 và bẫy UVT.

Hầu hết người nộp thuế cá nhân ở Colombia đều nộp Mẫu đơn 210, tờ khai thuế thu nhập cá nhân. Ngưỡng nộp thuế được quy định bằng UVT (Unidad de Valor Tributario), do DIAN điều chỉnh hàng năm. UVT năm 2026 là 52.374 COP. Đối với năm thuế 2025 được khai báo vào năm 2026, người nộp thuế phải nộp trong một trong hai trường hợp: Tổng thu nhập trong năm vượt quá 1.400 UVT (73.323.600 COP); hoặc tài sản ròng vào cuối năm vượt quá 4.500 UVT (235.683.000 COP). Tài sản tiền điện tử được tính vào tài sản ròng theo giá mua, không phải giá thị trường. Lãi và lỗ thực hiện được ghi nhận riêng trong chứng từ hộ khẩu tương ứng.

Mẫu đơn 160 áp dụng cho người nước ngoài và cư dân Colombia có tài khoản giao dịch ngoại hối ở nước ngoài. Đây là một tờ khai riêng về tài sản tài chính nước ngoài, phải nộp cùng với tờ khai thuế thông thường. Tờ khai này bắt buộc khi tổng giá trị của các tài sản đó vượt quá 2.000 UVT (khoảng 16.000 đô la Mỹ). Tiền điện tử được nắm giữ trên Coinbase, Kraken, các công ty con của Binance không thuộc Colombia, hoặc bất kỳ nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử nước ngoài nào khác đều thuộc phạm vi áp dụng. Hình phạt cho việc không tuân thủ rất nặng. DIAN có thể áp dụng mức phạt lên đến 20% giá trị tài sản không được báo cáo. Mẫu đơn được thiết kế như vậy một cách có chủ đích, để việc không biết sẽ dẫn đến hậu quả tốn kém.

Lịch kê khai thuế năm 2026 dành cho cá nhân kéo dài từ ngày 12 tháng 8 đến ngày 26 tháng 10 năm 2026, được sắp xếp theo hai chữ số cuối của mã số thuế (NIT) hoặc chứng minh nhân dân (cédula) của người nộp thuế. Người có chứng minh nhân dân kết thúc bằng 01-02 sẽ nộp trước; người có chứng minh nhân dân kết thúc bằng 99-00 sẽ nộp sau. Lịch trình này đã được Cục Thuế vụ (DIAN) công bố vào cuối tháng 12 năm 2025 trong lịch kê khai thuế năm đó.

Hồ sơ cần được lưu giữ ít nhất năm năm. Yêu cầu tối thiểu hợp lý rất đơn giản. Xuất dữ liệu CSV hàng tháng từ mọi sàn giao dịch được sử dụng. Ghi chú giá trị TRM và peso tại mỗi giao dịch chịu thuế. Ảnh chụp màn hình ID giao dịch P2P kèm theo biên lai ngân hàng thể hiện số tiền gửi peso tương ứng. Sao kê ngân hàng là tài liệu duy nhất có khả năng được đối chiếu nhiều nhất trong quá trình kiểm toán, vì DIAN đã xem qua chúng.

Chiến dịch siết chặt báo cáo DIAN năm 2026 (CARF và các sàn giao dịch)

Cuộc chơi thông tin đang thay đổi. Trong nhiều năm, giới hạn thực tế trong việc thực thi là DIAN phải phát hiện hoạt động tiền điện tử không được khai báo từ tiền gửi ngân hàng và các yêu cầu hợp tác riêng lẻ. Điều đó sẽ thay đổi kể từ năm tài chính 2026. Nghị quyết 000240 của DIAN ngày 24 tháng 12 năm 2025 đã chuyển đổi Khung báo cáo tài sản tiền điện tử (CARF) của OECD thành luật pháp Colombia. Tiêu chuẩn tương tự hiện được áp dụng tại Vương quốc Anh, Singapore, Thụy Sĩ, Hồng Kông và UAE. Các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử (PSCA) trong nước và nước ngoài hoạt động với cư dân Colombia giờ đây phải xác định người hưởng lợi cuối cùng. Họ phải báo cáo quyền sở hữu tài khoản, khối lượng giao dịch, số lượng tài sản, giá thị trường và số dư cuối năm trực tiếp cho DIAN. Hồ sơ đầy đủ đầu tiên bao gồm năm tài chính 2026 và đến hạn vào ngày làm việc cuối cùng của tháng 5 năm 2027.

Thông tin trước đây cần trích xuất bằng trát tòa sẽ được cung cấp theo lịch trình. Bitcoin, altcoin, stablecoin và memecoin đều nằm trong phạm vi điều chỉnh, và các nghĩa vụ báo cáo bắt buộc mới được áp dụng thống nhất trên tất cả các nền tảng giao dịch ngoại hối và trong nước. UIAF, đơn vị tình báo tài chính của Colombia, đã yêu cầu các tổ chức được giám sát báo cáo giao dịch đáng ngờ theo Nghị quyết 314 năm 2021 thông qua nền tảng SIREL; CARF bổ sung thêm vào đó một nguồn cấp dữ liệu báo cáo định kỳ từ bên thứ ba nhằm tăng cường tính minh bạch trong lĩnh vực tài sản kỹ thuật số. Đối với người nắm giữ nhỏ lẻ đã khai báo trung thực, tất cả những điều này không thay đổi gì ngoại trừ rủi ro kiểm toán đối với những năm đã qua. Đối với người chưa khai báo, giả định rằng các tài khoản nhỏ trên các sàn giao dịch nước ngoài là vô hình không còn đúng nữa — DIAN hiện đã có kênh, cơ sở pháp lý và tiêu chuẩn quốc tế hỗ trợ.

Tối ưu hóa pháp lý: Thời gian nắm giữ, tổn thất, ZESE, cơ cấu

Một số biện pháp tối ưu hóa là có thật và đáng để chịu đựng những khó khăn. Số khác chỉ là những lời đồn thổi mà người ta cho rằng DIAN sẽ bác bỏ khi kiểm toán.

Đòn bẩy pháp lý lớn nhất là thời gian nắm giữ hai năm. Lợi nhuận sẽ bị đánh thuế 39% theo renta ordinaria giảm xuống còn 15% theo ganancia occaional. Điều kiện kích hoạt rất đơn giản: đồng tiền cơ sở phải được nắm giữ trong hai năm và một ngày. Điều đó tạo ra mức chênh lệch 24 điểm phần trăm ở mức thuế cao nhất. Đối với những người có thu nhập cao, việc chờ đợi hầu như luôn đáng giá. Quy tắc này áp dụng cho từng tài sản riêng lẻ, chứ không phải toàn bộ danh mục đầu tư, vì vậy FIFO (nhập trước xuất trước) rất quan trọng. Bán các khoản đầu tư cũ nhất trước thường là lựa chọn tốt nhất.

Các khoản lỗ vốn rất hữu ích nhưng có giới hạn. Điều 147 của Luật Thuế cho phép các khoản lỗ thuế được chuyển tiếp trong vòng mười hai năm kể từ năm sau năm phát sinh lỗ, nhưng cấu trúc chứng từ (cédula) rất quan trọng: các khoản lỗ trong chứng từ thu nhập không thường xuyên chỉ bù trừ cho các chứng từ thu nhập không thường xuyên trong tương lai, và các khoản lỗ trong chứng từ vốn được bù trừ trong chứng từ vốn. Việc tận dụng các khoản lỗ trong một năm dương lịch để giảm thu nhập thông thường từ một công việc trong lĩnh vực công nghệ là không hiệu quả.

Có hai cấu trúc được nhắc đến nhiều hơn mức cần thiết. Chế độ ZESE (Zona Económica y Social Especial), được thành lập theo Điều 268 của Luật 1955 năm 2019, cung cấp mức thuế thu nhập 0% trong năm thứ nhất đến năm thứ năm và 50% mức thuế suất chung trong năm thứ sáu đến năm thứ mười cho các thực thể có trụ sở tại các tỉnh biên giới như La Guajira, Norte de Santander, Arauca và các thành phố Armenia và Quibdó. Chế độ này nhắm vào sản xuất, nông nghiệp và du lịch, chứ không phải giao dịch tài chính, và DIAN đã cảnh báo về các trường hợp lạm dụng. Các khu vực thương mại tự do (zonas francas) của quốc gia áp dụng mức thuế suất doanh nghiệp 20% theo Điều 240-1 nhưng yêu cầu hoạt động kinh doanh thực chất bên trong khu vực. Một công ty mẹ chỉ kinh doanh token trực tuyến gần như chắc chắn không đủ điều kiện, và quyền phân loại lại của DIAN rất mạnh tay.

Yếu tố cư trú là có thật và đáng để hiểu rõ. Người không cư trú chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập có nguồn gốc từ Colombia; người cư trú bị đánh thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới. Tình trạng cư trú được xác định khi có mặt thực tế từ 183 ngày trở lên trong bất kỳ khoảng thời gian 365 ngày nào, chứ không phải trong một năm dương lịch. Đối với những người làm việc từ xa (digital nomads) điều chỉnh lại danh mục đầu tư trước mốc 183 ngày, sự khác biệt có thể là toàn bộ số tiền thuế phải nộp.

Hai quan niệm sai lầm cần loại bỏ. Giao dịch hoán đổi token với token là giao dịch chịu thuế. Giao dịch P2P không phải là giao dịch vô hình — phần tiền peso của giao dịch sẽ được chuyển vào tài khoản ngân hàng Colombia và đã nằm trong tầm kiểm soát của DIAN thông qua hệ thống hóa đơn điện tử liên kết mọi hóa đơn với một NIT.

Colombia đấu với Argentina, Mexico, Brazil và Chile

Colombia nằm ở vị trí giữa trong bảng xếp hạng khu vực Mỹ Latinh. Brazil có quy định đơn giản hơn cho hầu hết người sở hữu thẻ. Chile có quy định khắt khe hơn đối với các quốc gia hàng đầu. Argentina đang có những chuyển biến tích cực dưới thời bà Milei. Mexico có quy định lỏng lẻo nhưng việc thực thi đang được cải thiện nhanh chóng.

Đối với nhà đầu tư có thể chờ đợi hai năm, Colombia là một lựa chọn cạnh tranh. Đối với nhà đầu tư năng động, thường xuyên luân chuyển danh mục đầu tư, mức thuế suất lũy tiến từ 15 đến 22,5% của Brazil có thể so sánh với mức thuế suất cao nhất của Colombia, ngay cả ở mức cao nhất. Chile là quốc gia có mức thuế suất cao nhất thấp nhất, với tín hiệu bổ sung là Cơ quan Thuế vụ Brazil (SII) đã điều tra 13 trường hợp và thu hồi được khoảng 5 tỷ CLP vào tháng 9 năm 2025 — rõ ràng các cơ quan thuế ở khu vực Mỹ Latinh đã vượt qua giai đoạn chờ đợi và quan sát. Argentina vẫn là quốc gia bất ổn nhất về chính sách.

Điều này có nghĩa gì nếu bạn thực sự giao dịch từ Colombia?

Đối với người nắm giữ dài hạn, chiến lược khá đơn giản: nắm giữ quá hai năm, ghi chép ngày mua cổ phiếu và khai báo mẫu đơn Formulario 210 một cách trung thực. Đối với nhà giao dịch năng động, hình thức thuế doanh nghiệp ở mức 35% chỉ tốt hơn thuế cá nhân khi thu nhập vượt quá mức thuế suất cao nhất và được giữ lại thay vì phân phối. Đối với người nước ngoài hoặc người làm việc từ xa, quy tắc cư trú là biến số lớn nhất; sự khác biệt giữa 182 ngày và 184 ngày trong bất kỳ năm nào là sự khác biệt giữa việc chỉ đánh thuế nguồn tại Colombia và đánh thuế toàn cầu, và việc báo cáo CARF bắt đầu từ năm 2026 có nghĩa là DIAN sẽ thấy các tài khoản nước ngoài cho dù chúng có được khai báo hay không.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.