Податок на криптовалюту в Колумбії: правила, ставки та подання декларації DIAN у 2026 році
Більшість людей, які шукають єдину ставку податку на криптовалюту в Колумбії, зрештою розчаровуються, оскільки її немає. Їх щонайменше чотири. Ставка, що застосовується до продажу біткойна, залежить від чотирьох речей. Як довго монета зберігалася. Чи перебував продавець у країні більше 183 днів. Чи була угода здійснена в песо чи в іншому цифровому активі. Чи є продавець фізичною чи юридичною особою? Податковий орган Колумбії — Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, або DIAN — розглядає цифрові активи як нематеріальне майно, а не як гроші, і як тільки ця єдина класифікація закріплена, решта регуляторної бази логічно випливає з цього. У цьому посібнику розповідається про те, як DIAN фактично класифікує криптоактиви, чотири ставки податку, що застосовуються, що вказувати у Formulario 210 та часто пропусканому Formulario 160, нові правила звітності про обмін, що набувають чинності з 2026 податкового року, стратегії правової оптимізації, які працюють, та як Колумбія порівнюється з Аргентиною, Мексикою, Бразилією та Чилі для тих, хто зважує, де базуватися.
Як DIAN класифікує криптовалюту: нематеріальні активи, а не гроші
Колумбійська держава говорить про криптовалюти трьома різними голосами. Кожен голос охоплює різне питання. Банк Республіки (Banco de la República) – це центральний банк країни. З 2014 року стало зрозуміло, що криптоактивам бракує того, що вона називає основними атрибутами грошей. Вони не є законним платіжним засобом. Їх не можна вимагати для погашення боргу. Вони не мають державної гарантії вартості. Superintendencia Financiera (SFC) здійснює нагляд за колумбійськими банками та ринком цінних паперів. У червні 2023 року вона знову заявила, що крипторинки не мають підстав перебувати під її наглядом, оскільки токени не є цінними паперами. DIAN, податковий орган, займає решту позицій. Йому не потрібні віртуальні валюти, щоб бути грошима чи цінним папером, щоб оподатковувати їх. Він оподатковує їх, тому що, на його мові, це нематеріальні активи, здатні генерувати багатство, і будь-яке відчуження, яке приносить прибуток або розглядає криптоприбутки як регулярний дохід, підпадає під податкову систему.
Класифікація була побудована у вигляді послідовності концепцій. Будь-який платник податків, який має спір, буде йому представлений. Основоположним рішенням став Oficio 020436 від 2 серпня 2017 року. Воно ґрунтувалося на статті 6 Закону 31 від 1992 року: оскільки криптовалюти не є законним платіжним засобом, їх слід розглядати як нематеріальні активи, що є частиною майна платника податків. Oficio 0232 від лютого 2021 року уточнив порядок утримання податку. Найбільш важливим документом є Concepto Unificado 1621 від 17 жовтня 2023 року. DIAN видав його, щоб об'єднати всі попередні рішення в один довідковий текст. Це документ, який податковий консультант перевірить першим. У ньому чітко зазначено, що криптоактиви не є законним платіжним засобом, що їх використання в комерційних операціях не заборонено, і що будь-який прибуток від їх відчуження оподатковується.
Майнінг та стейкінг дещо осторонь. Податковий висновок 2847 від 2022 року розглядає винагороду за майнінг як комісію в натуральній формі. Винагорода оподатковується з моменту отримання за справедливою ринковою вартістю в колумбійських песо та розглядається як звичайний дохід, а не як приріст капіталу. Стейкінг не має власного спеціального правила, тому за замовчуванням він потрапляє до тієї ж категорії звичайного доходу після отримання. Така ж логіка застосовується до аірдропів та розподілу прибутковості, де гаманцем-отримувачем є податковий резидент Колумбії.
Одна подія, варта уваги для контексту. У травні 2024 року Bancolombia відкрила криптовалютну торгівлю для власників своїх рахунків через платформу під назвою Wenia. Wenia зареєстрована на Бермудських островах, а не в Колумбії, що говорить про дещо важливе про те, яку позицію регульований банківський сектор досі займає щодо безпосереднього володіння активом. Я постійно повертаюся до цієї деталі — ланцюжок дозволений, але рейки до нього — ні.
Податкові ставки, які фактично застосовуються до криптовалюти
Чотири числа описують майже кожну ситуацію. Перше – це гранична ставка звичайного доходу. Вона застосовується, коли криптовалюта продається після утримання менше двох років. Податок на доходи фізичних осіб у Колумбії згідно зі статтею 241 Закону про податок на прибуток є прогресивним. Категорії становлять 0, 19, 28, 33, 35, 37 та 39 відсотків. Верхній 39-відсотковий діапазон починається вище 31 000 UVT річного оподатковуваного доходу. За значенням UVT на 2026 рік у 52 374 копійки, встановленим Резолюцією DIAN 000238 від 15 грудня 2025 року, цей верхній діапазон починається приблизно з 1,62 мільярда копійок. Другий – це довгострокова ставка, яка називається ganancia ocasional. Якщо та сама монета зберігається щонайменше два роки до її продажу, і продаж не є частиною звичайної торгівлі, прибуток оподатковується за фіксованою ставкою 15 відсотків згідно зі статтею 314. Закон 2277 від 2022 року підвищив цю ставку з 10 відсотків до 15 відсотків на 2023 податковий рік, скоротивши розрив із верхньою граничною ставкою. Довгостроковий шлях все ще виграє з великим відривом. Третій – це корпоративна ставка, фіксована ставка у розмірі 35 відсотків від оподатковуваного доходу компанії-резидента Колумбії згідно зі статтею 240. Четвертий, про який легко забувається, – це податок на багатство (impuesto al patrimonio). Він становить від 0,5 до 1,5 відсотка від глобального чистого капіталу, що перевищує приблизно 72 000 UVT. Криптовалюти враховуються до цієї бази за їхньою ринковою вартістю станом на 31 грудня.
| Ситуація | Податок | Оцінити |
|---|---|---|
| Продано менш ніж через 2 роки (окрема покупка) | Звичайна оренда | 0–39% прогресивний |
| Продається після 2 років або більше (окремо) | Ганансія час від часу | 15% плоский |
| Продано колумбійською компанією | Податок на прибуток підприємств | 35% |
| Загальний глобальний чистий капітал понад ~72 000 UVT | Імпуесто аль патрімоніо | 0,5–1,5% |
| Винагороди за майнінг або стейкінг | Renta ordinaria під час отримання | 0–39% прогресивний |
Дві речі щодо оподатковуваних транзакцій з криптовалютою ставлять випадкових читачів в глухий кут. По-перше, обмін одного криптоактиву на інший є відчуженням, на думку DIAN, навіть якщо фіатні валюти не переходять з рук у руки. Торгівля USDT на USDC враховується. Торгівля ETH на SOL враховується. Вартість песо на момент обміну є основою вартості нового активу та доходу від старого. По-друге, чисті перекази з гаманця на гаманець між рахунками, що належать одній особі, не оподатковуються, оскільки відчуження не відбувається. Утримання не оподатковується. Купівля не оподатковується; вона просто встановлює основу вартості. Метод бази вартості за замовчуванням - "перший прийшов, перший пішов" (FIFO), якщо платник податків не документує ідентифікацію конкретного лота, і ця документація має бути наявна до перевірки, а не після.
ПДВ не застосовується до самого криптоактиву, оскільки DIAN не розглядає передачу нематеріального майна між приватними сторонами як продаж товарів чи послуг. ПДВ все ще може застосовуватися до будь-яких базових товарів чи послуг, за які платить криптовалюта. Якщо кав'ярня приймає USDT за чашку кави, IVA все одно додається до чашки кави.
Подання: Formulario 210, Formulario 160 та пастка UVT
Більшість індивідуальних платників податків у Колумбії подають Formulario 210, декларацію про доходи фізичних осіб. Поріг подання встановлений в UVT, Unidad de Valor Tributario, який DIAN коригує щороку. UVT 2026 становить 52 374 копійки. За податковий рік 2025, заявлений у 2026 році, особа повинна подати декларацію в одному з двох випадків. Валовий дохід за рік перевищував 1400 UVT (73 323 600 копійок). Або майно на кінець року перевищувало 4500 UVT (235 683 000 копійок). Криптовалюти враховуються у спадок за вартістю придбання, а не за ринковою ціною. Реалізовані прибутки та збитки відображаються окремо у відповідній cédula.
Формуляр 160 поширюється на експатів та резидентів Колумбії з офшорними рахунками на біржах. Це окрема декларація про іноземні фінансові активи, яка подається разом із звичайною податковою декларацією. Вона потрібна, коли загальна вартість цих активів перевищує 2000 UVT (близько 16 000 доларів США). Під дію формуляра підпадає криптовалюта, що зберігається на Coinbase, Kraken, у неколумбійських організаціях Binance або у будь-якого іншого іноземного постачальника криптопослуг. Штраф за невиконання вимог є суворим. DIAN може застосувати санкцію до 20 відсотків від вартості незадекларованих активів. Це навмисно побудовано таким чином, щоб зробити незнання дорогою позицією.
Календар на 2026 рік для фізичних осіб діє з 12 серпня по 26 жовтня 2026 року, з інтервалом у два етапи відповідно до останніх двох цифр NIT або cédula платника податків. Власники cédula, що закінчуються на 01–02, подають документи першими; 99–00 – останніми. Розклад було опубліковано DIAN наприкінці грудня 2025 року в calendario tributario за рік.
Записи слід зберігати щонайменше п'ять років. Мінімум, який можна виправдати, простий. Щомісячний експорт CSV-файлів з кожної використаної біржі. Примітка щодо TRM та вартості песо під час кожної оподатковуваної події. Знімки екрана ідентифікаторів P2P-угод у поєднанні з банківськими квитанціями, які показують відповідні депозити в песо. Банківські виписки – це єдиний документ, на який, найімовірніше, будуть посилатися під час аудиту, оскільки DIAN вже їх бачить.
Репресії щодо звітності DIAN у 2026 році (CARF та біржі)
Інформаційна гра змінюється. Роками практичним обмеженням правозастосування було те, що DIAN мала виявляти незадекларовану криптоактивність з банківських депозитів та одноразових запитів на співпрацю. Це змінюється з 2026 податкового року. Резолюція DIAN № 000240 від 24 грудня 2025 року імплементувала Рамкову систему звітності про криптоактиви ОЕСР (CARF) у колумбійське законодавство. Той самий стандарт зараз застосовується у Великій Британії, Сінгапурі, Швейцарії, Гонконзі та ОАЕ. Місцеві та іноземні постачальники послуг криптовалют (PSCA), які працюють з резидентами Колумбії, тепер повинні ідентифікувати кінцевих бенефіціарів. Вони повинні повідомляти про володіння рахунками, обсяги транзакцій, кількість активів, ринкові ціни та залишки на кінець року безпосередньо до DIAN. Перше повне подання охоплює 2026 фінансовий рік і має бути подане в останній робочий день травня 2027 року.
Інформація, яка раніше потребувала повістки, надходитиме за графіком. Біткойн, альткоїни, стейблкоїни та мемкоїни підпадають під дію цього закону, а нові обов'язкові звітні зобов'язання застосовуються однаково на всіх валютних платформах та внутрішніх. UIAF, підрозділ фінансової розвідки Колумбії, вже вимагає звітування про підозрілі транзакції від підконтрольних організацій відповідно до Резолюції 314 від 2021 року через платформу SIREL; CARF додає до цього регулярну звітність від третіх сторін, спрямовану на підвищення прозорості сектору цифрових активів. Для роздрібного власника, який чесно заявив про свої дії, це нічого не змінює, окрім аудиторського ризику за минулі роки. Для того, хто цього не зробив, припущення, що невеликі рахунки на офшорних біржах є невидимими, більше не діє — DIAN тепер має канал, правову основу та міжнародний стандарт, що його підтримує.
Правова оптимізація: період володіння, збитки, ZESE, структурування
Деякі оптимізації реальні та варті зусиль. Інші ж — це народні міфи, що DIAN закриється під час аудиту.
Найбільшим юридичним важелем є дворічний період володіння. Прибуток, який оподатковувався б у розмірі 39 відсотків за звичайної ренти, падає до 15 відсотків за періодичної оподаткування. Принцип простий: базова монета повинна була утримуватися протягом двох років і одного дня. Це дельта в 24 пункти у верхній категорії. Для тих, хто заробляє багато, очікування майже завжди того варте. Правило застосовується до кожного активу окремо, а не до всього портфеля, тому має значення принцип FIFO. Зазвичай найкраще спочатку продавати найстаріші транші.
Капітальні втрати корисні, але обмежені. Стаття 147 Закону про податки (Estatuto Tributario) дозволяє переносити фінансові збитки на наступні дванадцять років, починаючи з року, наступного за роком збитків, але структура cédula має значення: збитки в межах ganancia ocasional компенсують лише майбутні ganancias ocasionales, а збитки cédula-capital компенсуються в межах cédula capital. Збирання збитків протягом календарного року для зменшення звичайного доходу від роботи в галузі технологій не працює.
Дві структури обговорюються більше, ніж слід. Режим ZESE (Zona Económica y Social Especial), створений відповідно до статті 268 Закону 1955 від 2019 року, пропонує 0 відсотків податку на прибуток з першого по п'ятий роки та 50 відсотків від загальної ставки з шостого по десятий роки для суб'єктів господарювання, що знаходяться в прикордонних департаментах, таких як Ла-Гуахіра, Норте-де-Сантандер, Араука та містах Арменія та Кібдо. Він спрямований на виробництво, сільське господарство та туризм, а не на фінансову торгівлю, і DIAN повідомив про зловживання у своїх заявках. Зони вільної торгівлі країни (zonas francas) стягують 20-відсоткову корпоративну ставку згідно зі статтею 240-1, але вимагають суттєвої операційної діяльності всередині зони. Холдингова компанія, яка нічого не займається, окрім торгівлі токенами онлайн, майже напевно не відповідає вимогам, а повноваження DIAN щодо перекваліфікації є агресивними.
Важіль резидентства є реальним і його варто зрозуміти. Нерезидент оподатковується лише з доходів, отриманих з колумбійських джерел; резидент оподатковується з доходів, отриманих у всьому світі. Резидентство набуває чинності через 183 або більше днів фізичної присутності протягом будь-якого 365-денного періоду, а не протягом календарного року. Для цифрових кочівників, які встановлюють час ребалансування портфеля до 183-денної межі, різниця може становити повний податковий рахунок.
Два міфи, які варто розвіяти. Обмін токенів оподатковується. P2P-торгівлі не є невидимими — песо-частина угоди потрапляє на рахунок у колумбійському банку та вже знаходиться на радарі DIAN через інфраструктуру електронних рахунків-фактур, яка пов'язує кожен рахунок-фактуру з NIT.
Колумбія проти Аргентини, Мексики, Бразилії та Чилі
Колумбія знаходиться посередині діапазону Латинської Америки. Бразилія простіша для більшості власників. Чилі суворіша на вершині. Аргентина рухається під керівництвом Мілеї. Мексика має пом'якшені правила, але їх забезпечення швидко покращується.
| Країна | Головний податок на криптовалюту | Правило періоду утримання | Поріг для декларування | Нотатки |
|---|---|---|---|---|
| Колумбія | 15% (≥2 роки) / 0–39% прогресивний | Так, дворічне обмеження для 15% | 1400 доходу UVT або 4500 спадщини UVT | CARF прийнято у грудні 2025 року; корпоративний податок 35%; податок на багатство 0,5–1,5% |
| Бразилія | 15–22,5% прогресивний (14,754 лея/2023) | Жоден | Звільнення від продажу у розмірі 35 000 бразильських реалів/місяць | Щомісячна звітність через IN 1888/2019 |
| Мексика | ISR 1,92–35% прогресивний | Нічого конкретного | Загальні пороги SAT; 30% особистих моральних якостей | нематеріальні активи Bienes; немає спеціального закону про криптовалюту |
| Аргентина | 5% песо / 15% іноземна валюта cedular | Жоден | Bienes Personales 0,5–1,75% надбавки | Реформи Milei 2024 спростили, але не скасували |
| Чилі | Маржинальний коефіцієнт міжкристалітного покриття (IGC) до 40% | Жоден | Загальні правила SII | Фіскалізовано SII 13 випадків / ~CLP 5B стягнуто (вересень 2025 р.) |
Для власника, який може чекати два роки, Колумбія є конкурентоспроможною. Для активного трейдера, який швидко перепродає портфель, прогресивний показник Бразилії від 15 до 22,5 відсотка вигідно відрізняється від вищих категорій Колумбії навіть у найвищому діапазоні. Чилі має найгірші показники приросту вищих категорій, з додатковим сигналом того, що SII фіскалізувала 13 справ і стягнула приблизно 5 мільярдів CLP у вересні 2025 року — податкові органи по всій Латинській Америці явно минули вичікувальну фазу. Аргентина залишається найбільш нестабільною з точки зору політичної стабільності.
Що це означає, якщо ви справді торгуєте з Колумбії
Для довгострокового власника схема дій проста: тримати акцію довше дворічної межі, документувати дати придбання лота та чесно подавати формуляр 210. Для активного трейдера корпоративний підхід у розмірі 35 відсотків перевищує особисті ставки лише після того, як дохід перевищує верхню межу та зберігається, а не розподіляється. Для експата або цифрового кочівника правило резидентства є найбільшою змінною; різниця між 182 днями та 184 днями в будь-якому році, що ковзає, дорівнює різниці між оподаткуванням лише з колумбійських джерел та оподаткуванням у всьому світі, а звітність CARF, яка надходить з 2026 року, означає, що DIAN бачитиме іноземні рахунки незалежно від того, задекларовані вони чи ні.
