콜롬비아 암호화폐 세금: DIAN 규정, 세율 및 신고(2026년 기준)
콜롬비아에서 암호화폐에 적용되는 단일 세율을 찾는 대부분의 사람들은 실망하게 됩니다. 왜냐하면 단일 세율이란 존재하지 않기 때문입니다. 최소 네 가지 세율이 적용됩니다. 비트코인 판매에 적용되는 세율은 다음 네 가지 요소에 따라 달라집니다. 비트코인 보유 기간, 판매자가 콜롬비아에 183일 이상 거주했는지 여부, 거래 결제가 페소로 이루어졌는지 다른 디지털 자산으로 이루어졌는지 여부, 판매자가 개인인지 법인인지 여부입니다. 콜롬비아 세무 당국(DIAN, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales)은 디지털 자산을 화폐가 아닌 무형 자산으로 취급하며, 이러한 분류를 바탕으로 나머지 규제 체계도 논리적으로 적용됩니다. 이 가이드에서는 DIAN이 암호화폐 자산을 분류하는 실제 방식, 적용되는 네 가지 세율, Formulario 210 및 종종 간과되는 Formulario 160에 기재해야 할 내용, 2026년 과세연도부터 시행되는 새로운 거래소 보고 규정, 효과적인 법적 최적화 전략, 그리고 사업 거점을 어디에 둘지 고민하는 사람들을 위해 콜롬비아가 아르헨티나, 멕시코, 브라질, 칠레와 어떻게 다른지 자세히 살펴봅니다.
DIAN은 암호화폐를 어떻게 분류하는가: 화폐가 아닌 무형 자산으로 분류
콜롬비아 정부는 암호화폐에 대해 세 가지 다른 입장을 취하고 있습니다. 각 입장은 서로 다른 질문을 다룹니다. 콜롬비아 중앙은행인 방코 데 라 레푸블리카(Banco de la República)는 2014년부터 암호화폐가 화폐의 필수 속성을 갖추지 못했다고 명확히 밝혀왔습니다. 암호화폐는 법정화폐가 아니며, 채무 변제 수단으로 요구될 수 없고, 공적 가치 보증도 없습니다. 콜롬비아 은행과 증권 시장을 감독하는 금융감독청(SFC)은 2023년 6월, 암호화폐 토큰은 증권이 아니므로 감독 대상이 아니라고 재차 강조했습니다. 세무 당국인 DIAN은 나머지 영역을 담당합니다. DIAN은 가상화폐가 화폐나 증권일 필요 없이 과세합니다. DIAN의 논리에 따르면, 가상화폐는 부를 창출할 수 있는 무형 자산이며, 암호화폐를 처분하여 발생하는 모든 이익 또는 암호화폐 수익을 일반 소득으로 간주하는 행위는 과세 대상에 해당합니다.
분류 체계는 일련의 개념들을 바탕으로 구축되었습니다. 이의가 있는 납세자는 이러한 개념들을 참조하게 됩니다. 2017년 8월 2일자 Oficio 020436호는 기초가 되는 판례였습니다. 이 판례는 1992년 법률 31호 제6조에 근거하여 암호화폐는 법정화폐가 아니므로 납세자의 재산의 일부를 구성하는 무형자산으로 취급해야 한다고 판시했습니다. 2021년 2월자 Oficio 0232호는 원천징수 처리 방식을 구체화했습니다. 가장 중요한 문서는 2023년 10월 17일자 Concepto Unificado 1621호입니다. DIAN은 이전의 모든 판례를 하나의 참고 문헌으로 통합하기 위해 이 문서를 발표했습니다. 세무사는 이 문서를 가장 먼저 확인합니다. 이 문서에는 암호화폐가 법정화폐가 아니며, 상업 거래에서의 사용이 금지되지 않았고, 처분으로 인한 이익은 과세 대상이라는 내용이 명확하게 명시되어 있습니다.
채굴과 스테이킹은 약간 별개의 영역입니다. 2022년 세법 의견서 2847호는 채굴 보상을 현물 수수료로 간주합니다. 따라서 채굴 보상은 수령 시 콜롬비아 페소의 공정 시장 가치로 과세되며, 자본 이득이 아닌 일반 소득으로 처리됩니다. 스테이킹은 별도의 세법이 없으므로, 수령 시 일반 소득으로 분류됩니다. 에어드롭 및 수익률 파밍 분배금의 경우에도 수령 지갑이 콜롬비아 납세자의 지갑인 경우 동일한 논리가 적용됩니다.
맥락 이해를 위해 주목할 만한 한 가지 소식이 있습니다. 2024년 5월, 콜롬비아 중앙은행(Bancolombia)은 Wenia라는 플랫폼을 통해 계좌 보유자들에게 암호화폐 거래를 허용했습니다. Wenia는 콜롬비아가 아닌 버뮤다에 설립되었는데, 이는 규제 대상 은행 부문이 암호화폐를 직접 보유하는 것에 대해 여전히 어떤 입장을 취하고 있는지를 보여주는 중요한 단서입니다. 제가 계속해서 강조하는 이 부분은, 암호화폐 자체를 보유하는 것은 허용되지만, 암호화폐에 접근하는 경로는 허용되지 않는다는 것을 의미합니다.
암호화폐에 실제로 적용되는 세금률
거의 모든 상황을 설명하는 네 가지 숫자가 있습니다. 첫 번째는 한계 일반 소득세율입니다. 이는 암호화폐를 2년 미만 보유한 후 매도할 때 적용됩니다. 콜롬비아의 개인 소득세는 세법 제241조에 따라 누진세율을 적용합니다. 세율 구간은 0%, 19%, 28%, 33%, 35%, 37%, 39%입니다. 최고 세율인 39% 구간은 연간 과세 소득이 31,000 UVT를 초과할 때 시작됩니다. 2025년 12월 15일 DIAN 결의안 000238에 따라 2026년 UVT가 52,374 COP로 책정되었을 때, 최고 세율 구간은 약 16억 2천만 COP부터 시작됩니다. 두 번째는 장기 세율로, '간헐적 수익(ganancia ocasional)'이라고 합니다. 동일한 암호화폐를 최소 2년 이상 보유한 후 매도하고, 해당 매도가 습관적인 거래의 일부가 아닌 경우, 양도소득세법 제314조에 따라 15%의 단일세율이 적용됩니다. 2022년 제정된 법률 제2277호는 2023년 과세연도부터 이 세율을 10%에서 15%로 인상하여 최고 한계세율과의 격차를 좁혔습니다. 하지만 장기 투자 전략이 여전히 큰 이점을 제공합니다. 세 번째는 법인세로, 콜롬비아 거주 기업의 과세소득에 대해 제240조에 따라 35%의 단일세율이 적용됩니다. 네 번째는 쉽게 간과되는 재산세(impuesto al patrimonio)입니다. 이는 약 72,000 UVT를 초과하는 전 세계 순자산에 대해 0.5%에서 1.5%까지 세율이 적용됩니다. 암호화폐 보유액은 12월 31일 기준 시가로 계산됩니다.
| 상황 | 세 | 비율 |
|---|---|---|
| 구매 후 2년 미만 경과 후 판매됨 (개인) | 렌타 오르디나리아 | 0~39% 진행성 |
| 2년 이상 사용 후 판매 (개인) | 가끔씩 가난시아 | 15% 정액 |
| 콜롬비아 회사에서 판매합니다 | 법인 소득세 | 35% |
| 전 세계 총 순자산은 약 72,000 UVT 이상입니다. | Impuesto al patrimonio | 0.5~1.5% |
| 채굴 또는 스테이킹 보상 | 수령 시 일반 임대료 | 0~39% 진행성 |
암호화폐 거래에 대해 일반 독자들이 혼동하는 두 가지 사항이 있습니다. 첫째, DIAN(멕시코 세무당국)의 관점에서 암호화폐를 다른 암호화폐로 교환하는 것은 법정화폐가 오가지 않더라도 처분으로 간주됩니다. USDT를 USDC로 교환하는 것도, ETH를 SOL로 교환하는 것도 이에 해당합니다. 교환 시점의 페소화 가치가 새로운 자산의 취득원가와 기존 자산의 매각대금이 됩니다. 둘째, 동일인 소유 계좌 간의 단순한 지갑 간 이체는 처분이 발생하지 않으므로 과세 대상이 아닙니다. 보유는 과세 대상이 아니며, 구매 또한 과세 대상이 아닙니다. 구매는 단지 취득원가를 설정하는 행위일 뿐입니다. 기본 취득원가 산정 방식은 선입선출(FIFO) 방식이며, 납세자가 특정 로트 식별 정보를 문서화하지 않는 한 이 방식은 적용되지 않습니다. 단, 이러한 문서화는 세무조사 전에 준비되어 있어야 하며, 세무조사 후에 준비되는 것은 허용되지 않습니다.
DIAN은 무형 자산의 개인 간 이전을 재화 또는 용역 판매로 간주하지 않기 때문에 암호화폐 자체에는 부가가치세(VAT)가 적용되지 않습니다. 하지만 암호화폐로 결제되는 실제 재화나 용역에는 여전히 VAT가 적용될 수 있습니다. 예를 들어 커피숍에서 USDT로 커피값을 받는다면, 해당 커피에는 부가가치세가 부과됩니다.
제출 서류: 포뮬라리오 210, 포뮬라리오 160 및 UVT 트랩
콜롬비아의 대부분의 개인 납세자는 개인 소득세 신고서인 Formulario 210을 제출합니다. 신고 기준 금액은 DIAN(콜롬비아 세무국)에서 매년 조정하는 UVT(Unidad de Valor Tributario, 과세표준액)로 설정됩니다. 2026년 UVT는 52,374 콜롬비아 페소입니다. 2026년에 신고하는 2025년 과세연도의 경우, 다음 두 가지 조건 중 하나를 충족해야 합니다. 연간 총소득이 1,400 UVT(73,323,600 콜롬비아 페소)를 초과하거나, 연말 자산이 4,500 UVT(235,683,000 콜롬비아 페소)를 초과하는 경우입니다. 암호화폐 보유 자산은 시장 가격이 아닌 취득 원가로 자산에 포함됩니다. 실현 이익과 손실은 각각 별도의 세둘라(cédula, 세무서에서 확인)에 기록됩니다.
Formulario 160은 해외 거주자와 콜롬비아 거주자 중 해외 거래소 계좌를 보유한 사람들을 대상으로 합니다. 이는 일반 소득세 신고서와 함께 제출해야 하는 해외 금융 자산에 대한 별도 신고서입니다. 해당 자산의 총 가치가 2,000 UVT(약 16,000달러)를 초과하는 경우 신고가 필수입니다. Coinbase, Kraken, Binance의 콜롬비아 외 법인 또는 기타 해외 암호화폐 서비스 제공업체에 보유한 암호화폐가 모두 신고 대상입니다. 신고 의무를 준수하지 않을 경우 상당한 불이익을 받을 수 있습니다. 콜롬비아 세무당국(DIAN)은 미신고 자산 가치의 최대 20%까지 벌금을 부과할 수 있습니다. 이는 신고 의무를 인지하지 못한 사람이 큰 손해를 보도록 의도적으로 설계된 것입니다.
개인 납세자를 위한 2026년도 납세 일정은 2026년 8월 12일부터 10월 26일까지이며, 납세자의 주민등록번호(NIT) 또는 신분증(cédula)의 마지막 두 자리 숫자에 따라 순차적으로 진행됩니다. 신분증 끝자리가 01~02인 납세자가 먼저 신고하고, 99~00인 납세자가 나중에 신고합니다. 해당 일정은 DIAN(독일 연방 세무청)에서 2025년 12월 말에 해당 연도의 납세 일정표(calendario tributario)에 게시했습니다.
기록은 최소 5년 동안 보관해야 합니다. 최소한의 요건은 간단합니다. 사용한 모든 거래소에서 매월 CSV 파일로 거래 내역을 내보내고, 각 과세 거래 시점의 거래환율(TRM)과 페소화 가치를 기록해야 합니다. 또한, P2P 거래 ID와 해당 페소화 입금 내역이 표시된 은행 영수증의 스크린샷도 보관해야 합니다. 은행 거래 내역서는 DIAN(페소화 및 신용평가기관)에서 이미 확인하고 있기 때문에 감사 시 가장 많이 참조되는 문서입니다.
2026년 DIAN 보고 의무 강화 (CARF 및 거래소)
정보 게임의 판도가 바뀌고 있습니다. 수년간 실질적인 집행의 한계는 DIAN(콜롬비아 세무당국)이 은행 예금과 일회성 협조 요청을 통해 미신고 암호화폐 활동을 적발해야 한다는 점이었습니다. 하지만 2026 회계연도부터 상황이 달라집니다. 2025년 12월 24일 DIAN 결의안 000240호는 OECD의 암호화폐 자산 보고 체계(CARF)를 콜롬비아 법으로 전환했습니다. 이제 영국, 싱가포르, 스위스, 홍콩, 아랍에미리트에서도 동일한 기준이 적용됩니다. 콜롬비아 거주자를 대상으로 서비스를 제공하는 국내외 암호화폐 서비스 제공업체(PSCA)는 이제 최종 수혜자를 명확히 해야 합니다. 또한 계좌 소유권, 거래량, 자산 규모, 시장 가격, 연말 잔액을 DIAN에 직접 보고해야 합니다. 첫 번째 전체 보고는 2026 회계연도를 대상으로 하며, 2027년 5월 마지막 영업일까지 제출해야 합니다.
과거에는 소환장을 통해서만 얻을 수 있었던 정보가 이제는 정해진 일정에 따라 제공될 것입니다. 비트코인, 알트코인, 스테이블코인, 밈코인 등 모든 암호화폐가 보고 대상에 포함되며, 새로운 의무 보고 제도는 국내외 거래 플랫폼 모두에 동일하게 적용됩니다. 콜롬비아 금융정보분석원(UIAF)은 이미 2021년 결의안 314호에 따라 SIREL 플랫폼을 통해 감독 대상 기관의 의심스러운 거래 보고를 의무화하고 있습니다. CARF는 여기에 더해 디지털 자산 부문의 투명성을 높이기 위해 정기적인 제3자 보고 시스템을 도입했습니다. 정직하게 신고한 개인 투자자에게는 이미 지난 몇 년간의 거래에 대한 감사 위험만 증가할 뿐, 그 외에는 아무런 변화가 없습니다. 하지만 신고하지 않은 투자자의 경우, 역외 거래소의 소액 계좌가 더 이상 보이지 않는다는 생각은 통하지 않습니다. DIAN은 이제 보고 채널, 법적 근거, 그리고 국제 표준을 확보했습니다.
법률 최적화: 보유 기간, 손실, ZESE, 구조화
일부 최적화는 실질적인 효과가 있으며, 그 과정에서 발생하는 어려움을 감수할 가치가 있습니다. 하지만 DIAN이 감사 과정에서 중단할 것이라는 근거 없는 소문도 있습니다.
가장 큰 법적 수단은 2년 보유 기간입니다. 일반 소득세(renta ordinaria) 적용 시 39%의 세율이 적용되는 이익이 임시 소득세(ganancia ocasional) 적용 시에는 15%로 낮아집니다. 조건은 간단합니다. 해당 코인을 2년 1일 동안 보유해야 합니다. 이는 최고 세율 구간에서 24%포인트의 차이를 의미합니다. 고소득자의 경우, 기다리는 것이 거의 항상 이득입니다. 이 규칙은 포트폴리오 전체가 아닌 자산별로 적용되므로 선입선출(FIFO) 방식이 중요합니다. 일반적으로 가장 오래된 자산부터 매도하는 것이 가장 효과적입니다.
자본 손실은 유용하지만 한계가 있습니다. 과세법 제147조는 손실 발생 다음 해부터 12년 동안 과세 손실을 이월할 수 있도록 규정하고 있지만, 세둘라(cédula) 구조가 중요합니다. 즉, 임시 소득(ganancia ocasional) 내의 손실은 미래의 임시 소득에만 상계할 수 있고, 자본 세둘라(cédula-capital) 손실은 자본 세둘라(cédula capital) 내에서 상계할 수 있습니다. 따라서 기술 관련 직종에서 발생하는 일반 소득을 줄이기 위해 한 해 동안 발생한 손실을 모두 활용하는 것은 효과가 없습니다.
두 가지 제도가 필요 이상으로 많이 거론되고 있습니다. 2019년 법률 1955호 제268조에 따라 만들어진 ZESE(특별 경제 사회 구역) 제도는 라과히라, 노르테 데 산탄데르, 아라우카와 같은 국경 지역과 아르메니아, 키브도 시에 소재한 기업에 대해 첫 5년 동안은 소득세율 0%, 6년 차부터 10년 차까지는 일반 세율의 50%를 적용합니다. 이 제도는 금융 거래가 아닌 제조업, 농업, 관광업을 대상으로 하며, DIAN(국가세무당국)은 악용 사례를 적발한 바 있습니다. 자유무역지대(zonas francas)는 제240-1조에 따라 20%의 법인세를 부과하지만, 구역 내에서 실질적인 영업 활동을 해야 합니다. 온라인에서 토큰 거래만 하는 지주회사는 거의 확실히 자격 요건을 충족하지 못하며, DIAN은 기업 재분류 권한을 적극적으로 행사합니다.
거주지 요건은 실제로 존재하며 이해하는 것이 중요합니다. 비거주자는 콜롬비아에서 발생한 소득에 대해서만 과세되지만, 거주자는 전 세계 소득에 대해 과세됩니다. 거주 자격은 1년이 아닌 365일 중 183일 이상 콜롬비아에 실제로 체류한 경우에 부여됩니다. 디지털 노마드처럼 183일 기준선 이전에 포트폴리오를 재조정하는 경우, 세금 부담이 크게 줄어들 수 있습니다.
두 가지 잘못된 통념을 바로잡아야 합니다. 토큰 간 스왑은 과세 대상입니다. P2P 거래는 투명하게 이루어집니다. 거래 대금의 페소 부분은 콜롬비아 은행 계좌로 입금되며, 모든 송장을 NIT(National Investment Trust)와 연결하는 전자 송장 발행 시스템을 통해 DIAN(콜롬비아 국가정보청)의 감시망에 이미 포착되어 있습니다.
콜롬비아 vs 아르헨티나, 멕시코, 브라질, 칠레
콜롬비아는 라틴 아메리카 국가들 중 중간 정도의 난이도를 가지고 있습니다. 브라질은 대부분의 권리 보유자에게 비교적 간단합니다. 칠레는 상위권 선수에게 더 까다로운 규칙이 적용됩니다. 아르헨티나는 밀레이 회장 체제 하에서 변화의 바람이 불고 있습니다. 멕시코는 규칙이 비교적 간소하지만, 규칙 적용이 빠르게 개선되고 있습니다.
| 국가 | 주요 뉴스: 암호화폐 세금 | 보유 기간 규칙 | 선언하기 위한 임계값 | 메모 |
|---|---|---|---|---|
| 콜롬비아 | 15% (2세 이상) / 0~39% 진행성 | 네, 15%의 경우 2년 경력이 기준입니다. | 1,400 UVT 소득 또는 4,500 UVT 상속재산 | CARF는 2025년 12월에 채택될 예정이며, 법인세율은 35%, 부유세율은 0.5~1.5%입니다. |
| 브라질 | 15~22.5% 진행 중 (Lei 14.754/2023) | 없음 | 월 35,000헤알 판매 면제 | IN을 통한 월별 보고 1888/2019 |
| 멕시코 | ISR 1.92–35% 진행성 | 특별히 언급할 사항 없음 | SAT 일반 임계값; 30% 페르소나 도덕성 | 무형자산; 전용 암호화폐 법률 없음 |
| 아르헨티나 | 5% 페소 / 15% 외화 세둘라 | 없음 | Bienes Personales 0.5–1.75% 추가 | 2024년 밀레이 개혁은 간소화되었지만 폐지되지는 않았습니다. |
| 칠레 | 최대 40% IGC 한계 | 없음 | 일반 SII 규칙 | SII는 13건의 사례를 재정적으로 처리했으며, 약 50억 CLP가 회복되었습니다(2025년 9월 기준). |
2년 정도 기다릴 수 있는 투자자에게는 콜롬비아가 경쟁력이 있습니다. 하지만 포트폴리오 회전율이 빠른 적극적인 투자자에게는 브라질의 15~22.5% 누진세율이 콜롬비아의 최고 세율 구간보다 유리하게 작용할 수 있습니다. 칠레는 최고 세율 구간에서 수익률이 가장 낮은 국가이며, 특히 2025년 9월 칠레 국세청(SII)이 13건의 사례에 대해 과세 조치를 취하고 약 50억 칠레 페소를 환수했다는 사실은 남미 전역의 세무 당국이 관망세를 넘어섰음을 시사합니다. 아르헨티나는 정책 안정성 측면에서 여전히 가장 불안정한 국가입니다.
콜롬비아에서 실제로 거래하는 경우 이것이 의미하는 바는 무엇일까요?
장기 투자자의 경우, 전략은 간단합니다. 2년 이상 보유하고, 주식 취득일을 기록하며, Formulario 210을 정직하게 제출하면 됩니다. 활발한 투자자의 경우, 법인세율 35%는 소득이 최고 세율을 넘어서고 배당이 아닌 보유로 이어질 때만 개인세율보다 유리합니다. 해외 거주자나 디지털 노마드의 경우, 거주 요건이 가장 큰 변수입니다. 매년 182일과 184일의 차이는 콜롬비아 소득에 대해서만 과세되는지 아니면 전 세계 소득에 대해 과세되는지를 결정짓는 중요한 요소이며, 2026년부터 시행되는 CARF 보고 체계로 인해 DIAN(콜롬비아 세무당국)은 신고 여부와 관계없이 해외 계좌를 확인할 수 있게 됩니다.
