哥伦比亚加密货币税：2026 年 DIAN 规则、税率和申报
大多数寻找哥伦比亚加密货币单一税率的人最终都会失望而归，因为哥伦比亚并没有单一的加密货币税率。实际上，至少有四种税率。比特币交易的适用税率取决于四个因素：持有比特币的时间长短；卖家在哥伦比亚居住的时间是否超过183天；交易是以比索还是其他数字资产结算；以及卖家是个人还是公司。哥伦比亚税务局——国家税务和海关总署（Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales，简称DIAN）——将数字资产视为无形资产而非货币。一旦理解了这一分类，其余的监管框架也就顺理成章了。本指南详细介绍了 DIAN 如何对加密资产进行分类、适用的四种税率、Formulario 210 和经常被忽略的 Formulario 160 中应填写的内容、将于 2026 纳税年度生效的新交易所报告规则、有效的法律优化策略，以及哥伦比亚与阿根廷、墨西哥、巴西和智利的比较情况，供任何正在考虑在哪里设立机构的人参考。
DIAN如何定义加密货币：无形资产，而非货币
哥伦比亚政府对加密货币的态度各有不同，每种态度都针对不同的问题。哥伦比亚共和国银行（Banco de la República）是该国的中央银行。自2014年以来，该行就明确表示，加密资产缺乏其所谓的货币基本属性。它们不是法定货币，不能用于偿还债务，也没有公共价值担保。哥伦比亚金融监管局（Superintendencia Financiera，简称SFC）负责监管哥伦比亚的银行和证券市场。该机构在2023年6月再次声明，加密货币市场没有理由受到其监管，因为代币并非证券。税务机关DIAN则占据了剩余的领域。DIAN认为，虚拟货币无需具备货币或证券属性即可征税。它之所以征税，是因为在DIAN看来，虚拟货币是能够创造财富的无形资产，任何产生收益或将加密货币利润视为普通收入的行为都属于征税范围。
该分类体系由一系列概念文件（Concepto）构成。任何有异议的纳税人都将被引用这些文件。2017年8月2日发布的第020436号官方文件（Oficio 020436）是基础性裁决。该裁决以1992年第31号法律第6条为依据：由于加密货币并非法定货币，因此必须将其视为构成纳税人财产一部分的非物质资产。2021年2月发布的第0232号官方文件（Oficio 0232）完善了预扣税处理方法。最重要的文件是2023年10月17日发布的第1621号统一概念文件（Concepto Unificado 1621）。税务局（DIAN）发布该文件，将之前的所有裁决整合到一份参考文本中。税务顾问首先会查阅该文件。该文件明确指出，加密资产并非法定货币，其在商业交易中的使用并未被禁止，但处置加密资产所得收益应纳税。
挖矿和质押的情况略有不同。2022 年第 2847 号税务意见将挖矿奖励视为实物佣金。这些奖励在收到时按哥伦比亚比索的公允市场价值征税，并被视为普通收入而非资本利得。质押没有单独的规定，因此默认情况下，收到的奖励也属于普通收入范畴。同样的逻辑也适用于空投和收益耕作分配，前提是接收钱包是哥伦比亚税务居民的钱包。
有一点值得一提。2024年5月，哥伦比亚银行（Bancolombia）通过名为Wenia的平台向其账户持有人开放了加密货币交易。Wenia的注册地在百慕大而非哥伦比亚，这反映了受监管的银行业在直接持有加密货币方面仍然存在的重要问题。我一直强调这一点——加密货币链本身是合法的，但连接加密货币链的渠道却不合法。
加密货币实际适用的税率
四个数字几乎可以描述所有情况。第一个是边际普通收入税率。它适用于持有加密货币不足两年后出售的情况。根据《税法》第241条，哥伦比亚的个人所得税实行累进税率。税率档次分别为0%、19%、28%、33%、35%、37%和39%。最高的39%税率档次适用于年应税收入超过31,000哥伦比亚比索（UVT）的情况。根据2025年12月15日DIAN第000238号决议，2026年哥伦比亚比索（UVT）的汇率为52,374哥伦比亚比索，这意味着最高税率档次的起始收入约为16.2亿哥伦比亚比索。第二个是长期税率，也称为“ganancia ocasional”（偶尔收益税率）。如果持有同一枚加密货币至少两年后再出售，且该出售并非出于惯常交易，则根据第314条规定，收益将按15%的固定税率征税。2022年第2277号法律将该税率从10%提高到15%，适用于2023纳税年度，缩小了与最高边际税率的差距。长期持有仍然占据显著优势。第三项是企业所得税，根据第240条规定，哥伦比亚居民公司应纳税所得额需缴纳35%的固定税率。第四项，也是容易被忽略的，是财富税（impuesto al patrimonio）。该税项对超过约72,000 UVT的全球净资产征收0.5%至1.5%的税率。加密货币持有量按其12月31日的市值计入该税基。
| 情况 | 税 | 速度 |
|---|---|---|
| 不到两年后售出（个人） | 普通租金 | 0-39% 渐进性 |
| 两年或更长时间后售出（个人） | 偶尔的加南西亚 | 15% 固定 |
| 由哥伦比亚公司出售 | 企业所得税 | 35% |
| 全球净资产总额超过约72,000 UVT | Impuesto al patrimonio | 0.5%–1.5% |
| 挖矿或质押奖励 | 收据上的普通租金 | 0-39% 渐进性 |
关于应税加密货币交易，有两点容易让普通读者感到困惑。首先，根据DIAN的规定，即使没有法币交易，一种加密资产兑换成另一种加密资产也属于处置。例如，用USDT兑换USDC，用ETH兑换SOL也算在内。兑换发生时的比索价值即为新资产的成本基础，而旧资产的收益则为交易所得。其次，同一人名下账户之间的纯粹钱包间转账无需缴税，因为没有发生处置。持有加密货币无需缴税。购买加密货币也无需缴税；它仅仅设定了成本基础。默认的成本基础计算方法是先进先出（FIFO），除非纳税人提供具体的批次标识文件——而且该文件必须在审计之前准备就绪，而不是之后。
增值税不适用于加密资产本身，因为DIAN不将私人之间的无形资产转移视为商品或服务的销售。但增值税仍然可能适用于加密货币所支付的任何基础商品或服务。例如，如果咖啡店接受USDT支付一杯咖啡，那么这杯咖啡仍然需要缴纳增值税。
备案：Formulario 210、Formulario 160 和 UVT 陷阱
在哥伦比亚，大多数个人纳税人填写210表格，即自然人所得税申报表。申报门槛以税额单位（UVT）设定，哥伦比亚税务局（DIAN）每年都会调整该数值。2026年的税额为52,374哥伦比亚比索。对于2025纳税年度在2026年申报的情况，纳税人需在以下两种情况下之一进行申报：该年度的总收入超过1,400税额单位（约合73,323,600哥伦比亚比索）；或者年末的资产超过4,500税额单位（约合235,683,000哥伦比亚比索）。加密货币持有量按购置成本而非市场价格计入资产。已实现的收益和损失在相应的纳税申报表（cédula）中单独记录。
第 160 号表格旨在查明在哥伦比亚境外拥有交易所账户的外籍人士和居民。这是一份单独的海外金融资产申报表，需与常规纳税申报表一同提交。当这些资产的总价值超过 2,000 UVT（约 16,000 美元）时，必须提交此表格。在 Coinbase、Kraken、币安的非哥伦比亚实体或任何其他外国加密货币服务提供商处持有的加密货币均在申报范围内。不遵守规定的处罚非常严厉。哥伦比亚税务局 (DIAN) 可处以最高相当于未申报资产价值 20% 的罚款。该表格的设计初衷就是为了让不申报付出高昂的代价。
2026年自然人纳税申报日历的日期为2026年8月12日至10月26日，申报日期根据纳税人所得税号（NIT）或身份证号（cédula）的最后两位数字错开。身份证号以01至02结尾的纳税人优先申报，以99至00结尾的纳税人最后申报。该申报时间表由税务局（DIAN）于2025年12月底在当年的纳税日历（calendario tributario）中公布。
记录至少应保存五年。最低限度的要求很简单：每月从所有使用的交易所导出 CSV 文件；记录每次应税事件的交易记录（TRM）和比索金额；提供 P2P 交易 ID 的截图，并与显示相应比索存款的银行收据进行匹配。银行对账单是最有可能在审计中被交叉核对的文件，因为税务局 (DIAN) 已经掌握了这些信息。
2026 年 DIAN 报告打击行动（CARF 和交易所）
信息披露格局正在发生变化。多年来，DIAN（哥伦比亚税务局）在执法方面的实际限制在于，他们只能通过银行存款和一次性合作请求来发现未申报的加密货币活动。但这种情况从2026纳税年度开始改变。DIAN于2025年12月24日发布的第000240号决议将经合组织（OECD）的加密资产报告框架（CARF）转化为哥伦比亚法律。同样的标准现在也适用于英国、新加坡、瑞士、香港和阿联酋。与哥伦比亚居民合作的本地和外国加密货币服务提供商（PSCA）现在必须识别最终受益人。他们必须直接向DIAN报告账户所有权、交易量、资产数量、市场价格和年末余额。首次完整申报涵盖2026财年，截止日期为2027年5月的最后一个工作日。
过去需要通过传票才能获取的信息现在将按计划提交。比特币、山寨币、稳定币和模因币都在监管范围内，新的强制报告义务统一适用于所有外汇平台和国内平台。哥伦比亚金融情报机构UIAF已根据2021年第314号决议，要求受监管实体通过SIREL平台报告可疑交易；CARF在此基础上，通过常规的第三方报告渠道，旨在提高数字资产行业的透明度。对于如实申报的散户持有者而言，除了过去几年的审计风险外，这些变化并无其他改变。而对于未申报的散户持有者而言，认为离岸交易所的小额账户不会被察觉的假设不再成立——DIAN现在拥有了渠道、法律依据和国际标准的支持。
法律优化：持有期、损失、津巴布韦证券交易所 (ZESE)、结构化
有些优化措施是切实可行的，值得克服一些困难。而另一些则只是民间传说，DIAN 会在审计时予以驳回。
最大的法律杠杆是两年的持有期。根据普通租金（renta ordinaria）规定，收益需缴纳39%的税，而根据偶尔收益（ganancia ocasional）规定，税率则降至15%。触发条件很简单：标的加密货币必须持有两年零一天。这相当于最高税率档位降低了24个百分点。对于高收入者来说，等待几乎总是值得的。该规则逐项适用于资产，而非整个投资组合，因此先进先出（FIFO）原则至关重要。通常情况下，优先出售持有时间最长的资产是最佳选择。
资本损失虽然有用，但也有其局限性。《意大利税法》第147条允许税收损失从损失发生后的次年起结转至以后十二年，但税号结构至关重要：在临时收入（ganancia ocasional）范围内的损失只能抵消未来的临时收入，而税号资本（cédula-capital）范围内的损失只能在税号资本范围内抵消。因此，试图在同一日历年内利用损失来减少科技工作的普通收入是行不通的。
有两种制度被过度提及。根据2019年第1955号法律第268条设立的ZESE（经济和社会特别区）制度，对注册地位于拉瓜希拉省、北桑坦德省、阿劳卡省以及亚美尼亚市和基布多市等边境省份的实体，提供第一至第五年0%的所得税率，以及第六至第十年50%的一般税率。该制度主要针对制造业、农业和旅游业，而非金融交易，而DIAN（税务和信息管理局）已对滥用该制度的申请进行标记。该国的自由贸易区（zonas francas）根据第240-1条规定征收20%的企业所得税，但要求在区内开展实质性经营活动。一家仅从事在线代币交易的控股公司几乎肯定不符合资格，而DIAN的重新定性权力非常强。
居民身份机制确实存在，值得深入了解。非居民只需就其在哥伦比亚境内的收入纳税；而居民则需就其全球收入纳税。居民身份的认定标准是在任何连续365天内（而非日历年内）在哥伦比亚境内实际居住满183天或以上。对于那些在达到183天期限前进行投资组合再平衡的数字游民来说，这183天的差额可能意味着全部税款。
两个误区需要澄清。代币之间的兑换需要缴税。P2P交易并非隐形——交易中的比索部分会进入哥伦比亚的银行账户，并且由于电子发票系统将每张发票都与一个纳税人识别号（NIT）关联起来，因此已被DIAN（哥伦比亚税务局）纳入监控范围。
哥伦比亚对阵阿根廷、墨西哥、巴西和智利
哥伦比亚在拉丁美洲国家中处于中等水平。巴西对大多数持牌人来说比较简单。智利的监管则更为严格。阿根廷在米莱伊的领导下正在发生变化。墨西哥的规则相对宽松，但执法力度正在迅速加强。
| 国家 | 加密货币税 | 持有期规则 | 声明的阈值 | 笔记 |
|---|---|---|---|---|
| 哥伦比亚 | 15%（≥2年）/ 0–39% 渐进性 | 是的，15%的门槛是两年。 | 1,400 UVT 收入或 4,500 UVT 财产 | CARF 于 2025 年 12 月通过；企业所得税 35%；财富税 0.5%–1.5% |
| 巴西 | 15–22.5% 进步（14.754 列伊/2023） | 没有任何 | 每月35,000雷亚尔的销售豁免 | 每月通过 IN 1888/2019 进行报告 |
| 墨西哥 | ISR 1.92–35% 进展 | 无具体情况 | SAT 普通考试门槛；30% 人格士气 | 无形资产；没有专门的加密法 |
| 阿根廷 | 5% 比索 / 15% 外币固定利率 | 没有任何 | Bienes Personales 添加 0.5–1.75% | 2024年Milei改革简化了但并未废除 |
| 智利 | 高达 40% 的 IGC 边缘 | 没有任何 | 一般SII规则 | SII 已对 13 起案件进行财政整治 / 已收回约 50 亿人民币（2025 年 9 月） |
对于能够等待两年的投资者而言，哥伦比亚具有竞争力。对于频繁交易、快速换手投资组合的投资者来说，巴西15%至22.5%的累进税率即使在最高税率档位也优于哥伦比亚的最高税率档位。智利最高税率档位收益最低，此外，智利国家税务局（SII）在2025年9月查封了13起案件，追回了约50亿智利比索，这表明拉丁美洲各国的税务机关显然已经不再持观望态度。阿根廷在政策稳定性方面仍然是最不稳定的。
如果你真的从哥伦比亚进行贸易，这意味着什么？
对于长期持有者而言，策略很简单：持有超过两年，记录每笔交易的购买日期，并如实填写210表格。对于活跃交易者而言，只有当收入超过最高税率档位且选择保留而非分配时，35%的公司税率才能优于个人税率。对于外籍人士或数字游民而言，居住时间规则是最大的变数；任何滚动年度内居住天数的182天和184天之间的差异，决定了他们是只缴纳哥伦比亚国内税还是缴纳全球税。此外，自2026年起生效的CARF报告制度意味着，无论是否申报，哥伦比亚税务局（DIAN）都将审查海外账户。
