مالیات ارزهای دیجیتال کلمبیا: قوانین، نرخ‌ها و ثبت DIAN در سال ۲۰۲۶

بیشتر افرادی که به دنبال نرخ مالیات واحد برای ارزهای دیجیتال در کلمبیا هستند، در نهایت ناامید می‌شوند، زیرا چنین نرخی وجود ندارد. حداقل چهار نرخ وجود دارد. نرخی که برای فروش بیت کوین اعمال می‌شود به چهار چیز بستگی دارد. مدت زمان نگهداری سکه. اینکه آیا فروشنده بیش از ۱۸۳ روز در این کشور بوده است. اینکه آیا معامله با پزو انجام شده یا با دارایی دیجیتال دیگری. اینکه آیا فروشنده یک شخص حقیقی است یا یک شرکت. مرجع مالیاتی کلمبیا - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales یا DIAN - دارایی‌های دیجیتال را به عنوان دارایی نامشهود به جای پول در نظر می‌گیرد و هنگامی که این طبقه‌بندی واحد درونی شود، بقیه چارچوب نظارتی به طور منطقی از آن پیروی می‌کنند. این راهنما به بررسی نحوه طبقه‌بندی دارایی‌های رمزنگاری‌شده توسط DIAN، چهار نرخ مالیاتی اعمال‌شده، مواردی که باید در Formulario 210 و Formulario 160 که اغلب نادیده گرفته می‌شود، قوانین جدید گزارش‌دهی صرافی‌ها که برای سال مالی 2026 لازم‌الاجرا می‌شوند، استراتژی‌های بهینه‌سازی قانونی مؤثر و نحوه مقایسه کلمبیا با آرژانتین، مکزیک، برزیل و شیلی برای هر کسی که در حال بررسی محل استقرار خود است، می‌پردازد.

چگونه DIAN ارزهای دیجیتال را طبقه‌بندی می‌کند: دارایی‌های نامشهود، نه پول

دولت کلمبیا با سه لحن متفاوت در مورد ارزهای دیجیتال صحبت می‌کند. هر لحن، پرسش متفاوتی را پوشش می‌دهد. بانک مرکزی این کشور، بانک مرکزی این کشور است. از سال ۲۰۱۴ مشخص شده است که دارایی‌های دیجیتال فاقد آن چیزی هستند که آن را ویژگی‌های اساسی پول می‌نامد. آنها پول قانونی نیستند. نمی‌توان آنها را در تسویه بدهی مطالبه کرد. آنها هیچ تضمین عمومی برای ارزش ندارند. Superintendencia Financiera (SFC) بر بانک‌های کلمبیا و بازار اوراق بهادار نظارت دارد. این نهاد در ژوئن ۲۰۲۳ دوباره اعلام کرد که بازارهای ارزهای دیجیتال هیچ دلیلی برای تحت نظارت بودن ندارند، زیرا توکن‌ها اوراق بهادار نیستند. DIAN، سازمان امور مالیاتی، بخش باقیمانده را در اختیار دارد. برای مالیات دادن به ارزهای مجازی، نیازی نیست که آنها پول یا اوراق بهادار باشند. این سازمان از آنها مالیات می‌گیرد زیرا به زبان خود، آنها دارایی‌های نامشهودی هستند که قادر به تولید ثروت هستند و هرگونه واگذاری که سود ایجاد کند یا سود ارزهای دیجیتال را به عنوان درآمد منظم در نظر بگیرد، در چارچوب مالیات قرار می‌گیرد.

این طبقه‌بندی به صورت متوالی از مفاهیم ساخته شده است. هر مودی مالیاتی که اختلافی داشته باشد، به آنها ارجاع داده خواهد شد. حکم پایه‌ای Oficio 020436 مورخ ۲ آگوست ۲۰۱۷ در ماده ۶ قانون ۳۱ سال ۱۹۹۲ آمده است: از آنجایی که ارزهای دیجیتال پول رایج قانونی نیستند، باید به عنوان دارایی‌های غیرمادی که بخشی از میراث مودی مالیاتی را تشکیل می‌دهند، در نظر گرفته شوند. حکم ۰۲۳۲ مورخ فوریه ۲۰۲۱ نحوه کسر مالیات را اصلاح کرد. مهم‌ترین سند، Concepto Unificado 1621 مورخ ۱۷ اکتبر ۲۰۲۳ است. DIAN آن را صادر کرد تا هر حکم قبلی را در یک متن مرجع قرار دهد. این سندی است که مشاور مالیاتی ابتدا آن را بررسی خواهد کرد. این سند به وضوح بیان می‌کند که دارایی‌های دیجیتال پول رایج قانونی نیستند، استفاده از آنها در معاملات تجاری ممنوع نیست و هرگونه سود حاصل از فروش آنها مشمول مالیات است.

استخراج و سپرده‌گذاری کمی در یک طرف قرار دارند. نظر مالیاتی ۲۸۴۷ سال ۲۰۲۲، پاداش‌های استخراج را به عنوان کمیسیون غیرنقدی در نظر می‌گیرد. پاداش‌ها هنگام دریافت، با ارزش منصفانه بازار به پزوی کلمبیا، مشمول مالیات می‌شوند و به عنوان درآمد عادی و نه به عنوان سود سرمایه در نظر گرفته می‌شوند. سپرده‌گذاری حکم خاص خود را ندارد، بنابراین به طور پیش‌فرض در همان دسته درآمد عادی در زمان دریافت قرار می‌گیرد. همین منطق در مورد ایردراپ‌ها و توزیع‌های ییلد فارمینگ نیز صدق می‌کند که در آن کیف پول گیرنده، کیف پول ساکن مالیات کلمبیایی است.

یک تحول که ارزش بررسی دارد. در ماه مه ۲۰۲۴، بانکلومبیا از طریق پلتفرمی به نام ونیا، معاملات ارزهای دیجیتال را برای دارندگان حساب خود آغاز کرد. ونیا در برمودا ثبت شده است نه در کلمبیا، که نکته مهمی را در مورد جایگاه بخش بانکی تحت نظارت در نگهداری مستقیم دارایی‌ها به شما می‌گوید. من مدام به این جزئیات برمی‌گردم - زنجیره مجاز است، اما ریل‌های ورودی به آن مجاز نیستند.

نرخ‌های مالیاتی که در واقع برای ارزهای دیجیتال اعمال می‌شوند

چهار عدد تقریباً هر موقعیتی را توصیف می‌کنند. اولین مورد، نرخ حاشیه‌ای درآمد عادی است. این نرخ زمانی اعمال می‌شود که کریپتو پس از نگهداری کمتر از دو سال فروخته شود. مالیات بر درآمد شخصی کلمبیا طبق ماده ۲۴۱ قانون مالیات بر درآمد، تصاعدی است. این محدوده‌ها عبارتند از ۰، ۱۹، ۲۸، ۳۳، ۳۵، ۳۷ و ۳۹ درصد. محدوده ۳۹ درصدی بالای ۳۱۰۰۰ UVT درآمد مشمول مالیات سالانه شروع می‌شود. با ارزش UVT سال ۲۰۲۶، ۵۲۳۷۴ COP، که توسط DIAN Resolución ۰۰۰۲۳۸ در ۱۵ دسامبر ۲۰۲۵ تعیین شده است، محدوده بالایی تقریباً از ۱.۶۲ میلیارد COP شروع می‌شود. محدوده دوم، نرخ بلندمدت است که ganancia ocasional نامیده می‌شود. اگر همان سکه حداقل دو سال قبل از فروش نگهداری شود و فروش بخشی از یک تجارت عادی نباشد، سود حاصل از آن طبق ماده ۳۱۴ با نرخ ثابت ۱۵ درصد مشمول مالیات می‌شود. قانون ۲۲۷۷ سال ۲۰۲۲ این نرخ را برای سال مالیاتی ۲۰۲۳ از ۱۰ درصد به ۱۵ درصد افزایش داد و شکاف را با بالاترین نرخ نهایی کاهش داد. مسیر بلندمدت هنوز با اختلاف زیادی برنده است. سومین مورد، نرخ شرکتی است، نرخ ثابت ۳۵ درصد بر درآمد مشمول مالیات یک شرکت مقیم کلمبیا طبق ماده ۲۴۰. مورد چهارم که به راحتی فراموش می‌شود، مالیات بر ثروت (impuesto al patrimonio) است. این نرخ از ۰.۵ تا ۱.۵ درصد بر ارزش خالص جهانی بالای تقریباً ۷۲۰۰۰ UVT متغیر است. دارایی‌های کریپتو با ارزش بازار ۳۱ دسامبر خود، مشمول این پایه می‌شوند.

دو نکته در مورد تراکنش‌های رمزارز مشمول مالیات، خوانندگان عادی را به اشتباه می‌اندازد. نکته اول این است که از نظر DIAN، مبادله یک دارایی رمزارز با دارایی دیگر، حتی زمانی که هیچ پول فیاتی دست به دست نشود، نوعی واگذاری محسوب می‌شود. معامله USDT با USDC نیز به حساب می‌آید. معامله ETH با SOL نیز به حساب می‌آید. ارزش پزو در لحظه مبادله، مبنای هزینه دارایی جدید و درآمد حاصل از دارایی قدیمی است. نکته دوم این است که انتقال‌های صرفاً کیف پول به کیف پول بین حساب‌های متعلق به یک شخص، مشمول مالیات نیستند، زیرا هیچ واگذاری رخ نمی‌دهد. نگهداری مشمول مالیات نیست. خرید مشمول مالیات نیست؛ بلکه صرفاً مبنای هزینه را تعیین می‌کند. روش پیش‌فرض مبنای هزینه، روش اولین ورودی، اولین خروجی (FIFO) است، مگر اینکه مالیات‌دهنده، شناسایی لات خاص را مستند کند - و این مستندات باید قبل از حسابرسی موجود باشند، نه بعد از آن.

مالیات بر ارزش افزوده شامل خود دارایی دیجیتال نمی‌شود، زیرا DIAN انتقال دارایی ناملموس بین طرفین خصوصی را به عنوان فروش کالا یا خدمات در نظر نمی‌گیرد. مالیات بر ارزش افزوده همچنان می‌تواند شامل هر کالا یا خدماتی باشد که ارز دیجیتال برای آن پرداخت می‌کند. اگر یک کافی‌شاپ USDT را برای یک فنجان قهوه بپذیرد، IVA همچنان به فنجان قهوه تعلق می‌گیرد.

بایگانی: فرمولاریو ۲۱۰، فرمولاریو ۱۶۰ و تله UVT

اکثر مالیات‌دهندگان حقیقی در کلمبیا، فرم Formulario 210، اظهارنامه مالیات بر درآمد برای اشخاص حقیقی، را ارائه می‌دهند. آستانه ثبت اظهارنامه در UVT، Unidad de Valor Tributario، تعیین شده است که DIAN هر ساله آن را تنظیم می‌کند. UVT 2026، 52374 COP است. برای سال مالیاتی 2025 که در سال 2026 اعلام شده است، یک شخص باید در یکی از دو مورد زیر اظهارنامه ارائه دهد. درآمد ناخالص برای سال بیش از 1400 UVT (73323600 COP) بوده است. یا میراث در پایان سال بیش از 4500 UVT (235683000 COP) بوده است. دارایی‌های کریپتو به عنوان میراث به بهای خرید، نه قیمت بازار، در نظر گرفته می‌شوند. سود و زیان تحقق یافته به طور جداگانه در جدول تطبیق ثبت می‌شوند.

فرموالریو ۱۶۰، مهاجران و ساکنان کلمبیایی دارای حساب‌های صرافی خارجی را شناسایی می‌کند. این فرم، اظهارنامه جداگانه‌ای از دارایی‌های مالی خارجی است که باید در کنار اظهارنامه مالیاتی عادی ارائه شود. این اظهارنامه زمانی لازم است که ارزش کل این دارایی‌ها از ۲۰۰۰ UVT (حدود ۱۶۰۰۰ دلار آمریکا) بیشتر شود. ارزهای دیجیتال نگهداری شده در کوین‌بیس، کراکن، نهادهای غیر کلمبیایی بایننس یا هر ارائه‌دهنده خدمات ارز دیجیتال خارجی دیگر، مشمول این قانون می‌شوند. جریمه عدم رعایت این قانون سنگین است. DIAN می‌تواند تا ۲۰ درصد از ارزش دارایی گزارش نشده را جریمه کند. این قانون عمداً به این شکل ساخته شده است تا بی‌اطلاعی را به یک موقعیت پرهزینه تبدیل کند.

تقویم سال ۲۰۲۶ برای اشخاص حقیقی از ۱۲ آگوست تا ۲۶ اکتبر ۲۰۲۶ است که با دو رقم آخر NIT یا cédula مالیات‌دهنده تنظیم می‌شود. دارندگان cédulaهایی که به ۰۱-۰۲ ختم می‌شوند، ابتدا ثبت می‌کنند و ۹۹-۰۰ در آخر ثبت می‌شود. این جدول در اواخر دسامبر ۲۰۲۵ توسط DIAN در calendario tributario برای آن سال منتشر شد.

سوابق باید حداقل به مدت پنج سال نگهداری شوند. حداقل قابل دفاع ساده است. خروجی‌های ماهانه CSV از هر صرافی مورد استفاده. یادداشتی از ارزش TRM و پزو در هر رویداد مشمول مالیات. اسکرین‌شات‌هایی از شناسه‌های معاملات P2P که با رسیدهای بانکی که سپرده‌های پزو منطبق را نشان می‌دهند، جفت شده‌اند. صورت‌حساب‌های بانکی تنها سندی هستند که به احتمال زیاد در یک حسابرسی به آنها ارجاع داده می‌شوند، زیرا DIAN از قبل آنها را می‌بیند.

سرکوب گزارش‌دهی DIAN در سال ۲۰۲۶ (CARF و صرافی‌ها)

بازی اطلاعات در حال تغییر است. سال‌ها، محدودیت عملی در اجرای قانون این بود که DIAN مجبور بود فعالیت‌های رمزنگاری اعلام نشده را از سپرده‌های بانکی و درخواست‌های همکاری یک‌باره کشف کند. این از سال مالیاتی 2026 تغییر می‌کند. قطعنامه 000240 DIAN در 24 دسامبر 2025، چارچوب گزارش دارایی‌های رمزنگاری‌شده OECD (CARF) را به قانون کلمبیا منتقل کرد. همین استاندارد اکنون در بریتانیا، سنگاپور، سوئیس، هنگ کنگ و امارات متحده عربی اعمال می‌شود. ارائه‌دهندگان خدمات ارزهای رمزنگاری‌شده محلی و خارجی (PSCA) که با ساکنان کلمبیا فعالیت می‌کنند، اکنون باید ذینفعان نهایی را شناسایی کنند. آنها باید مالکیت حساب، حجم تراکنش‌ها، تعداد دارایی‌ها، قیمت‌های بازار و مانده‌های پایان سال را مستقیماً به DIAN گزارش دهند. اولین گزارش کامل، سال مالی 2026 را پوشش می‌دهد و قرار است در آخرین روز کاری ماه مه 2027 ارائه شود.

اطلاعاتی که قبلاً برای احضاریه لازم بود، طبق برنامه زمانی ارائه خواهد شد. بیت‌کوین، آلت‌کوین‌ها، استیبل‌کوین‌ها و میم‌کوین‌ها همگی در حوزه فعالیت هستند و وظایف گزارش‌دهی اجباری جدید به طور یکنواخت در پلتفرم‌های ارز خارجی و داخلی اعمال می‌شود. UIAF، واحد اطلاعات مالی کلمبیا، در حال حاضر طبق قطعنامه ۳۱۴ سال ۲۰۲۱ از طریق پلتفرم SIREL، گزارش تراکنش‌های مشکوک را از نهادهای تحت نظارت الزامی می‌کند. CARF علاوه بر این، یک گزارش‌دهی روتین شخص ثالث را با هدف افزایش شفافیت در بخش دارایی‌های دیجیتال ارائه می‌دهد. برای یک دارنده خرد که صادقانه اظهار کرده است، هیچ یک از این موارد چیزی جز ریسک حسابرسی سال‌های گذشته را تغییر نمی‌دهد. برای کسی که این کار را نکرده است، این فرض که حساب‌های کوچک در صرافی‌های فراساحلی نامرئی هستند دیگر معتبر نیست - DIAN اکنون کانال، مبنای قانونی و استاندارد بین‌المللی پشتیبان آن را دارد.

بهینه‌سازی حقوقی: دوره نگهداری، زیان‌ها، ZESE، ساختاردهی

برخی از بهینه‌سازی‌ها واقعی هستند و ارزش دردسر را دارند. برخی دیگر افسانه‌های عامیانه‌ای هستند که می‌گویند DIAN در حسابرسی تعطیل خواهد شد.

بزرگترین اهرم قانونی، دوره نگهداری دو ساله است. سودی که تحت قانون اجاره عادی (renta ordinaria) با نرخ ۳۹ درصد مشمول مالیات می‌شود، تحت قانون مالیات موردی (ganancia ocasional) به ۱۵ درصد کاهش می‌یابد. محرک ساده است: سکه پایه باید به مدت دو سال و یک روز نگهداری شده باشد. این یک دلتای ۲۴ واحدی در بالاترین طبقه است. برای افراد با درآمد بالا، انتظار تقریباً همیشه ارزشش را دارد. این قانون دارایی به دارایی اعمال می‌شود، نه در کل پرتفوی، بنابراین FIFO مهم است. فروش قدیمی‌ترین بخش‌ها در ابتدا معمولاً بهترین است.

ضررهای سرمایه‌ای مفید اما محدود هستند. ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم اجازه می‌دهد ضررهای مالی از سال پس از ضرر به مدت دوازده سال به سال بعد منتقل شوند، اما ساختار سود سهام مهم است: ضررهای درون سازمانی فقط ضررهای آتی را جبران می‌کنند و ضررهای سرمایه‌ای درون سازمانی را جبران می‌کنند. برداشت ضررها در طول یک سال تقویمی برای کاهش درآمد عادی از یک شغل فنی کارساز نیست.

دو ساختار بیش از آنچه که باید مورد بحث قرار می‌گیرند. رژیم ZESE (منطقه اقتصادی و ویژه اجتماعی) که تحت ماده ۲۶۸ قانون ۱۹۵۵ سال ۲۰۱۹ ایجاد شده است، برای سال‌های اول تا پنجم مالیات بر درآمد ۰ درصد و برای سال‌های ششم تا دهم ۵۰ درصد نرخ عمومی را به اشخاص حقوقی مستقر در بخش‌های مرزی مانند لا گواخیرا، نورته د سانتاندر، آراوکا و شهرهای ارمنستان و کیبدو ارائه می‌دهد. این قانون تولید، کشاورزی و گردشگری را هدف قرار می‌دهد، نه تجارت مالی، و DIAN درخواست‌های سوءاستفاده را علامت‌گذاری کرده است. مناطق آزاد تجاری کشور (زوناس فرانکاس) طبق ماده ۲۴۰-۱ نرخ ۲۰ درصدی برای شرکت‌ها وضع می‌کنند، اما فعالیت عملیاتی اساسی در داخل منطقه را الزامی می‌دانند. یک شرکت هلدینگ که کاری جز تجارت توکن‌ها به صورت آنلاین انجام نمی‌دهد، تقریباً مطمئناً واجد شرایط نیست و قدرت‌های تغییر ماهیت DIAN تهاجمی هستند.

اهرم اقامت واقعی است و ارزش درک دارد. یک فرد غیرمقیم فقط از درآمد حاصل از کلمبیا مالیات می‌گیرد؛ یک فرد مقیم از درآمد جهانی مالیات می‌گیرد. اقامت با ۱۸۳ روز یا بیشتر حضور فیزیکی در هر بازه ۳۶۵ روزه، نه در یک سال تقویمی، ایجاد می‌شود. برای کوچ‌نشینان دیجیتال که قبل از خط ۱۸۳ روز، ترازنامه سبد سهام خود را تنظیم می‌کنند، مابه‌التفاوت می‌تواند کل صورتحساب مالیات باشد.

دو افسانه که باید کنار گذاشته شوند. مبادله توکن به توکن مشمول مالیات است. معاملات همتا به همتا نامرئی نیستند - بخش پزویی این معامله در یک حساب بانکی کلمبیایی قرار می‌گیرد و از طریق زیرساخت صدور فاکتور الکترونیکی که هر فاکتور را به یک NIT مرتبط می‌کند، در رادار DIAN قرار دارد.

کلمبیا در مقابل آرژانتین، مکزیک، برزیل و شیلی

کلمبیا در میانه محدوده آمریکای لاتین قرار دارد. برزیل برای اکثر دارندگان سهام ساده‌تر است. شیلی در صدر جدول سختگیرانه‌تر است. آرژانتین تحت نظر مایلی در حال حرکت است. مکزیک قوانین سبکی دارد اما اجرای آنها به سرعت در حال بهبود است.

برای دارنده ای که می تواند دو سال صبر کند، کلمبیا رقابتی است. برای یک معامله گر فعال که به سرعت پرتفوی را تغییر می دهد، نرخ رو به رشد 15 تا 22.5 درصدی برزیل حتی در بالاترین باند نیز با بالاترین براکت های کلمبیا قابل مقایسه است. شیلی بدترین وضعیت را در سود براکت های بالا دارد، با این سیگنال اضافی که SII 13 پرونده را مالی کرده و تقریباً 5 میلیارد CLP را در سپتامبر 2025 بازیابی کرده است - مقامات مالیاتی در سراسر LATAM به وضوح از مرحله انتظار و مشاهده عبور کرده اند. آرژانتین از نظر ثبات سیاست، همچنان بی ثبات ترین است.

اگر واقعاً از کلمبیا تجارت کنید، این به چه معناست؟

برای یک دارنده بلندمدت، روال کار ساده است: از مرز دو سال عبور کنید، تاریخ‌های خرید لات را ثبت کنید و فرم Formulario 210 را صادقانه ثبت کنید. برای یک معامله‌گر فعال، مسیر شرکتی با نرخ ۳۵ درصد تنها زمانی از نرخ‌های شخصی بهتر است که درآمد به بالاترین سطح خود برسد و به جای توزیع، حفظ شود. برای یک مهاجر یا کوچ‌نشین دیجیتال، قانون اقامت بزرگترین متغیر است؛ تفاوت بین ۱۸۲ روز و ۱۸۴ روز در هر سال مالی، تفاوت بین مالیات فقط از منبع کلمبیا و مالیات جهانی است و گزارش CARF که از سال ۲۰۲۶ منتشر می‌شود، به این معنی است که DIAN حساب‌های خارجی را چه اعلام شده باشند و چه نشده باشند، مشاهده خواهد کرد.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.