ブラジルの暗号通貨税（2026）：税率、免除、DeCriptoガイド
英語の仮想通貨税サイトだけを読んでいると、2026年にはブラジルがすべての仮想通貨売却に対して一律17.5%の税率に移行したと勘違いしてしまうかもしれません。しかし、それは間違いです。この変更を提案した暫定措置MP 1303/2025は、2025年10月8日に下院が251対193の投票で議題から削除したため、効力を失いました。累進課税の15～22.5%の税率区分と、有名な月額35,000レアルの非課税枠は2026年度も引き続き有効であり、ブラジルの仮想通貨投資家は1年前と同じ税制の下で活動しています。
このブラジルの暗号資産税ガイドでは、2026年におけるブラジルの暗号資産税の仕組みを詳しく解説します。税率、35,000レアルの免税額、2026年7月からIN 1888に代わる新しいDeCripto報告フレームワーク、Lei 14.754に基づく一律15%のオフショア税制、そして暗号資産のマイニング、ステーキング、DeFi、NFT活動が連邦税法上どのように扱われるかなどについて説明します。すべての数値は、ブラジルの主要またはトップレベルの助言文書に基づいています。暗号資産の保有額が大きい場合や構造的に複雑な場合は、この記事はあくまで出発点であり、具体的な申告内容についてはブラジルの税務専門家に確認してもらうことをお勧めします。ここでの税法は、国内か海外かを問わず、暗号資産活動によって納税義務が生じるブラジル居住者すべてに適用されます。
ブラジルでは仮想通貨は課税対象ですか？2026年のルール
ブラジルでは、2026年時点で3つの異なる課税制度が併存しており、それぞれ異なる取引を対象とする。国内居住者による個人による売却は、1995年法律第8981号に基づく累進課税制度の対象となる。海外の仮想通貨取引所における保有資産は、2023年法律第14754号に基づく一律15%のオフショア課税制度の対象となる。ブラジル企業は、仮想通貨による利益に対して法人所得税を課す。同一人物が同じウォレットを使用していても、1年間で3つの課税制度のうち2つに該当する可能性がある。
ブラジル連邦歳入庁（RFB）は、暗号資産を通貨ではなく、動産金融資産として扱います。ビットコインは、自由に取引でき、何百万ものブラジルの暗号資産投資家が保有しているにもかかわらず、ブラジルでは法定通貨ではありません。あらゆる処分は課税対象となる可能性のある事象です。法定通貨への暗号資産の売却、暗号資産同士のスワップ、商品やサービスの支払いに暗号資産を使用すること、マイニングやステーキングの報酬を受け取ることなどが含まれます。ブラジルの税務当局は、この立場を「Cosit 214/2021 諮問書」および「2024 IRPF 質問と回答（質問 607）」で確認しました。所得型の暗号資産取引では受領時に、キャピタルゲインまたはキャピタルロス事象では処分時に納税義務が発生し、月次のDARF支払いの報告単位は暦月です。RFBは、ユーザーが規制された取引所で取引するか、自己保管で取引するかにかかわらず、暗号資産に課税します。
ブラジルにおける暗号資産のキャピタルゲイン税の仕組み
ブラジル居住者が国内の取引所で仮想通貨を売却する場合、35,000レアルの非課税枠を差し引いた後の月々の利益に対して、所得税の税率区分が段階的に適用されます。この税率表は、法律8.981/95号第21条（法律13.259/2016号により改正）に規定されており、ブラジル歳入庁（Receita）は、IN RFB 1500/2014号を通じて仮想通貨の売却に適用します。
| 月間利益（レアル） | レート |
|---|---|
| 最大5,000,000 | 15.0% |
| 5,000,001 - 10,000,000 | 17.5% |
| 10,000,001 - 30,000,000 | 20.0% |
| 3000万以上 | 22.5% |
ほとんどの個人トレーダーは、月間最大 500 万レアルまでの利益が最低税率帯に該当するため、仮想通貨の利益に対する 15% の税率帯を超えることはありません。より高い税率帯は、最低税率帯を超えるキャピタルゲイン税を支払う義務のある、活発な高ボリュームトレーダーやファミリー オフィスに主に関係します。税額を計算するには、ブラジル レアルでの売却代金から取得原価を差し引き、月間純利益が該当する税率帯を適用します。2026 年のブラジル仮想通貨税法では、月次決済が規定されています。税金は、翌月の最終営業日までに DARF コード 4600 で支払われ、それ以前の月の損失との年間相殺はありません。支払いが遅れると、1 日あたり 0.33% のペナルティが課され、上限は 20% です。さらに、2026 年 5 月現在、SELIC の利息は年間約 14.75% であるため、期限を過ぎると、少額の残高でも急速に複利計算されます。計算は、売却時の仮想通貨の市場価値から元の取得原価を差し引いた値に基づいて行われます。
月額35,000レアルの仮想通貨税控除
ブラジルの暗号資産保有者にとって最も重要な数字は35,000レアルです。暦月におけるすべての取引所での暗号資産売却総額が35,000レアル以下であれば、その月の売却益は全額IRPF（ブラジルの個人所得税）の課税対象外となります。この規則はIN RFB 1500/2014第130条およびReceitaのIRPFに関するQ&A質問607に記載されています。
人々が陥りがちな3つのポイント：
- 課税対象となるのは、実現利益ではなく、売却総額です。10,000レアルで購入したビットコインを33,000レアルで売却した場合、その月は全額非課税となります。しかし、同じ月に売却総額が36,000レアルに達した場合、超過分の1,000レアルだけでなく、36,000レアル全額が課税対象となります。
- 売却額は、すべての資産とすべてのブラジル国内の取引所を合計したものです。Mercado Bitcoin、NovaDAX、自己管理型のP2P取引はすべて、共通の月間集計にカウントされます。
- この免除措置は国内での売却にのみ適用されます。Binance.com、Coinbase、またはその他の外国取引所での取引は、14.754レイのレートが適用され、35,000レアルの保護は適用されません。
MP 1303と、一律17.5%の税率が可決されなかった理由
ブラジル政府は2025年6月11日に暫定措置1303/2025を発布した。この措置は、35,000レアルの免税を廃止し、累進課税表を17.5%の固定税率に置き換え、ステーキング報酬に対する17.5%の源泉徴収を追加するものであった。ブラジルの暫定措置は、120日以内に通常の法律に転換されなければ効力を失う。
2025年10月8日、下院は251対193の投票でMP 1303を棚上げした。本会議での審議を経ずに、同MPは翌日失効した。既存の規則が復活した。2025年6月12日から10月8日までの4ヶ月間、同国は事実上並行制度を運用していたことになる。レセイタは、この期間に行われた処分をどのように扱うかについて、2026年中にガイダンスを発行する予定である。
後継となる暗号資産税法案は2026年の議会会期中に提出される見込みだが、ブラジルの報道によると、改革は「2027年に延期される」とのことだ。現時点では、従来の累進課税表と3万5000レアルの非課税枠が有効なルールとなっている。
ブラジルにおける14,754レイとオフショア仮想通貨税
ブラジル居住者で、海外の取引所に暗号資産を保有している場合、またはブラジル国外に所有する自己管理ウォレットに暗号資産を保有している場合は、2024年1月1日に施行されたオフショア課税法であるLei 14.754/2023の適用対象となります。その仕組みは、国内の課税制度とは大きく異なります。
海外の仮想資産からの収入および利益は、月間取引量に関わらず一律15%の税率で課税されます。35,000レアルの非課税枠はありません。申告および納税は、月次DARFではなく、DIRPF Ajuste Anualを通じて年1回行われます。通貨換算には、取得日および処分日の中央銀行のPTAXレートが適用されます。海外での損失は、他の海外での利益とのみ相殺でき、国内での利益とは相殺できません。
14.754レイには移行措置も設けられており、2023年12月31日時点で海外に蓄積された収益は、居住者が2024年の申告期間中にこの規則を選択すれば、本国に送金して8%の税率で課税されるというものだった。ほとんどの個人投資家はこの制度を見逃したが、企業やファミリーオフィスはこれを積極的に利用した。
ブラジルの税法における仮想通貨間のスワップ
ブラジル連邦歳入庁 (Receita Federal) は、トークンの識別情報の変更を常に実現イベントとして扱います。ある暗号資産の所有権が別の暗号資産と交換されるたびに、ブラジルでは暗号資産取引に課税されます。ETH から USDT、USDC から USDT、BTC から WBTC のブリッジ、Uniswap または PancakeSwap での DEX スワップなど、それぞれが、BRL での公正市場価格での、出庫資産の処分と入庫資産の取得となります。RFB は、2024 年 IRPF Q&A questão 607 でこれを確認しました。各レッグのキャピタルゲインを計算するには、ユーザーはスワップ時の BRL 値を記録し、前回の取得から引き継がれた取得原価と比較します。
スワップ値には、ユーザーの主要取引所または代表的な価格フィードから取得した、取引のタイムスタンプ時点のブラジルレアル（BRL）価格が使用されます。そのため、記録管理は容易ではありません。5種類のトークンをローテーションで取引するトレーダーは、BRLへの現金化を行わなくても、数百件もの課税対象となる取引が発生する可能性があります。Receitaの事前入力済みDIRPFは、2026課税年度からブラジルのCASPからこのデータを取得します。海外取引所および自己保管による取引については、引き続きユーザーの責任となります。
マイニング、ステーキング、NFT、DeFiの暗号資産税規則
マイニング報酬は通常の所得です。RFBは、ネットワークから仮想通貨を受け取った日に、新規発行された仮想通貨を課税対象とみなし、その価値はユーザーの主要取引所におけるスポット価格でBRL建てとします。趣味でマイニングを行う人は、仮想通貨収入に対して通常のIRPF税率（0%～27.5%）で申告しますが、継続的に営利目的で仮想通貨取引を行う事業者は、事実上の事業とみなされ、CNPJ（ブラジル国家税務局登録番号）の登録が義務付けられます。この境界線は個々の状況によって異なり、活動規模が拡大した際に趣味として扱われることを正当化する立証責任は納税者にあります。通常、複数のASIC、レンタル施設、または雇用した従業員を用いて大規模に行われる仮想通貨取引は、ブラジル税務当局の規則解釈ではほぼ常に事業領域に踏み込みます。
ステーキング報酬も同様のロジックに従います。収入は受領時にブラジルレアルの公正価値で認識され、ステーキングされた元本トークンの取得原価は変更されません。ステーキングされたコインが後に売却された場合、売却価格と受領日時点の取得原価の差額に対してキャピタルゲイン税が適用されます。MP 1303案では、ブラジルのCASPが支払うステーキング報酬に対して17.5%の源泉徴収が導入される予定でしたが、MPが廃止されたため、2026年時点では源泉徴収は適用されません。
NFTは、新しいDeCriptoフレームワークにおいてグループ08コード10として明示的にカバーされています。処分は、代替可能な暗号資産と同じ累進資本利得表に基づいて課税されます。DeFi活動（LPトークンの預金、貸付ポジション、ガバナンストークンの請求を含む）は、ブラジルの税務アドバイザーによって、基礎となるトークンの状態変化のすべてが実現となる処分の連鎖として保守的に扱われます。RFBはブリッジに関する拘束力のある裁定を出していないため解釈の余地がありますが、DeCriptoは報告対象イベントを貸付、流動性提供、ウォレット間送金にまで拡大しています。エアドロップは、マイニングやステーキングと同様に、公正市場価格で受領時に所得として認識されます。
DeCripto、IN 1888、ブラジルにおける暗号通貨報道
ブラジルは2025年と2026年の間に2つの並行した報告枠組みを運用しており、新しい枠組みが段階的に古い枠組みに取って代わっている。
IN RFB 1888/2019では、ブラジル居住者に対し、月間の仮想通貨取引総額が30,000レアルを超え、かつブラジルの取引所を介さずに取引が行われた場合、仮想通貨取引の月次報告書（e-CACポータル経由のColeta Nacional）を提出することを義務付けています。提出期限は、取引が行われた月の翌月の最終営業日です。IN 1888第10条に基づく税務申告漏れに対する罰金は、IRPF免除対象者の場合は月額500レアルから始まり、申告義務を怠った場合は1,500レアルに加えて取引額の3%の追加料金が課されます。
ブラジルは2025年11月14日にRFB 2.291/2025を廃止し、OECDの暗号資産報告枠組み（CAR）に準拠する新たな国内報告制度であるDeCriptoを導入した。
DIRPF暗号資産税申告書の提出手順（ステップバイステップ）
暗号資産の保有と売却は、標準的な年間所得税申告書（Declaração de Imposto de Renda da Pessoa Física、略称DIRPF）のBens e Direitosセクションに記入します。暗号資産を正しく申告するには、項目別申告のしきい値を超えるすべてのポジションを、取得コストとともに個別に記載する必要があります。2025課税年度の申告期間は2026年3月17日から5月30日までで、2026年の申告期間も2027年に同じペースで行われます。所得税の対象となる暗号資産所得（マイニング、ステーキング、エアドロップ）は、キャピタルゲインとは別に申告します。
税務当局は、暗号資産に対して特定のグループコードと資産コードを割り当てています。グループ08（「Criptoativos」）には、ビットコイン用のサブコード01、その他の暗号資産用のサブコード02、ステーブルコイン用のサブコード03、NFT用のサブコード10、その他の暗号資産用のサブコード99があります。取得コストが5,000レアル以上の保有資産は個別に明細化する必要があります。この基準額を下回る保有資産は存在しますが、申告書には明細化されません。
実際の売却益に対する税額は、ReceitaのウェブサイトからダウンロードできるデスクトップツールGCAP（Ganhos de Capital）を使用して計算されます。GCAPは、資産ごと、月ごとの利益計算を納税者に案内します。GCAPの出力はDIRPF申告書に直接エクスポートされます。関連するCSVファイル、取引ハッシュ、ウォレット履歴の5年間の保管が義務付けられています。記録がない場合、Receitaは取得原価をゼロにデフォルト設定し、売却益全額を利益として課税します。
暗号資産の保有または処分を申告しなかった場合、重大な罰則が科せられます。申告漏れは、CTN第44条に基づき未納税額の75%の追加料金が課せられ、詐欺の場合は150%に倍増し、さらにSELICによる延滞利息が課せられます。また、明らかな脱税は、Lei 8.137/1990に基づき刑事罰の対象となる場合もあります。Receitaの執行近代化には、PIXの流出と申告資産のAIによるクロスマッチング、ウォレットの活動を特定のCPFに紐付けるブロックチェーン分析などが含まれており、暗号資産の活動はブラジルの税務当局には見えないという従来の想定はもはや成り立ちません。暗号資産の税金を正しく申告し、予期せぬ事態を避けるために、相当規模のポートフォリオを持つブラジルの暗号資産投資家は、毎月の取引記録をきちんと保管し、国境を越えた送金、ハードフォーク、DeFi利回り戦略などの複雑なイベントを行う前に税務専門家に相談する必要があります。
ブラジルの仮想通貨税とアルゼンチン、メキシコ、エルサルバドルの比較
ブラジルは、ラテンアメリカにおいて、最も寛容な仮想通貨税制でも、最も厳しい税制でもありません。Coincubの「グローバル仮想通貨税制レポート2025」では、ブラジルは世界86カ国中58位にランク付けされていますが、その順位は、表面的な税率よりも、積み重なる報告コストによって押し下げられたものです。
| 国 | 個人向け暗号通貨レート | 注記 |
|---|---|---|
| ブラジル | 15～22.5％の段階的昇給（月額3万5千レアル以上） | 8,981/95レイ + 35,000レアルの免税 |
| ブラジル沖合 | 一律15％ | 2023年14754年法 |
| アルゼンチン | 5-35% 所得税 + ビエネス ペルソナレス | 富裕税は0.25～1.25％加算される |
| メキシコ | 1.92～35％の漸進的ISR | 動産控除額：約90,000メキシコペソ |
| チリ | 0% または 35% のグローバル補完 | UTA 13.5 (~CLP 1.05M) の閾値 |
| コロンビア | 10～39％の漸進的 | 資産14億コロンビアペソの閾値 |
| エルサルバドル | ビットコインは0% | ビットコイン法 2021 |
エルサルバドルは、ビットコインの送金先として唯一、完全ゼロ税率の国です。ブラジルの累進課税表における最低税率15%は、メキシコ、アルゼンチン、コロンビアと遜色ありませんが、DeCriptoとIN 1888に基づく追加の報告義務により、コンプライアンスコストは他国を上回ります。月間35,000レアル以下の国内取引が中心のブラジル居住者の場合、実質税率は多くの場合ゼロです。
