Fiscalité des cryptomonnaies au Brésil en 2026 : Taux, exemptions, guide DeCripto

Si vous ne consultez que des sites web anglophones consacrés à la fiscalité des cryptomonnaies, vous pourriez croire, en 2026, que le Brésil a instauré un taux unique de 17,5 % sur toutes les transactions en cryptomonnaies. C'est une erreur. La mesure provisoire proposant ce changement, la MP 1303/2025, a été invalidée le 8 octobre 2025 après avoir été retirée de l'ordre du jour par la Chambre des députés (251 voix contre 193). Les tranches d'imposition progressives de 15 à 22,5 % et l'abattement mensuel de 35 000 R$ sont restés en vigueur pour l'année fiscale 2026, et les investisseurs brésiliens en cryptomonnaies sont toujours soumis au même régime fiscal qu'il y a un an.

Ce guide fiscal brésilien sur les cryptomonnaies détaille le fonctionnement de la fiscalité des cryptomonnaies au Brésil en 2026 : les taux d’imposition, l’exonération de 35 000 R$, le nouveau cadre de déclaration DeCripto qui remplace la loi IN 1888 à compter de juillet 2026, la règle forfaitaire de 15 % applicable aux cryptomonnaies détenues à l’étranger (Lei 14.754), et l’impact des activités de minage, de staking, de DeFi et de NFT sur la Receita Federal (administration fiscale brésilienne). Toutes les données sont issues d’un document de référence brésilien. Si votre portefeuille de cryptomonnaies est important ou complexe, cet article constitue un point de départ ; il est toutefois recommandé de consulter un fiscaliste brésilien pour une analyse personnalisée de votre situation. La législation fiscale décrite ici s’applique à tout résident brésilien dont l’activité liée aux cryptomonnaies, détenues au Brésil ou à l’étranger, engendre une obligation fiscale.

Les cryptomonnaies sont-elles imposées au Brésil ? La réglementation de 2026

Le Brésil impose les cryptomonnaies selon trois régimes différents qui coexisteront en 2026, chacun ciblant une part spécifique de l'activité. Les cessions de cryptomonnaies réalisées au Brésil par des particuliers sont soumises au barème progressif des plus-values (ganho de capital) établi par la loi de 1995 n° 8.981. Les avoirs détenus sur une plateforme d'échange de cryptomonnaies étrangère sont soumis à la règle forfaitaire de 15 % applicable aux cryptomonnaies offshore, instaurée par la loi de 2023 n° 14.754. Les entreprises brésiliennes sont imposées sur leurs bénéfices réalisés grâce aux cryptomonnaies au titre de l'impôt sur les sociétés. Une même personne, possédant le même portefeuille, peut être soumise à deux de ces trois régimes au cours d'une même année.

L'administration fiscale brésilienne (RFB) considère les cryptomonnaies comme des actifs financiers mobiles, et non comme une monnaie. Le Bitcoin n'a pas cours légal au Brésil, même s'il est librement négociable et détenu par des millions d'investisseurs brésiliens. Toute opération de cession de cryptomonnaies est potentiellement imposable : vente de cryptomonnaies contre monnaie fiduciaire, conversion de cryptomonnaies en cryptomonnaies, paiement de biens ou de services en cryptomonnaies, et perception de récompenses de minage ou de staking. L'administration fiscale brésilienne a confirmé cette position dans la Solução de Consulta Cosit 214/2021 et dans le document IRPF Perguntas e Respostas (questão 607) de 2024. Les obligations fiscales débutent à la réception pour les transactions de cryptomonnaies générant des revenus et à la cession pour les plus-values ou moins-values, le mois calendaire servant d'unité de référence pour les paiements mensuels de l'impôt fédéral sur les cryptomonnaies (DARF). La RFB impose les cryptomonnaies, que l'utilisateur effectue des transactions sur une plateforme réglementée ou les conserve lui-même.

Comment fonctionne l'imposition des plus-values en cryptomonnaies au Brésil

Pour les résidents brésiliens qui cèdent des cryptomonnaies sur le territoire national, les tranches d'imposition sur le revenu des personnes physiques s'appliquent progressivement au gain mensuel après déduction de l'abattement de 35 000 R$. Ce barème figure à l'article 21 de la loi n° 8.981/95 (modifiée par la loi n° 13.259/2016), et l'administration fiscale (Receita) l'applique aux cessions de cryptomonnaies via le décret n° 1500/2014.

La plupart des investisseurs particuliers ne dépassent jamais la tranche d'imposition de 15 % sur leurs gains en cryptomonnaies, car les gains jusqu'à 5 millions de réaux brésiliens (R$) par mois se situent dans la tranche la plus basse. Les tranches supérieures concernent principalement les investisseurs actifs à fort volume et les family offices, qui sont redevables de l'impôt sur les plus-values au-delà de cette tranche. Pour calculer l'impôt, on soustrait le prix de revient du produit de la vente en réaux brésiliens (BRL), puis on applique la tranche d'imposition correspondant au gain net mensuel. Le code fiscal brésilien des cryptomonnaies de 2026 prévoit un règlement mensuel : l'impôt est payé via le code DARF 4600 avant le dernier jour ouvrable du mois suivant, sans compensation annuelle des pertes des mois précédents. Tout retard de paiement entraîne une pénalité de 0,33 % par jour, plafonnée à 20 %, plus les intérêts SELIC, actuellement d'environ 14,75 % par an (en mai 2026). Ainsi, un retard de paiement a des conséquences importantes, même pour de faibles montants. Le calcul est basé sur la valeur marchande de votre cryptomonnaie au moment de la vente, diminuée de son prix de revient initial.

L'exonération fiscale mensuelle de 35 000 R$ pour les cryptomonnaies

Le seuil le plus important pour les détenteurs de cryptomonnaies au Brésil est de 35 000 R$. Si le montant brut de vos cessions de cryptomonnaies, toutes plateformes confondues, reste inférieur ou égal à 35 000 R$ au cours d'un mois civil, la totalité du gain mensuel est exonérée d'IRPF. Cette règle est stipulée dans l'IN RFB 1500/2014, article 130, et dans la FAQ IRPF n° 607 de Receita.

Trois détails qui piègent les gens :

• Le seuil s'applique aux cessions brutes , et non aux plus-values réalisées. Vendez pour 33 000 R$ de BTC achetés 10 000 R$ et le mois entier est exonéré. Portez le chiffre d'affaires brut à 36 000 R$ au cours du même mois et la totalité du gain (36 000 R$) sera imposable, et non seulement les 1 000 R$ dépassant le seuil.
• Les cessions sont cumulées pour tous les actifs et toutes les plateformes brésiliennes . Mercado Bitcoin, NovaDAX et les transactions P2P en auto-dépositaire sont toutes comptabilisées dans un seul et même montant mensuel.
• L'exemption ne s'applique qu'aux cessions d'actifs réalisées sur le marché intérieur. Les transactions effectuées sur Binance.com, Coinbase ou toute autre plateforme d'échange étrangère sont soumises à la règle des 14,754 lei, sans exemption de 35 000 R$.

Député n° 1303 et raisons pour lesquelles la taxe forfaitaire de 17,5 % n'a pas été adoptée

Le gouvernement brésilien a promulgué la Mesure provisoire 1303/2025 le 11 juin 2025, qui aurait supprimé l'exonération de 35 000 R$, remplacé le barème progressif par un taux fixe de 17,5 % et instauré une retenue à la source de 17,5 % sur les gains de staking. Les mesures provisoires au Brésil disposent de 120 jours pour être transposées en droit commun, faute de quoi elles seront caduques.

Le 8 octobre 2025, la Chambre des députés a rejeté la motion parlementaire 1303 par 251 voix contre 193. Faute d'examen en séance plénière, la motion a expiré le lendemain. Les règles préexistantes ont alors été rétablies. Entre le 12 juin et le 8 octobre 2025, le pays a donc fonctionné de facto sous un régime parallèle pendant quatre mois. Receita devrait publier des directives courant 2026 sur le traitement des cessions effectuées durant cette période.

Un projet de loi fiscal sur les cryptomonnaies devrait être présenté lors de la session législative de 2026, la réforme étant « repoussée à 2027 » selon la presse brésilienne. Pour l'instant, le barème progressif existant et l'exonération de 35 000 R$ restent en vigueur.

Lei 14.754 et la fiscalité des cryptomonnaies offshore au Brésil

Les résidents brésiliens qui détiennent des cryptomonnaies sur des plateformes d'échange étrangères ou dans des portefeuilles en auto-conservation détenus hors du Brésil sont soumis à la Lei 14.754/2023, la loi fiscale offshore entrée en vigueur le 1er janvier 2024. Les mécanismes diffèrent fortement du régime national.

Les revenus et gains provenant d'« actifs virtuels » à l'étranger sont imposés à un taux forfaitaire de 15 %, quel que soit le volume mensuel. Il n'existe pas d'abri fiscal de 35 000 R$. La déclaration et le paiement s'effectuent annuellement via le DIRPF Ajuste Anual et non mensuellement via le DARF. La conversion des devises utilise le taux PTAX de la Banque centrale aux dates d'acquisition et de cession. Les pertes offshore ne peuvent compenser que d'autres gains offshore, et non des gains nationaux.

La loi Lei 14.754 prévoyait également un régime transitoire : les gains accumulés à l’étranger au 31 décembre 2023 pouvaient être rapatriés et imposés à 8 % si le résident optait pour cette disposition lors de la période de déclaration de 2024. La plupart des particuliers n’en ont pas profité ; les entreprises et les family offices, quant à eux, y ont largement eu recours.

Échanges de crypto-crypto en vertu de la loi fiscale brésilienne

La Receita Federal considère chaque changement d'identité de jeton comme une réalisation. Les transactions en cryptomonnaies sont imposables au Brésil dès lors que la propriété d'un actif crypto est échangée contre un autre : conversions ETH-USDT, USDC-USDT, BTC-WBTC, échanges sur des plateformes d'échange décentralisées (DEX) comme Uniswap ou PancakeSwap. Chaque opération constitue une cession de l'actif cédé et une acquisition de l'actif reçu à sa juste valeur marchande en réaux brésiliens (BRL). La RFB l'a confirmé dans la question 607 de la FAQ IRPF 2024. Pour calculer la plus-value sur chaque opération, l'utilisateur enregistre la valeur en BRL au moment de l'échange et la compare au prix de revient reporté de l'acquisition précédente.

La valeur de swap utilise le cours du BRL à la date et à l'heure de la transaction, provenant de la plateforme principale de l'utilisateur ou d'un flux de prix représentatif. La tenue des registres s'avère donc complexe : un seul trader utilisant cinq tokens peut générer des centaines d'opérations imposables, même sans jamais convertir ses fonds en BRL. Le DIRPF prérempli de Receita extraira ces données des CASP brésiliens à partir de l'année fiscale 2026 ; les opérations effectuées à l'étranger et l'auto-conservation restent sous la responsabilité de l'utilisateur.

Règles fiscales relatives au minage, au staking, aux NFT et à la DeFi dans le secteur des cryptomonnaies

Les récompenses de minage sont considérées comme un revenu ordinaire. Le RFB (Bureau fédéral des impôts brésilien) considère les cryptomonnaies nouvellement créées comme imposables à la date de leur réception du réseau, leur valeur étant exprimée en BRL au cours spot sur la plateforme principale de l'utilisateur. Les mineurs occasionnels déclarent leurs revenus en cryptomonnaies selon les tranches d'imposition IRPF (de 0 % à 27,5 %), tandis que les opérateurs exerçant des activités cryptographiques continues et lucratives sont considérés comme une entreprise de fait et doivent s'enregistrer auprès d'un CNPJ (Contract National Professional Job Enforcement). La distinction dépend des circonstances et il incombe au contribuable de justifier le traitement fiscal de loisir lorsque l'activité prend de l'ampleur. Le trading de cryptomonnaies à grande échelle, généralement avec plusieurs ASIC (Integrated Sales Computer), des installations louées ou du personnel salarié, est presque toujours considéré comme une activité commerciale par l'administration fiscale brésilienne.

Les récompenses de staking suivent la même logique. Les revenus sont comptabilisés à leur juste valeur en BRL dès leur réception, le coût de revient des tokens mis en staking restant inchangé. Lors de la vente ultérieure de ces tokens, les règles relatives à l'impôt sur les plus-values s'appliquent à la différence entre la valeur de cession et le coût de revient à la date de réception. La proposition de résolution MP 1303 prévoyait une retenue à la source de 17,5 % sur les récompenses de staking versées par les CASP brésiliens, mais suite à son abandon, aucune retenue à la source n'est applicable en 2026.

Les NFT sont explicitement couverts par le nouveau cadre DeCripto, sous le code 10 du groupe 08. Les cessions sont imposées selon le même barème progressif de gains en capital que les cryptomonnaies fongibles. Les activités DeFi (dépôts de jetons LP, positions de prêt, revendications de jetons de gouvernance) sont traitées de manière conservatrice par les conseillers fiscaux brésiliens comme une chaîne de cessions où chaque changement d'état des jetons sous-jacents constitue une réalisation. La RFB n'a pas émis de décision contraignante concernant les ponts, laissant place à l'interprétation, mais DeCripto étend les opérations déclarables aux prêts, à la fourniture de liquidités et aux transferts entre portefeuilles. Les airdrops sont considérés comme des revenus à leur juste valeur marchande dès leur réception, au même titre que le minage et le staking.

DeCripto, IN 1888 et le journalisme crypto au Brésil

Le Brésil a mis en œuvre deux cadres de reporting parallèles entre 2025 et 2026, le nouveau remplaçant progressivement l'ancien.

La loi fédérale brésilienne n° 1888/2019 (IN RFB 1888/2019) impose aux résidents brésiliens de déposer une déclaration mensuelle de leurs opérations en cryptomonnaies (auprès de la Coleta Nacional via le portail e-CAC) lorsque le total de leurs transactions mensuelles dépasse 30 000 R$ et n'est pas effectué par l'intermédiaire d'une plateforme d'échange brésilienne. Le délai de déclaration est fixé au dernier jour ouvrable du mois suivant l'opération. Les pénalités pour non-déclaration fiscale, conformément à l'article 10 de l'IN 1888, s'élèvent à 500 R$ par mois pour les personnes exonérées d'IRPF et à 1 500 R$, majorés d'une surtaxe de 3 % sur la valeur de la transaction, pour les déclarants en infraction.

Le Brésil vient de publier la RFB 2.291/2025 le 14 novembre 2025, introduisant DeCripto, un nouveau régime de déclaration national qui lie le pays au cadre de déclaration des crypto-actifs (CAR) de l'OCDE.

Déclarer vos impôts sur les cryptomonnaies auprès du DIRPF étape par étape

Les avoirs et cessions de cryptomonnaies doivent être déclarés dans la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (DIRPF), dans la section « Biens et droits ». Pour déclarer correctement vos cryptomonnaies, chaque position dépassant le seuil de détail doit être listée individuellement, avec son coût d'acquisition. La période de déclaration pour l'année d'imposition 2025 s'étendait du 17 mars au 30 mai 2026, et celle de 2026 suivra le même calendrier en 2027. Les revenus de cryptomonnaies soumis à l'impôt sur le revenu (minage, staking, airdrops) sont déclarés séparément des plus-values.

Receita attribue des codes de groupe et d'actif spécifiques aux cryptomonnaies : le groupe 08 (« Criptoativos ») comprend les sous-codes 01 pour le Bitcoin, 02 pour les autres cryptomonnaies, 03 pour les stablecoins, 10 pour les NFT et 99 pour les autres crypto-actifs. Les avoirs dont le coût d'acquisition est égal ou supérieur à 5 000 R$ doivent être déclarés individuellement. En dessous de ce seuil, l'avoir existe bel et bien, mais n'est pas inclus dans la déclaration.

L'impôt effectif sur les cessions est calculé à l'aide de GCAP (Ganhos de Capital), un logiciel téléchargeable sur le site de Receita qui guide les contribuables dans le calcul du gain par actif et par mois. Les résultats de GCAP sont exportés directement vers la déclaration DIRPF. La conservation pendant cinq ans des fichiers CSV, des hachages de transactions et de l'historique des portefeuilles est obligatoire ; en l'absence de ces documents, Receita considère par défaut le coût de base comme nul et impose la totalité du montant de la cession comme un gain.

Le défaut de déclaration des avoirs ou des cessions de cryptomonnaies est passible de lourdes sanctions. La sous-déclaration entraîne une majoration de 75 % sur l'impôt impayé en vertu de l'article 44 de la CTN, majorée à 150 % en cas de fraude, à laquelle s'ajoutent les intérêts de retard dus par la SELIC. La fraude fiscale caractérisée peut également donner lieu à des sanctions pénales en vertu de la Lei 8.137/1990. La modernisation du système de la Receita inclut un système d'intelligence artificielle permettant de croiser les flux de PIX sortants avec les actifs déclarés, ainsi que des analyses de la blockchain reliant l'activité des portefeuilles à un CPF spécifique. L'idée reçue selon laquelle l'activité crypto restait invisible aux autorités fiscales brésiliennes n'est donc plus valable. Pour déclarer correctement vos impôts sur les cryptomonnaies et éviter les mauvaises surprises, les investisseurs brésiliens en cryptomonnaies disposant de portefeuilles conséquents doivent tenir un registre mensuel précis de leurs opérations et consulter un expert fiscal avant toute opération complexe telle que les transferts transfrontaliers, les hard forks ou les stratégies de rendement DeFi.

Fiscalité des cryptomonnaies au Brésil comparée à celle de l'Argentine, du Mexique et du Salvador

Le Brésil n'est ni le pays le plus favorable ni le plus sévère en matière de fiscalité des cryptomonnaies en Amérique latine. Le rapport mondial sur la fiscalité des cryptomonnaies 2025 de Coincub classe le Brésil 58e sur 86 pays à l'échelle mondiale, ce score étant pénalisé davantage par la lourdeur des formalités de déclaration que par le taux affiché.

Le Salvador est le seul pays à appliquer un taux zéro absolu aux transactions en bitcoins. Le taux plancher de 15 % du Brésil, parmi les taux progressifs, est compétitif par rapport au Mexique, à l'Argentine et à la Colombie, même si les obligations déclaratives supplémentaires imposées par DeCripto et la loi IN 1888 rendent la mise en conformité plus coûteuse que chez ses pairs. Pour un résident brésilien dont l'activité, principalement nationale, est inférieure à 35 000 R$ par mois, le taux effectif est souvent nul.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.