Guide fiscal canadien sur les cryptomonnaies (règles de l'ARC 2024)

Vous êtes-vous aventuré dans le monde de l’investissement dans les cryptomonnaies et vous êtes maintenant perplexe quant au fonctionnement des taxes sur les cryptomonnaies au Canada ? L'Agence du revenu du Canada (ARC) a publié un guide complet sur la fiscalité des cryptomonnaies, détaillant les réglementations fiscales spécifiques au pays. Le point clé à comprendre est que les gains en cryptomonnaies doivent être déclarés soit comme un revenu d’entreprise, soit comme un gain en capital. Si cela semble déroutant, ne vous inquiétez pas ! Dans notre guide fiscal détaillé, nous démystifierons l’ensemble du processus de taxation des cryptomonnaies au Canada.

La cryptographie est-elle imposable au Canada ?

L'Agence du revenu du Canada (ARC) considère la cryptomonnaie comme une forme de propriété, les gains étant imposables en vertu des lois de l'impôt sur le revenu comme des revenus d'entreprise ou des gains en capital.

Il est essentiel de déterminer si vos activités de cryptomonnaie constituent une entreprise, car seuls 50 % des plus-values sont imposables, alors que les revenus d’entreprise sont intégralement imposés. Ce guide fournit un aperçu complet de la façon de déclarer et d’imposer les deux types de revenus et répond aux questions fréquemment posées sur la fiscalité des cryptomonnaies au Canada.

Taux d’imposition des cryptomonnaies au Canada pour 2024

Les taux d’imposition des cryptomonnaies au Canada présentent des caractéristiques uniques, les distinguant de nombreux autres systèmes fiscaux dans le monde. Contrairement à certains pays qui font la différence entre les gains en capital à court et à long terme, ce n’est pas le cas au Canada. Au lieu de cela, les gains en capital cryptographiques sont imposés conformément aux taux combinés de l’impôt fédéral sur le revenu et de l’impôt provincial sur le revenu. Une distinction importante pour les investisseurs individuels en cryptographie est que les impôts ne s’appliquent qu’à 50 % du total des plus-values. En revanche, les traders professionnels, qui achètent et vendent régulièrement des cryptos, sont imposés sur 100 % de leurs gains.

Les taux d'impôt fédéral sur le revenu pour les particuliers au Canada pour les années 2023 et 2024 sont structurés en plusieurs tranches. Pour 2024, ces tranches ont été ajustées en réponse à l’inflation et à d’autres facteurs économiques :

Un taux de 15 % s’applique aux premiers 53 359 $ de revenu imposable, passant de 50 197 $ en 2022.
Pour les revenus compris entre 53 359 $ et 106 717 $, le taux est de 20,5 %, en hausse par rapport à la tranche de 50 197 $ à 100 392 $.
Les revenus compris entre 106 717 $ et 165 430 $ sont imposés à 26 %, soit une augmentation par rapport à la tranche précédente de 100 392 $ à 155 625 $.
La tranche suivante, de 165 430 $ à 235 675 $, est imposée à 29 %, passant de 155 625 $ à 221 708 $.
Pour les revenus supérieurs à 235 675 $, le taux est de 33 %, ajusté par rapport à la tranche précédente commençant à 221 708 $.

Il est important de noter que les impôts provinciaux et territoriaux au Canada (à l'exclusion du Québec, qui possède son propre système fiscal) reflètent la structure fédérale, offrant une intégration transparente entre les calculs des impôts fédéraux et locaux. Chaque province et territoire propose des programmes fiscaux spécifiques comprenant des taux applicables à leurs résidents, garantissant ainsi que les particuliers peuvent calculer avec précision leurs obligations fiscales totales, y compris celles découlant des transactions en cryptomonnaies.

Cette approche simplifiée de la fiscalité des cryptomonnaies souligne la nécessité pour les investisseurs et négociants canadiens en cryptographie de conserver des registres précis de leurs transactions. En comprenant ces règles fiscales et en planifiant en conséquence, les détenteurs de crypto au Canada peuvent s'acquitter de leurs obligations fiscales plus efficacement et éviter les pièges potentiels.

Quand la crypto-monnaie est taxée au Canada

Au Canada, le simple fait de détenir une cryptomonnaie n’entraîne pas d’obligation fiscale. Pourtant, plusieurs types de transactions impliquant des cryptomonnaies peuvent donner lieu à des événements imposables. Ceux-ci inclus:

Offrir une crypto-monnaie : le transfert de crypto en tant que cadeau peut déclencher un événement fiscal, car il est souvent considéré comme une cession d'un actif, entraînant un gain ou une perte en capital.

Vente de cryptomonnaie : Lorsque vous vendez de la cryptomonnaie contre de la monnaie fiduciaire, comme le dollar canadien, la différence entre le prix d'achat et le prix de vente peut entraîner un gain ou une perte en capital.

Échange ou trading de crypto-monnaie : cela inclut l'échange d'une crypto-monnaie contre une autre. Chaque transaction est considérée comme une cession, pouvant entraîner un gain ou une perte en capital imposable. Cela s’applique également à la conversion entre crypto-monnaies.

Conversion d'une crypto-monnaie en CAD ou en une autre devise fiduciaire : Semblable à la vente, la conversion d'une crypto-monnaie en monnaie fiduciaire est un événement imposable où le gain ou la perte au moment de la conversion est soumis à l'impôt.

Acheter des biens ou des services avec une crypto-monnaie : L'utilisation d'une crypto-monnaie pour acheter des biens ou des services est considérée comme une transaction de troc. La valeur des biens ou des services, comparée au coût de base de la cryptomonnaie utilisée, peut entraîner un gain ou une perte imposable.

Pour les Canadiens qui participent à ces activités, il est essentiel de conserver des registres détaillés de toutes les transactions, y compris la date, les montants en CAD, la juste valeur marchande et toutes les dépenses connexes. Ces registres seront essentiels pour calculer avec précision les gains ou pertes en capital et garantir le respect des réglementations de l'Agence du revenu du Canada sur la fiscalité des cryptomonnaies.

L’ARC peut-elle suivre la cryptographie ?

Oui, l’Agence du revenu du Canada (ARC) est capable de suivre les transactions en cryptomonnaie, malgré l’anonymat souvent associé à la cryptomonnaie. Au Canada, les bourses de cryptomonnaie sont tenues de déclarer toute transaction supérieure à 10 000 $ à l'ARC. De plus, pour les transactions qui n'atteignent pas ce seuil, les échanges sont toujours tenus de collecter des informations sur les clients et peuvent devoir les partager avec l'ARC sur demande. Par conséquent, il est sage de partir du principe que l’ARC peut visualiser pleinement vos transactions cryptographiques et déclarer toutes vos transactions avec précision pour rester en conformité. Notre équipe est là pour vous aider à naviguer dans le processus de conformité pendant la saison des impôts et au-delà.

Concernant la position de l'ARC sur la cryptomonnaie, elle considère la cryptographie non pas comme de la « monnaie » mais comme une marchandise, de la même manière que le pétrole ou l'or sont perçus. Cette perspective découle d’une analyse de la Banque du Canada en 2014, qui concluait que la cryptomonnaie ne remplissait pas les critères pour être considérée comme une véritable monnaie, comme le dollar canadien ou l’euro. Par la suite, l’ARC a publié des directives selon lesquelles, à des fins fiscales, les transactions cryptographiques sont généralement considérées soit comme un revenu d’entreprise, soit comme des gains en capital, selon la nature de la transaction.

Cette distinction est essentielle pour les implications fiscales : les revenus d’entreprise provenant des transactions cryptographiques sont entièrement imposables, tandis que les plus-values ne sont imposables qu’à 50 %. Par exemple, si vous gagnez 100 $ grâce à des activités de cryptographie, la totalité du montant est imposable s’il s’agit d’un revenu d’entreprise. À l’inverse, s’il s’agit d’un gain en capital, seulement 50 $ de ce montant seraient imposables. De plus, les pertes résultant des transactions cryptographiques pourraient être réclamées, offrant ainsi un allégement fiscal potentiel en cas de mouvements défavorables du marché.

Les NFT sont-ils imposables au Canada ?

Oui, les NFT (Non-Fungible Tokens) sont assujettis à l'impôt au Canada, bien que le traitement fiscal de ces actifs numériques ne soit pas clairement défini dans la législation fiscale canadienne. Pour comprendre leurs implications fiscales, il faut se référer à l'approche de l'Agence du revenu du Canada (ARC) à l'égard des cryptomonnaies, qui sont taxées comme une marchandise plutôt que comme une monnaie légale. Bien que les cryptomonnaies soient souvent conçues pour fonctionner de la même manière que les monnaies fiduciaires, comme le dollar canadien, elles sont davantage traitées comme l’or ou les fonds négociés en bourse (FNB) à des fins fiscales, et les NFT sont considérés de la même manière par l’ARC.

Cette distinction est cruciale car elle influence la manière dont les taxes sur les NFT sont calculées et payées. Généralement, les NFT sont soumis à l’impôt sur les plus-values lorsqu’ils sont vendus dans un but lucratif, ce qui constitue la principale préoccupation de la plupart des particuliers négociant des NFT à des fins d’investissement.

Comprendre les transactions NFT imposables au Canada :

Toutes les transactions impliquant des NFT ne sont pas imposables. Tout comme les crypto-monnaies, les lignes directrices fiscales fournies par l’ARC sur les NFT sont déduites plutôt qu’explicitement énoncées. Les événements imposables comprennent généralement la vente de NFT contre des monnaies fiduciaires ou des crypto-monnaies, l'échange de NFT, le don de NFT et l'achat de biens ou de services avec des NFT. Ces transactions sont imposables car elles impliquent la réalisation d’un profit sur les actifs numériques.

Cependant, le don de NFT au Canada n'entraîne pas toujours de taxe, étant donné l'absence de taxe sur les donations pour les biens transférés aux membres de la famille. Néanmoins, l’impôt sur les plus-values peut s’appliquer dans certains scénarios de dons. Compte tenu de la complexité entourant la fiscalité des dons, il est conseillé de consulter un fiscaliste.

Exceptions à la fiscalité NFT :

Deux exceptions notables où les NFT ne sont pas taxés incluent l'achat initial et la simple possession dans un portefeuille numérique. Contrairement aux biens tangibles qui sont soumis à des taxes de vente comme la TPS, la TVH ou la TVP, l'achat de NFT n'est pas soumis à ces taxes. De plus, de la même manière que les actions sont traitées, la possession de NFT dont la valeur s’apprécie ou se déprécie ne déclenche pas d’événement fiscal jusqu’à ce qu’ils soient vendus dans un but lucratif.

Ce résumé souligne la nécessité pour les personnes traitant de NFT de naviguer dans les complexités du système fiscal canadien, en gardant à l'esprit que la réalisation de bénéfices grâce à diverses transactions est le principal critère d'assujettissement à l'impôt.

L’achat de crypto-monnaie est-il taxé au Canada ?

Les implications fiscales de l’achat de cryptomonnaies au Canada varient en fonction du mode de paiement utilisé pour acquérir la cryptomonnaie. Si vous achetez de la cryptomonnaie avec des monnaies fiduciaires traditionnelles, comme le dollar canadien (CAD) ou le dollar américain (USD), cet achat n'est pas considéré comme un événement imposable. Il est cependant crucial de documenter méticuleusement tous vos achats de cryptomonnaies et leurs historiques de transactions. Cette documentation vous permettra de déterminer avec précision votre base de coût, ce qui est essentiel pour calculer toute déduction liée aux coûts lorsque vous vendrez ou disposerez éventuellement de vos avoirs en cryptomonnaies.

Statut fiscal pour l'achat en monnaie fiduciaire : Non imposable

La vente de crypto-monnaie est-elle taxée au Canada ?

La vente de cryptomonnaie contre de la monnaie fiduciaire, comme le dollar canadien (CAD), est en effet un événement imposable au Canada. Lorsque vous vendez des crypto-monnaies comme Bitcoin contre du fiat, il est nécessaire de calculer les plus-values pour chaque transaction et d'inclure ces chiffres dans votre déclaration de revenus.

Il est important de noter que l'Agence du revenu du Canada (ARC) considère chaque cryptomonnaie comme un actif distinct qui doit être évalué individuellement.

Statut fiscal : Soumis à l'impôt sur les plus-values

Revenus provenant de l'exploitation minière et du jalonnement au Canada

Dans de nombreux pays, dont le Canada, les cryptomonnaies provenant des activités minières sont assujetties à l’impôt. Le facteur critique déterminant le traitement fiscal de ces revenus cryptographiques dépend de la question de savoir si l’exploitation minière est considérée comme une entreprise commerciale ou simplement un passe-temps. Pour ceux qui exploitent des monnaies numériques comme Bitcoin ou Ethereum dans le but de générer des bénéfices réguliers, leurs activités sont susceptibles d’être classées comme des opérations commerciales. Par conséquent, la crypto-monnaie gagnée grâce au minage dans ces cas-là est imposée en tant que revenu d’entreprise.

Les dépenses directes associées aux opérations minières, telles que les coûts d'électricité et de matériel, peuvent généralement être déduites des revenus miniers. Il est cependant important de se rappeler que lorsque vous vendez finalement les pièces extraites, le produit de la vente est considéré comme faisant partie de votre revenu d'entreprise et imposé en conséquence.

En revanche, si vos activités minières sont classées comme passe-temps, vous serez soumis à l’impôt sur les plus-values lors de la vente des pièces reçues. Étant donné qu’aucun coût d’achat initial n’est impliqué pour les pièces extraites, leur coût de base est effectivement nul. Ainsi, les gains en capital sont calculés en fonction de la valeur marchande de la cryptomonnaie en dollars canadiens au moment de la vente.

L'Agence du revenu du Canada (ARC) détermine au cas par cas si les activités minières sont considérées comme une entreprise ou un passe-temps.

Statut fiscal : Impôt sur les plus-values

Autres transactions taxables au Canada

Airdrops de cryptomonnaies :

Les parachutages de crypto-monnaie, qui font souvent partie d'efforts de marketing, nécessitent un enregistrement ou la détention d'une autre crypto-monnaie pour pouvoir recevoir des jetons. L'Agence du revenu du Canada (ARC) n'a pas fourni de lignes directrices explicites pour taxer les parachutages. Une approche prudente consiste à payer un impôt sur les plus-values lors de la vente des pièces larguées, en considérant le coût de base comme nul puisqu'aucun achat n'a été effectué pour acquérir ces jetons.

Statut fiscal : Impôt sur les plus-values

Implications fiscales des hard forks :

Les mises à jour de la blockchain peuvent conduire à des hard forks, créant de nouveaux jetons. Par exemple, Bitcoin Cash est issu d’un hard fork de la blockchain Bitcoin. L’ARC ne dispose pas d’instructions spécifiques pour taxer les crypto-monnaies obtenues à partir de hard forks. La méthode recommandée consiste à les traiter de la même manière que les parachutages, en payant l’impôt sur les plus-values lors de la vente avec un coût de base nul.

Statut fiscal : Impôt sur les plus-values

Taxe sur les ICO & IEO :

Les offres initiales de pièces (ICO) et les offres d'échange initiales (IEO) sont des méthodes permettant aux projets de lever des fonds en émettant de nouveaux jetons, généralement en échange de crypto-monnaies établies comme BTC ou ETH. L’ARC n’a pas publié de directives détaillées sur les ICO ou les IEO, mais ils peuvent être imposés de la même manière que les transactions crypto-crypto. Investir dans un nouveau token en payant avec une autre cryptomonnaie nécessite de calculer une plus-value sur la cryptomonnaie utilisée pour le paiement.

Statut fiscal : Impôt sur les plus-values

Offrir une crypto-monnaie :

L’ARC considère le don de cryptomonnaie comme équivalant à une vente, nécessitant le paiement de l’impôt sur les gains en capital basé sur la différence entre le coût de base et la valeur marchande au moment du don.

Statut fiscal : Impôt sur les plus-values

Dons de Cryptomonnaie :

Le don de cryptomonnaie à des organismes de bienfaisance enregistrés au Canada n'est pas imposable. La vérification de l'enregistrement de l'organisation est recommandée.

Statut fiscal : Non taxé

Gagner des intérêts sur la crypto-monnaie :

Les intérêts gagnés sur les cryptomonnaies suivent un traitement fiscal similaire à celui du minage ou du jalonnement. Sauf indication contraire de l'ARC, les intérêts gagnés seront probablement imposés comme des gains en capital, en supposant un coût nul jusqu'à la vente. Les revenus d’intérêts réguliers pourraient être considérés comme un revenu d’entreprise.

Statut fiscal : Impôt sur les plus-values

Crypto-monnaie comme salaire :

Recevoir un salaire en cryptomonnaie est imposable comme un revenu normal, selon l'ARC. Cela s'applique aussi bien aux salariés qu'aux indépendants, le montant imposable étant basé sur la juste valeur marchande au jour de la réception.

Statut fiscal : Revenus d'entreprise

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