英国の仮想通貨税：HMRCの規則、税率、支払い方法
英国歳入税関庁（HMRC）は、おそらくあなたが思っている以上に、あなたの暗号資産について多くの情報を把握しています。2024/25年度の課税年度には、HMRCは約6万5000通の「注意喚起」の手紙を暗号資産保有の疑いのある人々に送付しており、これは前年の2倍以上です。金融行動監視機構（FCA）の2025年の消費者調査によると、現在、英国の成人の約8％、つまり約450万人が何らかの暗号資産を保有しています。したがって、英国の暗号資産税はもはや一部のトレーダーだけのニッチな懸念事項ではありません。これは一般的な納税義務であり、その規則を無視することはますます難しくなるでしょう。
多くの人が最初から誤解している点があります。イギリスには「仮想通貨税」という独自の税制はありません。仮想通貨は、株式や賃貸収入と同様に、キャピタルゲイン税と所得税という2つの税制で課税されます。2026年に変わるのは税率ではなく、英国歳入税関庁（HMRC）が把握できる範囲です。
英国歳入税関庁（HMRC）は英国で暗号資産に課税しますか？
はい、そしてそのやり方は人々を驚かせます。英国歳入税関庁（HMRC）は暗号資産を通貨として扱っていません。英国では暗号資産を財産、つまり保有・処分する資産として扱っており、その定義は「暗号資産マニュアル」に明記されています。このたった一つの決定が、他のすべてを左右するのです。
暗号資産は資産であるため、売却または交換すると、利益に対してキャピタルゲイン税が課される可能性があります。また、ステーキングやマイニングなどの活動に対する報酬として暗号資産を受け取る場合、受け取った時点で所得として課税される可能性があります。ほとんどの保有者は最初の制度にのみ該当しますが、報酬を得る人は両方の制度に該当します。
暗号資産に関する特別な税率、控除、別途の申告制度はありません。通常の確定申告システムで申告します。難しいのは英国の税金そのものではなく、自分が行ったそれぞれの行為にどちらの制度が適用されるかを把握することです。なぜなら、その答えによって税額が変わるからです。
仮想通貨の利益に対するキャピタルゲイン税
ほとんどの仮想通貨投資家にとって、キャピタルゲイン税は物語のすべてです。コインを購入し、価格が上昇し、売却する。利益はゲインであり、一定額を超えるとゲインに課税されます。銀行口座に一切手を付けずに仮想通貨を「処分」する頻度を考えると、ここまでは単純です。
キャピタルゲイン税率と3,000ポンドの控除
2024年10月30日以降、仮想通貨の利益は、 GOV.UKのキャピタルゲイン税率に基づき、基本税率の納税者の場合は18%、高税率または追加税率の納税者の場合は24%の税率で課税されます。これにより、2025/26年度は、年度途中の税率分割を解消する必要のない、これらの税率が適用される最初の完全な年度となります。
税金が課される前に、非課税枠が設けられています。2025/26年度と2026/27年度の年間非課税額は3,000ポンドです。この金額がどれほど急速に減少したかを覚えておく価値があります。2022/23年度には12,300ポンドでした。現在では、3年前と比べてはるかに多くの一般投資家が非課税枠の対象となっています。
廃棄とみなされるもの
人々がつまずくのはここです。処分とは、単にポンドに換金することだけではありません。処分とは、仮想通貨を英ポンドに売却したり、ある仮想通貨を別の仮想通貨に交換したり、仮想通貨を商品やサービスに使ったり、配偶者やパートナー以外の人に贈与したりすることです。仮想通貨同士の交換は、目に見えない形で行われます。ビットコインをイーサリアムに交換すれば、たとえ口座に現金が入金されていなくても、ビットコインを処分したことになります。
処分に該当しないのは、ポンドで仮想通貨を購入し、保有し、自分のウォレット間で移動させることです。これらは無料です。
取得原価の算出（株式プール方式）
利益を求めるには、収益からコストを差し引きます。HMRCはコストの計算方法を規定しており、これをシェアプーリングと呼びます。3つのルールが順番に適用されます。まず同日ルール、次に30日間の「ベッドアンドブレックファスト」ルール、そして最後にセクション104プールです。これは、そのトークンで保有している他のすべてのコストを平均化します。同じコインを何度も取引している場合、これを手作業で行うのは大変なので、ほとんどの人がソフトウェアを使用します。私は、他の方法でアクティブな1年間を再現しようとは思いません。
暗号資産収入および報酬に対する所得税
投資家が意外に思うのは、一部の暗号資産は生涯にわたって二重課税される点だ。一度目は入手時に所得として課税され、二度目は後日売却した際にキャピタルゲインとして課税される。
マイニング、ステーキング、またはDeFiレンディングの報酬として仮想通貨を受け取った場合、HMRCは通常それを雑収入として扱います。CRYPTO61211などのガイダンスに従って、受け取った日のポンド建ての価値に対して所得税を支払う義務があります。雇用主が仮想通貨で給与を支払った場合も同様です。英国の所得税は、基本税率の所得者には20%、高所得者には40%、それ以上の所得には45%の税率が適用されます。ただし、2031年4月まで凍結されている12,570ポンドの個人控除額を超えると税率は変わりません。
エアドロップは例外中の例外です。エアドロップを受け取るために何も行動を起こさなかった場合、通常は所得税の対象外となり、売却時にのみキャピタルゲイン税の対象となります。しかし、エアドロップを受け取るために何らかのサービスを提供した場合は、所得とみなされます。課税の判断基準は、エアドロップを「獲得」したかどうかです。
さまざまな仮想通貨取引への課税方法
Crypto では、さまざまな操作が多数発生し、それぞれに固有の対応策があります。それらを文章で説明するよりも、対応表をここに示します。
| あなたがしたこと | どのように課税されるか |
|---|---|
| GBPで仮想通貨を購入する | 課税対象外 |
| 仮想通貨を保有する | 課税対象外 |
| 自分のウォレット間で移動 | 課税対象外 |
| 仮想通貨をGBPで売却 | 利益に対するキャピタルゲイン税 |
| ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換する | 利益に対するキャピタルゲイン税 |
| 仮想通貨を使って商品やサービスを購入する | 利益に対するキャピタルゲイン税 |
| 配偶者またはシビルパートナーへの贈り物 | 非課税（利益も損失もなし） |
| 他の誰かへの贈り物 | 利益に対するキャピタルゲイン税 |
| 登録済みの慈善団体に寄付する | 通常は課税されない |
| マイニング、ステーキング、貸付による報酬 | 所得税は受領時に課税され、その後、譲渡時にキャピタルゲイン税が課税される。 |
| 暗号通貨で支払われる給与 | 所得税（および国民保険料） |
| 未承諾のエアドロップ | 後日処分する場合のみCGT |
| 紛失または盗難された暗号資産 | 処分ではなく、請求の可能性あり |
年間の収支を整理する際には、この情報を手元に置いておきましょう。過少納付のほとんどは、利益を隠蔽することからではなく、スワップ取引を全く実現しなかったり、納付を全く計上しなかったりすることから生じます。
英国歳入税関庁（HMRC）への暗号資産税の申告方法
これは他のガイドでは省略されている部分ですが、実際に手続きを完了させるために必要な部分です。仮想通貨の申告は自己申告納税申告書を提出することで行い、最近では専用の申告場所が設けられています。
SA108のキャピタルゲインページと暗号通貨ボックス
キャピタルゲインは、メインのSA100申告書と並んで提出するSA108フォームに記入します。2024/25年度以降の申告では、HMRCはSA108キャピタルゲイン概要に、13.1から13.8までの番号が付いた専用の暗号資産欄を追加しました。これは2025/26年度も継続されます。これらの欄には、売却数、総収益、控除対象費用、および結果として得られた利益を記入します。一方、暗号資産収入は、SA100の17番欄にその他の課税所得として記入します。正確な欄を知っておくことで、初めて申告する人がつまずくような推測を避けることができます。
報告義務の時期と期限
これまで確定申告をしたことがない場合は、課税年度終了後の10月5日までに自己申告制度に登録する必要があります。オンライン申告書と納税額は、いずれも1月31日までに提出する必要があります。年間総収入が5万ポンドを超える場合、または利益が3,000ポンドの控除額を超える場合は、暗号資産を申告する必要があります。なお、これらの基準の一つは利益ではなく収入に基づいて判断されるため、多忙なトレーダーは、実際にはそれほど利益を上げていなくてもこの基準を超えてしまう可能性があります。
すでに未払いの仮想通貨税がある場合
過去数年分を見逃してしまった場合でも、HMRC（英国歳入税関庁）はまさにこの目的のために専用の暗号資産開示サービスを提供しています。自主的に申告する方が、通知を待つよりも費用がかからないことがほとんどです。では、なぜ待つことが賢明ではないのでしょうか。
CARFの新規則では、2026年から暗号資産の報告が義務付けられる。
長年にわたり、暗号資産の納税義務不履行の根底には、「彼らは決して気づかないだろう」という単純な思い込みがあった。しかし、2026年1月1日以降、その思い込みは終わりを迎える。
暗号資産報告フレームワーク（CARF）に基づき、英国の暗号資産プラットフォームは、2026年初頭から、氏名、国民保険番号または納税者番号、取引明細などのユーザーデータの収集を開始しなければなりません。英国の約50のプロバイダーが対象となります。最初の報告は2027年に英国歳入税関庁（HMRC）に提出され、プロバイダーは不正確または欠落した情報に対してユーザー1人あたり最大300ポンドの罰金を科せられる可能性があるため、適切なデータ収集を行う強い動機があります。
その効果は明白です。HMRC（英国歳入税関庁）は、取引所が報告する情報と、あなたがSA108で申告した内容を照合できるようになります。既に送付されている6万5000通の催促状と照らし合わせれば、その方向性は明らかです。データは自動的にHMRCに送られてくるため、安全策としては、データが送られてくる前に申告内容を正しく済ませておくことです。
仮想通貨にはどれくらいの税金がかかりますか？
具体的な数字で見てみましょう。例えば、年間を通じて仮想通貨を売却し、総額20,000ポンドの利益を得たとします。購入価格は12,000ポンドでした。利益は8,000ポンドです。そこから3,000ポンドの控除額を差し引くと、課税対象となる利益は5,000ポンドとなります。実際に支払う税額は、所得税率によって異なります。
| あなたのバンド | CGTレート | 5,000ポンドの利益に対する税金 |
|---|---|---|
| 基本料金 | 18% | 900ポンド |
| より高い料金または追加料金 | 24% | 1,200ポンド |
それが核心です。税率はあなたの総所得に基づいて決定されるため、基本税率帯から高税率帯へと移行するような利益は、それぞれの税率で部分的に課税される可能性があります。もしあなたが一定の基準額に近い場合、売却のタイミングは非常に重要になります。
暗号資産に対する相続税
暗号資産は相続財産から逃れることはできません。あなたが亡くなった場合、暗号資産は死亡日時点で評価され、相続税の対象となります。相続税は、32万5000ポンドの非課税枠を超える部分に対して40%が課税されます。ただし、暗号資産特有の危険性があります。相続人が秘密鍵を見つけられない場合、暗号資産は課税対象として評価されますが、実際には失われてしまいます。信頼できる人に秘密鍵の場所を伝えておかないと、税務署はあなたの家族が実際に請求できない資産を計上してしまうことになります。
暗号資産の税金を合法的に減らす方法
これらは決して、本来支払うべき額以上の税金を支払うことを意味するものではありません。税金負担を大幅に軽減できる正当な手段は存在し、それらを活用することは、租税回避ではなく、賢明な計画に過ぎません。
3,000ポンドの控除枠は繰り越されないため、毎年使い切りましょう。損失も申告してください。キャピタルロスはキャピタルゲインと相殺され、一度登録すれば何年も繰り越されます。また、事実上消滅したコインについては、価値がごくわずかであるため控除を受けることができます。夫婦間での譲渡は、利益も損失も発生しないため、夫婦の控除枠を倍増させ、所得税率の低い配偶者に利益を移転させることができます。また、控除枠は課税年度ごとにリセットされるため、4月5日をまたいで多額の売却を行うことで、より多くの利益を非課税枠内に収めることができます。登録済みの慈善団体に暗号資産を寄付する場合も、一般的にキャピタルゲイン税はかかりません。
仮想通貨の税務ツールと記録管理
HMRC（英国歳入税関庁）は記録管理の責任を完全にあなたに課しており、あなたに代わって集計を行うことはありません。あなたはすべての取引の日付と金額（ポンド建て）、資産の種類、ユニット数、そしてプールされたコストの記録を保管する必要があります。これを複数のウォレットや取引所で行うとなると、かなりの手間がかかります。
そのため、アクティブユーザーにとって仮想通貨税計算ツールはほぼ必須と言えるでしょう。Koinly、CoinTracking、Recapといったツールは、取引所に接続し、ウォレット間で仮想通貨を追跡し、共有プーリングルールを自動的に適用して、SA108フォームに記入できる金額を算出します。これらのツールは有料ですが、プーリングを間違えるよりははるかに安上がりです。
英国における暗号資産税を正しく理解する
英国の仮想通貨税は、突然厳しくなったわけではありません。ただ、その存在が明確になっただけです。税率は固定され、3,000ポンドの控除額も変わりません。そして、SA108フォームにはあなたの名前を記入する欄が設けられました。変わったのは、2026年から取引所がHMRC（英国歳入税関庁）に領収書を提出し始めることです。つまり、本当の問題は、HMRCがあなたの存在に気づくかどうかではなく、HMRCが確認した際に、あなたの申告書に正しい情報が記載されているかどうかです。申告書を提出し、控除額を最大限に活用し、記録を保管しておけば、苦労してそのことに気づく必要はありません。
