IRSは2026年に仮想通貨を追跡できるのか？デジタル資産とビットコイン
2024 年 12 月。連邦裁判所は、フランク・リチャード・アールグレン III に懲役 24 か月と 1,095,031 ドルの賠償金を命じた。罪状は、370 ドルを超えるビットコインの利益について虚偽の納税申告を行ったこと。司法省はこれを、暗号通貨のみに基づいて構築された初の刑事脱税訴追と呼んでいる。議論は終了。IRS は暗号通貨の活動をウォレットまで追跡できるか? はい。IRS は暗号通貨を追跡でき、訴訟を起こす価値があると判断した場合は訴追する。2025 年と 2026 年に変化したのは、IRS があなたの暗号通貨の活動を見ることができるかどうかではなく、それを見るために当局がどれだけの作業をしなければならないかということだ。
つまり、「IRSは2026年に仮想通貨を追跡できるか」という質問に対する簡潔な答えは、はい、これまで以上に徹底的に追跡できるということです。フォーム1099-DAは2025年度の課税年度から有効であり、つまり米国の取引所は2025年のすべての売買に関するレポートを2026年1月末までにIRSに直接送付済みです。Chainalysis、TRM Labs、Inca Digitalとのブロックチェーン分析契約は拡大し続けています。フォーム1040のデジタル資産に関する質問は、すべての連邦所得税申告書の最上位にあります。自己管理とDeFiは摩擦を変えるだけで、底辺を変えることはありません。
このガイドでは、IRS（内国歳入庁）が新たな報告要件に基づいて暗号資産をどのように追跡しているかを解説します。新しい報告制度、提出する必要のある様式、IRSが利用するブロックチェーンツール、舞台裏の裁判所命令、そしてそれらすべてを結びつける罰則の枠組みについて説明します。不安を煽るような内容や税務アドバイスは一切なく、あくまでも仕組みを解説するものです。申告前に、必ず税務専門家にご自身の申告内容を確認してください。
IRSは仮想通貨を追跡できるのか？簡潔な答え
はい。内国歳入庁（IRS）は10年以上前に通知2014-21を発行し、それ以来、仮想通貨は連邦所得税の課税対象資産として扱われています。IRSは、ウォレットが本人確認（KYC）済みであれば、中央集権型取引所を経由しない仮想通貨でさえ追跡できます。仮想通貨によるすべての売買、取引、支払いは課税対象取引に含まれ、IRSはそれらのほとんどを把握するためのツールキットを構築してきました。仮想通貨に関する米国の税法は、2014年以降、厳格化される一方です。
3つの大きな変化がこれを現実のものにしました。まず、フォーム1040自体です。2020年以降、IRSは申告書の冒頭で、納税者が課税年度中に仮想通貨またはデジタル資産に何らかの利害関係を持っていたかどうかを尋ねています。この欄に虚偽の記載をすることは、納税額とは別に別の犯罪であり、IRSが詐欺として通報する根拠となります。次に、ブローカー報告制度です。2025課税年度から、主要な仮想通貨取引所は、2025年のデジタル資産取引と仮想通貨取引からの総収益をまとめて記載したフォーム1099-DAをIRS（および各顧客）に直接送付する必要があります。2026課税年度以降の取引については、1099-DAに取得原価報告が追加されます。3つ目は、ブロックチェーン分析です。IRSは長年にわたりChainalysisとTRM Labsと数百万ドルの契約を結んでおり、現在では仮想通貨事件に特化した訓練を受けたエージェントを配置しています。
隠れる必要はありません。米国の取引所があなたのKYCファイルを保有していれば、1099-DAフォーム1通で数秒以内にオンチェーンアドレスと照合できます。それが重要な点です。もはや理論ではありません。
IRSが現在どのように仮想通貨取引を追跡しているか
米国国税庁（IRS）は、重複する5つのツールを使用している。これらのツールはそれぞれ、仮想通貨ユーザーがブロックチェーン単体から期待できる匿名性を低下させる。
取引所による直接報告。規制対象の米国プラットフォーム（Coinbase、Kraken、Gemini、Robinhood、Crypto.com）は既にKYC（顧客確認）を実施しており、1099-DA、1099-MISC（ステーキング、紹介料）、場合によっては1099-Bまたは1099-Kを提出する必要があります。各1099税務申告書は、ユーザーとIRS（内国歳入庁）に同日に送付されます。取引所がIRSに報告する取引内容とユーザーの申告書を照合できるため、不一致が発生すると自動審査が開始されます。IRSは、1099のポジションを公開されているブロックチェーンデータと照合することさえあります。
ブロックチェーン分析。USAspending.govによると、IRS-CIはChainalysisに総額2,150万米ドルのウェブサブスクリプション契約を授与しており、IRSサイバー犯罪ユニットの「事件支援とトレーニング」に4年間で別途330万米ドルを支出している。IRS-CIはベンダーの集中を避けるためTRM Labsとも契約しており、2020年9月にはMoneroとBitcoin Lightning Networkを追跡するツールに62万5,000米ドルの報奨金を出した。これらのベンダーはアドレスを動作に基づいてクラスタリングし、クラスタを取引所に結び付け、IRSにレビューのためにトランザクションをフラグ付けする。EthereumとBitcoinは、召喚状を持つエージェントに対して事実上匿名性が解除される。
ジョン・ドウ召喚状。IRS （内国歳入庁）が裁判所命令により取引所にユーザーカテゴリー全体（個人名ではなく）のデータを引き渡すよう強制する特別な手段。IRSはこれをCoinbase（2016年、14,355アカウントと890万件の取引に絞り込んだ）、Kraken（2021年に承認、2023年後半に59,351アカウントを網羅する約1億6000万件の記録を提出）、Circle / Poloniex（2021年4月）、SFOXとその銀行MY Safra（2022年）に対して使用した。
銀行および決済データ。取引所との間の電信送金は、銀行秘密法に基づく報告義務の対象となります。CTR（現金取引報告書）およびSAR（疑わしい取引報告書）は最終的に財務省に送られ、IRS（内国歳入庁）はこれらの情報に基づいて未報告の取引に関する手がかりを得ます。
「オペレーション・ヒドゥン・トレジャー」。 2021年3月5日にIRS（内国歳入庁）の詐欺対策・刑事捜査局によって開始されたこのチームは、データ分析とオンチェーンフォレンジックを組み合わせて、過少申告された暗号資産収入を発見します。IRS-CIは2024会計年度に2,667件の刑事捜査を開始し、有罪率は90%に達しました。また、91億米ドルの詐欺を特定し、サイバー関連で9億2,570万米ドルを押収しました（IRS-CI 2024会計年度年次報告書）。
これらを組み合わせれば、IRS（内国歳入庁）はすべてのウォレットを追跡する必要がなくなる。必要なのは、KYCファイルとオンチェーンの記録という1つのリンクだけで、あとは計算するだけだ。
フォーム1099-DA：新しい暗号資産税務報告規則
フォーム1099-DAは、デジタル資産に関する質問がフォーム1040に初めて登場して以来、米国の暗号資産税務報告における最大の変更点です。財務省は、IRCセクション6045に基づき、2024年6月28日にカストディアルブローカー規則（TD 10000）を最終決定しました。段階的な開始日。
別途の規則もありました。DeFiブローカー規則（TD 10021）は、2027年1月1日から非カストディアルインターフェースを1099-DA申告の対象に含める予定でした。しかし、議会はこの規則を廃止しました。議会審査法決議は2025年4月に可決され、2025年4月10日にHJRes.25 / 公法119-5として署名されました。合同税制委員会は、この廃止による歳入損失を39億ドルと試算しました。税制規制が議会審査法によって廃止されたのは史上初めてのことです。
| 課税年度 | 1099-DAの適用範囲 | IRSに送付 |
|---|---|---|
| 2025 | 米国のブローカーにおけるデジタル資産の売却による総収益 | 2026年1月下旬～2月上旬 |
| 2026 | 総収益＋取得原価（ウォレットごと） | 2027年1月下旬～2月上旬 |
| 2027年以降 | 不動産取引およびステーブルコイン取引への全面的な拡大 | 年間 |
この廃止により、1099-DA は当面の間、カストディアル ブローカーに限定されます。セルフホスト型ウォレットと非カストディアル DEX フロントエンドは、少なくとも 2026 年までは 1099-DA の対象外となります。IRS 通知 2025-33 は 2025 年 6 月に発行され、バックアップ源泉徴収と特定の報告ペナルティに関するブローカー移行救済措置を 2027 年まで延長しました。
2025年中にCoinbase、Kraken、Robinhood、または米国の取引所で取引を行った場合、2026年初頭に1099-DAフォームが送付される可能性があります。IRS（内国歳入庁）は既に同じ書類を保有しており、納税申告書との照合は自動化されています。照合に不一致があった場合は、CP2000通知が送信されます。IRSの職員が手動でファイルを開く必要はありません。
どの仮想通貨取引所がIRS（米国内国歳入庁）に報告義務を負っているのか？
米国に拠点を置き、米国の顧客にサービスを提供するすべての仮想通貨取引所はIRS（内国歳入庁）に報告義務があり、IRSはこれらのプラットフォームを税務上の金融機関として扱います。米国居住者にサービスを提供する米国外の仮想通貨取引所はグレーゾーンにあり、IRSはこのグレーゾーンを積極的に縮小しています。これらの主要な仮想通貨取引所における仮想通貨取引はすべて原価データに反映され、2027年以降は25%の精度基準で原価データと照合されるため、取引をリアルタイムで正確に報告してください。
本日中にIRS（米国国税庁）に報告してください（主要な仮想通貨取引所）：
- Coinbaseは、従来は1099-MISC、2025年の課税年度からは1099-DAを発行します。
- Kraken、1099-MISC、1099-DAは2025年から適用されます。
- ジェミニ、1099-MISC、1099-DAは2025年から適用されます。
- Crypto.com US、1099-MISC、1099-DAは2025年から開始。
- Robinhood Cryptoは、これまで1099-Bフォームを使用しており、2025年からは1099-DAフォームを使用する予定です。
- Binance.US、1099ファミリー、1099-DA。
- Bitstamp、1099ファミリー。
- PayPalとCash App、活動内容に応じて1099-Kと1099-DAが発行されます。
直接報告しない（ただし追跡は可能）：
- MEXC、KuCoin（米国からのアクセスは制限されている）、OKX（米国からのアクセスは制限されている）、Bitget、Gate.ioなどの米国以外のプラットフォーム。これらのプラットフォームは現在1099-DAを提出していませんが、米国のユーザーは自己申告する必要があり、これらのプラットフォームと米国の取引所との間のオンチェーン送金は容易に追跡可能です。
- 分散型取引所（Uniswap、PancakeSwap、Curve、dYdX）。DEXスワップに関しては、どの事業体も1099フォームを提出しません。自己申告ルールは同様に適用されます。
「取引所が1099フォームを送付しない」ことと「IRS（内国歳入庁）が知らない」ことは全く別のことです。IRSはすぐには知らないかもしれませんが、ブロックチェーンは永続的な情報であり、将来のジョン・ドウ召喚状や自主的な情報開示によって、数年後にそのギャップを埋めることができます。
ジョン・ドウ召喚状により、IRSは仮想通貨ユーザーを追跡できる
ジョン・ドウ召喚状は、IRS（内国歳入庁）が関与する注目度の高い仮想通貨関連訴訟の多くで用いられる、いわば強硬手段である。対象となるのは個人ではなく取引所であり、通常は特定の年に一定額以上の取引を行った米国の全ユーザーが含まれる。IRSが特定のユーザー層が過少申告していると信じるに足る合理的な根拠を示すことができれば、裁判所は一貫してこの召喚状を承認してきた。
| 年 | ターゲット | 範囲 |
|---|---|---|
| 2016 | コインベース | 年間利用額が2万ドル以上の米国ユーザー数：約1万3000人（2013年～2015年） |
| 2021 | クラーケン | 2016年から2020年までの期間に2万ドル以上の取引を行ったすべての米国ユーザー |
| 2021 | サークル / ポロニエックス | 2万ドル以上の取引を行った米国ユーザー |
| 2022 | パクソス / itBit | 米国のユーザー数がしきい値を超えた |
| 2023 | SFOX | 米国のユーザー数がしきい値を超えた |
| 2023 | クラーケン（2番目） | 追加記録 |
ジョン・ドウ召喚状が発行されるたびに、IRS（内国歳入庁）の照合エンジンには、フォーム1040の申告内容と照合できるKYC（顧客確認）関連記録の新たなプールが提供されます。もしあなたの名前がこれらの召喚状に載っていたなら、あなたは既にそのことを知っているはずです。手紙は何年も前に届いているのですから。
報告すべき事項：暗号資産への投資とキャピタルゲイン
簡単な概要説明です。昨年度の納税年度に、デジタル資産を売却、交換、使用、または受け取りましたか？IRS（内国歳入庁）は、その詳細な会計報告を求めています。暗号資産投資家は、他のすべてのキャピタルゲインとキャピタルロスの項目と同様に、暗号資産のキャピタルゲインを連邦所得税申告書に記載する必要があります。すべてを報告しなければなりません。必要な書類は以下のとおりです。正しく申告することが、暗号資産投資家が納税義務を確実に履行するための方法です。
- フォーム1040は主要な所得税申告書です。冒頭のデジタル資産に関する質問には、はいかいいえで答えます。どちらとも言えません。
- フォーム8949には、すべての売買または処分が1行ずつ記録されます。取得日、処分日、売却代金、取得原価、取引ごとの損益などが含まれます。
- スケジュールD（フォーム1040）は、フォーム8949の合計額を短期および長期のキャピタルゲインとキャピタルロスに集計します。
- スケジュール1（フォーム1040）には、通常の暗号資産収入（ステーキング報酬、エアドロップ、マイニング、商品やサービスの支払いなど）が記載されます。
- スケジュールCは、仮想通貨で支払われた自営業所得を対象としています。
- フォーム8938は、一定の基準額を超える外国金融資産を対象とし、一部のオフショア為替保有資産も対象としています。
複数のウォレットや取引所で取引を行った場合、1つの確定申告書に数十行または数百行の8949行が記載されることになります。これは大変です。CoinLedger、Koinly、TokenTax、TurboTaxなどの仮想通貨税務ソフトウェアは、1099フォームとオンチェーンのアクティビティを取得し、IRSが既に保有している情報と一致する8949出力を生成します。仮想通貨に関連する課税対象取引はすべて、これらのフォームのいずれかに記載されます。小さな取引でも記載漏れがあれば、IRSの照合エンジンがそれを見つけ出します。異なるプラットフォームを使用した取引はすべて同じ相互チェックに流れ込むため、漏れはすぐに明らかになります。
デジタル資産取引の取得原価基準ルール
取得原価とは、後で売却または使用した仮想通貨の購入価格のことです。したがって、キャピタルゲインまたはキャピタルロスは、売却代金から取得原価を差し引いた金額になります。保有期間によって、長期保有か短期保有かが決まります。1年以上保有している場合は長期保有、1年未満の場合は短期保有となります。この部分は、連邦所得税の目的で10年間変わっていません。変わったのは、そして非常に重要なのは、その方法です。
歳入手続2024-28は2024年6月28日に発効し、従来の「ユニバーサル」プールを廃止しました。2025年1月1日からは、すべてのウォレットと取引所アカウントが独自の基準元帳を保持するようになり、これは証券会社が個々の株式ロットを追跡する方法に似ています。通知2025-07は2024年12月31日に発効し、納税者に暫定的な救済措置を提供しました。再配分をまだ行っていない人については、2025年まで自動注文による特定識別が有効でした。
実務上の影響、つまり実際に税務申告プロセスに影響を与える部分は次のとおりです。2024年以前にウォレット間でコインを移動した場合、2024年末時点でウォレットごとの取得原価をスナップショットとして記録する必要があります。次に、その開始残高に対して2025年の取引を実行します。仮想通貨税務ソフトウェア（CoinLedger、Koinly、TokenTax、TurboTaxなど）がほとんどの計算を処理しますが、入力データは正確である必要があります。取得原価を正確に報告してください。IRSは1099-DAの数値と自動的に照合し、差異を指摘する可能性があります。
自己管理、DeFi、ウォレットレベルの追跡
自己管理はあなたを透明にするわけではありません。ただ、デフォルトでは見つけにくくなるだけです。そして、誰かが探そうとした瞬間に、ずっと簡単に見つかるようになります。
MetaMaskの拡張機能、Rabbyウィンドウ、Ledgerデバイスはすべて、最終的にdApp、中央集権型取引所、または法定通貨の入金先に接続されます。これらのエンドポイントではKYCが実行されます。そこから、Chainalysisなどのツールが、KYCインターフェースにアクセスしたウォレットにアドレスをクラスタリングします。MetaMaskはデフォルトでInfura経由でトランザクションをルーティングします。Infuraは、ユーザーがオプトアウトしない限り、トランザクション中にIPアドレスとイーサリアムアドレスをログに記録します。
DeFiはIRSにとってより困難な標的ではあるが、不可能ではない。Uniswapのスワップ、Aaveのローン、CurveのLPポジションはすべて公開台帳に記録されている。ウォレットを中央集権的なタッチポイントで一度クラスタリングすれば、履歴全体が読み取れる。唯一の本当の障害は、その量である。IRSはすべてのウォレットを処理するわけではない。ジョン・ドウ召喚状、CP2000の不一致、またはOperation Hidden Treasureの紹介に合致するウォレットのみを処理する。
プライバシーコイン（Monero、Zcashシールド）やミキサー（Tornado Cash、Samourai Whirlpool）は可視性をさらに低下させるが、警戒信号を引き起こす。IRSはMoneroとLightningの追跡ツールに対して最大62万5000ドルの報奨金を提供しており（2020年9月）、司法省はミキサー運営者を起訴している。Tornado Cashは2022年8月にOFACの制裁対象となったが、不変のスマートコントラクトは制裁対象財産にはなり得ないという第5巡回区控訴裁判所の判決を受けて、2025年3月21日に制裁は解除された。しかし、IRS-CIは共同創設者のRoman Stormに対する訴訟を継続している（裁判は2025年7月）。AhlgrenはWasabi CoinJoinを使って取引を隠蔽したが、それでも有罪判決を受けた。これが重要な教訓である。米国ではプライバシーツールの使用は合法である。しかし、それらを未申告の所得と組み合わせることは脱税であり、それが起訴されるのだ。
IRSの執行：オペレーション・ヒドゥン・トレジャー事件
「オペレーション・ヒドゥン・トレジャー」は、国税庁の不正対策局と犯罪捜査局を連携させ、分析面ではChainalysisが担当するプログラムです。2021年から実施されており、2024年と2025年に明らかになった事例は、このプログラムが実際にどのような成果を上げられるかをようやく示しています。
アールグレン事件がニュースの見出しを飾った。フランク・リチャード・アールグレン3世は2024年8月に有罪を認め、同年12月の判決公判で2年の刑期を言い渡された。罪状は、2017年から2019年にかけて370万ドル以上のビットコインの利益を隠蔽した虚偽申告。賠償額は109万5031ドル。これは米国で初めての純粋な仮想通貨関連の脱税事件の判決だった。司法省はまた、アールグレンに対し、約1億2400万ドル相当の残りの仮想通貨の秘密鍵を引き渡すよう命じたが、この件は報道ではほとんど触れられなかった。
ロジャー・バーも著名人だ。「ビットコイン・ジーザス」と呼ばれた彼は、2024年4月30日に起訴された。罪状は、2017年の国外移住とその後の売却に関連して、約13万1000BTCの税金を約4800万米ドル過少申告したというものだった。バーはスペインで1年以上裁判を争った。そして2025年10月14日、起訴猶予合意が成立し、4990万米ドルを支払って事件を終結させ、起訴は取り下げられた。
アミール・エルマニ、通称「ブルーノ・ブロック」は、オイスタープロトコルの創設者である。彼は2023年11月に懲役4年の判決を受け、550万米ドルの賠償金を支払った。これは2024年から2025年にかけての一連の訴訟よりも前の出来事だが、その後のトークン創設者に対する税務訴訟の方向性を決定づけるものとなった。
そしてバイナンス。2023年11月、司法省と財務省との間で43億ドルの和解が成立。これは財務省史上最大の仮想通貨関連の法執行措置となった。主な違反は銀行秘密法とマネーロンダリング対策違反であり、直接的な脱税ではない。それでも、この事件は、その後のすべての法執行機関の姿勢を大きく変えた。
具体的な事例は一旦置いておきましょう。IRSは2019年7月だけで1万通以上のソフトレター（レター6173、6174、6174-A）を送付しました。CP2000通知は2026年になってもまだ届いています。ほとんどは刑事事件に発展することはありません。ただし、未納税額、利息、正確性に関する罰金は課されます。漏斗は上部が広く、下部が狭くなっています。ほぼ全員が法廷ではなく民事和解によって解決します。
IRS（内国歳入庁）は、暗号資産に対する税金ペナルティを複数年にわたって追跡できるのか？
仮想通貨税の罰則計算方法は、既に内国歳入法典の他の条項を規定している民事および刑事の規則と一致しています。特に複雑なことはなく、ほとんどの税務弁護士が寝言でも暗唱できるような数字ばかりです。
| 問題 | 民事罰 | 犯罪暴露 |
|---|---|---|
| 正確性に関する（過失） | 過少支払いの20％ | 通常はなし |
| 控えめすぎる表現 | 20% | 故意でない限り稀である |
| 詐欺に対する罰則 | 過少支払いの75％ | 可能 |
| 意図的な脱税 | 該当なし（犯罪歴） | 1件につき最高5年の懲役刑＋25万ドルの罰金 |
| 虚偽の申告 | 該当なし | 最長3年の懲役 |
| 提出を怠った | 月5％、未納税額の最大25％ | 最長1年 |
IRSの標準的な税務調査期間は3年間です。その期間内に正しく申告しなければなりません。総所得を25%以上過少申告すると、税務調査期間は3年間ではなく6年間に延長されます。不正な申告書を提出したり、申告書を全く提出しなかったりすると、時効は一切ありません。何も起こりません。さらに、2025年の様式が発行されると、IRSは1099-DAのデータを自動的に過去の申告書と照合するため、ずっと前に申告されなかった取引が突然、現在の問題となるのです。
FBARとフォーム8938は、外国で保有されている暗号資産というレイヤーを上に加えています。FinCENの2020年12月の通知2020-2は、暗号資産をFBARの定義に含めることを提案しました。2026年4月現在、まだ最終決定されていません。フォーム8938（FATCA）のしきい値は、年末で50,000米ドル、または単身申告者の場合はいつでも75,000米ドルです。これらは、おそらく外国の保管口座で保有されている暗号資産を対象としていますが、IRSは明確に肯定していません。故意ではないFBARの罰金は、2025年の年間フォーム1件あたり最大16,536米ドルです。ほとんどの税務専門家は、安全のために両方を提出しています。
仮想通貨の申告を忘れてしまった場合の対処法
前年度の暗号資産申告書を提出し忘れていませんか？修正申告は、税務調査が追いつくのを待つよりも、ほとんどの場合費用がかかりません。未提出の申告書を追跡・報告するワークフローは非常にシンプルです。ここでの目標は、過去のすべての年度における税務コンプライアンスを確保することであり、IRS（内国歳入庁）は、刑事罰ではなく民事罰レベルで不一致を解消する可能性が高いでしょう。
1. 該当年度のすべての取引所取引明細書とオンチェーン暗号資産履歴を取得します。暗号資産税務ソフトウェアを使用して、修正済みのフォーム8949を作成します。
2. 影響を受ける各課税年度について、新しい8949とスケジュールDを添付して、フォーム1040-X（修正申告書）を提出します。
3．追加の税金、利息、および正確性に関連する罰金を支払う。IRS（内国歳入庁）から連絡を受ける前に修正申告を行えば、通常、罰金は20％に制限される。
4. 暗号資産収入の過少申告が重大な場合は、自主開示制度（フォーム14457）の利用を検討してください。IRSが調査を開始する前にこの制度を利用すれば、通常は刑事告発を回避できます。2024年の自主開示制度の改訂版では、暗号資産が明確に対象となり、6年間の遡及期間と、最も過少申告額が大きかった年に対する75%の民事詐欺罰金が課されます。
新しい課税年度だけを再申告して「追いつこう」としないでください。IRS の照合エンジンは、いずれにせよ古い不一致を検出し、並行してレビューを開始します。国際的な情報共有も急速に強化されています。67 の管轄区域が OECD 暗号資産報告フレームワーク (CARF) にコミットしており、52 が 2027 年までにデータを交換し、EU の DAC8 指令は 2026 年 1 月 1 日から発効しています。米国は CARF 共同声明に参加しましたが、2029 年までは交換しません。それでも、グローバル税務執行合同責任者 (J5) はすでに IRS-CI、HMRC、ATO、CRA、FIOD 間でほぼリアルタイムの暗号資産情報を交換しています。
