กรมสรรพากรจะสามารถติดตามคริปโตเคอร์เรนซีได้ในปี 2026 หรือไม่? สินทรัพย์ดิจิทัลและบิตคอยน์

ธันวาคม 2024 ศาลรัฐบาลกลางตัดสินจำคุกแฟรงค์ ริชาร์ด อาลเกรนที่ 3 เป็นเวลา 24 เดือน พร้อมปรับเงิน 1,095,031 ดอลลาร์สหรัฐ ข้อหาคือ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเท็จเกี่ยวกับกำไรจากบิตคอยน์มากกว่า 3.7 ล้านดอลลาร์สหรัฐ กระทรวงยุติธรรมเรียกคดีนี้ว่าเป็นการดำเนินคดีอาญาเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีครั้งแรกที่สร้างขึ้นจากสกุลเงินดิจิทัลเพียงอย่างเดียว การถกเถียงจึงจบลง กรมสรรพากรสามารถติดตามกิจกรรมคริปโตได้ถึงระดับกระเป๋าเงินหรือไม่? ใช่ กรมสรรพากรสามารถติดตามคริปโตได้ และจะดำเนินคดีเมื่อเห็นว่าคุ้มค่าที่จะดำเนินการ สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปในปี 2025 และ 2026 ไม่ใช่ว่ากรมสรรพากรจะสามารถเห็นกิจกรรมคริปโตของคุณได้หรือไม่ แต่เป็นว่าหน่วยงานต้องทำอะไรบ้างเพื่อที่จะเห็นกิจกรรมเหล่านั้น

สรุปสั้นๆ สำหรับคำถามที่ว่า "กรมสรรพากรของสหรัฐฯ สามารถติดตามคริปโตเคอร์เรนซีได้ในปี 2026 หรือไม่" คือ ใช่ และติดตามได้ละเอียดกว่าปีไหนๆ ที่ผ่านมา แบบฟอร์ม 1099-DA มีผลบังคับใช้สำหรับปีภาษี 2025 ซึ่งหมายความว่าตลาดแลกเปลี่ยนในสหรัฐฯ ได้ส่งรายงานการขายทั้งหมดในปี 2025 ให้กับกรมสรรพากรโดยตรงแล้วตั้งแต่ปลายเดือนมกราคม 2026 สัญญาการวิเคราะห์บล็อกเชนกับ Chainalysis, TRM Labs และ Inca Digital ก็เติบโตขึ้นเรื่อยๆ คำถามเกี่ยวกับสินทรัพย์ดิจิทัลในแบบฟอร์ม 1040 ยังคงเป็นหัวข้อสำคัญในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางทุกฉบับ การดูแลสินทรัพย์ด้วยตนเองและ DeFi เป็นเพียงการเปลี่ยนแปลงอุปสรรค แต่ไม่ได้เปลี่ยนแปลงพื้นฐานแต่อย่างใด

คู่มือนี้จะอธิบายวิธีการที่ IRS ติดตามคริปโตเคอร์เรนซีภายใต้ข้อกำหนดการรายงานใหม่ของ IRS อย่างละเอียด ระบบการรายงานใหม่ แบบฟอร์มที่คุณต้องยื่น เครื่องมือบล็อกเชนที่หน่วยงานใช้ คำสั่งศาลที่อยู่เบื้องหลัง และกรอบบทลงโทษที่เชื่อมโยงทุกอย่างเข้าด้วยกัน ไม่มีการสร้างความหวาดกลัวหรือคำแนะนำด้านภาษีใดๆ มีเพียงกลไกการทำงานเท่านั้น ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีของคุณ

กรมสรรพากรสามารถติดตามคริปโตเคอร์เรนซีได้หรือไม่? คำตอบสั้นๆ คือ ไม่ได้

ใช่แล้ว กรมสรรพากรได้ออกประกาศ Notice 2014-21 เมื่อกว่าสิบปีที่แล้ว และตั้งแต่นั้นมา สกุลเงินดิจิทัลก็ถูกจัดเป็นทรัพย์สินสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง กรมสรรพากรสามารถติดตามสกุลเงินดิจิทัลได้แม้กระทั่งสกุลเงินที่ไม่เคยผ่านการแลกเปลี่ยนแบบรวมศูนย์เลย ตราบใดที่กระเป๋าเงินดิจิทัลนั้นได้เชื่อมโยงกับระบบ KYC แล้ว การขาย การแลกเปลี่ยน หรือการชำระเงินในสกุลเงินดิจิทัลทุกครั้งถือเป็นธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี และกรมสรรพากรได้พัฒนาเครื่องมือเพื่อตรวจสอบธุรกรรมส่วนใหญ่แล้ว กฎหมายภาษีของสหรัฐฯ เกี่ยวกับสกุลเงินดิจิทัลนั้นเข้มงวดขึ้นเรื่อยๆ นับตั้งแต่ปี 2014

การเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่สามประการทำให้สิ่งนี้เป็นจริง ประการแรก แบบฟอร์ม 1040 เอง: ตั้งแต่ปี 2020 กรมสรรพากรได้ถามไว้ที่ด้านบนของแบบฟอร์มว่าผู้เสียภาษีมีส่วนได้เสียในสกุลเงินเสมือนหรือสินทรัพย์ดิจิทัลใด ๆ ในระหว่างปีภาษีหรือไม่ การโกหกในบรรทัดนั้นถือเป็นความผิดแยกต่างหากจากภาษีที่คุณต้องจ่าย และเป็นเหตุให้กรมสรรพากรส่งเรื่องไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อดำเนินคดีฉ้อโกง ประการที่สอง ระบบการรายงานของโบรกเกอร์ เริ่มตั้งแต่ปีภาษี 2025 ตลาดแลกเปลี่ยนคริปโตรายใหญ่ต้องส่งแบบฟอร์ม 1099-DA ไปยังกรมสรรพากรโดยตรง (และไปยังลูกค้าแต่ละราย) โดยระบุรายได้รวมจากธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลและธุรกรรมสกุลเงินเสมือนในปี 2025 การรายงานต้นทุนจะถูกเพิ่มเข้าไปในแบบฟอร์ม 1099-DA ตั้งแต่ธุรกรรมปีภาษี 2026 เป็นต้นไป ประการที่สาม การวิเคราะห์บล็อกเชน กรมสรรพากรได้ลงนามในสัญญามูลค่าหลายล้านดอลลาร์กับ Chainalysis และ TRM Labs มานานหลายปีแล้ว และขณะนี้มีเจ้าหน้าที่ที่ได้รับการฝึกอบรมเฉพาะด้านที่ได้รับมอบหมายให้ดูแลคดีคริปโตโดยเฉพาะ

คุณไม่จำเป็นต้องซ่อนตัวเพื่อให้คนอื่นมองเห็นได้ หากเว็บแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลในสหรัฐฯ แห่งใดแห่งหนึ่งมีไฟล์ KYC ของคุณ แบบฟอร์ม 1099-DA เพียงฉบับเดียวก็สามารถจับคู่คุณกับที่อยู่บนบล็อกเชนได้ภายในไม่กี่วินาที นั่นคือประเด็นสำคัญ ไม่ใช่ทฤษฎีอีกต่อไปแล้ว

กรมสรรพากรติดตามธุรกรรมคริปโตในปัจจุบันอย่างไร

กรมสรรพากรใช้เครื่องมือที่ซ้อนทับกันห้าอย่าง ซึ่งแต่ละอย่างจะลดระดับความเป็นส่วนตัวที่ผู้ใช้คริปโตเคอร์เรนซีอาจคาดหวังได้จากบล็อกเชนเพียงอย่างเดียว

การรายงานธุรกรรมโดยตรง แพลตฟอร์มที่ได้รับการควบคุมในสหรัฐอเมริกา (Coinbase, Kraken, Gemini, Robinhood, Crypto.com) จะเก็บข้อมูล KYC และต้องยื่นแบบฟอร์ม 1099-DA, 1099-MISC (การวางเดิมพัน, การแนะนำ) และบางครั้งอาจต้องยื่นแบบฟอร์ม 1099-B หรือ 1099-K ด้วย แบบฟอร์มภาษี 1099 แต่ละฉบับจะถูกส่งไปยังผู้ใช้และ IRS ในวันเดียวกัน หากข้อมูลไม่ตรงกัน ระบบจะตรวจสอบโดยอัตโนมัติ เนื่องจากแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนจะรายงานธุรกรรมที่ IRS สามารถตรวจสอบเทียบกับข้อมูลในแบบฟอร์มภาษีของคุณได้แบบบรรทัดต่อบรรทัด IRS ยังตรวจสอบข้อมูลในแบบฟอร์ม 1099 กับข้อมูลบล็อกเชนที่เปิดเผยต่อสาธารณะอีกด้วย

การวิเคราะห์ข้อมูลบล็อกเชน เว็บไซต์ USAspending.gov แสดงให้เห็นว่า IRS-CI ได้มอบสัญญาบริการสมัครสมาชิกออนไลน์ให้กับ Chainalysis มูลค่ารวม 21.5 ล้านดอลลาร์สหรัฐ และมีการใช้จ่ายแยกต่างหากอีก 3.3 ล้านดอลลาร์สหรัฐ สำหรับ "การสนับสนุนและฝึกอบรมคดี" ของหน่วยอาชญากรรมไซเบอร์ของ IRS ในระยะเวลาสี่ปี นอกจากนี้ IRS-CI ยังทำสัญญากับ TRM Labs เพื่อหลีกเลี่ยงการผูกขาดผู้ให้บริการ และประกาศรางวัล 625,000 ดอลลาร์สหรัฐในเดือนกันยายน 2020 สำหรับเครื่องมือติดตาม Monero และ Bitcoin Lightning Network ผู้ให้บริการเหล่านี้จัดกลุ่มที่อยู่ตามพฤติกรรม เชื่อมโยงกลุ่มกลับไปยังตลาดแลกเปลี่ยน และติดธงธุรกรรมให้ IRS ตรวจสอบ Ethereum และ Bitcoin จึงถูกเปิดเผยตัวตนต่อเจ้าหน้าที่ที่ได้รับหมายเรียกอย่างมีประสิทธิภาพ

หมายเรียกจอห์น โด (John Doe summonses) เป็นเครื่องมือพิเศษของกรมสรรพากร (IRS) ที่บังคับให้แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีส่งมอบข้อมูลเกี่ยวกับผู้ใช้ทั้งกลุ่ม (ไม่ใช่บุคคลที่ระบุชื่อ) โดยอาศัยคำสั่งศาล กรมสรรพากรเคยใช้เครื่องมือนี้กับ Coinbase (ปี 2016 โดยจำกัดขอบเขตเหลือ 14,355 บัญชีและ 8.9 ล้านรายการธุรกรรม), Kraken (ได้รับอนุญาตในปี 2021 ส่งมอบข้อมูลประมาณ 160 ล้านรายการ ครอบคลุม 59,351 บัญชีในช่วงปลายปี 2023), Circle / Poloniex (เมษายน 2021) และ SFOX รวมถึงธนาคาร MY Safra (ปี 2022)

ข้อมูลธนาคารและการชำระเงิน การโอนเงินผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์เข้าและออกจากตลาดหลักทรัพย์จะทำให้ต้องรายงานตามพระราชบัญญัติความลับทางการธนาคาร รายงานธุรกรรมที่น่าสงสัย (CTR) และรายงานธุรกรรมที่น่าสงสัย (SAR) จะถูกส่งไปยังกระทรวงการคลังในที่สุด และกรมสรรพากรจะได้รับการตรวจสอบข้อมูลซึ่งให้เบาะแสเกี่ยวกับธุรกรรมที่ไม่ได้รายงาน

ปฏิบัติการขุมทรัพย์ที่ซ่อนอยู่ (Operation Hidden Treasure) เปิดตัวเมื่อวันที่ 5 มีนาคม 2021 โดยสำนักงานบังคับใช้กฎหมายด้านการฉ้อโกงและการสืบสวนอาชญากรรมของกรมสรรพากร (IRS Office of Fraud Enforcement and Criminal Investigation - IRS-CI) ทีมงานนี้ผสมผสานการวิเคราะห์ข้อมูลเข้ากับการตรวจสอบทางนิติวิทยาศาสตร์บนบล็อกเชนเพื่อค้นหารายได้จากคริปโตเคอร์เรนซีที่รายงานต่ำกว่าความเป็นจริง IRS-CI เริ่มการสืบสวนคดีอาญา 2,667 คดีในปีงบประมาณ 2024 โดยมีอัตราการตัดสินลงโทษ 90% ระบุการฉ้อโกงมูลค่า 9.1 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ และยึดทรัพย์ในคดีไซเบอร์มูลค่า 925.7 ล้านดอลลาร์สหรัฐ (รายงานประจำปี 2024 ของ IRS-CI)

เมื่อนำสิ่งเหล่านี้มารวมกันแล้ว กรมสรรพากรไม่จำเป็นต้องติดตามกระเป๋าเงินดิจิทัลทุกใบ สิ่งที่ต้องการคือข้อมูลเชื่อมโยงเพียงอย่างเดียว — ไฟล์ KYC บวกกับร่องรอยบนบล็อกเชน และที่เหลือก็เป็นเรื่องของการคำนวณทางคณิตศาสตร์แล้ว

แบบฟอร์ม 1099-DA: กฎการรายงานภาษีคริปโตเคอร์เรนซีฉบับใหม่

แบบฟอร์ม 1099-DA เป็นการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ที่สุดในการรายงานภาษีคริปโตเคอร์เรนซีของสหรัฐฯ นับตั้งแต่คำถามเกี่ยวกับสินทรัพย์ดิจิทัลปรากฏครั้งแรกในแบบฟอร์ม 1040 กระทรวงการคลังได้สรุปข้อบังคับเกี่ยวกับนายหน้าผู้รับฝากทรัพย์สิน (TD 10000) เมื่อวันที่ 28 มิถุนายน 2024 ภายใต้มาตรา 6045 ของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร (IRC) โดยเริ่มบังคับใช้เป็นระยะ

นอกจากนี้ยังมีกฎแยกต่างหากอีกข้อหนึ่ง คือ กฎเกี่ยวกับโบรกเกอร์ DeFi (TD 10021) ซึ่งจะรวมอินเทอร์เฟซที่ไม่ใช่แบบเก็บรักษาทรัพย์สินเข้าไว้ในแบบฟอร์ม 1099-DA ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2027 แต่รัฐสภาได้ยกเลิกกฎนี้ไปแล้ว มติของพระราชบัญญัติการทบทวนของรัฐสภา (Congressional Review Act) ผ่านการอนุมัติในเดือนเมษายน 2025 และลงนามเมื่อวันที่ 10 เมษายน 2025 ในชื่อ HJRes.25 / กฎหมายสาธารณะ 119-5 คณะกรรมการร่วมด้านภาษี (Joint Committee on Taxation) ประเมินว่ารัฐบาลสูญเสียรายได้จากการยกเลิกกฎนี้ถึง 3.9 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ นับเป็นครั้งแรกที่กฎระเบียบด้านภาษีถูกยกเลิกโดย CRA (Congressional Review Act)

การยกเลิกดังกล่าวจำกัดการใช้แบบฟอร์ม 1099-DA เฉพาะกับโบรกเกอร์ที่รับฝากทรัพย์สินในขณะนี้ กระเป๋าเงินดิจิทัลแบบโฮสต์เองและส่วนหน้าของ DEX ที่ไม่รับฝากทรัพย์สินยังคงอยู่นอกเหนือขอบเขตของแบบฟอร์ม 1099-DA อย่างน้อยในปี 2026 ประกาศของ IRS หมายเลข 2025-33 ที่ออกมาในเดือนมิถุนายน 2025 ได้ขยายระยะเวลาการผ่อนปรนการเปลี่ยนผ่านของโบรกเกอร์เกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำรอง รวมถึงบทลงโทษการรายงานบางประการไปจนถึงปี 2027

หากคุณทำการซื้อขายใน Coinbase, Kraken, Robinhood หรือตลาดแลกเปลี่ยนใด ๆ ในสหรัฐอเมริกาในช่วงปี 2025 คุณจะได้รับแบบฟอร์ม 1099-DA ในช่วงต้นปี 2026 กรมสรรพากร (IRS) มีเอกสารเดียวกันนี้อยู่แล้ว และจะทำการตรวจสอบกับแบบแสดงรายการภาษีของคุณโดยอัตโนมัติ หากพบความไม่ตรงกัน จะได้รับแจ้งเตือน CP2000 เจ้าหน้าที่ IRS ไม่จำเป็นต้องเปิดไฟล์ด้วยตนเอง

แพลตฟอร์มซื้อขายคริปโตใดบ้างที่ต้องรายงานข้อมูลต่อกรมสรรพากรของสหรัฐฯ?

ทุกเว็บเทรดคริปโตในสหรัฐฯ ที่ให้บริการลูกค้าในสหรัฐฯ ต้องรายงานข้อมูลต่อกรมสรรพากรของสหรัฐฯ (IRS) และ IRS จะถือว่าเว็บเทรดเหล่านี้เป็นสถาบันการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ส่วนเว็บเทรดคริปโตนอกสหรัฐฯ ที่ให้บริการแก่ผู้พำนักในสหรัฐฯ นั้นอยู่ในเขตสีเทาที่ IRS กำลังพยายามลดขนาดลง ธุรกรรมคริปโตบนเว็บเทรดหลักเหล่านี้ล้วนเกี่ยวข้องกับข้อมูลต้นทุน ซึ่งตั้งแต่ปี 2027 เป็นต้นไป จะต้องตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลต้นทุนโดยใช้เกณฑ์ความแม่นยำ 25% ดังนั้น โปรดรายงานธุรกรรมของคุณอย่างถูกต้องแบบเรียลไทม์

รายงานต่อกรมสรรพากรวันนี้ (สำหรับตลาดซื้อขายคริปโตรายใหญ่):

• Coinbase เคยใช้แบบฟอร์ม 1099-MISC มาก่อน และจะเริ่มใช้แบบฟอร์ม 1099-DA ตั้งแต่ปีภาษี 2025 เป็นต้นไป
• Kraken, 1099-MISC, 1099-DA เริ่มตั้งแต่ปี 2025
• ราศีเมถุน, 1099-MISC, 1099-DA เริ่มตั้งแต่ปี 2025
• Crypto.com สหรัฐอเมริกา, แบบฟอร์ม 1099-MISC, 1099-DA เริ่มตั้งแต่ปี 2025
• Robinhood Crypto, เดิมใช้แบบฟอร์ม 1099-B แต่เริ่มใช้แบบฟอร์ม 1099-DA ตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป
• Binance.US, 1,099 ตระกูล, 1099-DA
• Bitstamp, ตระกูลแบบฟอร์ม 1099
• การชำระเงินผ่าน PayPal และ Cash App จะใช้แบบฟอร์ม 1099-K และ 1099-DA ขึ้นอยู่กับปริมาณงาน

ไม่ต้องรายงานโดยตรง (แต่ยังสามารถตรวจสอบได้):

• แพลตฟอร์มที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯ เช่น MEXC, KuCoin (การเข้าถึงในสหรัฐฯ ถูกจำกัด), OKX (การเข้าถึงในสหรัฐฯ ถูกจำกัด), Bitget และ Gate.io แพลตฟอร์มเหล่านี้ไม่ได้ยื่นแบบฟอร์ม 1099-DA ในปัจจุบัน แต่ผู้ใช้ในสหรัฐฯ ยังคงต้องรายงานข้อมูลด้วยตนเอง และการโอนเงินผ่านบล็อกเชนระหว่างแพลตฟอร์มเหล่านี้กับตลาดแลกเปลี่ยนใดๆ ในสหรัฐฯ สามารถตรวจสอบย้อนหลังได้ง่าย
• แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนแบบกระจายอำนาจ (Uniswap, PancakeSwap, Curve, dYdX) ไม่มีหน่วยงานใดต้องยื่นแบบฟอร์ม 1099 สำหรับการแลกเปลี่ยนผ่าน DEX กฎการรายงานตนเองยังคงเหมือนเดิม

"การแลกเปลี่ยนไม่ได้ส่งแบบฟอร์ม 1099" และ "กรมสรรพากรไม่ทราบ" เป็นสองสิ่งที่ไม่เหมือนกัน กรมสรรพากรอาจไม่ทราบในทันที แต่บล็อกเชนนั้นถาวร และหมายเรียกจากบุคคลนิรนามหรือการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจในอนาคตสามารถปิดช่องว่างได้ในอีกหลายปีต่อมา

จอห์น โด ออกหมายเรียกให้กรมสรรพากรติดตามผู้ใช้คริปโตเคอร์เรนซี

หมายเรียกแบบ "จอห์น โด" (John Doe summons) เป็นเครื่องมือหลักที่อยู่เบื้องหลังคดีคริปโตเคอร์เรนซีที่มีชื่อเสียงของกรมสรรพากร (IRS) ส่วนใหญ่ เป้าหมายคือเว็บเทรด ไม่ใช่บุคคล และขอบเขตโดยทั่วไปคือผู้ใช้ชาวสหรัฐฯ ทุกคนที่มีธุรกรรมเกินจำนวนเงินที่กำหนดในช่วงปีที่ระบุ ศาลอนุมัติหมายเรียกเหล่านี้มาโดยตลอด ตราบใดที่กรมสรรพากรสามารถแสดงให้เห็นถึงเหตุผลที่สมควรเชื่อได้ว่าผู้ใช้บางกลุ่มรายงานข้อมูลต่ำกว่าความเป็นจริง

ในแต่ละรอบของการส่งหมายเรียกไปยังบุคคลนิรนาม (John Doe) จะมีการป้อนข้อมูลชุดใหม่ที่เชื่อมโยงกับ KYC ให้กับระบบจับคู่ข้อมูลของ IRS เพื่อนำไปเปรียบเทียบกับเอกสารการยื่นแบบฟอร์ม 1040 หากชื่อของคุณปรากฏในหมายเรียกเหล่านี้ คุณก็คงทราบแล้ว เพราะจดหมายฉบับนั้นมาถึงเมื่อหลายปีก่อน

สิ่งที่ต้องรายงาน: การลงทุนในคริปโตเคอร์เรนซีและกำไรจากส่วนต่างราคา

มาดูข้อมูลโดยย่อกัน คุณได้ขาย แลกเปลี่ยน ใช้จ่าย หรือได้รับสินทรัพย์ดิจิทัลใดๆ ในปีภาษีที่ผ่านมาหรือไม่? กรมสรรพากรต้องการรายละเอียดทั้งหมด นักลงทุนคริปโตต้องรายงานกำไรจากการลงทุนในคริปโตในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง พร้อมกับกำไรและขาดทุนจากการลงทุนอื่นๆ ทุกอย่างต้องรายงาน โดยแบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องมีระบุไว้ด้านล่าง การยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้องเป็นวิธีที่นักลงทุนคริปโตมั่นใจได้ว่าปฏิบัติตามกฎหมายภาษี

• แบบฟอร์ม 1040 คือแบบฟอร์มยื่นภาษีเงินได้หลัก คำถามเกี่ยวกับสินทรัพย์ดิจิทัลด้านบนนั้นมีคำตอบว่า ใช่ หรือ ไม่ใช่ ไม่ใช่ อาจจะ
• แบบฟอร์ม 8949 บันทึกการขายหรือการจำหน่ายทุกรายการโดยละเอียด ได้แก่ วันที่ได้มา วันที่จำหน่าย รายได้ ต้นทุน และกำไรหรือขาดทุนต่อการซื้อขายแต่ละครั้ง
• แบบฟอร์ม 1040 (Schedule D) จะรวบรวมผลรวมจากแบบฟอร์ม 8949 เข้าเป็นกำไรและขาดทุนจากเงินทุนระยะสั้นและระยะยาว
• แบบฟอร์ม 1040 ใช้สำหรับบันทึกรายได้จากคริปโตเคอร์เรนซีทั่วไป ได้แก่ รางวัลจากการ Staking, Airdrop, การขุดเหรียญ และการชำระเงินสำหรับสินค้าหรือบริการ
• แบบฟอร์ม Schedule C ครอบคลุมรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระที่ชำระเป็นสกุลเงินดิจิทัล
• แบบฟอร์ม 8938 ครอบคลุมสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่มีมูลค่าเกินเกณฑ์ที่กำหนด และครอบคลุมการถือครองเงินตราต่างประเทศบางส่วน

หากคุณทำการซื้อขายผ่านกระเป๋าเงินดิจิทัลและแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนหลายแห่ง คุณอาจต้องกรอกแบบฟอร์ม 8949 นับสิบหรือหลายร้อยบรรทัดในแบบฟอร์มภาษีเดียว ซึ่งไม่ใช่เรื่องสนุกเลย โปรแกรมภาษีคริปโตอย่าง CoinLedger, Koinly, TokenTax และ TurboTax จะดึงข้อมูลจากแบบฟอร์ม 1099 และกิจกรรมบนบล็อกเชน จากนั้นสร้างแบบฟอร์ม 8949 ที่ตรงกับข้อมูลที่กรมสรรพากรมีอยู่แล้ว ทุกธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีเกี่ยวกับคริปโตจะถูกบันทึกไว้ในแบบฟอร์มเหล่านี้ หากมีการซื้อขายผิดพลาดเพียงเล็กน้อย ระบบตรวจสอบของกรมสรรพากรก็จะตรวจพบได้ ธุรกรรมที่ใช้แพลตฟอร์มต่างกันจะไหลเข้าสู่ระบบตรวจสอบเดียวกัน ดังนั้นหากมีช่องโหว่ใด ๆ ก็จะปรากฏขึ้นอย่างรวดเร็ว

หลักเกณฑ์การคำนวณต้นทุนสำหรับการทำธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัล

ต้นทุนคือราคาที่คุณจ่ายไปสำหรับคริปโตเคอร์เรนซีที่คุณขายหรือใช้จ่ายในภายหลัง กำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนจะเท่ากับรายได้จากการขายลบด้วยต้นทุน ระยะเวลาการถือครองจะเป็นตัวกำหนดว่าเป็นการลงทุนระยะยาวหรือระยะสั้น หากถือครองเกินหนึ่งปีจะเป็นระยะยาว หากถือครองน้อยกว่าหนึ่งปีจะเป็นระยะสั้น ส่วนนี้ไม่ได้เปลี่ยนแปลงไปเลยในรอบสิบปีที่ผ่านมาสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไป และมีความสำคัญมาก คือ วิธีการคำนวณ

ระเบียบปฏิบัติด้านรายได้ฉบับที่ 2024-28 มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 28 มิถุนายน 2024 และได้ยกเลิก "กลุ่มรวม" แบบเดิม ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 เป็นต้นไป บัญชีซื้อขายหลักทรัพย์และบัญชีแลกเปลี่ยนทุกบัญชีจะต้องเก็บรักษาบัญชีต้นทุนของตนเอง คล้ายกับวิธีการที่บริษัทหลักทรัพย์ติดตามหุ้นแต่ละตัว ประกาศฉบับที่ 2025-07 มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2024 ให้ความช่วยเหลือชั่วคราวแก่ผู้เสียภาษี: การระบุเฉพาะเจาะจงตามคำสั่งยืนยันยังคงใช้ได้จนถึงปี 2025 สำหรับผู้ที่ยังไม่ได้จัดสรรใหม่

ผลที่ตามมาในทางปฏิบัติ ซึ่งเป็นส่วนที่ส่งผลกระทบต่อกระบวนการเตรียมภาษีโดยตรง คือ หากคุณโอนเหรียญระหว่างกระเป๋าเงินดิจิทัลในปี 2024 หรือก่อนหน้านั้น คุณอาจต้องบันทึกต้นทุนการได้มา (cost basis) ของแต่ละกระเป๋าเงิน ณ สิ้นปี 2024 จากนั้นจึงทำธุรกรรมในปี 2025 โดยใช้ยอดคงเหลือเริ่มต้นเหล่านั้น โปรแกรมภาษีคริปโต (CoinLedger, Koinly, TokenTax, TurboTax) จะจัดการการคำนวณส่วนใหญ่ให้ แต่ข้อมูลที่ป้อนยังคงต้องถูกต้อง รายงานต้นทุนการได้มาของคุณอย่างแม่นยำ เพราะกรมสรรพากรอาจตรวจสอบตัวเลขกับแบบฟอร์ม 1099-DA โดยอัตโนมัติและตรวจพบความแตกต่าง

การดูแลรักษาด้วยตนเอง, DeFi และการติดตามระดับกระเป๋าเงินดิจิทัล

การดูแลตัวเองไม่ได้ทำให้คุณหายตัวไป มันแค่ทำให้คุณหาตัวยากขึ้นโดยปริยาย แล้วก็จะหาตัวได้ง่ายขึ้นมากทันทีที่มีคนมองหา

ส่วนขยาย MetaMask, หน้าต่าง Rabby หรืออุปกรณ์ Ledger ทุกตัวจะเชื่อมต่อกับ dApp, ตลาดแลกเปลี่ยนแบบรวมศูนย์ หรือช่องทางการแปลงเงินเฟียตเป็นดอลลาร์ในที่สุด จุดเชื่อมต่อเหล่านั้นจะทำการตรวจสอบ KYC จากนั้น Chainalysis และเครื่องมือที่คล้ายกันจะจัดกลุ่มที่อยู่ไปยังกระเป๋าเงินที่เชื่อมต่อกับอินเทอร์เฟซที่ผ่านการตรวจสอบ KYC แล้ว MetaMask จะส่งธุรกรรมผ่าน Infura เป็นค่าเริ่มต้น Infura จะบันทึกที่อยู่ IP และที่อยู่ Ethereum ระหว่างการทำธุรกรรม เว้นแต่ผู้ใช้จะเลือกที่จะไม่บันทึก

DeFi เป็นเป้าหมายที่ยากกว่าสำหรับ IRS แต่ก็ไม่ใช่เรื่องที่เป็นไปไม่ได้ ทุกการแลกเปลี่ยน Uniswap, ทุกการกู้ยืม Aave, ทุกตำแหน่ง Curve LP ล้วนอยู่ในบัญชีแยกประเภทสาธารณะ หากรวมกระเป๋าเงินผ่านจุดเชื่อมต่อส่วนกลางเพียงครั้งเดียว ประวัติทั้งหมดก็จะสามารถอ่านได้ อุปสรรคที่แท้จริงมีเพียงอย่างเดียวคือปริมาณ IRS ไม่ได้ประมวลผลทุกกระเป๋าเงิน แต่จะประมวลผลเฉพาะกระเป๋าเงินที่ตรงกับหมายเรียกของ John Doe, ความไม่ตรงกันของ CP2000 หรือการอ้างอิงจาก Operation Hidden Treasure เท่านั้น

เหรียญความเป็นส่วนตัว (Monero, Zcash shielded) และโปรแกรมผสมเหรียญ (Tornado Cash, Samourai Whirlpool) ช่วยลดความโปร่งใสลง แต่ก็ทำให้เกิดข้อสงสัยมากขึ้น กรมสรรพากรของสหรัฐฯ (IRS) เคยเสนอเงินรางวัลสูงถึง 625,000 ดอลลาร์สหรัฐ สำหรับเครื่องมือติดตาม Monero และ Lightning (กันยายน 2020) และกระทรวงยุติธรรมของสหรัฐฯ (DOJ) ก็ได้ดำเนินคดีกับผู้ดำเนินการโปรแกรมผสมเหรียญ Tornado Cash ถูกคว่ำบาตรโดย OFAC ในเดือนสิงหาคม 2022 และการคว่ำบาตรนั้นถูกยกเลิกในวันที่ 21 มีนาคม 2025 หลังจากศาลอุทธรณ์เขตที่ห้ามีคำตัดสินว่าสัญญาอัจฉริยะที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้นั้นไม่สามารถเป็นทรัพย์สินที่ถูกคว่ำบาตรได้ แต่หน่วยสืบสวนอาชญากรรมทางการเงินของ IRS (IRS-CI) ยังคงดำเนินคดีกับ Roman Storm ผู้ร่วมก่อตั้ง (พิจารณาคดีในเดือนกรกฎาคม 2025) Ahlgren ใช้ Wasabi CoinJoin เพื่อปกปิดการซื้อขายและยังคงถูกตัดสินว่ามีความผิด ซึ่งเป็นบทเรียนที่สำคัญ การใช้เครื่องมือความเป็นส่วนตัวนั้นถูกกฎหมายในสหรัฐฯ แต่การนำไปใช้ร่วมกับรายได้ที่ไม่ได้รายงานถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษี และนั่นคือสิ่งที่ถูกดำเนินคดี

การบังคับใช้กฎหมายของ IRS: คดีปฏิบัติการ Hidden Treasure

ปฏิบัติการ Hidden Treasure เชื่อมโยงสำนักงานบังคับใช้กฎหมายด้านการฉ้อโกงของ IRS กับหน่วยสืบสวนอาชญากรรมของ IRS โดยมี Chainalysis รับผิดชอบด้านการวิเคราะห์ข้อมูล ดำเนินการมาตั้งแต่ปี 2021 คดีต่างๆ ที่ปรากฏขึ้นในปี 2024 และ 2025 แสดงให้เห็นถึงศักยภาพที่แท้จริงของโครงการนี้

เรื่องของ Ahlgren กลายเป็นข่าวพาดหัว Frank Richard Ahlgren III สารภาพผิดในเดือนสิงหาคม 2024 และพ้นโทษในเดือนธันวาคมปีเดียวกัน โดยต้องรับโทษจำคุกสองปี ความผิดคือ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเท็จเพื่อปกปิดกำไรจาก Bitcoin กว่า 3.7 ล้านดอลลาร์สหรัฐ ระหว่างปี 2017 ถึง 2019 เขาต้องชดใช้ค่าเสียหายเป็นจำนวน 1,095,031 ดอลลาร์สหรัฐ นี่เป็นการตัดสินคดีฉ้อโกงภาษีเกี่ยวกับคริปโตเคอร์เรนซีครั้งแรกในสหรัฐอเมริกา กระทรวงยุติธรรมสหรัฐฯ ยังสั่งให้เขาส่งมอบรหัสส่วนตัวของคริปโตเคอร์เรนซีที่เหลืออีกประมาณ 124 ล้านดอลลาร์สหรัฐ ซึ่งข่าวส่วนใหญ่ไม่ได้ให้ความสนใจ

โรเจอร์ เวอร์ คืออีกหนึ่งชื่อดัง "บิทคอยน์จีซัส" ถูกฟ้องร้องเมื่อวันที่ 30 เมษายน 2024 ข้อหา: รายงานภาษีต่ำกว่าความเป็นจริงประมาณ 48 ล้านดอลลาร์สหรัฐ จากบิทคอยน์ประมาณ 131,000 เหรียญ ที่เกี่ยวข้องกับการย้ายถิ่นฐานไปต่างประเทศในปี 2017 และการขายในภายหลัง เวอร์ต่อสู้คดีจากสเปนเป็นเวลานานกว่าหนึ่งปี จนกระทั่งวันที่ 14 ตุลาคม 2025 คดีก็ยุติลงด้วยข้อตกลงระงับการดำเนินคดี มีการจ่ายเงิน 49.9 ล้านดอลลาร์สหรัฐเพื่อปิดคดี และข้อกล่าวหาถูกยกฟ้อง

อามีร์ เอลมานี หรือที่รู้จักกันดีในชื่อ "บรูโน บล็อก" ผู้ก่อตั้ง Oyster Protocol ถูกตัดสินจำคุก 4 ปีในเดือนพฤศจิกายน 2023 พร้อมเงินชดเชย 5.5 ล้านดอลลาร์สหรัฐ เหตุการณ์นี้เกิดขึ้นก่อนเหตุการณ์การเรียกเก็บภาษีผู้ก่อตั้งโทเค็นระลอกปี 2024-2025 แต่ก็เป็นการวางแนวทางสำหรับคดีภาษีผู้ก่อตั้งโทเค็นที่ตามมาในภายหลัง

แล้วก็มีกรณีของ Binance ที่ตกลงจ่ายเงินชดเชย 4.3 พันล้านดอลลาร์สหรัฐให้กับกระทรวงยุติธรรมและกระทรวงการคลังในเดือนพฤศจิกายน 2023 นับเป็นการดำเนินการบังคับใช้กฎหมายเกี่ยวกับสกุลเงินดิจิทัลครั้งใหญ่ที่สุดในประวัติศาสตร์ของกระทรวงการคลัง ส่วนใหญ่เป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยการรักษาความลับของธนาคารและการฟอกเงิน ไม่ใช่การหลีกเลี่ยงภาษีโดยตรง แต่ถึงกระนั้นก็เปลี่ยนท่าทีของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายทุกแห่งที่เกี่ยวข้องไปอย่างสิ้นเชิง

ลองละเว้นกรณีเฉพาะเจาะจงไว้ก่อนสักครู่ กรมสรรพากรส่งจดหมายแจ้งเตือน (จดหมายเลขที่ 6173, 6174, 6174-A) มากกว่า 10,000 ฉบับในเดือนกรกฎาคม 2019 เพียงเดือนเดียว จดหมายแจ้งเตือน CP2000 ยังคงส่งมาถึงจนถึงปี 2026 ส่วนใหญ่ไม่กลายเป็นคดีอาญา แต่จะเรียกเก็บภาษีค้างชำระ ดอกเบี้ย และค่าปรับที่เกี่ยวข้องกับความถูกต้อง กระบวนการนี้ค่อนข้างซับซ้อน แทบทุกคนจบกระบวนการด้วยการประนีประนอมทางแพ่ง ไม่ใช่การขึ้นศาล

กรมสรรพากรสามารถติดตามค่าปรับภาษีคริปโตข้ามปีได้หรือไม่?

การคำนวณค่าปรับสำหรับภาษีคริปโตนั้นสอดคล้องกับกฎหมายแพ่งและอาญาที่ครอบคลุมส่วนอื่นๆ ของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากรอยู่แล้ว ไม่มีอะไรซับซ้อน เพียงแค่ตัวเลขที่ทนายความด้านภาษีส่วนใหญ่สามารถท่องจำได้ขึ้นใจ

การตรวจสอบภาษีของ IRS ตามปกติใช้เวลาสามปี คุณต้องรายงานข้อมูลให้ถูกต้องภายในกรอบเวลานั้น หากรายงานรายได้รวมต่ำกว่าความเป็นจริงเกิน 25% การตรวจสอบของ IRS จะไม่ใช่แค่สามปี แต่จะขยายเป็นหกปี หากยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่เป็นเท็จ หรือไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเลย ก็จะไม่มีอายุความใดๆ ทั้งสิ้น เมื่อรวมกับระบบที่ IRS จะจับคู่ข้อมูลจากแบบฟอร์ม 1099-DA กับแบบแสดงรายการภาษีเก่าโดยอัตโนมัติเมื่อแบบฟอร์มปี 2025 ออกมา การซื้อขายที่ไม่ได้รายงานไว้เมื่อนานมาแล้วจึงกลายเป็นปัญหาในปัจจุบัน

แบบฟอร์ม FBAR และแบบฟอร์ม 8938 เพิ่มชั้นของคริปโตที่ถือครองในต่างประเทศเข้ามา ประกาศ 2020-2 ของ FinCEN ในเดือนธันวาคม 2020 เสนอให้รวมคริปโตไว้ในคำจำกัดความของ FBAR แต่ยังไม่ได้รับการสรุปขั้นสุดท้าย ณ เดือนเมษายน 2026 เกณฑ์ของแบบฟอร์ม 8938 (FATCA) อยู่ที่ 50,000 ดอลลาร์สหรัฐ ณ สิ้นปี หรือ 75,000 ดอลลาร์สหรัฐ ณ เวลาใดก็ได้ สำหรับผู้ยื่นแบบเดี่ยว เกณฑ์เหล่านี้อาจครอบคลุมคริปโตที่ถือครองในบัญชีดูแลต่างประเทศ แม้ว่า IRS จะยังไม่ได้ยืนยันอย่างชัดเจนก็ตาม ค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎ FBAR โดยไม่เจตนา สูงถึง 16,536 ดอลลาร์สหรัฐต่อแบบฟอร์มประจำปีสำหรับปี 2025 ผู้ประกอบวิชาชีพด้านภาษีส่วนใหญ่จึงยื่นทั้งสองแบบฟอร์มเพื่อความปลอดภัย

ควรทำอย่างไรหากคุณลืมรายงานข้อมูลคริปโตของคุณ

พลาดการส่งรายงานคริปโตของปีที่แล้วใช่ไหม? การแก้ไขมักมีค่าใช้จ่ายน้อยกว่าการรอให้การตรวจสอบบัญชีตามทันเสมอ ขั้นตอนการติดตามและรายงานข้อมูลที่ค้างอยู่นั้นค่อนข้างง่าย เป้าหมายคือการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีในทุกปีที่ผ่านมา ดังนั้นกรมสรรพากรจึงมักจะปิดช่องโหว่นี้ด้วยบทลงโทษทางแพ่งมากกว่าทางอาญา

1. ดึงข้อมูลรายงานการแลกเปลี่ยนและประวัติการซื้อขายคริปโตบนบล็อกเชนทั้งหมดสำหรับปีที่เกี่ยวข้อง ใช้ซอฟต์แวร์ภาษีคริปโตเพื่อสร้างแบบฟอร์ม 8949 ที่แก้ไขแล้ว

2. ยื่นแบบฟอร์ม 1040-X (แบบแสดงรายการภาษีฉบับแก้ไข) สำหรับปีภาษีที่ได้รับผลกระทบแต่ละปี โดยแนบแบบฟอร์ม 8949 และตาราง D ฉบับใหม่มาด้วย

3. ชำระภาษีเพิ่มเติม ดอกเบี้ย และค่าปรับที่เกี่ยวข้องกับความถูกต้อง โดยปกติแล้ว การยื่นแบบแสดงรายการภาษีฉบับแก้ไขก่อนที่กรมสรรพากรจะติดต่อคุณ จะจำกัดค่าปรับไว้ที่ 20%

4. สำหรับรายได้จากคริปโตเคอร์เรนซีที่รายงานต่ำกว่าความเป็นจริง ควรพิจารณาใช้แบบฟอร์มการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจ (แบบฟอร์ม 14457) การเข้าร่วมโครงการก่อนที่กรมสรรพากรจะเริ่มการสอบสวนมักจะช่วยหลีกเลี่ยงการดำเนินคดีอาญาได้ แบบฟอร์ม VDP ฉบับปรับปรุงปี 2024 ครอบคลุมถึงคริปโตเคอร์เรนซีอย่างชัดเจน โดยมีระยะเวลาตรวจสอบย้อนหลัง 6 ปี และบทลงโทษทางแพ่งฐานฉ้อโกง 75% สำหรับปีที่มีการขาดดุลสูงสุด

อย่าพยายาม "ตามให้ทัน" โดยการระบุปีภาษีใหม่เพียงอย่างเดียว เพราะระบบตรวจสอบความถูกต้องของ IRS จะยังคงพบความไม่ตรงกันเดิมอยู่ดี และจะเปิดการตรวจสอบคู่ขนาน การแบ่งปันข้อมูลระหว่างประเทศก็กำลังเข้มงวดขึ้นอย่างรวดเร็วเช่นกัน โดยมี 67 ประเทศที่ให้คำมั่นว่าจะปฏิบัติตามกรอบการรายงานสินทรัพย์ดิจิทัลของ OECD (CARF) โดย 52 ประเทศจะแลกเปลี่ยนข้อมูลภายในปี 2027 และคำสั่ง DAC8 ของสหภาพยุโรปจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 สหรัฐอเมริกาเข้าร่วมแถลงการณ์ร่วมของ CARF แต่จะยังไม่แลกเปลี่ยนข้อมูลก่อนปี 2029 ถึงกระนั้น คณะเสนาธิการร่วมด้านการบังคับใช้ภาษีทั่วโลก (J5) ก็ได้แลกเปลี่ยนข้อมูลข่าวกรองด้านคริปโตแบบเรียลไทม์ระหว่าง IRS-CI, HMRC, ATO, CRA และ FIOD แล้ว

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.