Чи може Податкова служба США відстежувати криптовалюту у 2026 році? Цифрові активи та біткойн

Грудень 2024 року. Федеральний суд призначив Френку Річарду Альгрену III 24 місяці в'язниці плюс 1 095 031 доларів США в якості компенсації. Правопорушення: подання неправдивих податкових декларацій щодо прибутку від біткойнів на суму понад 3,7 мільйона доларів США. Міністерство юстиції США називає це першим кримінальним переслідуванням за ухилення від сплати податків, побудованим виключно на криптовалюті. Дебати завершено. Чи може IRS відстежувати криптоактивність аж до гаманця? Так. IRS може відстежувати криптовалюту і порушить справу, коли вирішить, що справа варта зусиль. У 2025 та 2026 роках змінилося не те, чи може IRS бачити вашу криптоактивність. Річ у тім, скільки роботи агентство має виконати, щоб її побачити.

Отже, коротка відповідь на запитання «чи може IRS відстежувати криптовалюту» у 2026 році: так, ретельніше, ніж будь-якого попереднього року. Форма 1099-DA набула чинності у 2025 податковому році, а це означає, що біржі США вже надіслали звіти про кожен продаж у 2025 році безпосередньо до IRS до кінця січня 2026 року. Контракти на аналітику блокчейну з Chainalysis, TRM Labs та Inca Digital продовжують зростати. Питання щодо цифрових активів за формою 1040 стоїть на першому місці в кожній федеральній податковій декларації про прибуток. Самостійне зберігання та DeFi змінюють лише тертя, а не нижню межу.

У цьому посібнику пояснюється, як Податкова служба США (IRS) фактично відстежує криптовалюту відповідно до нових вимог IRS до звітності. Новий режим звітності. Форми, які ви повинні подавати. Інструменти блокчейну, на які покладається агентство. Судові накази за лаштунками. Система штрафів, яка все це об'єднує. Тут немає залякування, немає податкових консультацій, лише механіка. Перед поданням декларації перевірте її у податкового фахівця.

Чи може IRS відстежувати криптовалюту? Коротка відповідь

Так. Податкова служба США видала Повідомлення 2014-21 понад десять років тому, і з того часу віртуальна валюта розглядається як майно для цілей федерального податку на прибуток. Податкова служба США (IRS) може навіть відстежувати криптовалюту, яка ніколи не торкається централізованої біржі після того, як гаманець був пов'язаний за допомогою KYC. Кожен продаж, торгівля або платіж у криптовалюті враховуються як оподатковувані операції, і IRS створила інструментарій для роботи з більшістю з них. Податкове законодавство США щодо криптовалют посилювалося лише з 2014 року.

Три великі зміни зробили це реальністю. По-перше, сама Форма 1040: з 2020 року Податкова служба США (IRS) запитує у верхній частині декларації, чи мав платник податків будь-яку частку в будь-якій віртуальній валюті або цифровому активі протягом податкового року. Лежачи в цій статті, IRS є окремим правопорушенням, окрім будь-яких податків, які ви повинні сплатити, і надає IRS підстави для направлення справи про шахрайство. По-друге, режим звітності брокерів. Починаючи з податкового року 2025, великі криптовалютні біржі повинні надсилати форму 1099-DA безпосередньо до IRS (і кожному клієнту) із зазначенням валового доходу від транзакцій з цифровими активами та транзакцій з віртуальною валютою за 2025 рік разом. Звітність на основі витрат додається до 1099-DA, починаючи з транзакцій за податковий рік 2026. По-третє, аналітика блокчейну. IRS роками підписувала багатомільйонні контракти з Chainalysis та TRM Labs, а тепер має навчених агентів, спеціально призначених для розгляду криптовалютних справ.

Вам не потрібно ховатися, щоб бути видимим. Якщо ваш KYC-файл є на одній біржі США, один 1099-DA може зіставити вас з вашою адресою в мережі за лічені секунди. У цьому вся суть. Вже не теорія.

Як IRS відстежує криптотранзакції сьогодні

Податкове управління США (IRS) використовує п'ять інструментів, що перетинаються. Кожен з них зменшує анонімність, яку користувач криптовалюти може очікувати від самого блокчейну.

Пряма звітність бірж. Регульовані платформи США (Coinbase, Kraken, Gemini, Robinhood, Crypto.com) вже збирають інформацію про своїх клієнтів (KYC) та повинні подавати форми 1099-DA, 1099-MISC (стейкінг, реферали), а іноді ще 1099-B або 1099-K. Кожна податкова форма 1099 надсилається користувачеві та IRS в один день; невідповідності запускають автоматичну перевірку, оскільки біржі повідомляють про транзакції, які IRS може зіставити рядок за рядком з вашою декларацією. IRS навіть перевіряє позиції 1099 на відповідність загальнодоступним даним блокчейну.

Аналітика блокчейну. USAspending.gov показує, що IRS-CI уклала з Chainalysis контракт на веб-підписку на загальну суму 21,5 мільйона доларів США, з окремими витратами в розмірі 3,3 мільйона доларів США на підрозділ IRS з боротьби з кіберзлочинністю «Підтримка справ та навчання» протягом чотирьох років. IRS-CI також уклала контракт з TRM Labs, щоб уникнути концентрації постачальників, і у вересні 2020 року оголосила про винагороду в розмірі 625 000 доларів США за інструменти для відстеження Monero та мережі Bitcoin Lightning Network. Ці постачальники кластеризують адреси за поведінкою, пов'язують кластери з біржами та позначають транзакції IRS для перевірки. Ethereum та Bitcoin фактично деанонімізуються для будь-якого агента з судовою повісткою.

Повістка до суду. Спеціальний інструмент IRS, який змушує біржу передавати дані про цілі категорії користувачів (не іменованих осіб) за рішенням суду. IRS використовувала його проти Coinbase (2016, звужено до 14 355 облікових записів та 8,9 мільйона транзакцій), Kraken (санкціоновано у 2021 році, надано близько 160 мільйонів записів, що охоплюють 59 351 обліковий запис наприкінці 2023 року), Circle / Poloniex (квітень 2021 року) та SFOX плюс її банк MY Safra (2022).

Банківські та платіжні дані. Банківські перекази на біржі та з них ініціюють звітування згідно із Законом про банківську таємницю. CTR та SAR зрештою надходять до Казначейства, а Податкове управління США (IRS) отримує пошукові запити, які надають IRS інформацію про незареєстровану діяльність.

Операція «Прихований скарб». Розпочата 5 березня 2021 року Управлінням боротьби з шахрайством та кримінальними розслідуваннями Податкової служби США (IRS), ця команда поєднує аналітику даних з он-чейн-криміналістикою, щоб виявляти занижені доходи від криптовалюти. IRS-CI розпочала 2667 кримінальних розслідувань у 2024 фінансовому році з показником обвинувальних вироків 90%, виявила шахрайство на суму 9,1 мільярда доларів США та вилучила 925,7 мільйона доларів США у кібернетичних справах (Річний звіт IRS-CI за 2024 фінансовий рік).

Складіть це разом, і Податковому управлінню США не потрібно буде переслідувати кожен гаманець. Йому потрібен один зв'язок — файл KYC плюс слід у ланцюжку, а решта — арифметика.

Форма 1099-DA: нове правило звітності про податок на криптовалюту

Форма 1099-DA – це найбільша окрема зміна у звітності про криптовалюту в США з моменту першої появи цього питання щодо цифрових активів у формі 1040. Міністерство фінансів завершило розробку правил щодо кастодіальних брокерів (TD 10000) 28 червня 2024 року відповідно до розділу 6045 IRC. Поетапний початок.

Також існувало окреме правило. Правило DeFi-брокера (TD 10021) мало б включати не-кастодіальні інтерфейси до форми 1099-DA з 1 січня 2027 року. Конгрес його скасував. Резолюція Закону про перегляд Конгресом, прийнята у квітні 2025 року, підписана 10 квітня 2025 року як HJRes.25 / Public Law 119-5. Спільний комітет з питань оподаткування оцінив втрату доходів від цього скасування у 3,9 мільярда доларів США. Вперше в історії податкове регулювання було скасовано через CRA.

Це скасування обмежує 1099-DA лише брокерами-кастодіалами наразі. Гаманці з власним хостингом та не-кастодіальні фронтенди DEX залишаються поза мережею 1099-DA, принаймні у 2026 році. Повідомлення IRS 2025-33 набуло чинності у червні 2025 року та продовжило дію перехідного полегшення для брокерів щодо резервного утримання, а також певних штрафів за звітність, до 2027 року.

Торгували на Coinbase, Kraken, Robinhood або будь-якій іншій біржі США протягом 2025 року? Очікуйте появи форми 1099-DA на початку 2026 року. Податкова служба США (IRS) вже має такий самий документ. Його зіставлення з вашою декларацією відбувається автоматично. Будь-яка невідповідність ініціює повідомлення CP2000. Нікому в IRS не потрібно відкривати файл вручну.

Які криптовалютні біржі звітують перед IRS?

Кожна криптовалютна біржа, що базується в США, що обслуговує клієнтів із США, звітує перед Податковим управлінням США (IRS), і IRS розглядає кожну з цих платформ як фінансову установу для цілей оподаткування. Криптовалютні біржі за межами США, які обслуговують резидентів США, знаходяться в сірій зоні, яку IRS активно скорочує. Усі криптовалютні транзакції на цих основних криптовалютних біржах стосуються даних на основі витрат, які, починаючи з 2027 року, будуть зіставлятися з даними на основі витрат з порогом точності 25%, тому точно звітуйте про свої транзакції в режимі реального часу.

Звіт до IRS сьогодні (великі криптовалютні біржі):

• Coinbase, 1099-MISC історично, 1099-DA, починаючи з 2025 податкового року.
• Кракен, 1099-MISC, 1099-DA, починаючи з 2025 року.
• Близнюки, 1099-MISC, 1099-DA починаючи з 2025 року.
• Crypto.com США, 1099-MISC, 1099-DA, починаючи з 2025 року.
• Robinhood Crypto, історично 1099-B, з 2025 року 1099-DA.
• Binance.US, сімейство 1099, 1099-DA.
• Бітстамп, родина 1099.
• PayPal та додаток Cash, 1099-K та 1099-DA залежно від активності.

Не повідомляйте безпосередньо (але все ще можна відстежити):

• Неамериканські платформи, такі як MEXC, KuCoin (доступ обмежений у США), OKX (доступ обмежений у США), Bitget та Gate.io. Вони сьогодні не подають форму 1099-DA, але користувачі зі США все одно повинні самостійно звітувати, а перекази в мережі між ними та будь-якою біржею США легко відстежуються.
• Децентралізовані біржі (Uniswap, PancakeSwap, Curve, dYdX). Жодна організація не подає форму 1099 для свопів DEX. Застосовується те саме правило самостійного звітування.

«Біржа не надсилає форму 1099» та «Податкова служба США не знає» – це дві різні речі. Податкова служба США може не знати про це одразу, але блокчейн є постійним, і майбутня повістка до суду або добровільне розкриття інформації можуть заповнити прогалину через роки.

Повістки про Джона Доу дозволяють Податковій службі США відстежувати користувачів криптовалют

Повістка до суду на ім'я Джона Доу є грубим інструментом, що стоїть за більшістю гучних криптовалютних справ Податкової служби США (IRS). Об'єктом є біржа, а не окрема особа, і зазвичай охоплюється кожен користувач у США, чиї транзакції перевищили певний доларовий поріг протягом певних років. Суди послідовно схвалювали їх, якщо IRS могла надати достатні підстави вважати, що певна категорія користувачів занижує свої транзакції.

Кожен раунд повісток про суд надсилає до системи зіставлення IRS новий пул записів, пов’язаних із KYC, які вона може порівняти з заявками за формою 1040. Якщо ваше ім’я фігурувало в одній із цих повісток, ви вже знаєте. Лист надійшов роки тому.

Що повідомляти: криптоінвестиції та приріст капіталу

Короткий огляд. Чи продавали, обмінювали, витрачали чи отримували ви будь-які цифрові активи минулого податкового року? Податкова служба США (IRS) хоче повного обліку цього. Криптоінвестори повинні повідомляти про приріст капіталу, отриманий від криптовалюти, у своїй федеральній податковій декларації про доходи, а також про всі інші дані про приріст та збитки від капіталу. Повідомляти потрібно все; форми, що містять це навантаження, перелічені нижче. Правильне подання – це те, як криптоінвестори забезпечують дотримання податкового законодавства.

• Форма 1040 – це основна податкова декларація про доходи. На це питання щодо цифрових активів зверху можна відповісти «так» або «ні». Можливо, «ні».
• Форма 8949 фіксує кожен продаж або відчуження, рядок за рядком. Дата придбання, дата відчуження, виручка, собівартість, прибуток або збиток за кожною угодою.
• Додаток D (Форма 1040) об'єднує підсумки Форми 8949 у короткострокові та довгострокові прибутки та збитки від капіталу.
• Додаток 1 (Форма 1040) охоплює звичайний криптодохід: винагороди за стейкінг, аїрдропи, майнінг, платежі за товари чи послуги.
• Додаток C охоплює дохід від самозайнятості, виплачений у криптовалюті.
• Форма 8938 охоплює іноземні фінансові активи, що перевищують певні порогові значення, а також деякі офшорні біржові активи.

Якщо ви торгували на кількох гаманцях та біржах, очікуйте десятки або сотні рядків 8949 в одній податковій декларації. Не дуже весело. Програмне забезпечення для оподаткування криптовалют, таке як CoinLedger, Koinly, TokenTax та TurboTax, збирає форми 1099 та активність у мережі, а потім видає вихідні дані 8949, що збігаються з тим, що вже має IRS. Кожна оподатковувана транзакція, пов'язана з криптовалютою, потрапляє в одну з цих форм. Залиште одну невелику прогалину, і механізм зіставлення IRS її знайде. Транзакції, що використовують різні платформи, потрапляють в одну й ту саму перехресну перевірку, тому будь-який розрив швидко виявляється.

Правила визначення вартості операцій з цифровими активами

Вартість – це ціна, яку ви заплатили за криптовалюту, яку пізніше продали або витратили. Прибуток або збиток від капіталу тоді дорівнює виручці мінус вартість. Термін утримання визначає довгостроковість чи короткостроковість. Більше року – довгостроковість. Менше року – короткостроковість. Ця частина не змінилася за десятиліття для цілей федерального податку на прибуток. Що змінилося, і це дуже важливо, так це метод.

Порядок сплати податків 2024-28 набув чинності 28 червня 2024 року та скасував старий «універсальний» пул. Починаючи з 1 січня 2025 року, кожен гаманець та біржовий рахунок веде власний базовий реєстр, більше схожий на те, як брокерська компанія відстежує окремі лоти акцій. Повідомлення 2025-07 набуло чинності 31 грудня 2024 року, надаючи платникам податків перехідний рятівний круг: ідентифікація за постійним дорученням працювала до 2025 року для людей, які ще не перерозподілили кошти.

Практичний наслідок, та частина, яка фактично впливає на процес підготовки податкової декларації: якщо ви переміщували монети між гаманцями у 2024 році або раніше, вам, ймовірно, потрібно зробити знімок базисної вартості для кожного гаманця станом на кінець 2024 року. Потім запустити транзакції 2025 року з цими початковими залишками. Програмне забезпечення для оподаткування криптовалют (CoinLedger, Koinly, TokenTax, TurboTax) обробляє більшу частину арифметичних операцій. Вхідні дані все ще мають бути чистими. Точно повідомте про свою базисну вартість; IRS може автоматично зіставити цифри з формою 1099-DA та позначити розрив.

Самостійне зберігання, DeFi та відстеження на рівні гаманця

Самоізоляція не робить вас невидимим. Вона просто за замовчуванням робить вас важче знайти. А потім набагато легше знайти, щойно хтось подивиться.

Кожне розширення MetaMask, вікно Rabby або пристрій Ledger зрештою підключається до децентралізованого додатку (dApp), централізованої біржі або фіатної платформи. Ці кінцеві точки запускають KYC. Звідти Chainalysis та подібні інструменти кластеризують адреси до гаманця, який торкнувся інтерфейсу KYC. MetaMask за замовчуванням направляє транзакції через Infura. Infura реєструє IP-адреси та адреси Ethereum під час транзакцій, якщо користувач не відмовиться.

DeFi — складніша ціль для IRS, але не неможлива. Кожен своп Uniswap, кожен кредит Aave, кожна позиція Curve LP знаходиться у публічному реєстрі. Згрупуйте гаманець один раз через централізовану точку контакту, і вся історія буде читабельною. Єдиною реальною проблемою є обсяг. IRS обробляє не кожен гаманець. Вона обробляє гаманці, які відповідають виклику John Doe, невідповідності CP2000 або рефералу Operation Hidden Treasure.

Монети конфіденційності (захищені Monero, Zcash) та міксери (Tornado Cash, Samourai Whirlpool) ще більше звужують видимість, але викликають тривожні сигнали. Податкове управління США (IRS) запропонувало винагороду до 625 000 доларів США за інструменти відстеження Monero та Lightning (вересень 2020 року), а Міністерство юстиції США переслідувало операторів міксерів. Tornado Cash було санкціоновано OFAC у серпні 2022 року, а ці санкції були зняті 21 березня 2025 року після рішення П'ятого окружного суду про те, що незмінні смарт-контракти не можуть бути санкціонованим майном, але IRS-CI зберегла свою справу проти співзасновника Романа Шторма (суд у липні 2025 року). Альгрен використовував Wasabi CoinJoin для приховування торгів і все одно був засуджений, що є відповідним уроком. Використання інструментів конфіденційності є законним у США. Їх поєднання з недекларованим доходом є ухиленням від сплати податків, і саме це переслідується по закону.

Застосування IRS: справи щодо операції «Прихований скарб»

Операція «Прихований скарб» пов’язує Управління боротьби з шахрайством Податкової служби США (IRS) з кримінальними розслідуваннями IRS, використовуючи Chainalysis для аналітики. Програма працює з 2021 року. Справи, що з’явилися у 2024 та 2025 роках, нарешті показують, на що насправді здатна ця програма.

Альгрен – головний герой новин. Френк Річард Альгрен III визнав себе винним у серпні 2024 року та вийшов з-під варти у грудні того ж року, маючи попереду два роки. Злочин: фальшиві декларації, що приховували понад 3,7 мільйона доларів США прибутку від біткойнів з 2017 по 2019 рік. Відшкодування склало 1 095 031 долар США. Це був перший вирок за податкове шахрайство, пов'язане з використанням виключно криптовалюти, на території США. Міністерство юстиції також зобов'язало його здати закриті ключі до приблизно 124 мільйонів доларів США, що залишилися в криптовалюті, про що новинний цикл здебільшого не згадував.

Роджер Вер — інше відоме ім'я. «Біткоїнний Ісус», звинувачення висунуто 30 квітня 2024 року. Звинувачення: заниження суми податку на суму близько 48 мільйонів доларів США з приблизно 131 000 BTC, пов'язаних з еміграцією у 2017 році, а також з пізнішими продажами. Вер вів справу в Іспанії більше року. Потім, 14 жовтня 2025 року, вона була завершена: угода про відстрочку судового переслідування, сплачено 49,9 мільйона доларів США для закриття справи, звинувачення знято.

Амір Ельмаані, більш відомий як «Бруно Блок», заснував Oyster Protocol. У листопаді 2023 року він отримав 4 роки прав з відшкодуванням 5,5 мільйонів доларів США. Це передувало хвилі 2024-2025 років. Тим не менш, це задало тон для податкових справ проти засновників токенів, які відбулися пізніше.

Потім є Binance. Угода з Міністерством юстиції та Міністерством фінансів на суму 4,3 мільярда доларів США, листопад 2023 року. Найбільші заходи щодо правозастосування криптовалют в історії Міністерства фінансів. Здебільшого порушення Закону про банківську таємницю та боротьби з відмиванням грошей, а не пряме ухилення від сплати податків. Це все одно змінило апетити кожного правоохоронного органу, що знаходиться нижче за течією.

На хвилинку відкладемо імена справ. Податкове управління США (IRS) лише у липні 2019 року надіслало понад 10 000 листів-відмов (листи 6173, 6174, 6174-A). Повідомлення CP2000 все ще надходять у 2026 році. Більшість з них так і не стають кримінальними справами. У них нараховуються заборгованості податків, відсотки та штрафи, пов'язані з точністю. Воронка продажів широка зверху, вузька внизу. Майже всі виходять через цивільне врегулювання, а не через зал суду.

Чи може IRS відстежувати податкові штрафи за криптовалюту протягом багатьох років?

Математика штрафів за криптовалютні податки відповідає цивільним та кримінальним нормам, які вже охоплюють решту Податкового кодексу. Нічого екзотичного, просто цифри, які більшість податкових юристів могли б начитати уві сні.

Стандартна перевірка IRS триває три роки. Ви повинні правильно звітувати протягом цього періоду. Якщо ви занижуєте валовий дохід більш ніж на 25%, перевірка IRS триває не три роки, а шість. Якщо ви подаєте шахрайську декларацію або взагалі не подаєте декларацію, то терміну давності взагалі не буде. Нічого. Додайте до цього те, що IRS автоматично зіставляє дані 1099-DA зі старими деклараціями після отримання форм за 2025 рік, і раптом давно незареєстровані угоди стають актуальною проблемою.

FBAR та Форма 8938 додають рівень криптовалюти, що зберігається за кордоном. У Повідомленні FinCEN 2020-2 від грудня 2020 року запропоновано включити криптовалюту до визначення FBAR. Станом на квітень 2026 року порогові значення для Форми 8938 (FATCA) становлять 50 000 доларів США на кінець року або 75 000 доларів США в будь-який час для одноосібних декларантів. Це, ймовірно, стосується криптовалюти, що зберігається на іноземних кастодіальних рахунках, хоча IRS ще не дала чіткої згоди на це. Штрафи за ненавмисне подання FBAR сягають 16 536 доларів США за річну форму за 2025 рік. Більшість податківців просто подають обидві форми для безпеки.

Що робити, якщо ви забули повідомити про свою криптовалюту

Пропустили звіт про криптовалюту за попередній рік? Внесення змін майже завжди коштує менше, ніж очікування на аудит. Робочий процес відстеження та звітування про затримки досить простий. Метою тут є дотримання податкового законодавства за кожен попередній рік, тому IRS, ймовірно, усуне невідповідність на рівні цивільних штрафів, а не кримінальних.

1. Витягніть усі виписки з біржі та історію криптовалют у мережі за відповідні роки. Використовуйте програмне забезпечення для оподаткування криптовалют, щоб створити виправлену форму 8949.

2. Подайте форму 1040-X (змінена декларація) за кожен податковий рік, на який поширюється дія змін, додавши нову форму 8949 та Додаток D.

3. Сплатіть будь-які додаткові податки, відсотки та штрафи, пов’язані з точністю. Змінена декларація, подана до того, як IRS зв’яжеться з вами, зазвичай обмежує штраф до 20%.

4. Для суттєвого заниження доходів від криптовалюти розгляньте Практику добровільного розкриття інформації (Форма 14457). Вступ до програми до того, як IRS розпочне розслідування, зазвичай дозволяє уникнути кримінального перенаправлення. Оновлення VDP 2024 року тепер чітко охоплює криптовалюту з 6-річним ретроспективним оглядом та 75% штрафом за цивільне шахрайство за рік з найбільшим дефіцитом.

Не намагайтеся «наздогнати», перераховуючи лише дані за новий податковий рік. Система зіставлення IRS все одно побачить стару невідповідність і розпочне паралельний перегляд. Міжнародний обмін інформацією також швидко посилюється: 67 юрисдикцій зобов'язалися дотримуватися Рамкової програми звітності ОЕСР про криптоактиви (CARF), причому 52 юрисдикції обмінюються даними до 2027 року, а директива ЄС DAC8 набуде чинності з 1 січня 2026 року. США приєдналися до спільної заяви CARF, але не обмінюватимуться даними до 2029 року; навіть попри це, Об'єднаний комітет начальників відділів глобального податкового контролю (J5) вже обмінюється крипторозвідувальними даними майже в режимі реального часу між IRS-CI, HMRC, ATO, CRA та FIOD.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.