ภาษีคริปโตในสาธารณรัฐเช็กในปี 2026 : คู่มือการยกเว้นภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์

สาธารณรัฐเช็กใช้เวลาส่วนใหญ่ในทศวรรษ 2010 ในฐานะสมาชิกเงียบๆ ของกลุ่มประเทศที่ใช้คริปโตเคอร์เรนซีในสหภาพยุโรป แต่สถานการณ์เปลี่ยนไปในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2025 เมื่อพระราชบัญญัติฉบับที่ 31/2025 (พระราชบัญญัติการแปลงระบบการเงินให้เป็นดิจิทัล) มีผลบังคับใช้ และเพิ่มการยกเว้นภาษีกำไรจากการขายคริปโตเคอร์เรนซีที่ถือครองนานกว่าสามปี ประธานาธิบดีเปตร พาเวล แห่งสาธารณรัฐเช็ก ลงนามในร่างกฎหมายเมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2025 สิบสัปดาห์หลังจากที่รัฐสภาผ่านร่างกฎหมายอย่างเป็นเอกฉันท์เมื่อวันที่ 6 ธันวาคม 2024 นับจากนั้นเป็นต้นมา เช็กเกียก็ก้าวขึ้นสู่กลุ่มประเทศที่เป็นมิตรกับคริปโตเคอร์เรนซีมากที่สุดในยุโรป เคียงข้างเยอรมนี โปรตุเกส และมอลตา การจัดอันดับของ Coincub ในปี 2025 จัดให้เช็กเกียอยู่ในกลุ่มประเทศที่เป็นมิตรกับคริปโตเคอร์เรนซีมากที่สุดในสหภาพยุโรป ด้วยการปฏิรูปเพียงครั้งเดียวนี้

คู่มือนี้จะอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับภาษีคริปโตในสาธารณรัฐเช็กในปี 2026: อัตราภาษี กฎการถือครองสามปีที่สำคัญ เกณฑ์การรายงานขั้นต่ำ 100,000 โครนาเช็ก วงเงินสูงสุด 40 ล้านโครนาเช็กที่บทความส่วนใหญ่ลืมอธิบาย การขุดและการฝากเหรียญ และความหมายของ DAC8 และ MiCA สำหรับนักลงทุนคริปโตที่ยื่นภาษีครั้งต่อไป จุดประสงค์คือเพื่อให้คุณได้รับทั้งตัวเลขหลักและรายละเอียดปลีกย่อยที่นักลงทุนระยะยาวมักพลาดพลั้ง พร้อมอธิบายกฎหมายภาษีและข้อกำหนดด้านภาษีพื้นฐานด้วยภาษาที่เข้าใจง่าย ระบบภาษีที่เอื้ออำนวยซึ่งเกิดขึ้นจากการปฏิรูปในปี 2025 เป็นหนึ่งในเหตุผลที่นักลงทุนคริปโตต่างชาติในสาธารณรัฐเช็กกำลังปรับโครงสร้างพอร์ตการลงทุนของตน และมีประเด็นทางกฎหมายที่แท้จริงที่ต้องพิจารณาก่อนที่จะสรุปว่าข้อกำหนดการยกเว้นรายได้ใหม่จะใช้ได้กับกิจกรรมคริปโตของคุณโดยอัตโนมัติ

สถานะทางกฎหมายของสกุลเงินดิจิทัลในสาธารณรัฐเช็ก

บิตคอยน์ไม่ใช่เงินที่ใช้ชำระหนี้ได้ตามกฎหมายในสาธารณรัฐเช็ก อีเธอร์ก็เช่นกัน และดอลลาร์สหรัฐก็ไม่ใช่เช่นกัน ธนาคารกลางเช็ก (ČNB) ได้ชี้แจงจุดยืนนี้อย่างชัดเจนในเอกสารไวท์เปเปอร์ปี 2014 และยังคงยืนยันจุดยืนนี้มาโดยตลอด กฎหมายเช็กถือว่าสกุลเงินดิจิทัลเป็นทรัพย์สินที่ไม่มีตัวตนแต่เคลื่อนย้ายได้ กล่าวคือ ได้รับการยอมรับทางกฎหมาย สามารถโอนย้ายได้อย่างอิสระ แต่ไม่มีการคุ้มครองผู้บริโภคเหมือนกับสกุลเงินทั่วไป

การจำแนกประเภทดังกล่าวส่งผลให้เกิดผลลัพธ์เชิงปฏิบัติการสามประการดังนี้:

• การถือครองส่วนตัวนั้นถูกกฎหมายอย่างสมบูรณ์ ผู้ที่อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ได้อยู่อาศัยในประเทศสามารถซื้อ ขาย และถือครองคริปโตเคอร์เรนซีได้โดยไม่ต้องมีใบอนุญาต
• ธุรกิจในสาธารณรัฐเช็กสามารถรับชำระเงินด้วยสกุลเงินดิจิทัลได้ โดยมูลค่าที่แท้จริงของเงิน CZK ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางเช็ก (ČNB) ในวันที่มีการทำธุรกรรมจะเป็นฐานทางบัญชีสำหรับทั้งการทำบัญชีและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
• การจำหน่ายหรือแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ทุกประเภท (การขาย การแลกเปลี่ยน การชำระด้วยสินค้า) ถือเป็นเหตุการณ์ที่อาจต้องเสียภาษีตามกฎหมายภาษีเงินได้ของสาธารณรัฐเช็ก (พระราชบัญญัติฉบับที่ 586/1992) การขายสกุลเงินดิจิทัลใดๆ ที่ไม่ตรงตามเงื่อนไขการยกเว้นภาษี จะถูกนำมาคำนวณเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับปีปฏิทินนั้น

สมาคมสกุลเงินดิจิทัลแห่งสาธารณรัฐเช็ก (Česká kryptoměnová asociace) ได้รณรงค์มาตั้งแต่ปี 2018 เพื่อขยายข้อยกเว้นตามมาตรา 4 ของกฎหมายภาษีเงินได้ (ITA) ที่อนุญาตให้ถือครองหลักทรัพย์ระยะยาวไปใช้กับสกุลเงินดิจิทัลด้วย การรณรงค์ดังกล่าวสิ้นสุดลงด้วยการแก้ไขกฎหมายในเดือนกุมภาพันธ์ 2025

หน่วยงานภาษีของเช็กจัดประเภทสินทรัพย์คริปโตอย่างไร

Finanční správa ซึ่งเป็นหน่วยงานบริหารการเงินของสาธารณรัฐเช็ก จัดประเภทสินทรัพย์ดิจิทัลตามสองแกนหลัก ซึ่งเป็นตัวกำหนดวิธีการเก็บภาษีรายได้

• การถือครองคริปโตเคอร์เรนซีส่วนบุคคลเทียบกับการถือครองเพื่อธุรกิจ คริปโตเคอร์เรนซีที่ถือครองนอกเหนือจากกิจกรรมทางธุรกิจจัดอยู่ในมาตรา 10 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ("รายได้อื่น") ส่วนคริปโตเคอร์เรนซีที่ใช้เป็นส่วนหนึ่งของการค้าหรือการประกอบอาชีพอิสระจัดอยู่ในมาตรา 7 (รายได้จากการประกอบอาชีพอิสระ)
• ประเภทของสินทรัพย์ดิจิทัล ตามคำศัพท์ของ MiCA กฎหมายเช็กในปัจจุบันได้แยกความแตกต่างระหว่างโทเค็นเงินอิเล็กทรอนิกส์ โทเค็นที่อ้างอิงสินทรัพย์ และสินทรัพย์ดิจิทัลอื่นๆ การยกเว้น 3 ปีครอบคลุม "สินทรัพย์ดิจิทัลอื่นๆ" ที่สามารถแลกเปลี่ยนได้ส่วนใหญ่ แต่ไม่รวมถึงโทเค็นเงินอิเล็กทรอนิกส์จากการทดสอบมูลค่า

สาธารณรัฐเช็กยังได้กำหนดให้สำนักงานบริหารการเงินแห่งเช็กและธนาคารแห่งชาติเช็กเป็นหน่วยงานร่วมที่รับผิดชอบเรื่องคริปโตเคอร์เรนซี โดยธนาคารแห่งชาติเช็กจะออกใบอนุญาตให้แก่ผู้ให้บริการคริปโตเคอร์เรนซีภายใต้กฎหมาย MiCA และสำนักงานบริหารการเงินแห่งเช็กจะบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้กับผู้ยื่นภาษีรายบุคคล

เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีคริปโตในสาธารณรัฐเช็ก

ข้อผิดพลาดที่ร้ายแรงที่สุดของผู้ถือคริปโตเคอร์เรนซีในเช็กคือการเข้าใจผิดว่าเฉพาะการแปลงคริปโตเป็นเงินเฟียตเท่านั้นที่จะต้องเสียภาษี ซึ่งไม่ใช่เช่นนั้น การขายคริปโตเคอร์เรนซีแต่ละรายการต่อไปนี้จะต้องเสียภาษีตามมูลค่าที่แท้จริงในสกุลเงิน CZK:

• รับซื้อคริปโตเคอร์เรนซีเป็นเงินสกุลปกติ (CZK, EUR, USD)
• การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีระหว่างกัน (การแลกเปลี่ยนแต่ละครั้งเป็นการกำจัดเหรียญที่ส่งออกไป)
• การใช้คริปโตเคอร์เรนซีในการชำระค่าสินค้าหรือบริการ
• รับผลตอบแทนจากการขุด (ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับ)
• การรับรางวัลจากการวางเดิมพัน (staking rewards), การแจกเหรียญฟรี (airdrops) หรือเหรียญจากการแยกเครือข่าย (hard-fork coins) (ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรม)
• การรับผลตอบแทนจาก DeFi, โทเค็นการกำกับดูแล หรือค่าธรรมเนียม LP

เมื่อคุณแลกเปลี่ยนเหรียญหนึ่งกับอีกเหรียญหนึ่ง หน่วยงานภาษีของสาธารณรัฐเช็กจะถือว่าเหรียญที่ส่งออกไปนั้นขายได้ในมูลค่ายุติธรรมของเงิน CZK ในวันที่แลกเปลี่ยน และเหรียญที่ได้รับเข้ามานั้นได้มาในมูลค่าเดียวกัน ส่วนต่างระหว่างมูลค่าที่ขายไปและต้นทุนจะเป็นฐานภาษีสำหรับการขายนั้น ระยะเวลาการถือครอง 3 ปีสำหรับเหรียญใหม่จะเริ่มนับจากวันนั้น และคุณจะเสียภาษีก็ต่อเมื่อกำไรนั้นอยู่นอกเหนือเกณฑ์มูลค่าหรือเกณฑ์เวลาที่อธิบายไว้ในหัวข้อถัดไป

สำหรับการประเมินมูลค่า ผู้เสียภาษีจะต้องแปลงธุรกรรมแต่ละรายการเป็นเงินโครูนาเช็ก (CZK) โดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางเช็ก (ČNB) ในวันนั้น หรืออีกทางเลือกหนึ่งคืออัตราแลกเปลี่ยนรวมรายปีที่เผยแพร่โดยกรมการเงิน (Finanční správa) จะต้องใช้วิธีที่เลือกใช้อย่างสม่ำเสมอตลอดทั้งปีปฏิทิน

คำอธิบายเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีกำไรจากการถือครองสินทรัพย์เป็นเวลา 3 ปี

นี่คือหัวข้อหลักของการปฏิรูปปี 2025 และเป็นเหตุผลที่ภาษีคริปโตของเช็กในปัจจุบันแตกต่างจากประเทศส่วนใหญ่ในยุโรป มาตรา 4 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติฉบับที่ 31/2025 กำหนดให้ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวนสำหรับการจำหน่ายคริปโตที่ผ่านเกณฑ์ระยะเวลา กล่าวคือ บุคคลเดียวกันต้องถือครองสินทรัพย์นั้นมานานกว่าสามปีก่อนที่จะจำหน่าย

การทดสอบคู่ขนานสองครั้งสามารถให้การยกเว้นได้ และการทดสอบทั้งสองทำงานแยกจากกัน:

รายละเอียดสำคัญบางประการ:

• การยกเว้นนี้ใช้ได้เฉพาะกับ บุคคลธรรมดา เท่านั้น บริษัท (SRO หรือ AS) ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรจากคริปโตเคอร์เรนซีโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการถือครอง
• สินทรัพย์ดังกล่าวต้องไม่อยู่ในรายการสินทรัพย์ทางธุรกิจ ณ เวลาที่จำหน่าย หากเคยบันทึกคริปโตเคอร์เรนซีเป็นสินทรัพย์ทางธุรกิจมาก่อน ระยะเวลา 3 ปีจะเริ่มต้นใหม่โดยอัตโนมัติเมื่อสินทรัพย์นั้นออกจากบัญชี โดยจะใช้หลักเกณฑ์มาตรฐาน §4 ของ ITA สำหรับหลักทรัพย์ในลักษณะเดียวกัน
• การปฏิรูปนี้มีผลย้อนหลังบางส่วน คริปโตเคอร์เรนซีที่ซื้อก่อนวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2025 ยังคงมีสิทธิ์หากขายหลังจากวันที่ดังกล่าว และต้องถือครองครบ 3 ปีภายในวันที่ขาย
• หลักการบัญชีของเช็กยอมรับวิธีการ FIFO หรือค่าเฉลี่ยเลขคณิตถ่วงน้ำหนักสำหรับการติดตามระยะเวลา 3 ปีและต้นทุน เลือกใช้วิธีการใดวิธีการหนึ่งและนำไปใช้ให้สม่ำเสมอทั่วทั้งพอร์ตโฟลิโอ

เกณฑ์ 100,000 โครนาเช็กสำหรับการรายงานภาษีเงินได้จากคริปโตเคอร์เรนซี

หากมูลค่าต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด ชีวิตก็ง่ายดาย นี่คือกฎในรูปแบบตัวเลขที่เข้าใจง่าย รายได้จากการขายคริปโตเคอร์เรนซีต่อปีที่เท่ากับหรือต่ำกว่า 100,000 โครนาเช็ก (ประมาณ 4,000 ยูโร ตามอัตราแลกเปลี่ยนกลางปี 2026) จะได้รับการยกเว้นภาษีและไม่ต้องรายงาน กฎนี้ใช้ได้ไม่ว่าระยะเวลาการถือครองจะเป็นเท่าใด และไม่ว่าการขายดังกล่าวจะก่อให้เกิดภาษีระยะสั้นหรือไม่ก็ตาม

มีสองประเด็นสำคัญที่ควรกล่าวถึง:

• เกณฑ์ดังกล่าวคำนวณจากรายได้สุทธิหลังหักค่าใช้จ่าย ไม่ใช่กำไรที่เกิดขึ้นจริง เช่น ขาย BTC มูลค่า 95,000 โครนาเช็ก ที่ซื้อมาในราคา 30,000 โครนาเช็ก รายได้สุทธิคือ 95,000 โครนาเช็ก ซึ่งต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด จึงได้รับการยกเว้นภาษี แต่ถ้าเพิ่มยอดขายสุทธิเป็น 105,000 โครนาเช็ก รายได้ทั้งหมด 105,000 โครนาเช็ก จะต้องรายงาน ไม่ใช่ส่วนเกิน 5,000 โครนาเช็ก
• โทเค็นเงินอิเล็กทรอนิกส์ไม่รวมอยู่ในการทดสอบมูลค่า USDC, USDT และเหรียญ Stablecoin ที่คล้ายกันซึ่งจัดอยู่ในประเภทเงินอิเล็กทรอนิกส์ภายใต้ MiCA จะต้องรายงานตั้งแต่โครูนาแรกที่จำหน่าย

วงเงินสูงสุด 40 ล้านโครนาเช็กสำหรับการยกเว้นภาษีกำไรจากการลงทุนในคริปโตเคอร์เรนซี

นี่คือส่วนที่บทความส่วนใหญ่มักกล่าวผิดหรือละเลยไป การยกเว้นตามระยะเวลา 3 ปีนั้นจำกัดอยู่ที่รายได้ที่มีคุณสมบัติครบ 40 ล้านโครนาเช็กต่อผู้เสียภาษีต่อปี และวงเงินสูงสุดนี้ใช้ร่วมกับการยกเว้นหลักทรัพย์และหุ้นธุรกิจที่มีอยู่ภายใต้มาตรา 4(1)(x) ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้

ในทางปฏิบัติ: หากคุณขายหุ้นที่ถือครองมานานได้เงิน 30 ล้านโครนาเช็กในปีเดียวกับที่คุณขายบิตคอยน์ที่ถือครองมานานได้เงิน 15 ล้านโครนาเช็ก เงินจำนวน 40 ล้านโครนาเช็กจากยอดรวม 45 ล้านโครนาเช็กเท่านั้นที่จะได้รับการยกเว้นภาษี ส่วนที่เหลืออีก 5 ล้านโครนาเช็กจะถูกหักภาษีตามปกติในอัตรา 15% หรือ 23% ขึ้นอยู่กับระดับรายได้ของคุณ ผู้ถือคริปโตรายย่อยส่วนใหญ่ในเช็กจะไม่เคยเข้าใกล้ขีดจำกัดนี้ แต่ใครก็ตามที่มีพอร์ตการลงทุนในหลักทรัพย์ที่มีนัยสำคัญและมีการลงทุนในคริปโตอย่างจริงจัง ควรพิจารณาเปรียบเทียบทั้งสองอย่างก่อนที่จะขายสินทรัพย์ใดสินทรัพย์หนึ่ง

ข้อจำกัดนี้ยังอธิบายได้ว่าทำไมผู้เชี่ยวชาญบางคนจึงอธิบายระบบนี้ว่า "ภาษีกำไรจากการลงทุน 0% สำหรับผู้ถือครองระยะยาว" ในขณะที่คนอื่นๆ ระมัดระวังมากกว่า ทั้งสองอย่างอาจเป็นจริงได้ ผู้ยื่นภาษีส่วนใหญ่จะเห็นอัตราภาษี 0% ในขณะที่ผู้ถือครองรายใหญ่จะเห็นอัตราภาษีแบบผสมผสาน

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับคริปโตเคอร์เรนซี: อัตรา 15% และ 23%

เมื่อรายได้จากการจำหน่ายคริปโตเคอร์เรนซีไม่เข้าข่ายข้อยกเว้น กล่าวคือ สินทรัพย์นั้นถือครองมาน้อยกว่าสามปี รายได้รวมเกิน 100,000 โครนาเช็ก หรือเกี่ยวข้องกับโทเค็นเงินอิเล็กทรอนิกส์ รายได้ดังกล่าวจะถูกนำมาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามปกติในอัตราใดอัตราหนึ่งจากสองอัตรา โดยอัตรา 15% จะใช้กับรายได้รวมต่อปีไม่เกิน 1,762,812 โครนาเช็ก ซึ่งเป็นเกณฑ์ในปี 2026 และอัตรา 23% จะใช้กับส่วนที่เกินกว่าเกณฑ์ดังกล่าว

เกณฑ์ดังกล่าวถูกกำหนดไว้ที่ 36 เท่าของค่าจ้างเฉลี่ยรายเดือน และจะถูกคำนวณใหม่ทุกปีโดย Finanční správa ดังนั้นสำหรับปีภาษี 2025 เกณฑ์จึงอยู่ที่ประมาณ 1,676,052 โครนาเช็ก ในขณะที่สำหรับรายได้ปี 2026 เกณฑ์ได้ขยับขึ้นเป็น 1,762,812 โครนาเช็ก โครงสร้างสองช่วงราคาได้เข้ามาแทนที่ "ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเพื่อความสามัคคี" แบบเดิมในแพ็คเกจการรวมภาษีปี 2024 ซึ่งหมายความว่าทุกคนที่ยื่นภาษีคริปโตในปี 2023 หรือก่อนหน้านั้น จะต้องเผชิญกับกรอบการทำงานที่แตกต่างไปจากที่คู่มือฉบับเก่าได้อธิบายไว้เล็กน้อย

สิ่งหนึ่งที่นักลงทุนคริปโตชาวเช็กทุกคนควรรู้คือ กำไรจากคริปโตจะถูกนำไปรวมกับรายได้จากงานประจำ งานอิสระ และค่าเช่า เพื่อให้ผ่านเกณฑ์ภาษี หากเงินเดือนประจำปีของคุณอยู่ในช่วง 23% อยู่แล้ว กำไรจากคริปโตทุก ๆ โครูนาจะถูกเก็บภาษีที่ 23% แทนที่จะเป็น 15% และในทางกลับกัน หากปีใดปีหนึ่งมีรายได้จากงานประจำต่ำ คุณก็จะมีช่วงภาษี 15% ที่กว้างขึ้นสำหรับการขายคริปโตที่ต้องเสียภาษี

การขุดคริปโต การวางเดิมพัน และ NFT ในกฎหมายภาษีของสาธารณรัฐเช็ก

ความแตกต่างระหว่างมาตรา 7 กับมาตรา 10 คือจุดที่กฎหมายของเช็กใช้หลักการทางเทคนิค และเป็นจุดซึ่งกฎหมายของคู่แข่งส่วนใหญ่ไม่ได้กล่าวถึงอย่างชัดเจน นี่คือคำอธิบายที่กระชับกว่า

การทำเหมือง แร่ หากดำเนินการอย่างเป็นระบบและเพื่อผลกำไร จะถือเป็นรายได้จากการประกอบอาชีพอิสระภายใต้มาตรา 7 ซึ่งหมายความว่าต้องเสียภาษีเงินได้ 15%/23% บวกกับประกันสังคมภาคบังคับ (29.2%) และประกันสุขภาพของรัฐ (13.5%) ฐานการประเมินขั้นต่ำรายเดือนในปี 2026 อยู่ที่ประมาณ 14,196 โครนาเช็กสำหรับประกันสังคม และ 22,597 โครนาเช็กสำหรับประกันสุขภาพ การทำเหมืองแร่เพื่อเป็นงานอดิเรกในขนาดเล็กมาก อาจจัดอยู่ในมาตรา 10 "รายได้อื่น ๆ" โดยไม่ต้องเสียประกันสังคม/ประกันสุขภาพ แต่เกณฑ์ดังกล่าวขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริง และผู้เสียภาษีต้องพิสูจน์ให้ได้ว่าเข้าข่ายดังกล่าว

การฝากหลักทรัพย์ การฝากหลักทรัพย์ขนาดเล็กโดยบุคคลทั่วไปมักจะถูกเก็บภาษีในฐานะรายได้อื่นภายใต้มาตรา 10 การฝากหลักทรัพย์แบบมืออาชีพหรือแบบเป็นระบบจะอยู่ภายใต้มาตรา 7 ไม่ว่ากรณีใด ผลตอบแทนจะถูกรับรู้ตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมในสกุลเงิน CZK ในวันที่ได้รับ ไม่ใช่ในวันที่ขายในภายหลัง การขายในภายหลังถือเป็นเหตุการณ์แยกต่างหาก โดยมีต้นทุนเท่ากับมูลค่าในวันที่ได้รับ และระยะเวลาการยกเว้นภาษี 3 ปีจะเริ่มนับจากวันที่ได้รับ

การแจกเหรียญฟรี (Airdrop) และการแยกเครือข่าย (Fork) ใช้หลักการเดียวกับการ Staking คือ ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับเหรียญตามมูลค่าที่แท้จริง และเริ่มนับเวลาใหม่

ผลตอบแทนจาก DeFi Finanční správa ยังไม่ได้ออกคำแนะนำอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับ DeFi ณ กลางปี 2026 การปฏิบัติโดยทั่วไปจากบริษัทที่ปรึกษา: รางวัล โทเค็นการกำกับดูแล และค่าธรรมเนียม LP ถือเป็นรายได้อื่นตามมาตรา 10 เมื่อได้รับ การเพิ่มหรือลดสภาพคล่องถือเป็นการจำหน่ายโทเค็นที่ฝากไว้

NFT ไม่มีระบบภาษีเฉพาะสำหรับ NFT การคิดภาษีโดยทั่วไปเหมือนกับการจำหน่ายคริปโตเคอร์เรนซีประเภทอื่น ๆ คือ 15%/23% สำหรับบุคคลธรรมดา หรือ 21% สำหรับนิติบุคคล ที่ปรึกษาด้านภาษีของเช็กมักตีความข้อยกเว้นตามมาตรา 4 ว่าครอบคลุมถึง NFT ที่อยู่ในคำจำกัดความกว้าง ๆ ของ MiCA แต่แนวทางที่ระมัดระวังคือการขอรับการยกเว้นเฉพาะโทเค็นที่สามารถแลกเปลี่ยนได้จนกว่า Finanční správa จะชี้แจงเพิ่มเติม ภาษีมูลค่าเพิ่มของ NFT เป็นอีกประเด็นหนึ่งที่จะกล่าวถึงด้านล่าง

ภาษีคริปโตสำหรับธุรกิจ: ภาษีเงินได้นิติบุคคล 21%

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลของสาธารณรัฐเช็กในปัจจุบันอยู่ที่ 21% เพิ่มขึ้นจาก 19% ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2567 ภายใต้มาตรการปรับโครงสร้างภาษีในปีนั้น และคงที่มาตั้งแต่นั้นเป็นต้นมา

เมื่อนักลงทุนในสาธารณรัฐเช็กพิจารณาเปรียบเทียบการถือครองคริปโตเคอร์เรนซีส่วนบุคคลกับในนามบริษัท มีประเด็นสำคัญหลายประการที่ต้องคำนึงถึง: บริษัทจะไม่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีส่วนบุคคลสามปีตามมาตรา 4 ของกฎหมายภาษีเงินได้ (ITA) ดังนั้นกำไรจากคริปโตเคอร์เรนซีของบริษัทจึงยังคงต้องเสียภาษีในอัตรา 21% ไม่ว่าสินทรัพย์นั้นจะถือครองนานแค่ไหนก็ตาม และมาตรา 19

ในด้านการดำเนินการจัดตั้ง บริษัทจำกัดมหาชน (SRO) มีทุนจดทะเบียนขั้นต่ำ 1 โครนาเช็กมาตั้งแต่การปฏิรูปพระราชบัญญัติบริษัทธุรกิจปี 2014 แม้ว่าบริษัทที่ดำเนินงานส่วนใหญ่ยังคงมีทุนจดทะเบียนอยู่ที่ 50,000 ถึง 200,000 โครนาเช็ก ค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งโดยทั่วไปอยู่ที่ 15,000 ถึง 30,000 โครนาเช็ก รวมค่าธรรมเนียมทนายความ ใบอนุญาตประกอบธุรกิจ และการเปิดบัญชีธนาคาร และค่าใช้จ่ายด้านบัญชีรายเดือนอยู่ที่ 3,000 ถึง 10,000 โครนาเช็ก

โดยสรุปอย่างตรงไปตรงมา สำหรับการถือครองระยะยาวอย่างแท้จริง การยกเว้นภาษีสามปีสำหรับบุคคลธรรมดาดีกว่าโครงสร้างองค์กรใดๆ อย่างเห็นได้ชัด และโครงสร้างองค์กรจะคุ้มค่าก็ต่อเมื่อกิจกรรมนั้นมีการดำเนินงานอย่างแท้จริง สถานการณ์ทั่วไปสามอย่างที่โครงสร้างองค์กรจะคุ้มค่า ได้แก่ ฟาร์มขุดเหรียญที่ต้องการหักค่าไฟฟ้าและฮาร์ดแวร์ โต๊ะซื้อขายมืออาชีพที่จ่ายเงินเดือนอยู่แล้ว หรือการเพิ่มคริปโตเคอร์เรนซีเข้าไปในธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องกับคริปโตเคอร์เรนซีที่มีอยู่แล้วและยื่นภาษีผ่านบริษัทจำกัดมหาชนในสาธารณรัฐเช็ก

วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีคริปโตในสาธารณรัฐเช็ก

รายได้จากคริปโตเคอร์เรนซี ไม่ว่าจะเป็นจากการขายสินทรัพย์คริปโต การขุด การวางเดิมพัน และกิจกรรม DeFi ล้วนต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรฐาน (daňové přiznání, Form 25 5405 MFin 5405) วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับคริปโตภายใต้กรอบภาษีคริปโตของสาธารณรัฐเช็กนั้นขึ้นอยู่กับการจัดประเภท:

• §10 รายได้อื่น ๆ (ผู้ถือหุ้นรายย่อยส่วนใหญ่ นักลงทุนรายย่อย): ภาคผนวก 2 ของแบบแสดงรายการภาษีบุคคลธรรมดา
• §7 การประกอบอาชีพอิสระ (คนงานเหมืองเชิงพาณิชย์ ผู้ค้ามืออาชีพ): ภาคผนวก 1

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับปีภาษี 2025 คือวันที่ 1 เมษายน 2026 สำหรับการยื่นแบบกระดาษ วันที่ 2 พฤษภาคม 2026 สำหรับการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางพอร์ทัล DIS+ และวันที่ 1 กรกฎาคม 2026 หากที่ปรึกษาด้านภาษีที่ขึ้นทะเบียนเป็นผู้จัดการการยื่นแบบ สำหรับปีภาษี 2026 กำหนดเวลาจะเลื่อนไปข้างหน้าหนึ่งปีพอดี

หากกิจกรรมคริปโตของคุณในปีนั้นมีมูลค่าไม่เกิน 100,000 โครนาเช็ก คุณไม่จำเป็นต้องยื่นภาษีเพียงเพราะกิจกรรมคริปโต หากคุณมีรายได้อื่นที่ต้องยื่นภาษี กิจกรรมคริปโตที่ได้รับการยกเว้นไม่จำเป็นต้องแจ้งในแบบฟอร์มภาษี

หน่วยงานสรรพากรของสาธารณรัฐเช็กต้องการหลักฐานแสดงที่มา (ไฟล์ CSV ของเว็บเทรด ประวัติกระเป๋าเงินดิจิทัล วันที่ทำรายการ ค่าธรรมเนียม การแปลงมูลค่าตามราคาตลาด) อย่างน้อยสามปีนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี สำหรับคริปโตที่ถือครองในสินทรัพย์ของธุรกิจ ระยะเวลาการเก็บรักษาจะขยายเป็นสิบปี ผู้ให้บริการคริปโตที่ดำเนินการภายใต้ MiCA/DAC8 จะรายงานธุรกรรมของผู้ใช้ไปยังกรมสรรพากรของเช็ก (Finanční správa) ตั้งแต่ปี 2027 เป็นต้นไป (ครอบคลุมปีภาษี 2026) แต่การรายงานดังกล่าวไม่ได้ทำให้ผู้เสียภาษีพ้นจากภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

การรายงานตามมาตรฐาน DAC8 และกฎระเบียบ MiCA สำหรับนักลงทุนคริปโตในสาธารณรัฐเช็ก

กฎระเบียบของสหภาพยุโรปสองฉบับกำลังจะปรับเปลี่ยนระบบภาษีคริปโตเคอร์เรนซีของเช็กในปี 2026 โดยกฎระเบียบทั้งสองฉบับนี้จะกำหนดระบบภาษีคริปโตเคอร์เรนซีของเช็กใหม่ทั้งหมด โดยเน้นการรายงานภาคบังคับและภาระภาษีที่ถูกต้อง พร้อมทั้งปิดช่องทางการหลีกเลี่ยงภาษีที่เห็นได้ชัดส่วนใหญ่ที่เคยใช้ได้ผลในช่วงปี 2017 ถึง 2022

กฎระเบียบ MiCA ของสหภาพยุโรป หรือกฎระเบียบตลาดสินทรัพย์ดิจิทัล 2023/1114 กำหนดให้ธนาคารกลางเช็กเป็นผู้กำกับดูแลผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัลทุกรายที่ดำเนินงานในเช็กเกีย ซึ่งหมายความว่าแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลที่คุณใช้บริการอยู่จะต้องการข้อมูล KYC ที่เข้มงวดมากขึ้น และเอกสารแสดงที่มาของเงินที่ครบถ้วนกว่าเดิม

ข้อที่สองคือ DAC8 หรือคำสั่งสภา (EU) 2023/2226 ซึ่งถูกนำมาใช้ในกฎหมายเช็กเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2025 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 เป็นต้นไป CASP ทุกแห่งจะต้องรวบรวมหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและเริ่มบันทึกธุรกรรมคริปโตให้กับ Finanční správa โดยรายงานประจำปีฉบับแรกจะครบกำหนดในปี 2027 ซึ่งครอบคลุมปีภาษี 2026 ทั้งหมด จากนั้นหน่วยงานของเช็กจะแลกเปลี่ยนข้อมูลดังกล่าวกับอีก 26 ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป

พูดให้เข้าใจง่ายๆ ก็คือ แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนของคุณจะส่งข้อมูลธุรกรรมเดียวกันกับที่คุณควรแจ้งในแบบแสดงรายการภาษีของคุณให้กับ Finanční správa ซึ่งหมายความว่า แนวทางการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่เคยใช้ได้ผลกับผู้ถือคริปโตเคอร์เรนซีในเช็กเมื่อปี 2022 คือ "รายงานเฉพาะเมื่อถอนเงิน" นั้นใช้ไม่ได้ผลอีกต่อไปแล้ว

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสกุลเงินดิจิทัลในสาธารณรัฐเช็ก

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นประเด็นเดียวในภาษีคริปโตเคอร์เรนซีของสาธารณรัฐเช็กที่สหภาพยุโรปได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนตั้งแต่ปี 2015 เมื่อศาลยุติธรรมแห่งสหภาพยุโรปได้มีคำตัดสินในคดี Hedqvist (คดี C-264/14) เมื่อวันที่ 22 ตุลาคม 2015 และวินิจฉัยว่าการแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีเป็นเงินสกุลปกติเป็นบริการทางการเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม สาธารณรัฐเช็กได้บัญญัติข้อกำหนดดังกล่าวไว้ในมาตรา 54 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม (พระราชบัญญัติเลขที่ 235/2004) และกรมการคลังได้ยืนยันข้อกำหนดนี้ในแนวทางปฏิบัติปี 2022 โดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงใดๆ ในภายหลัง

ประเด็นสำคัญเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ถือคริปโตเคอร์เรนซีในสาธารณรัฐเช็ก:

• การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีเป็นเงินสกุลปกติ ปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม
• การแลกเปลี่ยนเงินเฟียตเป็นคริปโตเคอร์เรนซี ปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม
• การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีระหว่างกัน ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามหลักการเดียวกัน
• การขุดเหรียญดิจิทัล อยู่นอกขอบเขตภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อไม่มีลูกค้าที่ระบุตัวตนได้สำหรับรางวัลจากการขุดบล็อก
• การชำระเงินด้วยคริปโตเคอร์เรนซี เมื่อธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสาธารณรัฐเช็กรับคริปโตเคอร์เรนซีเพื่อชำระค่าสินค้าหรือบริการ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคิดจากมูลค่าที่แท้จริงของสินค้าหรือบริการนั้นๆ เป็นสกุลเงิน CZK ไม่ใช่จากตัวคริปโตเคอร์เรนซีเอง อัตราภาษีมาตรฐาน 21% และอัตราลดหย่อน 12% สำหรับสินค้าที่เข้าเกณฑ์
• NFT (Non-Factory Tax) โดยทั่วไปต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในฐานะสินค้าหรือบริการดิจิทัลในอัตรามาตรฐาน 21% การยกเว้นภาษีแบบ Hedqvist สำหรับสกุลเงินดิจิทัลนั้นไม่ได้ใช้โดยอัตโนมัติ
• การขาย NFT ข้ามพรมแดนระหว่างผู้บริโภค (B2C) ปฏิบัติตามกฎสถานที่จัดส่งสินค้าของ OSS ภายใต้ระบบ One-Stop-Shop ของสหภาพยุโรป

อัตราภาษีคริปโตของสาธารณรัฐเช็ก เทียบกับ เยอรมนี โปรตุเกส มอลตา และสโลวาเกีย

ภาษีคริปโตของสาธารณรัฐเช็กเป็นอย่างไรเมื่อเทียบกับประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรปหลังการปฏิรูปปี 2025? การจัดอันดับของ Coincube ในปี 2025 จัดให้สาธารณรัฐเช็กอยู่ในกลุ่มประเทศที่มีความเป็นมิตรต่อภาษีคริปโตมากที่สุดในสหภาพยุโรป นี่คือการเปรียบเทียบสำหรับผู้ถือครองส่วนบุคคลระยะยาว:

ระยะเวลาถือครองสามปีของสาธารณรัฐเช็กนั้นยาวนานที่สุดในกลุ่มประเทศที่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีสูงสุด (เยอรมนีต้องการเพียงหนึ่งปีสำหรับการยกเว้นภาษีเต็มรูปแบบ) แต่ขีดจำกัด 40 ล้านโครนาเช็กนั้นก็เอื้อเฟื้อมากพอที่จะไม่เป็นภาระสำหรับนักลงทุนรายย่อยส่วนใหญ่ สำหรับกิจกรรมคริปโตระดับมืออาชีพหรือการดำเนินงาน มอลตายังคงมีระบอบภาษีที่ยืดหยุ่นที่สุด แต่ระบบภาษีคริปโตของสาธารณรัฐเช็กในปัจจุบันนั้นสามารถแข่งขันได้อย่างแท้จริงสำหรับกลยุทธ์การถือครองระยะยาว (HODL) ผลประโยชน์ทางภาษีและการกำหนดทิศทางนโยบายภาษีร่วมกันยังช่วยลดภาระภาษีโดยรวมสำหรับนักลงทุนต่างชาติในสาธารณรัฐเช็กที่กำลังพิจารณาย้ายถิ่นฐาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อรวมกับกฎการพำนัก 183 วัน

การวางตำแหน่งทางภาษีที่เอื้ออำนวยนี้เป็นนโยบายภาษีของสาธารณรัฐเช็กที่ตั้งใจไว้ เพื่อกระตุ้นให้เกิดการอภิปรายเรื่องภาษีคริปโตในสหภาพยุโรป รัฐบาลเลือกที่จะละทิ้งรายได้ระยะสั้นจากผู้ถือครองระยะยาว เพื่อดึงดูดผู้มีความสามารถและเงินทุนในด้านคริปโต และจนถึงขณะนี้ การพูดคุยเกี่ยวกับคริปโตเคอร์เรนซีในสาธารณรัฐเช็กได้เปลี่ยนไปสู่การวางแผนการอยู่อาศัยอย่างเห็นได้ชัด และห่างจากกรอบความคิดเดิมที่ว่า "ฉันจะถอนเงินสดได้ที่ไหนถูกที่สุด"

ข้อผิดพลาดทั่วไปที่นักลงทุนคริปโตมักทำในการยื่นภาษีในประเทศเช็ก

คู่มือฉบับย่อเกี่ยวกับสิ่งที่ผู้ถือคริปโตเคอร์เรนซีชาวเช็กมักพลาดพลั้ง โดยอ้างอิงจากประสบการณ์การให้คำปรึกษาด้านภาษีของเช็กและการวิจัยคู่แข่งของเราเอง

1. พิจารณาเฉพาะการแปลงสกุลเงินดิจิทัลเป็นเงินสด (fiat off-ramps) เท่านั้นที่ต้อง เสียภาษี การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีระหว่างกันและการใช้คริปโตเคอร์เรนซีในการชำระเงินก็ถือเป็นการจำหน่ายที่ต้องเสียภาษีเช่นกัน

2. การไม่คำนึงถึงการประเมินมูลค่า ณ วันที่ได้รับ เงิน รางวัลจากการวางเดิมพัน การแจกเหรียญฟรี และรายได้จากการขุด ต้องบันทึกตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมในสกุลเงิน CZK ณ วันที่ได้รับ ไม่ใช่จากการขายในภายหลัง

3. การผสมผสานวิธีการคำนวณต้นทุน การสลับระหว่างวิธี FIFO และวิธีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักในช่วงกลางปี ก่อให้เกิดความเสี่ยงในการตรวจสอบบัญชี

4. ลืมไปว่าวงเงินรวม 40 ล้านโครนาเช็กนั้น ถูกแบ่งใช้กับข้อยกเว้นด้านหลักทรัพย์ด้วย

5. สมมติว่าการยกเว้น 3 ปีนั้นใช้ได้กับสินทรัพย์ทางธุรกิจ แต่ในความเป็นจริงแล้ว ไม่ใช่เช่นนั้น เพราะสินทรัพย์นั้นต้องอยู่ในมือของบุคคล ณ เวลาที่จำหน่าย

6. ขาดการยกเว้นการทดสอบมูลค่าของโทเค็นเงินอิเล็กทรอนิกส์

7. ยื่นแบบล่าช้าหรือใช้แบบฟอร์มไม่ถูกต้อง รายได้ จากคริปโตเคอร์เรนซีควรอยู่ในภาคผนวก 2 (รายได้อื่น ๆ) สำหรับผู้ยื่นแบบส่วนใหญ่ ส่วนภาคผนวก 1 ใช้เฉพาะสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระเท่านั้น

8. บันทึกธุรกรรมไม่เพียงพอ ตาม กฎหมายกำหนดให้เก็บรักษาไว้อย่างน้อยสามปี หากเป็นสินทรัพย์ทางธุรกิจควรเก็บรักษาไว้สิบปี

9. การแปลงค่าเงิน CZK ผิดพลาด ให้ ใช้อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางเช็ก (ČNB) สำหรับวันที่ทำธุรกรรม หรือใช้อัตราแลกเปลี่ยนรวมรายปีอย่างสม่ำเสมอสำหรับทั้งปี

10. การเข้าใจผิดว่าการใช้แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนที่ได้รับใบอนุญาต MiCA จะช่วยลดภาระการยื่นภาษีนั้น ไม่เป็นความจริง DAC8 เพียงแค่หมายความว่าแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนจะแบ่งปันข้อมูลของคุณกับ Finanční správa (หน่วยงานด้านภาษีของเช็ก) ในขณะที่ผู้เสียภาษียังคงต้องยื่นภาษีอยู่ดี หากการลงทุนในคริปโตของคุณมีขนาดใหญ่หรือมีโครงสร้างซับซ้อน คุณสามารถขอความช่วยเหลือจากที่ปรึกษาด้านภาษีเฉพาะทางของเช็กได้

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.