Pajak Kripto Kanada 2026: Panduan Lengkap Pengajuan Pajak CRA untuk Laporan Pajak 2025
Jika Anda sempat membaca tentang pajak kripto di Kanada pada tahun 2024, Anda mungkin melihat berita utama tentang kenaikan tarif pengenaan pajak atas keuntungan modal menjadi 66,67%. Dua tahun kemudian, semua itu sebenarnya tidak berlaku. Kenaikan tarif pajak era Trudeau pertama kali ditunda pada Januari 2025, kemudian secara resmi dibatalkan oleh Perdana Menteri Mark Carney pada 21 Maret 2025, dan undang-undang tersebut tidak akan diperkenalkan kembali. Untuk tahun pajak 2025 (yang jatuh tempo pada 30 April 2026) tarif pengenaan pajak masih 50%, dan implikasi pajak bagi investor kripto Kanada rata-rata tidak berubah sama sekali. Jika itu satu-satunya hal yang ingin Anda periksa di sini, jawabannya adalah tidak, tidak ada yang berubah, legalah.
Gambaran keseluruhan sebenarnya telah banyak berubah. Badan Pendapatan Kanada (Canada Revenue Agency/CRA) kini memiliki tim audit kripto khusus beranggotakan 35 orang yang telah memulihkan lebih dari $100 juta dalam tiga tahun, mereka baru saja memenangkan perintah kedua atas nama pihak yang tidak disebutkan namanya (kali ini terhadap Dapper Labs, untuk 2.500 pengguna), dan Kerangka Kerja Pelaporan Aset Kripto (Crypto-Asset Reporting Framework/CARF) mulai berlaku pada 1 Januari 2026, yang berarti bursa akan mulai melaporkan aktivitas Anda langsung ke CRA mulai tahun 2027. Panduan ini membahas seluruh proses pengembalian pajak kripto 2025 dengan bahasa yang mudah dipahami, mencakup bagaimana CRA sebenarnya memperlakukan pajak keuntungan modal atas Bitcoin, staking, NFT, DeFi, dan bursa asing, serta menyoroti kesalahan yang secara diam-diam menyebabkan investor kripto Kanada diaudit pada tahun 2026.
Apakah Kripto Dikenakan Pajak di Kanada dan Bagaimana CRA Memperlakukannya?
Ya. Badan Pendapatan Kanada (Canada Revenue Agency) telah mengklasifikasikan mata uang kripto sebagai komoditas (bukan mata uang) sejak tahun 2013, dan posisi tersebut tidak berubah pada tahun 2026. Setiap pelepasan aset merupakan peristiwa yang dikenakan pajak, yang merupakan kategori lebih luas daripada yang diperkirakan oleh sebagian besar wajib pajak baru. Menjual Bitcoin dengan dolar Kanada adalah pelepasan aset. Menukar ETH dengan SOL adalah pelepasan aset. Membayar kopi dengan USDC adalah pelepasan aset. Memberikan kripto kepada teman yang bukan badan amal terdaftar adalah pelepasan aset. Menyimpan aset kripto bukanlah pelepasan aset, begitu pula memindahkan koin antar dompet yang Anda kendalikan.
Yang membuat pajak kripto di Kanada terasa membingungkan adalah karena CRA (Canada Revenue Agency) memperlakukan beberapa aktivitas sebagai keuntungan modal dan yang lainnya sebagai pendapatan bisnis. Bagi investor ritel biasa, sebagian besar penjualan menghasilkan keuntungan modal, dan hanya 50% dari keuntungan tersebut yang dikenakan pajak. Bagi seseorang yang aktif berdagang, menjalankan operasi penambangan, atau melakukan aktivitas kripto dengan cara yang mirip bisnis, penjualan yang sama dapat diperlakukan sebagai pendapatan bisnis, dan 100% dari keuntungan tersebut dikenakan pajak. Batasan antara keduanya bukanlah sekadar kotak centang. CRA mengevaluasi frekuensi transaksi, periode kepemilikan, pengetahuan tentang pasar kripto, waktu yang dihabiskan, apakah Anda membiayai posisi dengan utang, apakah Anda mempromosikan aktivitas tersebut, dan niat keseluruhan untuk mendapatkan keuntungan. Penambang dan pedagang harian frekuensi tinggi hampir selalu termasuk dalam kategori pendapatan bisnis.
Bagi sebagian besar pembaca yang mengajukan SPT Pajak Penghasilan Kanada untuk tahun pajak 2025, perlakuan keuntungan modal adalah standar. Panduan ini mengasumsikan Anda termasuk dalam kategori tersebut kecuali dinyatakan lain, dan secara khusus menyoroti kasus-kasus pendapatan bisnis.
Tarif Pajak Kripto di Kanada: Pajak Keuntungan Modal vs Pajak Penghasilan di Kanada
Berita utama tahun 2024-lah yang membuat bagian ini membingungkan hampir semua orang. Berikut versi sebenarnya untuk tahun 2025. Hanya 50% dari keuntungan modal kripto Anda yang masuk ke dalam pendapatan kena pajak. Angka 66,67% yang seharusnya berlaku di atas $250.000 sebenarnya tidak pernah menjadi undang-undang. CRA (Canada Revenue Agency) mengkonfirmasi pada 21 Maret 2025 bahwa mereka tidak akan menerapkan kenaikan tersebut, dan Departemen Keuangan federal mengatakan pada hari yang sama bahwa RUU tersebut tidak akan diajukan kembali. Jual Bitcoin dengan keuntungan $40.000 pada tahun 2025, dan Anda akan memasukkan keuntungan modal kena pajak sebesar $20.000 ke dalam SPT Anda. Itulah cerita lengkapnya.
Setengah dari penghasilan tersebut kemudian ditambahkan ke semua penghasilan lain yang Anda peroleh dan dikenakan pajak dengan tarif marginal gabungan federal dan provinsi Anda. Tarif pajak federal untuk tahun 2025 tertera di bawah ini. Yang menarik adalah tarif federal terendah dipotong di pertengahan tahun dari 15% menjadi 14%, sehingga CRA menggabungkan keduanya menjadi 14,5% untuk pengembalian pajak tahun 2025. Tarif tetap 14% mulai berlaku untuk penghasilan tahun 2026.
| Pendapatan kena pajak (2025) | Tarif federal |
|---|---|
| Hingga $57.375 | 14,5% (campuran) |
| $57.375 hingga $114.750 | 20,5% |
| $114.750 hingga $177.882 | 26% |
| $177.882 hingga $253.414 | 29% |
| Lebih dari $253.414 | 33% |
Sumber: Badan Pendapatan Kanada, tarif pajak federal 2025. Jumlah dasar pajak pribadi untuk tahun 2025 adalah $16.129.
Pajak provinsi bertambah setelah perhitungan pajak federal selesai. Ontario mulai dari 5,05% untuk penghasilan pertama $52.886 dan naik hingga 13,16% di atas $220.000, dengan dua pajak tambahan di batas atas. BC memiliki tujuh tingkatan tarif hingga 20,5%. Alberta menyederhanakan sistem dengan lima tingkatan tarif hingga 15%. Warga Kanada berpenghasilan menengah biasanya akan dikenakan pajak marginal gabungan antara sekitar 30% dan 43%, dan ingat, hanya setengah dari keuntungan modal kripto Anda yang dikenakan tarif tersebut. Jika Anda mendapatkan keuntungan $40.000 dari penjualan Bitcoin dengan tarif marginal 40%, tagihan pajak tambahan Anda sekitar $4.000. Bukan angka yang kecil, tetapi jauh dari angka 66,67% yang diberitakan beberapa media pada tahun 2024.
Pendapatan bisnis adalah hal yang sama sekali berbeda. Jika CRA (Canada Revenue Agency) menganggap aktivitas perdagangan Anda sebagai bisnis, 100% keuntungan akan masuk ke pendapatan, dan tarif marginal penuh akan dikenakan pada keseluruhan pendapatan tersebut. Keuntungan yang sama sebesar $40.000, tarif pajak yang sama sebesar 40%, dan sekarang Anda berutang sekitar $16.000. Itulah perbedaan pajak terbesar dalam hukum pajak kripto Kanada, dan itulah mengapa memperdebatkan apakah aktivitas Anda termasuk modal atau bisnis layak dilakukan sebelum Anda mengajukan pajak.
Kapan Mata Uang Kripto Dikenakan Pajak di Kanada: Setiap Transaksi Kripto
Apa yang dianggap sebagai peristiwa kena pajak di sini hampir selalu mengejutkan setiap wajib pajak pemula. Tes sederhana yang saya berikan kepada orang-orang: apakah Anda melepaskan kendali atas koin tersebut, atau memindahkan nilainya kepada orang lain? Jika ya, CRA (Canada Revenue Agency) menginginkannya dalam SPT Anda. Hanya menyimpan koin Anda tidak masalah sama sekali. Memindahkannya antar dompet yang Anda miliki secara pribadi juga tidak masalah. Hampir semua hal lainnya akhirnya harus dilaporkan dalam satu kotak atau lainnya.
Berikut adalah peristiwa kena pajak yang biasanya membuat warga Kanada kesulitan untuk tahun pajak 2025:
- Menjual kripto dengan dolar Kanada, dolar AS, atau mata uang fiat lainnya.
- Menukar satu koin dengan koin lain, termasuk BTC ke ETH, ETH ke SOL, dan bahkan perdagangan stablecoin ke stablecoin yang mungkin Anda anggap netral.
- Membayar apa pun dengan kripto, bahkan sampai secangkir kopi seharga $6 di satu-satunya kafe di Vancouver yang masih menerimanya.
- Memberikan koin kepada teman atau kerabat yang bukan badan amal terdaftar di CRA (Canada Revenue Agency).
- Mendapatkan imbalan dari staking, mining, atau airdrop (ini dihitung sebagai pendapatan, bukan keuntungan modal)
- Dibayar dengan kripto untuk pekerjaan lepas (pendapatan dalam nilai CAD pada hari transaksi terjadi)
- Mendapatkan koin baru dari hard fork (pendapatan pada saat Anda menerimanya)
- Menjual NFT di atas harga belinya (perhitungan keuntungan modal yang sama seperti Bitcoin)
- Imbal hasil DeFi, imbalan LP, atau bunga pinjaman kripto (pendapatan saat Anda menerimanya)
Daftar transaksi yang tidak dikenakan pajak jauh lebih pendek. Membeli kripto dengan dolar Kanada tidak masalah. Menyimpannya juga tidak masalah. Memindahkannya antara dua dompet yang Anda kendalikan secara pribadi juga tidak masalah. Mendonasikannya langsung ke badan amal yang terdaftar di CRA juga tidak masalah. Segala sesuatu di luar keempat kasus tersebut hampir pasti merupakan transaksi kripto spesifik yang harus Anda lacak dan akhirnya laporkan.
Cara Menghitung Keuntungan Modal Kripto Anda dengan ACB
Kanada tidak mengizinkan penggunaan FIFO atau LIFO untuk kripto. Setiap wajib pajak Kanada harus menggunakan metode Adjusted Cost Base, yang dikenal sebagai ACB. Berdasarkan ACB, semua koin identik yang Anda miliki dikelompokkan ke dalam satu kategori pajak, dan basis biaya kategori tersebut adalah rata-rata tertimbang dari semua pengeluaran Anda untuk memperoleh unit-unit tersebut, termasuk biaya pertukaran dan biaya gas yang Anda bayarkan. Setiap pembelian baru koin yang sama akan mengubah rata-rata tersebut. Setiap kali Anda menjual atau menukar, Anda menggunakan ACB per unit saat ini sebagai basis biaya Anda.
Contoh perhitungan akan mempermudah pemahaman. Misalnya, Anda membeli 1 BTC seharga $50.000, kemudian tiga bulan kemudian Anda membeli 1 BTC lagi seharga $70.000. Harga beli rata-rata (ACB) per BTC Anda sekarang adalah ($50.000 ditambah $70.000) dibagi 2, yang hasilnya $60.000. Sebulan setelah itu Anda menjual 1 BTC seharga $85.000. Keuntungan modal Anda adalah $85.000 dikurangi $60.000, artinya keuntungan sebesar $25.000. Setengah dari itu, $12.500, muncul dalam laporan pajak Anda sebagai keuntungan modal yang dikenakan pajak. 1 BTC Anda yang tersisa masih memiliki ACB sebesar $60.000 hingga tahun pajak berikutnya.
Beberapa detail ACB yang perlu diingat. Setiap pertukaran kripto-ke-kripto dihitung sebagai pelepasan koin yang Anda berikan dan perolehan koin yang Anda terima, keduanya dihargai dalam CAD pada nilai pasar wajar pada saat transaksi. Biaya gas dan biaya pertukaran yang dibayarkan dalam kripto merupakan pelepasan tersendiri, dan perlu dilacak. Pooling berjalan per koin di setiap dompet dan bursa yang Anda gunakan, jadi 1 BTC Anda yang ada di Kraken dan 2 BTC Anda yang ada di Coinbase semuanya berada dalam satu pool. Koin yang Anda terima sebagai hadiah (staking, mining, airdrop) masuk dengan ACB yang sama dengan nilai koin tersebut dalam CAD saat masuk ke dompet Anda, dan angka yang sama juga merupakan pendapatan yang Anda deklarasikan pada tahun tersebut.
Di sinilah perangkat lunak pajak kripto berperan. Koinly, CoinLedger, CoinTracking, dan alat serupa menarik setiap transaksi, menghitung ulang ACB Anda, dan mengeluarkan Formulir 3 yang siap diajukan. Melakukan ini secara manual selama setahun aktivitas DeFi adalah pekerjaan yang tidak akan saya harapkan untuk musuh terburuk sekalipun.
Staking, Mining, NFT, dan DeFi dalam Pajak Kripto Kanada
Berbagai aktivitas memiliki perlakuan pajak yang berbeda, dan di sinilah area abu-abu mulai muncul. CRA belum menerbitkan panduan yang mengikat mengenai beberapa hal ini, dan masyarakat telah mengembangkan praktik terbaik informal berdasarkan bagaimana auditor CRA menangani pengembalian pajak. Berikut adalah gambaran konsensus tahun 2026 saat ini.
| Aktivitas | Perlakuan pajak (tahun pajak 2025) | Catatan |
|---|---|---|
| Menjual kripto dengan CAD | Keuntungan modal (50% kena pajak) | Standar untuk ritel |
| Pertukaran kripto ke kripto | Keuntungan modal (50% kena pajak) | Nilai pasar wajar dalam CAD |
| Membayar barang dengan kripto | Keuntungan modal (50% kena pajak) | Penjualan dengan harga pasar |
| Imbalan staking (tanda terima) | Pajak penghasilan atas nilai pasar wajar | Kemudian keuntungan/kerugian modal atas penjualan di masa mendatang. |
| Penambangan (hobi) | Keuntungan modal atas penjualan di kemudian hari | Harga pokok = nol |
| Pertambangan (komersial) | Pendapatan bisnis (100% kena pajak) | Berdasarkan nilai pada saat penerimaan |
| Airdrop | Praktik informal CRA: dasar biaya nol, keuntungan modal atas pelepasan aset. | Area abu-abu |
| Garpu keras | Sama seperti airdrop. | Area abu-abu |
| penjualan NFT | Keuntungan modal (50% kena pajak) | Aturan yang sama seperti kripto. |
| Imbal hasil DeFi/LP | Pajak penghasilan berdasarkan nilai pasar wajar | Kemudian keuntungan/kerugian modal atas pelepasan aset. |
| Kripto sebagai gaji | Pendapatan pekerjaan | Tarif marjinal penuh |
| Donasi kepada badan amal terdaftar | Tidak dikenakan pajak | Harus terdaftar di CRA (Canadian Revenue Agency). |
Sumber: Panduan Mata Uang Kripto CRA, CoinLedger, Bitwave, praktik informal CRA per tahun 2026.
Staking dan DeFi adalah aturan yang paling sering disalahpahami orang. Warga Kanada sering berasumsi bahwa imbalan staking hanya dikenakan pajak saat dijual. Padahal tidak. CRA (Canada Revenue Agency) memperlakukan penerimaan itu sendiri sebagai pendapatan yang dikenakan pajak pada tahun penerimaan tersebut masuk ke dompet Anda, berdasarkan nilai pasar wajar token dalam CAD pada saat itu. Penjualan selanjutnya kemudian menghasilkan keuntungan atau kerugian modal terpisah berdasarkan selisih antara harga jual dan nilai pasar wajar awal tersebut. Dua peristiwa yang dikenakan pajak, bukan satu. Imbal hasil DeFi bekerja dengan cara yang sama: pendapatan saat diterima, keuntungan atau kerugian modal saat dijual. Inilah mengapa perangkat lunak pajak sepadan dengan biayanya begitu Anda mulai melakukan lebih dari sekadar membeli dan menyimpan.
Melaporkan Kripto pada Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Kanada Anda
Jadi, di mana angka-angka ini sebenarnya tercatat di atas kertas? Pada formulir pajak pribadi T1, keuntungan modal kripto dicantumkan pada Lampiran 3. Anda menulis setiap penjualan pada barisnya sendiri, dengan tanggal, jumlah yang Anda terima, berapa ACB Anda, dan apakah itu keuntungan atau kerugian. Jika CRA memutuskan aktivitas Anda lebih mirip bisnis daripada hobi, Anda tiba-tiba akan menggunakan Formulir T2125 dan seluruh keuntungan dikenakan pajak dengan tarif marginal penuh Anda. Batas waktu pengajuan pajak tahun 2025 adalah 30 April 2026. Anda tetap harus membayar pajak terutang pada hari yang sama, meskipun Anda mengajukan secara diam-diam beberapa minggu kemudian. Warga Kanada yang bekerja sendiri memiliki waktu hingga 15 Juni untuk mengajukan pajak, tetapi uang yang mereka hutangkan tetap jatuh tempo pada akhir April. Setiap laporan pajak yang dihasilkan perangkat lunak Anda harus sesuai dengan Lampiran 3 baris demi baris sebelum Anda mempercayainya.
Masalah kedua adalah soal valuta asing, dan ini menyebabkan banyak orang kehilangan uang karena denda keterlambatan pengajuan. Jika harga pokok kripto yang Anda simpan di bursa asing seperti Binance, Kraken (non-Kanada), KuCoin, atau Bitstamp pernah melebihi $100.000 CAD pada titik mana pun selama tahun 2025, ada kemungkinan besar Anda berutang formulir T1135 kepada CRA (Canada Revenue Agency) di samping pengajuan pajak reguler Anda. Kripto di bursa yang berbasis di Kanada (Bitbuy, Coinsquare, NDAX) umumnya dikecualikan. Kripto dalam dompet penyimpanan mandiri atas nama Anda juga umumnya dikecualikan. Denda karena tidak mengajukan T1135 cukup berat: $25 per hari hingga batas maksimal $2.500, dan pelanggaran berat dapat meningkatkan denda menjadi $500 per bulan dan batas maksimal $12.000. Formulir tunggal inilah yang menyebabkan banyak investor kripto Kanada akhirnya menyewa profesional pajak sebelum tahun pertama mereka yang serius.
Mencatat adalah bagian yang tidak menarik, tetapi sebenarnya menghemat biaya pengajuan pajak Anda. CRA (Canada Revenue Agency) menginginkan setidaknya enam tahun riwayat transaksi terperinci dari Anda: tanggal, nilai CAD pada saat setiap transaksi, pengenal dompet dan bursa, biaya, dan harga pokok. Jika suatu saat audit datang ke rumah Anda, setiap angka yang Anda cantumkan dalam laporan pajak tersebut harus dapat Anda buktikan secara tertulis atau di layar.
Bisakah CRA Melacak Kripto? Penegakan Hukum pada Tahun 2025-2026
Jawaban jujur di tahun 2026 adalah: jauh lebih baik dari yang Anda kira, dan terus membaik setiap kuartal. Tim audit kripto CRA telah berkembang menjadi 35 orang, memiliki lebih dari 230 berkas aktif, dan telah memulihkan lebih dari $100 juta pajak kripto yang belum dibayar dalam tiga tahun. Penilaian risiko CRA sendiri menunjukkan sekitar 40% pengguna platform kripto Kanada gagal mengajukan laporan atau berisiko tinggi tidak patuh. Di antara 40% tersebut, 15% tidak pernah mengajukan laporan sama sekali dan 30% mengajukan laporan tetapi melaporkan kurang dari seharusnya.
Dari sisi hukum, infrastruktur penegakan hukum kini telah tersedia. Pada tahun 2021, CRA menggunakan perintah Pengadilan Federal untuk memaksa bursa Coinsquare menyerahkan ribuan catatan pengguna. Pada September 2025, alat persyaratan orang yang tidak disebutkan namanya yang sama digunakan terhadap Dapper Labs (platform NFT di balik NBA Top Shot), yang memaksa pengungkapan 2.500 akun pengguna. Ini adalah perintah kedua semacam itu dalam sejarah Kanada dan hampir pasti bukan yang terakhir. Lima investigasi kriminal dengan komponen aset digital saat ini sedang dibuka di CRA.
Perubahan yang lebih besar adalah Kerangka Pelaporan Aset Kripto (CARF), yang mulai berlaku di Kanada pada 1 Januari 2026. Rancangan undang-undang tersebut disahkan pada 15 Agustus 2025. Mulai tahun 2027, penyedia layanan kripto Kanada harus melaporkan data transaksi terperinci pengguna kepada CRA, dan data tersebut akan dibagikan secara otomatis dengan negara-negara peserta lainnya. Secara praktis, peluang untuk "mungkin CRA tidak akan menyadarinya" semakin sempit. Warga Kanada yang memiliki pajak kripto yang belum dilaporkan dari tahun-tahun sebelumnya harus mempertimbangkan Program Pengungkapan Sukarela, yang direstrukturisasi pada 1 Oktober 2025 dan sekarang menawarkan keringanan denda hingga 100% dan keringanan bunga 75% untuk pengungkapan tanpa diminta. Ini adalah cara paling mudah untuk mengejar ketertinggalan sebelum CARF diberlakukan.
Cara Mengurangi Tagihan Pajak Anda atas Pajak Kripto di Kanada
Sebagian besar cara untuk mengurangi tagihan pajak kripto Kanada Anda bergantung pada disiplin, bukan trik cerdas. Beberapa langkah sah memang berhasil dan patut diketahui sebelum batas waktu 30 April.
Strategi pengurangan pajak kerugian (tax-loss harvesting) adalah yang paling penting. Jika Anda memegang koin yang nilainya di bawah ACB (Average Cost of Buy) Anda secara teoritis, menjualnya sebelum 31 Desember akan mengakibatkan kerugian modal riil yang dapat mengurangi keuntungan dari kripto, saham, atau reksa dana lain yang Anda catat di tahun yang sama. Kerugian yang tidak terpakai dapat dibawa ke belakang selama tiga tahun atau ke depan selamanya. Perhatikan aturan kerugian semu saat Anda melakukannya. Jual koin dengan kerugian, lalu beli koin yang sama lagi dalam waktu 30 hari sebelum atau 30 hari setelah penjualan (atau minta pasangan Anda atau perusahaan yang dikendalikan untuk melakukannya), dan masih memilikinya pada hari ke-30 setelahnya, maka CRA (Canada Revenue Agency) akan menolak kerugian tersebut dan memasukkannya ke dalam ACB baru Anda. Transaksi koin yang sama di berbagai bursa dianggap sebagai properti yang identik. Jangka waktunya adalah 61 hari, lebih ketat daripada di AS, dan seringkali menjebak warga Kanada yang juga mengajukan pajak di selatan perbatasan.
Akun terdaftar lebih rumit. Anda tidak dapat memasukkan kripto sungguhan ke dalam TFSA atau RRSP. Yang dapat Anda lakukan adalah menyimpan ETF Bitcoin atau Ether spot Kanada (seperti BTCC, ETHX, dan beberapa lainnya) di dalamnya. Keuntungan akan terakumulasi bebas pajak di TFSA dan bergulir secara ditangguhkan pajak di RRSP hingga Anda menariknya. Bagi sebagian besar investor ritel Kanada, itu adalah satu-satunya cara yang bersih untuk mendapatkan eksposur kripto bebas pajak atau ditangguhkan pajak. Ini tidak akan mengubah tumpukan Ledger yang Anda simpan sendiri menjadi TFSA, tetapi itu nyata.
Dua langkah kecil patut disebutkan. Mendonasikan kripto langsung ke badan amal Kanada yang terdaftar memberi Anda tanda terima donasi dengan nilai pasar wajar dan tidak dihitung sebagai penjualan yang dikenakan pajak, sehingga Anda menghindari keuntungan dan mendapatkan kredit pajak pada saat yang bersamaan. Mencatat secara detail bukanlah strategi, tetapi dalam praktiknya menghemat banyak uang saat pengajuan pajak, karena alternatifnya adalah terburu-buru di bulan April dan menebak angka yang biasanya lebih tinggi dari kenyataan.
