Податок на криптовалюту в Португалії 2026: Повний посібник зі ставок, правил та звільнень
Роками Португалія мала тиху репутацію найдружнішого місця в Європі для будь-кого, хто працює в криптовалютному просторі. Ніякого приросту капіталу, жодної метушні, жодної паперової роботи для довгострокових власників. Потім надійшов Державний бюджет на 2023 рік, який переписав правила. Сьогодні податок на криптовалюти в Португалії дуже відрізняється від історії про «нульовий податок на криптовалюти», яка колись приваблювала тисячі інвесторів до Лісабона та Алгарве. Податок на криптовалюти в Португалії зараз є реальною рискою в реальній податковій декларації. Однак навіть після реформи Португалія продовжує пропонувати одну з найконкурентніших систем у Європейському Союзі для цілей оподаткування криптовалют, особливо для терплячих інвесторів, які готові перечекати.
У цьому посібнику описано, як оподатковується криптовалюта в Португалії у 2026 році: ставки, категорії, процес подання декларації, правило 365 днів, яке досі виділяє країну, та поширені пастки, з якими стикаються нові резиденти. Незалежно від того, чи ви вже живете в Португалії, чи плануєте переїхати до Португалії, мета проста. Він дасть вам чітке уявлення про те, скільки ви повинні, коли та як залишатися в рамках чесної поведінки португальських податкових органів. Кожен, хто хоче довгостроково тримати криптовалюту, виявить, що Португалія виділяється серед криптодружних країн світу з однієї причини: звільнення від оподаткування для довгострокових власників пережило черговий бюджетний цикл.
Як оподатковується криптовалюта в Португалії згідно із законом 2023 року
До кінця 2022 року Португалія вважала приватні криптовалютні прибутки неоподатковуваними. Логіка простежується ще до рішення португальського податкового органу (Autoridade Tributária e Aduaneira, або AT) 2016 року, в якому криптовалюта стверджувалася, що вона не є ні валютою, ні фінансовим продуктом. Це робило більшість приватних транзакцій невидимими для податку на доходи фізичних осіб. Це було незвично. Це також було тимчасовим. Тлумачення завершилося Lei n.º 24-D/2022, Законом про державний бюджет, який набрав чинності 1 січня 2023 року і досі регулює цю систему у 2026 році. Державний бюджет на 2026 рік, відомий на місцевому рівні як OE2026, був остаточно затверджений у січні 2026 року і нічого не змінив у правилах криптовалют. Під час дебатів OE2026 була внесена пропозиція Португальської комуністичної партії повністю скасувати 365-денне звільнення. Вона не була прийнята, а це означає, що початкове виключення пережило ще один рік.
Закон 2023 року фактично відніс криптовалюту до трьох категорій португальського кодексу податку на доходи фізичних осіб (IRS), переважно згідно зі статтею 10 для приросту капіталу. Правила оподаткування криптовалют, що виникли в результаті цієї реформи, тепер використовуються кожним резидентом. Яка саме категорія застосовується, залежить від того, що ви робите з криптовалютою, і саме тут нові резиденти плутаються.
Категорія E обробляє дохід від капіталу та пасивний дохід від криптовалюти. Винагороди за криптовалютні ставки, дохід від позик, об'єднані винагороди, що виплачуються у фіатних валютах: все це потрапляє сюди. Криптовалюта після менш активної участі — та, яку ви заробляєте без торгівлі — як правило, потрапляє до цієї категорії. Категорія G обробляє приріст капіталу від продажу криптовалюти за фіатні валюти або товари. Більшість приватних інвесторів проводять майже весь свій час у цій категорії, а категорія G стосується приросту капіталу згідно з португальським законодавством. Категорія B — це напрямок самозайнятості для активних трейдерів, майнерів та валідаторів, які керують своєю криптовалютою як бізнесом.
Є ще одне правило, яке варто знати заздалегідь. Обмін криптовалют на криптовалюту, як правило, не є оподатковуваною подією в Португалії, якщо жодна зі сторін не перебуває в юрисдикції, що входить до чорного списку. Ви отримуєте приріст капіталу лише тоді, коли виходите на євро, долари, товари чи послуги. Обмін з BTC на ETH? Для податкової інспекції нічого не відбувається. Саме це правило пояснює, чому Португалія досі почувається щедрою порівняно з більшістю своїх сусідів по ЄС, де кожен обмін є подією реалізації.
Ставки податку на криптовалюту в Португалії: пояснення категорій E, G та B
Основна ставка, яка хвилює більшість інвесторів, становить 28%. Це фіксована ставка у розмірі 28 відсотків, яка застосовується як до категорії E, так і до категорії G — пасивного криптодоходу та короткострокового приросту капіталу. Але повна картина є більш детальною, і правильна податкова категорія має більше значення, ніж сама ставка. Фріланс-розробник, якому платять у стейблкоїнах, стикається з зовсім іншими рахунками, ніж пенсіонер, який виводить біткоїни, куплені у 2018 році. Податковий режим криптовалют у Португалії є одним з небагатьох у ЄС, який досі робить цю відмінність значущою.
| Категорія | Що це охоплює | Ставка у 2026 році | Можливість агрегації? |
|---|---|---|---|
| Категорія Е | Пасивний дохід, кредитування, стейкінг, виплачений у фіатних валютах | 28% без змін | Так, за прогресивною ставкою 14,5%–53% |
| Категорія G — короткострокова | Продаж криптовалюти тривав менше 365 днів | 28% без змін | Так, за прогресивними ставками |
| Категорія G — довгострокова | Продаж криптовалюти тривав 365 днів або більше | 0% (звільнено) | Немає даних |
| Категорія Б | Професійна торгівля, майнінг, валідація | 14,5%–53% прогресивний | Доступний спрощений режим |
Категорія B — це та, де картина стає чіткішою. Якщо податкова служба вирішить, що ваша діяльність є професійною, а не епізодичною, прибутки більше не потрапляють у зручну для вас шкалу 28%. Натомість ви сплачуєте португальський податок на доходи фізичних осіб за звичайними ставками податку на прибуток IRS, які відповідають вашому загальному оподатковуваному доходу, від 14,5% за перший сегмент до 53%, включаючи надбавку солідарності на дохід понад 250 000 євро. Спрощений режим доступний для доходів нижче 200 000 євро валового доходу, застосовуючи коефіцієнт 0,15 до більшості криптотранзакцій та 0,95 до майнінгу, саме так податкова система Португалії зменшує ефективне податкове навантаження для менших незалежних операторів. Це одна з практичних податкових пільг, яка пом'якшує категорію B для тих, хто керує невеликою криптооперацією, що відповідає вимогам, а не повноцінним торговим столом.
Податок на прибуток підприємств – це окрема історія. Португальська компанія, що володіє криптовалютою, сплачує податок на прибуток підприємств (IRC) у розмірі 20% від базової ставки у 2026 році, плюс муніципальні та державні додаткові збори, які можуть підвищити ефективну ставку для більших фірм. Криптовалюта, що зберігається компанією, не користується 365-денним звільненням від сплати податку, оскільки це виключення було написано для приватних осіб.
Правило 365 днів: коли застосовується безподаткове право на криптовалюту в Португалії
Єдине правило, яке варто запам'ятати, таке: якщо ви тримаєте криптоактив 365 днів або більше, перш ніж продати його, отриманий прибуток звільняється від податку на приріст капіталу в Португалії. Менше 365 днів – і набирає чинності ставка 28%. Звільнення від податку на криптовалюту в Португалії – це концепція, яка виживає завдяки цьому конкретному винятку – ні більше, ні менше. Це суть того, чому Португалія все ще приваблює довгострокових криптоінвесторів навіть після реформи 2023 року. Більшість європейських країн зараз оподатковують кожен продаж однаково, незалежно від терміну володіння. Португалія зберігає чітку винагороду за терпіння, і це фактично єдине значуще звільнення від оподаткування криптовалют, що залишилося в португальському податковому режимі.
Одна деталь вражає. Звільнення застосовується лише в тому випадку, якщо контрагент у транзакції не знаходиться в юрисдикції, яку Португалія вважає податковою гаванню. Португальський список податкових гаваней включає такі знайомі назви, як Британські Віргінські острови, Острів Мен та Панама. Якщо ви продаєте криптовалюту через платформу, що базується в одній з цих юрисдикцій, звільнення втрачається, і ви врешті-решт сплачуєте ставку 28% навіть після утримання понад 365 днів. Звільнення також вимикається, якщо актив кваліфікується як токен цінних паперів, а не як стандартний криптоактив згідно з визначенням, узгодженим з MiCA, яке Португалія прийняла у 2023 році.
Обов'язкове рішення AT, прийняте в жовтні-листопаді 2025 року, додало важливий нюанс. Якщо ви конвертуєте токен у стейблкоїн виключно тому, що немає прямої торгової пари з євро, а потім негайно переходите у фіатну валюту, технічний своп не скидає 365-денний відлік. Рішення, узагальнене лісабонською фірмою LVP Advogados, розглядає частину стейблкоїну як транзитну подію, а не як подію реалізації. Це важливо для будь-кого, хто виходить з позиції альткоїна через USDT або USDC, щоб досягти фіатної ліквідності.
365 днів рахуються за методом FIFO (перший прийшов, перший пішов). Якщо ви купували біткойн кілька разів протягом двох років, найстаріші лоти вважаються проданими першими. Для тих, хто використовує середню вартість долара в криптовалюті, це, як правило, сприятливо, оскільки ранні покупки, найімовірніше, подолають річну позначку, коли настане час для отримання прибутку.
Криптовалюта, що зберігається менше 365 днів, розглядається як короткострокова спекуляція. Прибуток від утримання криптовалюти протягом коротших періодів потрапляє до категорії G за фіксованою ставкою 28%, з можливістю включити його до вашого загального оподатковуваного доходу за прогресивними ставками, якщо це виявиться дешевшим. Для людей, чий загальний дохід у Португалії низький, варіант агрегації може фактично знизити ефективну ставку нижче 28%. Більшість податкових надходжень від криптовалюти в Португалії надходитимуть саме від прибутку від короткострокового зберігання, а не від довгострокових власників.
Оподатковувані події та криптовалютна діяльність згідно з португальськими правилами
Не кожна криптовалютна транзакція призводить до сплати податків. Португальські податкові правила ретельно розрізняють події, які створюють реальний прибуток, і події, які його не створюють. Розуміння цієї межі є важливим, перш ніж подавати свою першу податкову декларацію як резидент Португалії.
Оподатковувані події в чинній системі включають:
- Продаж криптовалюти за євро, долари США або іншу фіатну валюту.
- Використання криптовалюти для оплати товарів або послуг (вартість товару стає ціною продажу).
- Отримання винагород за стейкінг, що виплачуються у фіатній валюті або криптовалюті (час та категорія залежать від структури винагороди).
- Заробіток криптовалюти шляхом майнінгу, валідації або професійної торгової діяльності.
- Перенесення податкового резидентства за межі Португалії під час володіння криптовалютою, що призводить до сплати податку на вихід з нереалізованих прибутків у розмірі 28%.
До подій, що не оподатковуються, належать:
- Торгівля між криптовалютами (BTC на ETH, свопи стейблкоїнів, свопи токенів на DEX).
- Перекази з гаманця на гаманець, які ви контролюєте з обох боків.
- Просто тримайте криптовалюту, незалежно від того, скільки нереалізованого прибутку знаходиться у вашому портфелі.
- Унікальні NFT, які закон Португалії 2023 року прямо виключив з визначення оподатковуваних криптоактивів, надаючи фактичне звільнення.
Неоподатковуваний статус торгів між криптовалютами є незвичайним серед європейських фреймворків і суттєво змінює те, як португальські інвестори ребалансують портфелі. Перехід з Ethereum на Solana тут не є реалізаційною подією, лише остаточний продаж у фіатну валюту. Читач, звиклий до американської чи німецької систем, де кожен своп оподатковується, часто вважає це найдивовижнішим правилом у португальському оподаткуванні криптовалют.
Чи вважатимуть вас трейдером у Португалії?
Це питання, яке відрізняє спокійний законопроект у розмірі 28% від прогресивного кошмару, який сягає 53%. Податковий департамент не публікує офіційного переліку того, що вважається професійною діяльністю, що залишає рішення в руках окремих податкових інспекторів і, зрештою, португальських судів. На практиці кілька сигналів підштовхують інвестора до категорії B:
- Торгівля криптовалютою – це ваше основне джерело доходу, а не побічна діяльність.
- Ви торгуєте з високою частотою, тобто здійснюєте щоденні або майже щоденні продажі протягом тривалих періодів.
- Ви використовуєте професійні інструменти, ботів або кредитне плече.
- Ви працюєте через кілька бірж у структурований спосіб.
- Ви тримаєте більшість активів протягом дуже коротких періодів, демонструючи чіткий намір отримати прибуток від короткострокових рухів.
Інвестор, який продає свої активи один-два рази на рік, навіть у великих обсягах, майже напевно залишається в категорії G. Розробник, який керує невеликим гірничодобувним підприємством з гаража, навпаки, зазвичай потрапляє до категорії B, хоче він цього чи ні. Якщо межа у вашій ситуації здається незрозумілою, звернення до сертифікованого податкового фахівця перед поданням декларації набагато дешевше, ніж сперечатися з цього приводу під час подальшої перевірки.
Як повідомити про податок на криптовалюту в Португалії (Модель 3)
Звітування про криптовалюту в Португалії відбувається через ту саму податкову декларацію, яку використовує кожен резидент: Modelo 3. Термін подання декларації триває з 1 квітня до 30 червня року, наступного за податковим роком. Декларації подаються онлайн через Portal das Finanças, веб-сайт, яким керують португальські податкові органи. Паперові податкові форми більше не приймаються більшістю платників податків. Окремої системи подання документів лише для криптовалюти немає. Той самий Modelo 3, який обробляє зарплати та дохід від оренди, також обробляє криптовалюту в Португалії.
Кожен тип криптодоходу враховується в окремому додатку. Додаток G обробляє приріст капіталу категорії G, де короткострокові продажі (менше 365 днів) відображаються в основному розділі, а довгострокові продажі, що підлягають звітності, але звільняються від оподаткування, – у Додатку G1. Додаток E збирає пасивний дохід категорії E, такий як дохід від ставок та відсотки за кредитами. Додаток B призначений для самозайнятості категорії B, за спрощеним або організованим режимом бухгалтерського обліку. Криптодохід з іноземних джерел, як правило, з іноземних бірж, проходить через Додаток J.
Довгострокові прибутки звільнені від оподаткування, але вони не є невидимими. Португалія все ще вимагає від вас подавати про них звіт у додатку G1, щоб податковий орган міг перевірити, чи ви фактично володіли активом більше 365 днів. Пропуск цього кроку є однією з найпоширеніших помилок, які допускають нові резиденти. Відсутність декларації може призвести до повторного запиту, навіть якщо податок не сплачено.
Після подання податкова служба надсилає оцінку. Якщо оцінка надходить до 31 липня, сплата має бути здійснена до 31 серпня. Оцінки пізніше протягом року підлягають правилу сплати за ковзним правилом: податок має бути сплачений до кінця місяця після дати оцінки, з кінцевим терміном зберігання до 31 грудня для будь-яких документів, оброблених до 30 листопада. Записи слід зберігати протягом десяти років, що відповідає загальному терміну зберігання IRS. Керівництво AT, опубліковане 6 травня 2025 року, консолідувало ці правила та підтвердило, що звітність є обов'язковою, навіть якщо довгострокове звільнення зводить фактичне зобов'язання до нуля.
Одна зміна 2026 року, на яку варто звернути увагу, знаходиться поза межами самого португальського статуту. Директива ЄС DAC8 (Директива 2023/2226) вимагає від постачальників послуг з криптоактивами збирати та повідомляти дані про транзакції для всіх клієнтів-резидентів ЄС. Кінцевий термін транспозиції був 31 грудня 2025 року. Португалія пропустила його, і в лютому 2026 року Європейська Комісія надіслала офіційне повідомлення дванадцяти державам-членам, включаючи Португалію, давши їм два місяці для завершення місцевого законодавства. Після завершення транспозиції резиденти Португалії, які користуються іноземними біржами, побачать, як їхня активність безпосередньо перетікає в системи AT. Ера невидимих криптопозицій швидко закінчується, і перше повне вікно звітності для активності за 2026 рік триває з 1 січня по 30 вересня 2027 року.
Як легально мінімізувати податки на криптовалюту в Португалії
Правильна податкова стратегія для резидента Португалії зазвичай зводиться до трьох важелів: часу, структури та місця проживання. Більшість реальних заощаджень зосереджена на першому з них.
Утримання довше року є найпростішим і найбільшим важелем з великим відривом. Криптоінвестор, який може перечекати 365 днів, змінює зобов'язання з 28% на нуль для тієї ж угоди. Розглянемо конкретний приклад. Інвестор, який купує 1 BTC за €30 000 15 лютого 2024 року та продає 20 березня 2025 року за €60 000, очищає 399-денне вікно утримання. Прибуток у €30 000 є довгостроковим та звільненим від оподаткування. Окремий 1 BTC, куплений 15 лютого 2025 року та проданий через 33 дні за €40 000, досягає ставки 28%, оскільки позиція так і не досягла порогу в 365 днів. Календарне планування також допомагає. Продаж у січні замість грудня може додати місяці утримання, зовсім не впливаючи на інвестиційну тезу.
Варто перевірити варіант агрегації, якщо ваш загальний дохід у Португалії низький. Платники податків зі скромними зарплатами або пенсіями можуть вирішити додати короткострокові прибутки категорії G до свого загального оподатковуваного доходу замість сплати фіксованої ставки у розмірі 28%. Для тих, хто перебуває в найнижчих категоріях IRS, ефективна ставка короткострокових прибутків може опуститися нижче фіксованої ставки, іноді помітно.
Сімейні пожертви – це найчистіша частина португальського податкового кодексу з цього питання. Гербовий збір у розмірі 10% застосовується до більшості криптовалютних подарунків, але перекази подружжю, партнеру або прямим нащадкам звільнені від сплати. Пожертви до 500 євро також звільнені від сплати незалежно від одержувача. Це важливіше для планування спадщини, ніж для щоденної торгівлі, хоча це один з небагатьох справді нульових оподаткувань, які все ще доступні.
Дізнайтеся про податок на виїзд, перш ніж планувати виїзд. Якщо ви проживаєте в Португалії, а потім переїжджаєте, закон розглядає активи так, ніби вони продані за ринковою вартістю в день вашого виїзду, і застосовує ставку 28% до отриманих нереалізованих прибутків. Якщо ви більше не перебуваєте в Португалії для цілей оподаткування, ви також ризикуєте отримати іноземні податкові претензії за ту саму позицію, тому більшості транскордонних інвесторів потрібні сертифіковані податкові фахівці, а не загальні податкові рекомендації, зібрані з форуму.
Режим NHR закрито для новоприбулих, і це, мабуть, найбільша зміна, яку потрібно врахувати кожному, хто розглядає можливість переїзду до Португалії. Португалія припинила прийом нових заявок до програми для непостійних резидентів 31 грудня 2023 року. Замінний режим під назвою IFICI, який іноді називають NHR 2.0, регулювався Portaria № 352/2024/1 від 23 грудня 2024 року, ретроактивно з 1 січня 2024 року. IFICI надає 20% фіксовану ставку на доходи від зайнятості та бізнесу в Португалії протягом десяти років, а також звільнення від оподаткування більшості доходів з іноземних джерел, але право на участь обмежене висококваліфікованими фахівцями в галузі науки, досліджень та розробок, інновацій, стартапів та експортерів. Реєстрація має відбутися до 15 січня року, наступного за роком отримання статусу резидента. Для пасивних криптоінвесторів новий режим не повторює старі переваги NHR. Будь-хто, хто переїжджає до Португалії у 2026 році з податкових причин, повинен будувати свій план навколо правила 365 днів, а не навколо NHR.
Податок на криптовалюту в Португалії порівняно з іншими країнами, дружніми до криптовалют
Португалію часто порівнюють з Німеччиною, Мальтою та кількома іншими країнами, дружніми до криптовалют. Після реформи 2023 року картина стала більш збалансованою, ніж була раніше, але Португалія все ще має свої переваги за кількома конкретними пунктами. У таблиці нижче правила на 2026 рік порівнюються.
| Країна | Довгостроковий (>1 року) | Короткостроковий | Нотатки |
|---|---|---|---|
| Португалія | 0% | 28% без змін | Обмін криптовалют на криптовалюту без сплати податків |
| Німеччина | 0% | До 45% + солідарність | Те саме правило утримання протягом 1 року |
| Мальта | 0% на приватні прибутки | До 35% для трейдерів | Брендинг «Острова блокчейну» |
| Італія | 33% (від OE2026) | 33% | Ставку підвищено з 26% у бюджеті на 2026 рік |
| Іспанія | 19%–28% | 19%–28% | Прогресивний за прибутками |
| Франція | 30% БОФ | 30% БОФ | Факультативний прогресивний режим |
| Швейцарія | 0% для приватних інвесторів | 0% | Податок на багатство все ще застосовується |
Ця таблиця показує, що Португалія більше не єдина, хто пропонує нульову ставку для довгострокових власників. Німеччина має таке саме правило, а Швейцарія йде далі для приватних осіб. Що все ще відрізняє Португалію, так це фіксована ставка у 28% на короткострокові прибутки, нижча за найвищий граничний податок на прибуток Німеччини, у поєднанні з неоподатковуваним режимом криптовалютних свопів. Для багатьох активних інвесторів це поєднання є ціннішим, ніж загальна нульова ставка. Португалія також має одну перевагу, яку легко не помітити: стабільний звід правил. Податкові правила для криптовалют не переписувалися з 2023 року, що незвично в умовах, коли більшість урядів змінюють свою думку кожного бюджетного циклу. Будь-хто, хто хоче розрахувати свої криптоподатки в Португалії, може зробити це за однією й тією ж системою два роки поспіль.
Чому Португалія продовжує приваблювати криптоінвесторів у 2026 році
Запитайте будь-кого, хто переїхав до Лісабона у 2022 році, чому вони приїхали, і відповідь зазвичай буде однаковою: нульовий податок на криптовалюту. Задайте те саме запитання сьогодні, і ви отримаєте довшу, менш романтичну відповідь. Для натовпу цифрових кочівників погода все ще сприяє. Як і вартість життя, яка, навіть після трьох років цінової інфляції, все ще значно перевершує Париж, Амстердам та Берлін. Англійська мова працює майже скрізь у технологічно розвинених районах Лісабона та Порту, а португальські банки більше не панікують, коли клієнт згадує Coinbase. У 2019 році криптовалютний переказ міг призвести до заморожування вашого рахунку. У 2026 році цього зазвичай не відбувається. Саме ці практичні деталі роблять Португалію складною для тих, хто вже мав на увазі податкові причини.
Цифри підтверджують невтішні прогнози. Згідно зі звітом Henley & Partners про крипто-багатство за 2025 рік, португальські криптовалюти володіють приблизно 43% активних інвесторів, що майже вдвічі перевищує середній показник по ЄС у 22%. Statista прогнозує, що до 2025 року в Португалії буде близько 3,38 мільйона криптокористувачів. Незалежно від того, чи довіряєте ви вищим чи нижчим показникам цих опитувань, країна більше не є нішевим напрямком для ранніх користувачів. Вона настільки поширена, що податкова служба тепер публікує роз'яснення у офіційних бюлетенях, а не ігнорує цю тему.
Звичайно, податкова сторона все ще має значення. Навіть без NHR резидент, який володіє криптовалютою більше 365 днів, не платить нуль від прибутку. Мало які розвинені економіки можуть сказати те саме. Додайте до цього неоподатковуваний режим свопів, чіткий шлях звітності Modelo 3 та загалом прагматичний AT, і країна міцно залишається у списку кандидатів для тих, хто володіє цифровими активами протягом одного чи двох циклів.
Те, що пропонує Португалія, трапляється рідше, ніж податкові пільги. Це стабільний, опублікований звід правил. Правило 365 днів не є лазівкою, і воно не зникне тихо. Воно було включено до реформи 2023 року як навмисний політичний вибір, спрямований на заохочення довгострокових інвестицій, а не спекулятивного відтоку. PCP намагалася скасувати його під час дебатів на виборах до ОЕ2026, але зазнала невдачі. Чи виживе це правило на наступних виборах, залежить від португальської політики, але поки що воно залишається однією з найбільш передбачуваних рамок у ЄС.
