Guide fiscal des cryptomonnaies en Espagne 2026 : Fiscalité des cryptomonnaies en Espagne

Si vous résidez en Espagne et possédez des cryptomonnaies, l'administration fiscale espagnole en sait plus sur votre portefeuille que vous ne le pensez. L'Agence fiscale espagnole (AEAT) a commencé à recevoir des données annuelles des plateformes d'échange espagnoles en 2024, via les modèles 172 et 173. À compter du 1er janvier 2026, la directive européenne DAC8 transformera chaque plateforme d'échange européenne en un informateur automatique sur les résidents espagnols. Par ailleurs, le taux d'imposition maximal sur les plus-values en cryptomonnaies est passé discrètement de 28 % à 30 % avec la loi 7/2024.

Ce guide fiscal espagnol sur les cryptomonnaies rassemble tous les éléments suivants : la taxation des plus-values, du minage, du staking et des rendements DeFi pour l’année fiscale 2025 déclarée en 2026 ; le rôle des formulaires Modelo 100, 172, 173, 721 et 714 ; l’impact de la loi Beckham sur les expatriés détenant des cryptomonnaies étrangères ; les changements apportés par MiCA et DAC8 ; et les échéances et pénalités souvent méconnues. Chaque chiffre cité est sourcé.

Ces informations sont d'ordre général et ne constituent pas un conseil fiscal personnalisé. Pour les montants importants, veuillez consulter un expert fiscal espagnol. La fiscalité espagnole relative aux cryptomonnaies évolue rapidement et, pour être en conformité avec la législation fiscale espagnole, il est souvent nécessaire de revoir sa situation fiscale chaque année.

Comment les cryptomonnaies seront-elles imposées en Espagne en 2026 ?

En Espagne, les cryptomonnaies sont considérées comme des actifs financiers, et non comme une monnaie. Cette décision a des répercussions sur l'ensemble du système. Les profits réalisés lors de la vente ou de l'échange de cryptomonnaies sont généralement considérés comme des plus-values, imposées sur l'assiette de l'épargne. Les revenus tirés d'activités liées aux cryptomonnaies, comme le minage à titre professionnel ou la perception d'un salaire en jetons, sont considérés comme des revenus ordinaires, imposés sur l'assiette générale.

La Direction générale des impôts (Dirección General de Tributos) a précisé la méthode du prix de revient dans la Consulta Vinculante V0999-18 : lors de la vente d’unités crypto identiques, la méthode FIFO s’applique. Les jetons achetés en premier sont considérés comme vendus en premier.

La taxation des cryptomonnaies en Espagne se résume donc à trois questions pour toute transaction :

• Un événement imposable s'est-il produit (vente, échange, paiement, récompense) ?
• Dans quelle catégorie se classe-t-il (épargne ou général) ?
• Quelle était la valeur de l'EUR au moment où cela s'est produit ?

Si vous réussissez ces trois étapes, le calcul est automatique. Si vous vous trompez, vous paierez trop cher ou recevrez un avis de non-conformité de la part d'AEAT.

Impôt sur les plus-values liées aux cryptomonnaies en Espagne en 2026

La plupart des investisseurs particuliers gèrent les plus-values. Vous achetez des cryptomonnaies, vous les revendez plus tard (ou vous les échangez contre un autre jeton), et la différence constitue un gain ou une perte. Cette différence est ajoutée à l'assiette de l'épargne et est imposée selon un barème progressif. En Espagne, le traitement fiscal des cryptomonnaies est simple : toute cession est imposable, même sans conversion en monnaie fiduciaire. Vendre des cryptomonnaies contre des euros, les échanger contre d'autres cryptomonnaies et les utiliser pour payer des biens sont autant d'opérations soumises à l'impôt sur les plus-values.

Tranches d'imposition des cryptomonnaies en Espagne dans l'assiette de l'épargne pour l'année fiscale 2025, déclarées en 2026 :

Le taux maximal de 30 % est nouveau. Il remplace le taux précédent de 28 % prévu par la loi 7/2024 et s'applique aux revenus perçus à compter du 1er janvier 2025. Certains guides plus anciens mentionnent encore un taux maximal de 28 % ; pour la campagne Renta 2025, qui se termine le 30 juin 2026, le taux correct au-delà de 300 000 € est de 30 %.

Les échanges de cryptomonnaies entre elles et le trading de cryptomonnaies sur n'importe quelle plateforme génèrent des plus-values, même sans transaction en euros. Selon l'AEAT, dont la position a été réaffirmée lors de plusieurs consultations contraignantes, un échange consiste en deux opérations simultanées : la cession du jeton A et l'acquisition du jeton B au même prix en euros. Cela inclut les échanges de stablecoins. Un échange USDC vers USDT peut sembler anodin au premier abord ; pourtant, sur votre déclaration de revenus, il s'agit d'une cession que vous devez déclarer en euros.

Taux et tranches d'imposition sur l'épargne en cryptomonnaies

Les plus-values ne sont pas les seules à être prises en compte dans l'assiette d'épargne. Les revenus du capital mobilier, qui comprennent la plupart des récompenses de staking, les rendements des prêts et les intérêts DeFi provenant de positions passives, y sont également imposés aux mêmes taux. L'assiette d'épargne additionne ensuite les plus-values et les revenus du capital mobilier pour déterminer la tranche d'imposition applicable.

Un exemple concret. Imaginez que vous ayez gagné 4 000 € en vendant des Bitcoins et 3 000 € en faisant du staking d’ETH en 2025. Votre épargne pour ces activités s’élève à 7 000 €. Les premiers 6 000 € sont imposés à 19 %, les 1 000 € suivants à 21 %. La répartition s’effectue automatiquement lorsque vous remplissez le formulaire Modelo 100 ; vous n’avez pas à choisir la tranche d’imposition.

Les pertes enregistrées au sein de l'assiette d'épargne compensent les gains. Si votre résultat d'épargne global est négatif, vous pouvez reporter la perte pendant quatre ans maximum. À partir de 2025, vous pourrez également imputer jusqu'à 25 % des revenus de capitaux négatifs sur les revenus de capitaux mobiliers positifs (et inversement) au cours de la même année. La règle de la vente à perte (article 33.5 du LIRPF) interdit la déduction d'une perte si vous rachetez le même actif dans un délai de deux mois pour les jetons cotés ou d'un an pour les jetons non cotés.

Impôt sur le revenu lié au minage de cryptomonnaies, au staking et aux airdrops

Tous les événements liés aux cryptomonnaies ne sont pas directement imposables. Plusieurs activités courantes sont soumises à l'impôt sur le revenu général, selon les taux de l'IRPF espagnol. Ces taux combinent une part étatique et une part communautaire, de sorte que le taux marginal supérieur varie d'environ 45 % (Madrid) à plus de 50 % (Catalogne, Valence, Asturies).

La distinction entre l'assiette fiscale (staking, prêts, plus-values) et l'assiette générale (minage, airdrops, hard forks) est l'une des questions les plus fréquemment posées concernant la fiscalité des cryptomonnaies en Espagne, et une source d'erreurs coûteuses. Les revenus issus d'activités crypto relevant de l'assiette générale sont soumis à l'impôt progressif et aux règles d'imposition sur le revenu des travailleurs indépendants lorsque l'activité est régulière. En Espagne, ces revenus sont cumulables avec les salaires, ce qui peut entraîner un basculement vers une tranche d'imposition générale supérieure. En cas de doute sur une activité à la limite de la légalité, l'administration fiscale espagnole publie des avis consultatifs contraignants sur son site web. Une question précise adressée à la Direction générale des impôts permet d'obtenir une réponse écrite qui vous protège en cas de contrôle fiscal.

Comment déclarer ses impôts sur les cryptomonnaies en Espagne : Formulaires modèles

La déclaration des cryptomonnaies en Espagne se fait via plusieurs formulaires Modelo. L'avantage, c'est que vous ne remplissez que ceux qui vous concernent.

Le formulaire principal est le Modelo 100. Les résidents espagnols ayant réalisé des opérations sur cryptomonnaies en 2025 doivent généralement le déclarer, même si leur revenu total est inférieur au seuil de déclaration de 22 000 euros. L’AEAT compare les données du Modelo 100 avec celles transmises par les plateformes d’échange via les formulaires Modelo 172 et 173. En cas de non-concordance, un avis automatique est généralement envoyé.

Pour déclarer correctement vos impôts sur les cryptomonnaies en Espagne, rassemblez l'historique complet de vos transactions depuis chaque plateforme d'échange et portefeuille utilisé au cours de l'année, valorisez chaque opération en euros au cours en vigueur au moment où elle a eu lieu et conservez ces documents pendant au moins quatre ans. Le suivi des transactions en cryptomonnaies et des transactions effectuées en Espagne via les CASP espagnols est désormais obligatoire en vertu des articles 172 et 173 du Code des impôts espagnol (Modelo 172 et 173), ce qui signifie que l'administration fiscale dispose déjà d'une copie de votre activité. Seules quelques opérations sont exonérées d'impôt en Espagne : l'achat de cryptomonnaies en euros, leur détention et leurs transferts entre vos portefeuilles. Les activités internationales liées aux cryptomonnaies et les impôts dus à l'étranger doivent figurer dans votre déclaration de revenus annuelle espagnole, car la législation fiscale espagnole impose les résidents sur leurs revenus mondiaux.

Modèle 721 : actifs crypto étrangers en Espagne

Le régime fiscal Modelo 721 a été instauré par le décret royal 249/2023. Il a été appliqué pour la première fois en mars 2024 pour l'année fiscale 2023. Il concerne les actifs cryptographiques détenus en Espagne à l'étranger. Cela inclut les soldes sur Binance, Coinbase, Kraken, Bybit, OKX ou toute autre plateforme d'échange non enregistrée auprès de la Banque d'Espagne ou de la CNMV à la date concernée. Les portefeuilles dont vous détenez vous-même les clés sont exclus du régime Modelo 721 car ils ne sont détenus par aucun tiers, quel que soit le pays.

Le seuil de déclaration est fixé à 50 000 € d'investissements étrangers cumulés au 31 décembre de l'année fiscale, évalués en euros aux cours de fin d'année. Si ce seuil est franchi, une seule déclaration est requise. Les années suivantes, une nouvelle déclaration n'est nécessaire que si le total de vos avoirs étrangers augmente de plus de 20 000 € par rapport à la déclaration précédente.

Les sanctions pour les déclarations Modelo 721 sont régies par le régime standard de la Ley General Tributaria, et non par l'ancien régime Modelo 720 invalidé par la Cour constitutionnelle espagnole et la Cour de justice de l'Union européenne en 2022. Le dépôt tardif et volontaire entraîne généralement une amende de 20 € par donnée, avec un minimum de 300 € et un maximum de 20 000 €. En cas de dépôt suite à une demande de l'AEAT, l'amende double et atteint un minimum de 400 €. Les données inexactes sont sanctionnées par une amende de 150 € par élément.

L'ancienne amende minimale de 10 000 € que certains guides sectoriels citent encore n'est plus en vigueur depuis 2022. Si un conseiller fiscal vous annonce ce chiffre aujourd'hui, demandez un deuxième avis.

Impôt sur la fortune, droits de succession et cryptomonnaies en Espagne

Les cryptomonnaies sont prises en compte dans le calcul de votre patrimoine net au 31 décembre. La question de savoir si cela déclenche l'impôt sur la fortune dépend de votre lieu de résidence en Espagne.

Le cadre fiscal national fixe un seuil d'exonération de 700 000 € et une exemption de 300 000 € pour la résidence principale. Au-delà de ce seuil, un barème étatique s'applique, allant de 0,2 % à 3,5 %, réparti sur huit tranches. Toutefois, la gestion de l'impôt sur la fortune est déléguée aux communautés autonomes, qui peuvent ainsi réduire, voire annuler, cet impôt.

Une seconde tranche, l'Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (Impôt Temporaire de Solidarité de las Grandes Fortunas), s'applique à l'échelle nationale au-delà de 3 millions d'euros et ne peut être compensée par des abattements régionaux. L'impôt sur la fortune déjà acquitté est déductible de cet impôt ; ainsi, les Madrilènes paient l'intégralité de l'Impôt Temporaire de Solidarité, tandis qu'un Catalogne a généralement déjà acquitté la majeure partie de l'équivalent via l'impôt régional sur la fortune. Cet impôt, initialement introduit à titre temporaire en 2022, a été prolongé ; il convient de vérifier son statut juridique actuel auprès de la Banque d'Espagne (BOE) avant toute déclaration. L'assujettissement de votre portefeuille de cryptomonnaies à l'impôt sur la fortune ou à l'impôt sur les plus-values dépend entièrement de votre activité et de votre lieu de résidence. Une déclaration d'impôt sur la fortune sans erreur est donc aussi importante que votre déclaration IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques ou morales). Les taux d'imposition sur la fortune et les tranches d'imposition correspondantes constituent, au même titre que les taux d'imposition sur le revenu, le second pilier du droit fiscal espagnol.

Pour les droits de succession (Impuesto de Sucesiones y Donaciones), les cryptomonnaies reçues en donation ou en héritage sont évaluées en euros au moment du transfert et imposées selon des taux régionaux allant d'environ 7,65 % à plus de 36 %. Certaines régions appliquent d'importants abattements pour les membres de la famille proche. Les dons de cryptomonnaies sont considérés comme une disposition pour l'IRPF, même si aucun euro n'est perçu.

Beckham Law : Fiscalité des cryptomonnaies en Espagne pour les expatriés

Le régime Beckham (article 93 de la LIRPF) est le plus souvent demandé aux nouveaux expatriés. Après la réforme de 2023, vous y êtes éligible si vous devenez résident fiscal espagnol et que vous n'avez pas résidé en Espagne au cours des cinq années précédentes.

Sous l'ère Beckham, le marché des cryptomonnaies est complexe. Les tokens détenus sur des plateformes d'échange non espagnoles (Binance, Coinbase, Kraken International) sont généralement considérés comme d'origine étrangère, et leurs plus-values sont donc exonérées d'impôt durant cette période. En revanche, les tokens détenus sur une plateforme espagnole enregistrée auprès de la CNMV, comme Bit2Me, sont vraisemblablement considérés comme d'origine espagnole et donc imposables. La situation des portefeuilles en auto-conservation reste floue : l'AEAT n'a pas encore publié de critères contraignants, et Garrigues, Cuatrecasas et Pérez-Llorca ont tous souligné cette incertitude juridique dans leurs avis publiés.

Si votre portefeuille crypto est significatif, contactez directement l'AEAT. Seule une consultation juridique contraignante, portant sur votre structure spécifique, vous permettra de garantir le traitement fiscal applicable. Sans cela, vous serez soumis à l'interprétation ultérieure d'un inspecteur. Les bénéfices et gains en cryptomonnaies des expatriés nouvellement arrivés sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu uniquement s'ils sont de source espagnole ; les cessions de cryptomonnaies de source étrangère sont exonérées sous la réglementation Beckham, mais le transfert de cryptomonnaies d'un portefeuille étranger vers une plateforme d'échange espagnole peu avant une vente peut modifier l'analyse de la source. Les implications fiscales des dons de cryptomonnaies (et des cessions de cryptomonnaies par donation) sont également complexes sous la réglementation Beckham.

MiCA, DAC8 et la fiscalité des cryptomonnaies en 2026

Deux règles de l'UE remodèlent la fiscalité espagnole des cryptomonnaies en 2025 et 2026. Elles ne modifient pas les tranches d'imposition du PFIR, mais elles changent ce que l'AEAT peut voir.

La réglementation MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation) est pleinement applicable aux prestataires de services de crypto-actifs (CASP) depuis le 30 décembre 2024. L'Espagne a opté pour la période de transition maximale de 18 mois. À compter du 1er juillet 2026, seuls les CASP agréés par la CNMV ou titulaires d'un passeport européen pourront proposer leurs services aux clients espagnols. L'ancien registre de la Banque d'Espagne ne couvre plus les nouvelles activités ; les agréments existants expirent. Si vous utilisez une plateforme d'échange qui n'obtient pas l'agrément MiCA à temps, vous risquez des interruptions de service, voire une suspension forcée.

La directive DAC8 représente le changement le plus important sur le plan fiscal. À compter du 1er janvier 2026, les fournisseurs de services de cryptomonnaies de l'UE (CASP) devront collecter des données sur chaque client, notamment son identité, son domicile, ses soldes et l'historique de ses transactions. Les premiers rapports devront être remis aux autorités fiscales au plus tard le 31 janvier 2027 et couvriront l'intégralité de l'année civile 2026. L'AEAT disposera ainsi d'une vision complète de l'activité crypto au sein de l'UE pour les résidents espagnols, à l'instar des banques qui effectuent déjà leurs déclarations dans le cadre de la directive DAC2/CRS. Les CASP non européens proposant leurs services à des clients de l'UE devront s'enregistrer dans un État membre afin de fournir les mêmes données.

Conséquence concrète : l’anonymat au sein de l’UE prend fin. Si vous détenez des cryptomonnaies sur un compte Coinbase Espagne, Bit2Me, l’entité européenne de Kraken ou tout autre service de paiement sécurisé agréé, l’AEAT (Agence espagnole d’évaluation et de fiscalité) y aura accès. Depuis 2024, les autorités fiscales espagnoles comparent les modèles 172 et 173 au modèle 100 ; à partir de 2027, cette visibilité s’étendra à toute l’UE. Quiconque tente de dissimuler des revenus en cryptomonnaies à l’heure actuelle parie sur un système de déclaration fiscale européen, et la fraude fiscale via des portefeuilles non déclarés est une stratégie bien plus risquée qu’il y a deux ans. La réglementation fiscale s’applique à toutes les cryptomonnaies en Espagne, quel que soit l’établissement du portefeuille, et l’impôt correspondant est lié au résident fiscal.

Comment calculer vos impôts sur les cryptomonnaies étape par étape

Voici à quoi ressemble un processus fiscal simple pour les cryptomonnaies en Espagne :

1. Récupérez l'historique complet de vos transactions. Exportez les fichiers CSV de toutes les plateformes d'échange utilisées en 2025, ainsi que l'historique on-chain de tous les portefeuilles que vous contrôlez. Couvrez les 12 mois, et pas seulement les transactions dont vous vous souvenez.

2. Étiquetez chaque événement. Chaque transaction correspond à un achat, une vente, un échange, un transfert entre portefeuilles personnels, une récompense de staking, une récompense de minage, un airdrop, un hard fork, un échange de NFT, une perte d'actif ou des frais.

3. Évaluez chaque événement en euros. Utilisez le taux de change EUR à la date et à l'heure indiquées. La plupart des logiciels de déclaration fiscale pour cryptomonnaies effectuent ce calcul automatiquement. Pour les jetons à faible liquidité, utilisez le prix de l'indice le plus fiable disponible.

4. Appliquez la méthode FIFO pour calculer les gains et les pertes. Lorsque vous vendez des BTC, le premier BTC acheté est celui que vous vendez. Le logiciel de calcul d'impôt sur les cryptomonnaies effectue les calculs, mais la méthode du prix de revient est obligatoire.

5. Répartir les événements entre la base d'épargne et la base générale. Les gains, les récompenses de staking et les intérêts des prêts sont versés à la base d'épargne. Le minage, les airdrops, les hard forks et les salaires en cryptomonnaie sont versés à la base générale.

6. Cumul pour Modelo 100. Inscrivez les totaux dans les cases correspondantes ; le formulaire applique automatiquement les taux par tranche.

7. Vérifiez les seuils pour les modèles 721, 714 et 718. Déclarez-les si vous les dépassez.

8. Réconcilier. Comparez les chiffres de votre Modelo 100 avec les totaux AEAT reçus via les Modelo 172 et 173. Des écarts importants invitent à une propuesta de liquidación.

Calculez vos impôts sur les cryptomonnaies une seule fois, conservez vos calculs et vos justificatifs pendant au moins quatre ans. La période de vérification de l'impôt sur le revenu des particuliers par l'AEAT s'étend sur cette durée. La liste des formulaires fiscaux nécessaires pour déclarer vos activités liées aux cryptomonnaies est courte (principalement le formulaire Modelo 100 et le formulaire 721, le cas échéant), mais c'est leur remplissage qui pose problème : établissez vos calculs avec soin, vérifiez ligne par ligne l'impôt dû et la finalité de l'opération, et payez les impôts correspondants correctement dès le premier versement. L'année d'imposition 2025 que vous déclarerez en 2026 sera le dernier cycle complet avant la publication des rapports DAC8 à partir de 2027.

Date limite d'imposition et pénalités pour les investisseurs en cryptomonnaies

Calendrier des échéances fiscales liées aux cryptomonnaies pour 2026 :

Les pénalités s'accumulent rapidement. Un dépôt tardif de la déclaration Modelo 100 sans demande préalable entraîne une majoration de 1 %, majorée de 1 % par mois, atteignant 15 % plus les intérêts au bout d'un an. Déclarer après une demande de l'AEAT peut entraîner une amende de 50 % à 150 % de l'impôt impayé. Les inexactitudes concernant la déclaration Modelo 721 sont facturées 150 € par élément, et le défaut total de déclaration peut donner lieu à des sanctions proportionnelles à la base non déclarée. Le défaut de déclaration de l'impôt sur la fortune est traité selon le régime général de la LGT, similaire à celui de l'IRPF.

En 2026, la voie de recours la plus économique pour l'AEAT est l'avis de divergence. Si vos gains en cryptomonnaies déclarés ne correspondent pas aux totaux des échanges soumis via les formulaires 172 et 173, l'AEAT vous envoie une proposition de liquidation. Vous disposez alors de 15 jours pour l'accepter et payer, ou pour la contester en fournissant les justificatifs nécessaires.

Calculateur d'impôts sur les cryptomonnaies et suivi de vos cryptomonnaies

Les tableurs manuels deviennent vite inutilisables dès qu'on a plus de quelques centaines de transactions. Un calculateur de taxes dédié aux cryptomonnaies, conçu pour la réglementation espagnole, permet de gagner du temps et de réduire les erreurs. Principales options utilisées par les résidents espagnols :

• Koinly, formats de sortie espagnols robustes et alignement direct avec le boîtier Modelo 100.
• CoinTracking, historique complet, prise en charge étendue des transactions, interface en espagnol.
• Blockpit, conçu selon les réglementations de l'UE, reporting conforme à MiCA.
• TaxDown, spécialisé dans le marché espagnol, s'intègre aux systèmes AEAT.
• TokenTax, utile pour les traders haute fréquence.
• Taxe Bit2Me, incluse avec le change espagnol.

La plupart de ces outils acceptent les fichiers CSV des plateformes d'échange, les importations de portefeuilles on-chain et les données des protocoles DeFi. Suivre ses cryptomonnaies en temps réel, plutôt que de les reconstituer de mémoire en mai, permet de respecter l'échéance du 30 juin.

Un piège courant : les outils diffèrent sur des cas particuliers comme les frais de LP, les réajustements de staking liquide et certains airdrops. Si deux outils donnent des totaux différents, considérez le chiffre le plus prudent comme base de déclaration et justifiez votre choix. L’objectif n’est pas de minimiser vos impôts, mais d’obtenir un rendement justifié. Vous devez déclarer vos cryptomonnaies, y compris les transactions non imposables pour la traçabilité, et la législation fiscale est désormais suffisamment stricte pour que l’excuse du « j’ai oublié » soit rarement acceptée. Le même principe s’applique à la vente de cryptomonnaies sur plusieurs plateformes : chaque cession doit être enregistrée, même sans flux de trésorerie en euros. Pour déclarer correctement vos activités liées aux cryptomonnaies, vous devez également savoir ce qui est imposable en Espagne et ce qui ne l’est pas ; appliquer par erreur les taux d’imposition généraux au lieu des taux d’épargne (ou inversement) est une source fréquente de surpaiement. Le moyen le plus simple de garantir la conformité avec l’administration fiscale espagnole est d’enregistrer chaque opération dès qu’elle a lieu, et non cinq mois plus tard, et de suivre les impôts sur les cryptomonnaies comme vous le feriez pour tout autre relevé de portefeuille.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.