Руководство по налогообложению криптовалют в Испании 2026 : Налогообложение криптовалют в Испании

Если вы живете в Испании и владеете криптовалютой, налоговая служба знает о вашем портфеле больше, чем вы, вероятно, думаете. AGENcia Tributaria (AEAT) начала получать ежегодные данные от испанских бирж в 2024 году через Modelo 172 и Modelo 173. С 1 января 2026 года директива ЕС DAC8 превращает каждую европейскую биржу в автоматического информатора о резидентах Испании. А максимальная ставка налога на прибыль от криптовалют незаметно выросла с 28% до 30% в соответствии с законом Ley 7/2024.

В этом руководстве по налогообложению криптовалют в Испании собраны все эти сведения: как облагаются налогом прирост капитала, майнинг, стейкинг и доход от DeFi за налоговый год 2025, который вы декларируете в 2026 году, для чего нужны формы Modelo 100, 172, 173, 721 и 714, как «Закон Бекхэма» регулирует положение экспатов с иностранной криптовалютой, какие изменения вступают в силу в соответствии с MiCA и DAC8, а также сроки и штрафы, которые застают большинство людей врасплох. Каждая приведенная цифра имеет источник.

Это общая информация, а не персональная налоговая консультация. По действительно важным вопросам обратитесь к испанскому налоговому специалисту. Налоговые обязательства Испании в отношении криптовалют с 2026 года быстро меняются, и обеспечение соответствия испанскому налоговому законодательству часто требует ежегодного обновления вашей налоговой системы.

Как будет облагаться налогом криптовалюта в Испании в 2026 году?

В Испании криптовалюта рассматривается как финансовый актив, а не как валюта. Это единственное решение определяет все последующие действия. Прибыль от продажи или обмена криптовалюты, как правило, облагается налогом на прирост капитала в рамках сберегательной базы (base del ahorro). Доход от работы с криптовалютой, например, от майнинга в качестве бизнеса или получения зарплаты в токенах, является обычным доходом, облагаемым налогом в рамках общей базы (base general).

Генеральное управление налогов (Dirección General de Tributos) уточнило метод расчета себестоимости в документе Consulta Vinculante V0999-18: при продаже идентичных криптовалютных единиц применяется метод FIFO (первым поступил — первым продан). Считается, что первыми были проданы приобретенные вами ранее токены.

Таким образом, налогообложение криптовалют в Испании сводится к трем вопросам для любой транзакции:

• Произошло ли налогооблагаемое событие (продажа, обмен, платеж, вознаграждение)?
• К какой категории это относится (сбережения или общие расходы)?
• Каков был курс евро в момент события?

Если вы правильно рассчитаете эти три параметра, расчеты будут механическими. Если же ошибетесь, вы либо переплатите, либо получите уведомление о несоответствии от AEAT.

Налог на прирост капитала от криптовалют в Испании в 2026 году

Большинство розничных инвесторов имеют дело с приростом капитала. Вы покупаете криптовалюту, продаете ее позже (или обмениваете на другой токен), и разница представляет собой прибыль или убыток. Эта разница попадает в базу сбережений и облагается налогом по прогрессивной ставке. Налогообложение криптовалюты в Испании здесь довольно простое: любая операция с криптовалютой является налогооблагаемым событием в Испании, даже если вы никогда не конвертировали ее в фиатную валюту. Продажа криптовалюты за евро, обмен криптовалюты на криптовалюту и использование криптовалюты для оплаты товаров — все это операции с криптовалютой, облагаемые налогом на прирост капитала.

В Испании действуют следующие налоговые ставки для криптовалют в рамках базы сбережений на 2025 налоговый год, заявленный в 2026 году:

Новая ставка в 30% для доходов, превышающих 100 000 евро, заменила предыдущую ставку в 28%, действовавшую в соответствии с Законом № 7/2024, начиная с доходов, полученных 1 января 2025 года или позже. В некоторых старых справочниках по-прежнему указывается 28% для доходов, превышающих 100 000 евро; для кампании Renta 2025, которая завершится 30 июня 2026 года, правильная ставка для доходов свыше 300 000 евро составляет 30%.

Обмен криптовалюты на криптовалюту и торговля криптовалютой на любой платформе приводят к налогообложению прироста капитала, даже если евро не переходят из рук в руки. Позиция AEAT, подтвержденная в ходе многочисленных обязательных консультаций, заключается в том, что обмен представляет собой два события одновременно: продажу токена A и приобретение токена B по той же цене в евро. Это включает в себя и обмены стейблкоинами. Обмен USDC на USDT на первый взгляд кажется пустяком; в вашей налоговой декларации это будет операция по продаже, которую вы должны оценить в евро.

Ставки и диапазоны подоходного налога на сбережения для криптовалюты

Прирост капитала — не единственное, что учитывается в налоговой базе для сбережений. Доход от движимого капитала (rendimientos del capital mobiliario), который включает в себя большую часть вознаграждений за стейкинг, доход от кредитования и проценты по DeFi от пассивных позиций, также облагается налогом по тем же ставкам. Затем в налоговую базу для сбережений суммируются прирост капитала и доход от движимого капитала, чтобы определить, к какой налоговой категории вы относитесь.

Практический пример. Представьте, что в 2025 году вы заработали 4000 евро на продаже биткоинов и 3000 евро на стейкинге ETH. Ваша база сбережений для этих операций составляет 7000 евро. Первые 6000 евро облагаются налогом по ставке 19%, следующие 1000 евро — по ставке 21%. Разделение происходит автоматически при заполнении формы Modelo 100; вам не нужно самостоятельно выбирать налоговую ставку.

Убытки внутри сберегательной базы компенсируют прибыль. Если ваш общий результат по сбережениям отрицательный, вы можете перенести убыток на срок до четырех лет. Начиная с 2025 года, вы также можете компенсировать до 25% отрицательного дохода от капитала положительным доходом от движимого капитала (и наоборот) в том же году. Правило «фиктивной продажи» (статья 33.5 LIRPF) не допускает убытка, если вы повторно покупаете тот же актив в течение двух месяцев для котируемых токенов или в течение года для некотируемых.

Подоходный налог на майнинг, стейкинг и аирдропы криптовалюты.

Не все операции с криптовалютой без проблем попадают в налоговую базу для сбережений. Ряд распространенных видов деятельности облагается налогом в общей базе, где применяются общие ставки подоходного налога IRPF Испании. Эти ставки объединяют государственную часть и часть автономного сообщества, поэтому максимальная предельная ставка колеблется от примерно 45% (Мадрид) до более 50% (Каталония, Валенсия, Астурия).

Разделение дохода от криптовалюты на сберегательную базу (стейкинг, кредитование, прирост капитала) и общую базу (майнинг, аирдропы, хардфорки) — один из наиболее часто задаваемых вопросов о налогообложении криптовалюты в Испании и место, где легко допустить дорогостоящую ошибку. Доход от криптовалютной деятельности в общей базе облагается налогом по прогрессивной системе и стандартным правилам подоходного налога для самозанятых, если деятельность носит регулярный характер. В Испании доход от криптовалюты из этих источников суммируется с заработной платой, поэтому ваш общий налог может перевести вас в более высокую общую налоговую категорию. В случае сомнений относительно пограничной деятельности налоговая служба Испании публикует обязательные консультации на своем веб-сайте. Конкретный вопрос, заданный Главному налоговому управлению, может дать вам письменный ответ, который защитит вас при проверке.

Как отчитываться о налогах на криптовалюту в Испании: формы Modelo.

В Испании для отчетности по криптовалютам используется несколько форм Modelo. Хорошая новость в том, что вы подаете только те формы, которые к вам относятся.

Форма Modelo 100 является основной. Испанские резиденты, имевшие какие-либо операции с криптовалютой в течение 2025 года, как правило, должны подать декларацию, даже если их общий доход в противном случае был бы ниже порога в 22 000 евро. AEAT сопоставляет данные из формы Modelo 100 с данными, предоставленными биржами в формах Modelo 172 и 173. Если данные не совпадают, обычно следует автоматическое уведомление.

Для корректного отражения налогов на криптовалюту в Испании необходимо собрать полную историю транзакций со всех бирж и кошельков, которые вы использовали в течение года, оценить каждое событие в евро, используя цену на момент его совершения, и хранить записи не менее четырех лет. Отслеживание криптовалютных транзакций и операций в Испании через испанские CASP теперь является обязательным в соответствии с Modelo 172 и 173, что означает, что налоговое ведомство уже имеет собственную копию вашей деятельности. В Испании можно избежать уплаты налогов лишь в нескольких случаях: покупка криптовалюты за евро, ее хранение и перевод между вашими собственными кошельками. Международная криптовалютная деятельность и любые налоги на криптовалюту, которые вы несете за границей, по-прежнему должны быть отражены в вашей годовой налоговой декларации в Испании, поскольку испанское налоговое законодательство рассматривает доходы резидентов как доходы, поступающие со всего мира.

Modelo 721: иностранные криптоактивы в Испании

Институция Modelo 721 была введена Королевским указом 249/2023. Впервые она была применена в марте 2024 года для налогового года 2023. Она охватывает криптоактивы в Испании, хранящиеся за рубежом. Это означает остатки на Binance, Coinbase, Kraken, Bybit, OKX или любой другой бирже, не зарегистрированной в Банке Испании или CNMV на соответствующую дату. Кошельки с самостоятельным хранением (где вы храните ключи) не подпадают под действие Modelo 721, поскольку они не хранятся у третьих лиц ни в одной стране.

Порог для отчетности составляет 50 000 евро в совокупности иностранных активов на 31 декабря налогового года, оцененных в евро по рыночным ценам на конец года. Если вы превысите этот порог, вы подаете декларацию один раз. В последующие годы вам нужно будет подавать декларацию повторно только в том случае, если общая сумма иностранных активов увеличится более чем на 20 000 евро по сравнению с предыдущей декларацией.

Штрафы по статье 721 применяются в соответствии со стандартным законом Ley General Tributaria, а не со старой статьей 720, отмененной Конституционным судом Испании и Судом Европейского союза в 2022 году. За несвоевременную добровольную подачу данных обычно взимается штраф в размере 20 евро за каждый пункт данных, с минимальным размером в 300 евро и максимальным в 20 000 евро. При подаче данных после запроса AEAT штраф удваивается до минимального размера в 400 евро. За неточные данные взимается штраф в размере 150 евро за каждый пункт.

Старый минимальный штраф в размере 10 000 евро, который до сих пор упоминается в некоторых отраслевых справочниках, отменен с 2022 года. Если налоговый консультант сегодня называет эту цифру, получите второе мнение.

Налог на богатство, налог на наследство и криптовалюты в Испании

Криптовалюта учитывается в вашем чистом капитале по состоянию на 31 декабря. Будет ли это облагаться налогом на богатство, зависит от того, в каком регионе Испании вы проживаете.

В соответствии с государственной системой налогообложения установлен минимальный необлагаемый минимум в 700 000 евро и необлагаемый минимум для основного места жительства в 300 000 евро. При превышении этой суммы применяется государственная шкала от 0,2% до 3,5% в восьми категориях. Однако налог на богатство передается автономным сообществам, которые могут уменьшить или обнулить его размер.

Второй уровень, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (временный налог на богатство) (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas), применяется по всей стране к активам свыше 3 миллионов евро и не может быть компенсирован региональными вычетами. Уже уплаченный налог на богатство засчитывается в счет этого налога, поэтому жители Мадрида платят полный налог на богатство, в то время как жители Каталонии, как правило, уже уплатили большую часть эквивалентной суммы через региональный налог на богатство. Этот налог был первоначально введен как временный в 2022 году и впоследствии продлен; перед подачей декларации проверьте текущий правовой статус, сверившись с последними данными Банка Англии (BOE). Подлежит ли ваш криптопортфель налогу на богатство или налогу на прирост капитала, полностью зависит от того, что вы делали и где вы проживаете, поэтому чистая декларация по налогу на богатство имеет такое же значение, как и ваша декларация IRPF (Investment Resources Pubmic Poundation of Holidays). Ставки налога на богатство и соответствующие налоговые диапазоны являются вторым столпом испанского налогового законодательства наряду с общими ставками подоходного налога.

Для целей налога на наследство (Impuesto de Sucesiones y Donaciones) криптовалюта, полученная в дар или по наследству, оценивается в евро на момент передачи и облагается налогом по региональным ставкам от примерно 7,65% до более чем 36%. В некоторых регионах действуют значительные налоговые вычеты для ближайших родственников. Криптовалютные подарки, которые вы дарите, учитываются как отчуждение для целей налога на наследство, даже если евро не были получены.

Закон Бекхэма: налог на криптовалюту в Испании для экспатов

Закон Бекхэма (Régimen Especial de Impatriados, статья 93 LIRPF) — наиболее часто обсуждаемый режим для прибывающих экспатов. После реформы 2023 года вы имеете право на участие в программе, если стали налоговым резидентом Испании и не проживали в Испании в течение последних пяти лет.

Криптовалюта при Бекхэме находится в серой зоне. Токены, хранящиеся на неиспанских биржах (Binance, Coinbase, Kraken International), как правило, рассматриваются как иностранные, поэтому налог на прирост капитала освобождается от уплаты в годы правления Бекхэма. Токены на испанской платформе, зарегистрированной в CNMV, такой как Bit2Me, скорее всего, имеют испанское происхождение и облагаются налогом. Ситуация с кошельками для самостоятельного хранения остается неопределенной: AEAT не выпустила обязательных критериев, а Гарригес, Куатрекасас и Перес-Ллорка указали на правовую неопределенность в опубликованных заключениях.

Если ваша криптовалютная позиция имеет значение, обратитесь напрямую в AEAT. Обязательная консультация по вашей конкретной структуре — единственный способ зафиксировать налоговый режим. Без нее вы будете подвержены любой интерпретации, к которой придет инспектор позже. Прибыль от криптовалюты и доходы от нее для прибывающих экспатов, как правило, облагаются общим подоходным налогом только в том случае, если источником дохода является Испания; продажи из иностранных источников освобождаются от налога в годы правления Бекхэма, но перевод криптовалюты из иностранного кошелька на испанскую биржу незадолго до продажи может изменить анализ источника дохода. Налоговые последствия для криптовалютных подарков (и продаж криптовалюты посредством дарения) также сложны в период правления Бекхэма.

Правила MiCA, DAC8 и налогообложения криптовалют в 2026 году

Два правила ЕС изменят налогообложение криптовалют в Испании в 2025 и 2026 годах. Они не меняют налоговые ставки IRFP, но меняют то, что может видеть AEAT.

Закон MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation) в полной мере вступил в силу для поставщиков услуг в сфере криптоактивов (CASP) 30 декабря 2024 года. Испания выбрала максимальный 18-месячный переходный период. С 1 июля 2026 года только CASP, имеющие авторизацию CNMV или паспорт ЕС, могут обслуживать испанских клиентов. Старый реестр Банка Испании перестает охватывать новые сделки; срок действия существующих регистраций истекает. Если вы используете биржу, которая не получит авторизацию MiCA вовремя, ожидайте перебоев в обслуживании или принудительного прекращения работы.

DAC8 — это наиболее важное изменение для целей налогообложения. С 1 января 2026 года поставщики услуг по управлению криптовалютами в ЕС должны собирать данные о каждом клиенте. Это включает в себя идентификационные данные, место жительства, остатки на счетах и историю транзакций. Первые отчеты должны быть представлены налоговым органам до 31 января 2027 года. Они охватывают весь календарный 2026 год. AEAT получит полную картину криптовалютной активности в ЕС для резидентов Испании, подобно тому, как банки уже предоставляют отчеты в рамках DAC2/CRS. Поставщики услуг по управлению криптовалютами за пределами ЕС, обслуживающие клиентов из ЕС, должны зарегистрироваться в одном из государств-членов ЕС, чтобы предоставлять те же данные.

Практический эффект: анонимность внутри ЕС заканчивается. Если вы храните криптовалюту на счете Coinbase Spain, на Bit2Me, на европейском подразделении Kraken или на любом другом лицензированном CASP, AEAT это увидит. Испанские налоговые органы с 2024 года сверяют Modelo 172 и 173 с Modelo 100; с 2027 года эта прозрачность распространяется на весь ЕС. Любой, кто пытается скрыть доход от криптовалюты, по сути, играет против общеевропейской инфраструктуры налоговой отчетности, а уклонение от уплаты налогов через скрытые кошельки стало гораздо более рискованной стратегией, чем даже два года назад. Налоговые правила применяются ко всей криптовалюте в Испании независимо от того, где находится кошелек, и соответствующий налог следует за резидентом.

Как пошагово рассчитать налог на криптовалюту

Вот как выглядит простой и понятный алгоритм налогообложения криптовалюты в Испании:

1. Получите полную историю транзакций. Экспортируйте CSV-файлы со всех бирж, которые вы использовали в 2025 году, а также историю транзакций в блокчейне для любого кошелька, который вы контролируете. Охватите все 12 месяцев, а не только те сделки, которые вы помните.

2. Помечайте каждое событие. Каждая транзакция может представлять собой покупку, продажу, обмен, перевод между собственными кошельками, вознаграждение за стейкинг, вознаграждение за майнинг, аирдроп, хардфорк, обмен NFT, событие потери актива или комиссию.

3. Оцените каждое событие в евро. Используйте курс евро на момент события. Большинство программ для расчета налогов на криптовалюты делают это автоматически. Для токенов с низкой ликвидностью используйте наиболее надежный доступный индекс цены.

4. Применяйте метод FIFO для расчета прибыли и убытков. Когда вы продаете BTC, первый купленный вами BTC — это тот, который вы продали. Программа для расчета налога на криптовалюту выполняет все необходимые вычисления, но метод себестоимости является обязательным.

5. Разделите события на сберегательную и общую базу. Прибыль, вознаграждения за стейкинг, проценты по кредитам относятся к сберегательной базе. Майнинг, аирдропы, хардфорки, зарплата в криптовалюте относятся к общей базе.

6. Сводные данные для Modelo 100. Вставьте итоговые значения в соответствующие поля; форма автоматически применит тарифные ставки.

7. Проверьте пороговые значения для Modelo 721, Modelo 714 и Modelo 718. Сообщите о превышении этих значений.

8. Помиритесь. Сравните показатели Modelo 100 с общими показателями AEAT, полученными через Modelo 172 и 173. Значительные пробелы влекут за собой процесс ликвидации.

Рассчитайте свои налоги на криптовалюту один раз, сохраните расчеты и храните записи не менее четырех лет. Период проверки AEAT для подоходного налога с физических лиц охватывает этот период. Список налоговых форм, которые вам могут понадобиться для подачи отчетности по вашей криптовалютной деятельности, невелик (в основном Modelo 100 плюс 721, если применимо), но основная работа заключается в их заполнении: тщательно рассчитывайте свои цифры, проверяйте налоговые обязательства и цели налогообложения построчно и правильно уплачивайте соответствующие налоги с первого раза. Налоговый год 2025, который вы задекларируете в 2026 году, будет последним полным циклом перед началом получения отчетов DAC8 в 2027 году.

Сроки уплаты налогов и штрафы для криптоинвесторов

Календарь сроков уплаты налогов на криптовалюту на 2026 год:

Штрафы накапливаются быстро. За несвоевременную подачу формы Modelo 100 без предварительного запроса взимается дополнительная плата в размере 1% плюс 1% в месяц, которая через год увеличивается до 15% плюс проценты. Подача декларации после запроса AEAT может означать штраф в размере от 50% до 150% от неуплаченного налога. Неточности в форме Modelo 721 стоят 150 евро за пункт, а полная неподача декларации может привести к санкциям в виде процентного начисления за незадекларированную базу. Неподача декларации по налогу на богатство рассматривается в рамках общего режима LGT, который аналогичен IRPF.

Самый дешевый способ принудительного взыскания задолженности для AEAT в 2026 году — это уведомление о несоответствии. Если заявленная вами прибыль от криптовалюты не совпадает с общими суммами обменов, указанными в формах 172 и 173, AEAT отправляет предложение о ликвидации. Вы либо принимаете его и оплачиваете, либо оспариваете в течение 15 дней, предоставив подтверждающие документы.

Калькулятор налогов на криптовалюту и отслеживание вашей криптовалюты

Ручные электронные таблицы быстро перестают работать, когда количество транзакций превышает несколько сотен. Специальный калькулятор налога на криптовалюту, разработанный с учетом испанских правил, экономит время и уменьшает количество ошибок. Основные варианты, используемые жителями Испании:

• Koinly, мощные форматы вывода на испанский язык и прямая синхронизация с коробкой Modelo 100.
• CoinTracking, обширная история транзакций, расширенная поддержка транзакций, испаноязычный интерфейс.
• Blockpit — платформа, разработанная с учетом требований законодательства ЕС и требований MiCA к отчетности.
• Приложение TaxDown, ориентированное на испаноязычных пользователей, интегрируется с системами AEAT.
• TokenTax — полезная программа для высокочастотных трейдеров.
• Налог Bit2Me, включенный в пакет услуг испанской биржи.

Большинство этих инструментов принимают CSV-файлы с бирж, импорт данных из кошельков в блокчейне и данные протоколов DeFi. Отслеживание вашей криптовалюты в режиме реального времени, а не её восстановление из памяти в мае, делает крайний срок 30 июня вполне выполнимым.

Распространенная ошибка: инструменты различаются в таких крайних случаях, как комиссии LP, ребрейсинг ликвидного стейкинга и некоторые аирдропы. Если два инструмента дают разные итоговые суммы, используйте консервативную цифру в качестве базовой для подачи декларации и обоснуйте свой выбор. Цель — не самый низкий налог, а обоснованная доходность. Вам необходимо декларировать свою криптовалюту, включая любые операции, не облагаемые налогом, для обеспечения аудиторской проверки, а налоговое законодательство сейчас достаточно строгое, поэтому аргумент «я забыл» редко срабатывает. Та же логика применима и к продаже криптовалюты на нескольких платформах: каждая операция должна быть отражена, даже если нет притока евро. Для правильной подачи декларации по криптовалютной деятельности вам также необходимо знать, что облагается налогом в Испании, а что нет; ошибочное применение общих налоговых ставок вместо ставок для сбережений (или наоборот) является распространенной причиной переплаты. Самый простой способ обеспечить соответствие требованиям испанских налоговых органов — регистрировать каждое событие в момент его совершения, а не через пять месяцев, и отслеживать налоги на криптовалюту так же, как и любой отчет по портфелю.

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.