スペインの仮想通貨税ガイド 2026 : スペインにおける仮想通貨税

スペイン在住で暗号資産を保有している場合、税務当局はあなたが思っている以上にあなたのポートフォリオについて把握しています。スペイン税務庁（AEAT）は、2024年からモデル172号とモデル173号を通じてスペインの取引所から年間データフィードの受信を開始しました。2026年1月1日からは、EUのDAC8指令により、すべての欧州取引所がスペイン居住者に関する自動情報提供者となります。また、暗号資産の利益に対する最高貯蓄税率は、法律7/2024号により28%から30%に静かに引き上げられました。

このスペインの仮想通貨税ガイドでは、2026年に申告する2025年度の課税対象となるキャピタルゲイン、マイニング、ステーキング、DeFi利回りへの課税方法、Modelo 100、172、173、721、714の各フォームの役割、ベッカム法が外国の仮想通貨を保有する外国人居住者にどのような影響を与えるか、MiCAとDAC8による変更点、そして多くの人が見落としがちな期限と罰則など、様々な情報をまとめて解説しています。記載されている数値はすべて出典が明記されています。

これは一般的な情報であり、個別の税務アドバイスではありません。実際に重要な金額については、スペインの税務専門家にご相談ください。スペインの2026年までの暗号資産に関する税務義務は頻繁に変更されるため、スペインの税法を遵守するには、税務計画を毎年見直す必要がある場合が多くあります。

2026年、スペインでは仮想通貨はどのように課税されるのか？

スペインでは、暗号資産は通貨ではなく金融資産として扱われます。この一つの決定が、その後のすべてを左右します。暗号資産の売買や交換による利益は通常、貯蓄課税ベース（base del ahorro）で課税されるキャピタルゲインです。一方、暗号資産を使った事業（マイニングなど）やトークンでの給与受け取りといった収入は、一般課税ベース（base general）で課税される通常の所得です。

税務総局（Dirección General de Tributos）は、Consulta Vinculante V0999-18において、原価基準方式について明確化しました。同一の暗号資産を売却する場合、先入先出法（FIFO）が適用されます。最初に購入したトークンが最初に売却されたものとみなされます。

スペインで課税される仮想通貨は、あらゆる取引において、以下の3つの質問に集約されます。

• 課税対象となる事象（売買、交換、支払い、報酬など）が発生しましたか？
• これはどのカテゴリーに分類されますか（貯蓄か一般か）？
• その出来事が起こった時点でのユーロの価値はいくらでしたか？

この3つの項目を正しく理解すれば、計算は簡単です。しかし、間違えると、過払いになるか、AEATから不一致通知を受け取ることになります。

スペインでは2026年から暗号資産に対するキャピタルゲイン税が導入される。

ほとんどの個人投資家はキャピタルゲインを扱います。仮想通貨を購入し、後で売却（または別のトークンと交換）すると、その差額が利益または損失となります。この差額は貯蓄ベースに計上され、累進課税率で課税されます。スペインにおける仮想通貨の税制は単純明快です。法定通貨に換金していなくても、あらゆる処分はスペインで課税対象となります。仮想通貨をユーロで売却すること、仮想通貨同士を交換すること、仮想通貨を使って商品を購入することはすべて、キャピタルゲイン税の対象となる仮想通貨の処分です。

2025年度の貯蓄課税ベースにおけるスペインの仮想通貨税率区分（2026年に申告）：

最高税率30%は新しい税率です。これは、2025年1月1日以降に得られた所得から適用される法律7/2024に基づき、以前の28%に取って代わるものです。古いガイドの中には、最高税率を28%と記載しているものもありますが、2026年6月30日に締め切られるRenta 2025キャンペーンでは、30万ユーロを超える所得に対する正しい税率は30%です。

暗号資産同士のスワップや、あらゆるプラットフォームでの暗号資産取引は、ユーロのやり取りがなくてもキャピタルゲインの対象となります。AEATの見解は、複数の拘束力のある協議で繰り返し述べられているように、スワップとはトークンAの処分とトークンBの取得という2つの事象が同時に発生するものです。これはステーブルコインのスワップにも当てはまります。USDCからUSDTへのスワップは一見何の変化もないように見えますが、税務申告においては、ユーロ建てで価格を算定しなければならない処分となります。

暗号資産の貯蓄所得税率と税区分

貯蓄ベースに計上されるのは、キャピタルゲインだけではありません。ステーキング報酬、貸付利回り、パッシブポジションからのDeFi利息など、ほとんどの動産資本所得（rendimientos del capital mobiliario）も、同じ税率で課税されます。貯蓄ベースは、キャピタルゲインと動産資本所得を合算して、どの税率区分に該当するかを決定します。

具体的な例を挙げましょう。2025年にビットコインの売却で4,000ユーロ、イーサリアムのステーキングで3,000ユーロの収入を得たとします。これらの活動による貯蓄額は7,000ユーロです。最初の6,000ユーロには19%、次の1,000ユーロには21%の税率が適用されます。この税率区分は、Modelo 100に記入する際に自動的に行われるため、自分で税率区分を選択する必要はありません。

貯蓄ベース内の損失は利益と相殺されます。貯蓄結果が全体的にマイナスの場合、損失を最大4年間繰り越すことができます。2025年以降は、同じ年にマイナスの資本所得の最大25%をプラスの動産資本所得と相殺することもできます（逆も同様）。ウォッシュセール規則（LIRPF第33.5条）では、上場トークンの場合は2か月以内、非上場トークンの場合は1年以内に同じ資産を買い戻した場合、損失は認められません。

仮想通貨のマイニング、ステーキング、エアドロップに対する所得税

すべての仮想通貨取引が貯蓄課税の対象となるわけではありません。一般的な活動の多くは一般課税の対象となり、スペインのIRPF（個人所得税）の一般税率が適用されます。これらの税率は国税部分と自治州税部分を組み合わせたもので、最高限界税率は約45%（マドリード）から50%以上（カタルーニャ、バレンシア、アストゥリアス）まで幅があります。

貯蓄ベース（ステーキング、貸付、キャピタルゲイン）と一般ベース（マイニング、エアドロップ、ハードフォーク）の区別は、スペインの仮想通貨税に関する最もよくある質問の一つであり、高額な間違いを犯しやすい箇所でもあります。一般ベースにおける仮想通貨活動からの収入は、その活動が定期的に行われている場合、累進課税ルールと自営業者向けの標準所得税ルールが適用されます。スペインでは、これらの収入源からの仮想通貨収入は給与と合算されるため、全体の税額が上がり、より高い一般税率区分に分類される可能性があります。境界線上の活動について疑問がある場合は、スペインの税務当局がウェブサイトで拘束力のある協議を公開しています。税務総局に具体的な質問をすることで、監査時にあなたを守る書面による回答を得ることができます。

スペインにおける仮想通貨税の申告方法：モデルフォーム

スペインで暗号資産を報告するには、複数のModelo様式を使用する必要があります。幸いなことに、自分に該当する様式だけを提出すれば良いのです。

Modelo 100は主要な申告書です。2025年中に仮想通貨を売却したスペイン居住者は、総所得が申告基準額である22,000ユーロを下回る場合でも、原則として申告する必要があります。AEATはModelo 100の内容を、取引所がModelo 172および173に提出したデータと照合します。数値が一致しない場合は、通常、自動通知が送信されます。

スペインで暗号資産税を正しく申告するには、その年に使用したすべての取引所とウォレットから完全な取引履歴を収集し、発生した時点の価格を使用してすべてのイベントをユーロで評価し、記録を少なくとも4年間保管する必要があります。スペインのCASPを介してスペインでの暗号資産取引と取引を追跡することは、モデル172および173の下で義務付けられており、税務当局はすでにあなたの活動のコピーを保有しています。スペインで非課税となるのは、ユーロで暗号資産を購入し、それを保有し、自分のウォレット間で送金するといったごく一部の行為のみです。スペインの税法では居住者は全世界所得に対して課税されるため、海外での暗号資産活動と海外で発生した暗号資産税は、スペインの年間所得税申告書に記載する必要があります。

モデル721：スペインにおける外国の暗号資産

モデル721は、国王令249/2023によって導入されました。2023年度の課税対象として、2024年3月に初めて提出されました。このモデルは、スペイン国外で保有されている暗号資産を対象としています。つまり、Binance、Coinbase、Kraken、Bybit、OKX、または該当日時点でスペイン銀行またはCNMVに登録されていない取引所の残高が対象となります。自己管理型ウォレット（秘密鍵を自分で管理するもの）は、第三者がどの国でも管理していないため、モデル721の対象外となります。

申告義務の基準額は、課税年度の12月31日時点における外国資産の合計額が5万ユーロ以上（年末市場価格に基づくユーロ建て）である場合です。この基準額を超えた場合は、一度申告すれば済みます。翌年以降は、外国資産の合計額が前回の申告額から2万ユーロ以上増加した場合にのみ、再申告が必要となります。

Modelo 721に対する罰則は、スペイン憲法裁判所と欧州司法裁判所が2022年に無効とした旧Modelo 720制度ではなく、標準的なLey General Tributaria制度に準拠します。自主的な提出が遅れた場合、通常はデータ項目ごとに20ユーロ、最低300ユーロ、最高20,000ユーロの罰金が科せられます。AEATの要請後に提出する場合は、罰金が倍の400ユーロになります。不正確なデータの場合は、項目ごとに150ユーロの罰金が科せられます。

一部の業界ガイドで未だに引用されている旧来の最低罰金1万ユーロは、2022年に廃止されました。もし税務アドバイザーが今日その金額を提示してきたら、別の専門家の意見を求めるべきです。

スペインにおける富裕税、相続税、および仮想通貨

暗号資産は12月31日時点の純資産額に算入されます。それが富裕税の課税対象となるかどうかは、スペイン国内の居住地によって異なります。

国の枠組みでは、70万ユーロの非課税最低額と、30万ユーロの主要居住用不動産の非課税額が定められている。それを超える資産については、8段階の税率区分で0.2%から3.5%までの税率が適用される。しかし、富裕税の課税権限は自治州に委譲されており、自治州は税額を減額またはゼロにすることができる。

2 層目である Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas は、300 万ユーロを超える資産に対して全国的に適用され、地域の還付金で相殺することはできません。既に支払われた富裕税は控除対象となるため、マドリードの居住者は連帯税を全額支払いますが、カタルーニャの居住者は通常、地域の富裕税を通じて同等の税額のほとんどを既に支払っています。この税は当初 2022 年に一時的なものとして導入され、延長されました。申告前に、最新の BOE で現在の法的状況を確認してください。あなたの暗号資産ポートフォリオが富裕税の対象となるか、キャピタルゲイン税の対象となるかは、あなたが何をしたか、どこに住んでいたかによって完全に決まるため、正確な富裕税申告は、IRPF 申告と同じくらい重要です。富裕税率とそれに対応する税率区分は、スペインの税法の 2 番目の柱として、一般所得税率と並んでいます。

相続税（Impuesto de Sucesiones y Donaciones）に関しては、贈与または相続によって受け取った暗号資産は、譲渡時点でユーロ建てで評価され、地域によって約7.65%から36%を超える税率で課税されます。一部の地域では、直系家族に対して大幅な控除が適用されます。ユーロを受け取っていない場合でも、贈与した暗号資産はIRPF（個人退職所得税）の処分とみなされます。

ベッカム法：スペイン在住外国人向けの仮想通貨税

ベッカム法（スペイン居住者特別制度、LIRPF第93条）は、スペインに移住する外国人居住者から最も多く問い合わせを受ける制度です。2023年の改正後、スペインの税務上の居住者となり、かつ過去5年間スペインに居住していなかった場合、この制度の対象となります。

ベッカム政権下における暗号資産はグレーゾーンである。スペイン国外の取引所（バイナンス、コインベース、クラーケン・インターナショナルなど）で保有されているトークンは一般的に外国源泉とみなされ、ベッカム政権下ではキャピタルゲイン税が免除される。一方、スペインのCNMV（スペイン証券市場委員会）に登録されているBit2Meなどのプラットフォーム上のトークンはスペイン源泉とみなされ、課税対象となる可能性が高い。自己管理型ウォレットについては未解決の問題が残っている。AEAT（スペイン税務当局）は拘束力のある基準を発表しておらず、ガリゲス、クアトレカサス、ペレス＝ジョルカの各判事は、公表された意見書の中で法的曖昧さを指摘している。

暗号資産の保有額が重要な場合は、AEATに直接問い合わせてください。具体的な構造に関する拘束力のあるconsulta vinculanteは、税務処理を確定する唯一の方法です。これがないと、後日税務官が下す解釈に左右されることになります。移住者の暗号資産の利益と収益は、一般的にスペイン国内で発生した場合にのみ一般所得税の対象となります。ベッカム法の適用期間中は、外国源泉の売却は免除されますが、売却直前に外国ウォレットからスペインの取引所へ暗号資産を移転すると、源泉分析が変わる可能性があります。ベッカム法の下では、暗号資産の贈与（および贈与による暗号資産の売却）に対する税務上の影響も複雑です。

MiCA、DAC8、そして2026年の暗号資産税制

EUの2つの規則により、2025年と2026年にスペインの暗号資産税制度が再編される。これらの規則はIRPF（個人所得税）の税率区分を変更するものではないが、AEAT（スペイン税務当局）が確認できる情報を変更する。

MiCA（暗号資産市場規制）は、2024年12月30日に暗号資産サービスプロバイダー（CASP）に完全適用されました。スペインは最長18ヶ月の移行期間を選択しました。2026年7月1日以降は、CNMV（スペイン証券市場委員会）の認可を受けたCASP、またはEUパスポートを取得したCASPのみがスペインの顧客にサービスを提供できます。旧スペイン銀行の登録簿は新規事業の登録を停止し、既存の登録は失効します。期限内にMiCAの認可を取得していない取引所を利用している場合、サービスの中断や強制的なアカウント停止が発生する可能性があります。

DAC8は税務上のより重要な変更点です。2026年1月1日から、EUのCASPはすべての顧客に関するデータを収集する必要があります。これには、身元、居住地、残高、取引履歴が含まれます。最初の報告書は2027年1月31日までに税務当局に提出する必要があり、2026年暦年全体を対象としています。AEATは、銀行がDAC2/CRSに基づいて既に報告しているのと同様に、スペイン居住者のEUにおける暗号資産活動の全体像を把握することになります。EUの顧客にサービスを提供するEU域外のCASPは、同じデータを提供するために、いずれかの加盟国に登録する必要があります。

実質的な影響：EU域内での匿名性は終了する。Coinbase Spainアカウント、Bit2Me、KrakenのEU法人、またはその他の認可されたCASPで仮想通貨を保有している場合、AEATはそれを把握する。スペインの税務当局は2024年からModelo 172および173をModelo 100と相互参照しており、2027年以降は、その可視性がEU全体に及ぶ。この時点で仮想通貨収入を隠そうとする者は、基本的にEU全体の税務報告インフラに賭けているようなものであり、非公開ウォレットによる脱税は、わずか2年前よりもはるかにリスクの高い戦略となっている。税制はウォレットの所在場所に関係なくスペインのすべての仮想通貨に適用され、対応する税金は居住者に課される。

仮想通貨の税金を計算する手順

スペインにおけるクリーンな仮想通貨税務処理の流れは以下のとおりです。

1.完全な取引履歴を取得します。 2025年に利用したすべての取引所からCSVファイルをエクスポートし、さらに管理しているウォレットのオンチェーン履歴も取得してください。覚えている取引だけでなく、過去12か月間のすべての取引履歴を網羅してください。

2.すべてのイベントにタグを付けます。各トランザクションは、購入、販売、交換、自身のウォレット間の送金、ステーキング報酬、マイニング報酬、エアドロップ、ハードフォーク、NFT 取引、資産損失イベント、または手数料です。

3.各イベントの価値をユーロで算出します。タイムスタンプ時点のユーロ為替レートを使用してください。ほとんどの暗号資産税務ソフトウェアはこれを自動的に行います。流動性の低いトークンについては、入手可能な最も信頼性の高いインデックス価格を使用してください。

4. 先入先出法（FIFO）を適用して損益を計算します。BTCを売却する場合、最初に購入したBTCが売却したBTCとなります。仮想通貨税計算ソフトが計算処理を行いますが、取得原価法は必須です。

5.イベントを貯蓄ベースと一般ベースに分割します。利益、ステーキング報酬、貸付利息は貯蓄に、マイニング、エアドロップ、ハードフォーク、仮想通貨での給与は一般ベースに計上します。

6. Modelo 100 の集計を行います。合計金額を対応する欄に入力すると、フォームが自動的に税率区分を適用します。

7. Modelo 721、Modelo 714、およびModelo 718のしきい値を確認してください。しきい値を超えた場合は、それらを報告してください。

8.和解する。 Modelo 100 の数値を、AEAT が Modelo 172 および 173 経由で受け取った合計と比較してください。大きな差がある場合は、清算手続きが必要になります。

暗号資産の税金は一度計算し、計算過程を保存し、記録を少なくとも4年間保管してください。AEATの個人所得税の審査期間はそれと同じくらい長くなっています。暗号資産取引を申告するために必要な税務フォームのリストは短いですが（主にModelo 100と、該当する場合は721）、作業はフォームの記入に集中します。慎重に数字を算出し、納税義務と納税目的を一行ずつ確認し、該当する税金を初回で正しく納付してください。2026年に申告する2025年の納税年度は、2027年にDAC8レポートが提出される前の最後の完全なサイクルとなります。

暗号資産投資家の納税期限と罰則

2026年の暗号資産税申告期限カレンダー：

罰金はすぐに加算されます。事前の要請なしにModelo 100を遅れて提出すると、1%の追加料金に加えて月1%が加算され、1年後には15%に利息が加算されます。AEATが要請を出した後に提出すると、未納税額の50%から150%が課される可能性があります。Modelo 721の不正確さは1項目につき150ユーロの罰金となり、完全に提出しない場合は、未申告額に対する割合に基づく制裁措置が科される可能性があります。富裕税の未申告は、IRPFと同様のLGT一般制度の下で扱われます。

2026年におけるAEATの最も安価な執行手段は、不一致通知です。申告された暗号資産の利益が、モデル172および173に提出された交換総額と一致しない場合、AEATは清算提案書を送付します。あなたは、15日以内に書類を添えて、承認して支払うか、異議を申し立てるかのいずれかを選択します。

仮想通貨税計算ツールと仮想通貨の追跡

数百件を超える取引が発生すると、手作業のスプレッドシートはすぐに破綻してしまいます。スペインの規則に準拠した専用の仮想通貨税計算ツールを使えば、時間と手間を節約し、エラーを減らすことができます。スペイン居住者が主に利用しているオプションは以下のとおりです。

• 簡潔に言うと、強力なスペイン語出力フォーマットと、Modelo 100ボックスとの直接的な連携。
• コイン追跡機能、長い歴史、高度なトランザクションサポート、スペイン語インターフェース。
• Blockpitは、EUの規制に基づいて構築され、MiCAに対応したレポート機能を備えています。
• TaxDownはスペイン語圏向けサービスで、AEATシステムと連携します。
• TokenTaxは、高頻度取引を行うトレーダーにとって便利なツールです。
• Bit2Me Taxは、スペインの取引所とセットになっています。

これらのツールのほとんどは、取引所のCSVファイル、オンチェーンウォレットのインポート、およびDeFiプロトコルのデータに対応しています。5月に記憶を頼りに暗号資産を再構築するのではなく、リアルタイムで暗号資産を追跡することで、6月30日の期限を乗り切ることができます。

よくある落とし穴：ツールによって、LP 手数料、流動性ステーキングのリベース、特定のエアドロップなどのエッジケースで結果が異なることがあります。2 つのツールで合計金額が異なる場合は、保守的な数値を申告の基準値として扱い、その理由を文書化してください。目標は税金を最低にすることではありません。目標は、正当なリターンを得ることです。監査証跡のために、非課税取引も含め、暗号資産を報告する必要があります。税法は現在、厳格になっているため、「忘れた」という言い訳はほとんど通用しません。複数のプラットフォームで暗号資産を売却する場合も同じ論理が適用されます。ユーロが流れない場合でも、すべての処分を反映させる必要があります。暗号資産の取引を適切に申告するには、スペインで課税対象となるものと対象外となるものを把握しておく必要があります。貯蓄税率の代わりに一般税率を誤って適用する（またはその逆）ことは、過払いの繰り返しの原因となっています。スペインの税務当局のコンプライアンスを確保する最も簡単な方法は、5 か月後ではなく、発生した瞬間にすべてのイベントを記録し、ポートフォリオの明細書と同様に暗号資産の税金を追跡することです。

Marco Lucchetti

Marco Lucchetti is a senior content strategist and blockchain analyst at Plisio. With over 7 years of experience in cryptocurrency research, DeFi protocols, and payment technologies, Marco specializes in creating clear, data-driven content for a global crypto audience. His work focuses on transaction tracing, crypto compliance, and the future of blockchain infrastructure.