ภาษี Crypto ของสวีเดน 2026 : K4, Skatteverket และ DAC8
ผู้ที่ยื่นภาษีคริปโตเป็นครั้งแรกในสวีเดน มักจะพบกับระบบภาษีคริปโตของสวีเดนด้วยความเข้าใจผิดอย่างหนึ่ง คือ บัญชีปลอดภาษี ISK ซึ่งชาวสวีเดนส่วนใหญ่ใช้สำหรับหุ้นจดทะเบียนนั้น ครอบคลุมถึง Bitcoin ด้วย ซึ่งไม่เป็นความจริง คริปโตอยู่นอกเหนือ ISK นอกเหนือ kapitalförsäkring และนอกเหนือระบบ schablonintäkt ที่เป็นพื้นฐานสำคัญของการลงทุนรายย่อยในสวีเดน ความประหลาดใจแรกคือการพบแบบฟอร์ม K4 ความประหลาดใจที่สองคือ กฎ 70% เกี่ยวกับการขาดทุน และความประหลาดใจที่สามคือ ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป ตลาดหลักทรัพย์จะรายงานข้อมูลของคุณไปยัง Skatteverket ไม่ว่าคุณจะยื่นภาษีหรือไม่ก็ตาม
จากข้อมูลของ Finansinspektionen และการประมาณการของอุตสาหกรรม พบว่าชาวสวีเดนประมาณ 400,000 ถึง 600,000 คนถือครองคริปโตเคอร์เรนซี และจากรายงานการชำระเงินของธนาคารกลางสวีเดน (Riksbank) ในปี 2023 พบว่าประมาณ 10 เปอร์เซ็นต์ของการชำระเงินในร้านค้าในสวีเดนยังคงใช้เงินสด ซึ่งเป็นตัวเลขที่ต่ำที่สุดในสหภาพยุโรป ฐานการชำระเงินแบบไร้เงินสดนี้เป็นกรอบการทำงานระดับมหภาคสำหรับภาษีคริปโตในสวีเดนในปัจจุบัน สวีเดนไม่มีกฎหมายภาษีเฉพาะสำหรับคริปโตเคอร์เรนซี แต่มีบทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับรายได้จากเงินทุน ระบบการแจ้งข้อมูลที่เข้มงวด และหน่วยงานภาษีของสวีเดนที่ใช้เวลาสามปีในการสร้างโครงสร้างพื้นฐานด้านข้อมูลเพื่อบังคับใช้กฎหมายเหล่านั้น ซึ่งเป็นแนวทางที่เน้นประสิทธิภาพและมีผลตามมา กฎภาษีของสวีเดนถือว่าสินทรัพย์คริปโตเป็นเงินทุนทั่วไป โดยการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติข้ามพรมแดนจะเริ่มใช้ในปี 2026
วิธีการเก็บภาษีคริปโตเคอร์เรนซีในสวีเดน
สกุลเงินดิจิทัลถือเป็นรายได้จากเงินทุนภายใต้บทที่ 52 ของ Inkomstskattelagen (1999:1229) ซึ่งเป็นกฎหมายหลักเกี่ยวกับการเก็บภาษีบุคคลธรรมดาในสวีเดน สกุลเงินดิจิทัลจัดอยู่ในประเภท "annan tillgång" (สินทรัพย์อื่น) ซึ่งหมายความว่าไม่ใช่หลักทรัพย์ ไม่ใช่ delägarrätt และที่สำคัญคือไม่สามารถใช้สิทธิลดหย่อนภาษี ISK หรือ kapitalförsäkring ได้ ใครก็ตามที่เคยซื้อกองทุนใน ISK และได้รับประโยชน์จากอัตราภาษี schablonintäkt สำหรับรายได้ที่ถือว่าได้รับ (โดยทั่วไปต่ำกว่า 30 เปอร์เซ็นต์) จะพบว่าสกุลเงินดิจิทัลจ่ายภาษีในอัตราคงที่เต็มจำนวน
อัตราภาษีคงที่นั้นคือ 30 เปอร์เซ็นต์สำหรับกำไรสุทธิจากเงินทุน ซึ่งเป็นอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์ที่ชาวสวีเดนคุ้นเคยกันดีอยู่แล้วจากกำไรจากการลงทุนในหุ้นจดทะเบียน การเก็บภาษีจากกำไรเป็นไปตามหลักการอัตราภาษีเงินได้เดียวกับตำแหน่งเงินทุนอื่นๆ โดยเริ่มใช้กับรายได้จากเงินทุนในสวีเดนตั้งแต่การปฏิรูปภาษีในปี 1990 ซึ่งทำให้ระบบรายได้สองทางง่ายขึ้น และอัตรานี้ยังคงใช้มาจนถึงการแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้ในปี 1999 และการแก้ไขทุกครั้งหลังจากนั้น ไม่มีการคำนวณภาษีแบบขั้นบันไดสำหรับกำไรจากคริปโตเคอร์เรนซี และไม่มีการยกเว้นภาษีประจำปีเหมือนกับค่าเผื่อกำไรจากเงินทุน 1,000 ยูโรของฟินแลนด์ เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีทุกอย่าง ไม่ว่าจะเล็กน้อยแค่ไหน ก็อยู่ภายใต้เส้นอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์เดียวกัน
รายการเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีของ Skatteverket นั้นสั้นและชัดเจน ได้แก่ การขายคริปโตเคอร์เรนซีเป็น SEK การแลกเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซีกับการทำธุรกรรมอื่น การชำระค่าสินค้าหรือบริการด้วยคริปโตเคอร์เรนซี การรับรางวัลจากการขุด การสเกมมิ่ง และการแจกเหรียญฟรีดรอป รวมถึงเหตุการณ์การให้กู้ยืมหรือการฝาก LP บางประเภท การโอนเงินระหว่างบัญชีที่คุณควบคุมเองนั้นไม่เสียภาษี แต่การทำบัญชีภายในพอร์ตโฟลิโอที่นักลงทุนรายย่อยมักมองข้ามไปนั้น คือจุดที่ Skatteverket เริ่มตั้งคำถาม
ภาษีกำไรจากการลงทุนในคริปโตเคอร์เรนซีและแบบฟอร์ม K4
การยื่นแบบแสดงรายการภาษีแบบอัตโนมัติทำได้ง่าย การขายคริปโตเคอร์เรนซีจะกรอกในแบบฟอร์ม K4, avsnitt D ในส่วนที่ระบุว่า "Övriga värdepapper och andra tillgångar" ในแบบฟอร์ม Inkomstdeklaration 1 แบบแสดงรายการภาษีประจำปี แต่ละรายการสินทรัพย์จะมีตัวเลขสี่ตัวในรายงานภาษี ได้แก่ ราคาขาย ต้นทุน (omkostnadsbelopp) และคอลัมน์กำไรหรือขาดทุน แบบฟอร์มจะรวมตัวเลขเหล่านี้และผลลัพธ์จะถูกนำไปรวมกับส่วนของรายได้จากเงินทุน การยื่นแบบทำได้ทางดิจิทัลผ่านพอร์ทัล Skatteverket e-tjänst โดยใช้ BankID กำหนดส่งสำหรับปีภาษี 2025 คือวันที่ 2 พฤษภาคม 2026
สิ่งที่ดูเหมือนง่ายกลับกลายเป็นเรื่องยุ่งยากในทางปฏิบัติด้วยเหตุผลเฉพาะอย่างหนึ่ง คือ ต้นทุนต้องคำนวณภายใต้ genomsnittsmetoden หรือวิธีต้นทุนเฉลี่ย ซึ่งใช้กับสินทรัพย์ที่ทดแทนกันได้แต่ละรายการ และตามกฎ IL 48 บทที่ 7 § ที่อ้างอิงผ่าน 52 บทที่ 3 § การได้มาซึ่งสินทรัพย์ทุกครั้งจะถูกนำไปรวมกับค่าเฉลี่ยที่คำนวณไว้แล้ว การจำหน่ายสินทรัพย์ทุกครั้งจะทำให้เกิดการคำนวณใหม่กับค่าเฉลี่ย Schablonmetoden ซึ่งเป็นทางลัด 20 เปอร์เซ็นต์ที่ใช้กับหุ้นจดทะเบียนนั้นใช้ไม่ได้กับคริปโตเคอร์เรนซี เนื่องจากคริปโตเคอร์เรนซีไม่ผ่านการทดสอบหลักทรัพย์ที่ซื้อขายได้ genomsnittsmetoden บังคับให้ต้องสร้างประวัติการทำธุรกรรมทั้งหมดขึ้นใหม่ทุกฤดูใบไม้ผลิโดยปริยาย
แหล่งที่มาของความยุ่งยากประการที่สองคือการแปลงค่าเป็น SEK ทุกรายการที่ต้องเสียภาษีจะต้องประเมินค่าเป็น SEK ตามมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมในวันที่ทำรายการ Skatteverket ยอมรับอัตราอ้างอิงที่สมเหตุสมผล (ธนาคารกลางสวีเดน อัตราสปอตของตลาดแลกเปลี่ยนหลัก แหล่งข้อมูลที่น่าเชื่อถือ) แต่คาดหวังว่าอัตราดังกล่าวจะถูกนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอ throughout the year ผู้ใช้ที่มีการซื้อขาย 800 รายการในตลาดแลกเปลี่ยนคริปโตหลักจะมีจุดสัมผัสการแปลงสกุลเงินแยกกัน 800 จุด และการรายงานคริปโตผ่านซอฟต์แวร์อาจทำให้จุดสัมผัสเหล่านี้รวมกันไม่ครบ การซื้อขายคริปโตต่อคริปโตก็รวมอยู่ด้วย: การแลกเปลี่ยน ETH เป็น SOL จะถูกมองว่าเป็นการขาย ETH ที่มูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของ SEK และการซื้อ SOL ใหม่ในมูลค่า SEK เดียวกัน แนวคิด "การแลกเปลี่ยนประเภทเดียวกัน" แบบ IRS จึงไม่สามารถนำมาใช้ได้
ในทางปฏิบัติ นักลงทุนชาวสวีเดนเกือบทุกคนใช้ซอฟต์แวร์ภาษี Divly, Koinly, Kryptos และ CoinLedger ต่างก็ส่งออกไฟล์ที่เข้ากันได้กับแบบฟอร์ม K4 Divly และ Koinly มีความน่าเชื่อถือที่สุดสำหรับการยื่นภาษีในสวีเดน เนื่องจากซอฟต์แวร์เหล่านี้จะจัดรูปแบบ bilaga และไฟล์ SRU ที่ Skatteverket (กรมสรรพากรสวีเดน) ใช้โดยอัตโนมัติ ขั้นตอนการทำงานที่เหมาะสมสำหรับผู้ยื่นภาษีรายย่อยคือ การนำเข้าประวัติการซื้อขายทั้งปีจากแต่ละตลาดแลกเปลี่ยนและที่อยู่เก็บรักษาเหรียญของตนเอง ตรวจสอบความถูกต้องของการโอน แยกการแจกเหรียญฟรีและการรับจากการฝากเหรียญ และปล่อยให้ซอฟต์แวร์สร้าง bilaga แทนที่จะสร้างด้วยตนเอง
การขาดทุนจากคริปโตเคอร์เรนซีและกฎการหักลดหย่อน 70%
กฎ 70 เปอร์เซ็นต์เป็นข้อกำหนดที่ถูกมองข้ามมากที่สุดในกฎหมายภาษีคริปโตของสวีเดน กฎนี้อยู่ในมาตรา 42 บทที่ 9 ของกฎหมายภาษี (IL 42 kap. 9 §) และโดยเงียบๆ แล้วมันจะเปลี่ยนกำไรและขาดทุนที่ดูสมมาตรให้กลายเป็นผลลัพธ์ที่ไม่สมมาตร
หลักการพื้นฐานคือ: การลงทุนใน "สินทรัพย์ที่สามารถนำมาใช้ได้" (kapitalförlust on "andra tillgångar") ซึ่งรวมถึงคริปโตเคอร์เรนซี สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้เต็มจำนวนจากกำไรในสินทรัพย์ประเภทเดียวกันภายในปีภาษีเดียวกัน ดังนั้น หากคุณมีกำไร 50,000 โครนสวีเดนจาก Bitcoin และขาดทุน 30,000 โครนสวีเดนจาก Ethereum ในปี 2025 กำไรและขาดทุนสุทธิในสินทรัพย์ประเภทเดียวกันจะหักลดหย่อนได้ 100 เปอร์เซ็นต์ และคุณจะจ่ายภาษี 30 เปอร์เซ็นต์จากกำไรสุทธิ 20,000 โครนสวีเดน ส่วนนี้เข้าใจง่าย
ความไม่สมดุลจะเริ่มปรากฏขึ้นเมื่อการขาดทุนไหลออกจากกลุ่มสินทรัพย์ อนุญาตให้เพียง 70 เปอร์เซ็นต์ของเงินทุนที่ต้องเสียภาษีในคริปโตเคอร์เรนซีเท่านั้นที่สามารถนำไปหักล้างกับรายได้จากเงินทุนอื่นๆ เช่น เงินปันผล ดอกเบี้ย และกำไรจากหุ้นจดทะเบียน ส่วนอีก 30 เปอร์เซ็นต์ที่เหลือจะหายไป การขาดทุนในคริปโตเคอร์เรนซีจำนวน 10,000 โครนสวีเดน ที่ไม่มีอะไรมาหักล้างภายในกลุ่มสินทรัพย์ จะลดฐานเงินทุนที่ต้องเสียภาษีลง 7,000 โครนสวีเดน ไม่ใช่ 10,000 โครนสวีเดน ที่อัตราภาษี 30 เปอร์เซ็นต์ จะได้รับการบรรเทาภาษี 2,100 โครนสวีเดน ไม่ใช่ 3,000 โครนสวีเดน
ผลกระทบที่รุนแรงที่สุดเกิดขึ้นเมื่อการขาดทุนก่อให้เกิดการขาดดุลเงินทุนโดยรวม (underskott av kapital) และแปลงเป็นการลดหย่อนภาษีเงินได้ สวีเดนลดหย่อน 30 เปอร์เซ็นต์สำหรับส่วนที่ขาดทุนไม่เกิน 100,000 โครนสวีเดน และ 21 เปอร์เซ็นต์สำหรับส่วนที่เกินกว่านั้น การขาดทุนที่เกิดขึ้นตลอดกระบวนการนี้อาจส่งผลให้ได้รับการชดเชยอย่างมีประสิทธิภาพเพียงประมาณ 14.7 เปอร์เซ็นต์เท่านั้น การลดหย่อน 30 เปอร์เซ็นต์ที่จ่ายสำหรับกำไรนั้นมีความสมมาตรในขาเข้าและเป็นแบบสุ่มในขาออก
| สถานการณ์ | ภาษีจากกำไร | การชดเชยความเสียหาย | ความไม่สมมาตร |
|---|---|---|---|
| ได้รับกำไร 10,000 โครนสวีเดน ไม่มีตำแหน่งอื่นใด | 30% = 3,000 | — | — |
| ขาดทุน 10,000 โครนสวีเดน หักลบภายในกลุ่มเดียวกัน (ปีเดียวกัน) | — | 30% ของ 10,000 = 3,000 | ไม่มี |
| ขาดทุน 10,000 โครนสวีเดน หักล้างกับรายได้จากเงินทุนอื่น | — | 30% × 70% × 10,000 = 2,100 | สูญเสีย 30% |
| ขาดทุน 10,000 โครนสวีเดน → ขาดดุลแคปิตัล, วงบน | — | 21% × 70% × 10,000 = 1,470 | สูญเสียมากกว่า 50% |
สิ่งที่ผู้ค้าปลีกชาวสวีเดนส่วนใหญ่มองข้ามไปคือ การแยกรายการกำไรและขาดทุนตามสินทรัพย์แต่ละรายการในแบบฟอร์ม K4 เพื่อให้การหักล้างระหว่างสินทรัพย์ประเภทเดียวกัน 100 เปอร์เซ็นต์นั้นได้ผลจริงก่อนที่จะมีการหักลด 70 เปอร์เซ็นต์ โปรแกรมคำนวณภาษีจะจัดการกำไรและขาดทุนจากสินทรัพย์ได้อย่างถูกต้อง ในขณะที่ผู้ที่ยื่นแบบภาษีด้วยตนเองมักทำไม่ได้ การจัดทำแบบแสดงรายการภาษีประจำปีในสวีเดนขึ้นอยู่กับการแยกรายการเหล่านี้ให้ถูกต้องก่อนที่จะคำนวณภาษีใดๆ
การขุดเหรียญ, การวางเดิมพัน, การแจกเหรียญฟรี และ DeFi
รายได้จากการขุดคริปโตส่วนใหญ่ในสวีเดนจะคงอยู่ในรูปของเงินทุน (capital) ยกเว้นในกรณีที่กิจกรรมนั้นมีความเป็นระบบมากพอที่กรมสรรพากร (Skatteverket) จะจัดประเภทใหม่เป็นรายได้จากการประกอบธุรกิจ (näringsverksamhet) ซึ่งเสียภาษีแบบก้าวหน้าในอัตรา 30 ถึง 57 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับเทศบาล บวกกับภาษีอื่นๆ เช่น egenavgifter หรือ sociala avgifter ประมาณ 28.97 เปอร์เซ็นต์ การขุดคริปโตเพื่อเป็นงานอดิเรกที่ยื่นแบบ bilaga T2 จะอยู่ในหมวด inkomst av tjänst โดยสามารถนำผลขาดทุนจากการขุดงานอดิเรกไปหักลบในอีก 5 ปีข้างหน้าได้ ส่วนการขุดคริปโตในระดับอุตสาหกรรมจะอยู่ในหมวด näringsverksamhet ซึ่งอัตราภาษีจะสูงขึ้นและต้องเสียภาษีเพิ่มเติมอีกด้วย
เกณฑ์ดังกล่าวไม่ใช่ตัวเลขเดียว หน่วยงานสรรพากรพิจารณาจากขนาด ความเป็นมืออาชีพ อุปกรณ์ และความคาดหวังของส่วนเกินที่ยั่งยืน หลักเกณฑ์การจัดทำงบประมาณประจำปี 2018-2019 เกี่ยวกับการขุด Bitcoin ซึ่งยังคงมีผลบังคับใช้ ระบุว่าปริมาณการขุดประมาณ 25 BTC ต่อปี เป็นขนาดโดยประมาณที่หน่วยงานพิจารณาว่ากิจกรรมดังกล่าวเป็นอุตสาหกรรม ต่ำกว่านั้นมักจะถูกจัดเป็นงานอดิเรก ส่วนสูงกว่านั้น หน่วยงานคาดหวังว่าจะเป็นธุรกิจขนาดเล็ก
ผลตอบแทนจากการ Staking จะถูกเก็บภาษีในฐานะเงินทุนตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน (FMV) ของ SEK ณ เวลาที่ได้รับ สำหรับผู้มอบหมายทั่วไป การกระทำในการล็อก ETH เพื่อ Staking นั้นไม่ใช่การจำหน่ายโดยตัวมันเอง Skatteverket ได้ชี้แจงเรื่องนี้หลังจากการควบรวมกิจการแล้ว การออกรางวัลคือช่วงเวลาที่ต้องเสียภาษี ต้นทุนของโทเค็นที่ได้รับคือมูลค่าตลาดปัจจุบัน (FMV) ของ SEK ณ เวลานั้น ซึ่งจะถูกนำไปคำนวณต่อในค่าเฉลี่ยเคลื่อนที่ของ genomsnittsmetoden สำหรับสินทรัพย์นั้น
Airdrop ถือเป็นรายได้จากทุนที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าตลาด (FMV) ของ SEK เมื่อเหรียญเข้าสู่กระเป๋าเงินของคุณ และมูลค่าตลาดนั้นจะกลายเป็นต้นทุนการได้มาซึ่งเหรียญ Hard fork ก็ใช้หลักการเดียวกัน โดยการรับเงินตามมูลค่าตลาดจะเป็นการกำหนดต้นทุนใหม่ ดอกเบี้ยจากการให้กู้ยืมโดยทั่วไปถือเป็นรายได้ (ränta) และจัดอยู่ในหมวดทุน การจัดหาสภาพคล่อง DeFi เป็นส่วนหนึ่งของระบบที่มีคำแนะนำที่ไม่ชัดเจนที่สุด: การฝากโทเค็นเข้าสู่ LP โดยทั่วไปถือเป็นการจำหน่ายสินทรัพย์ที่ฝากไว้ตามมูลค่าตลาด (FMV) ของ SEK โดยโทเค็น LP ที่ได้รับจะมีมูลค่า SEK เท่ากัน และการถอนจะกลับหลักการ ซึ่งทำให้ภาระการทำบัญชีเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าเมื่อเทียบกับการแลกเปลี่ยนแบบง่ายๆ
MiCA และ DAC8: มีอะไรเปลี่ยนแปลงบ้างในปี 2026
กฎระเบียบของสหภาพยุโรปสองข้อที่สำคัญสำหรับผู้ถือคริปโตเคอร์เรนซีในสวีเดนในปีนี้ ได้แก่ MiCA และ DAC8 MiCA หรือระเบียบ (EU) 2023/1114 มีผลบังคับใช้เต็มรูปแบบตั้งแต่วันที่ 30 ธันวาคม 2024 ส่วน Stablecoin (ART และ EMT) มีผลบังคับใช้ก่อนหน้านั้น คือวันที่ 30 มิถุนายน 2024 ในสวีเดน หน่วยงานกำกับดูแลระดับชาติที่มีอำนาจในการอนุมัติ CASP และการกำกับดูแล ART/EMT คือ Finansinspektionen ผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล (VASP) ในสวีเดนก่อนการบังคับใช้ MiCA จะอยู่ภายใต้ช่วงเปลี่ยนผ่านโดยทั่วไปนานถึงสิบแปดเดือนนับจากวันที่เริ่มต้น หมายความว่าพวกเขาจะต้องได้รับการอนุมัติ MiCA ภายในกลางปี 2026 เพื่อให้บริการแก่ลูกค้าปลีกในสวีเดนต่อไป
DAC8 ซึ่งเป็นคำสั่งสภา (EU) 2023/2226 เป็นกรอบการรายงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับภาระผูกพันด้านภาษี ประเทศสมาชิกมีเวลาถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2025 ในการนำไปใช้ ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกคือปีปฏิทิน 2026 รายงานฉบับแรกจะส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 มกราคม 2027 และการแลกเปลี่ยนอัตโนมัติครั้งแรกระหว่างประเทศสมาชิกจะครบกำหนดภายในวันที่ 30 กันยายน 2027 ขอบเขตนั้นกว้างขวาง ครอบคลุมถึง CASP ที่มีถิ่นที่อยู่ในสหภาพยุโรป และที่สำคัญคือ CASP ที่ไม่มีอยู่ในสหภาพยุโรปแต่ให้บริการลูกค้าในสหภาพยุโรป จากมุมมองของผู้ถือคริปโตเคอร์เรนซีชาวสวีเดน ผลกระทบในทางปฏิบัติคือ ท่อส่งจดหมายตรวจสอบของ Skatteverket ที่มีอยู่แล้ว ซึ่งมีขนาดใหญ่พอที่จะสร้างหนังสือแจ้งแก้ไขหลายพันฉบับตั้งแต่ปี 2022 จะกลายเป็นฟีดข้อมูลที่มีโครงสร้าง ข้อโต้แย้งที่ว่าการแลกเปลี่ยน "ไม่ปรากฏให้เห็นอย่างชัดเจน" ต่อหน่วยงานด้านภาษีของสวีเดนจะใช้ไม่ได้ผลอีกต่อไปในปี 2026
ธนาคารกลางสวีเดน (Riksbank), เงินอีโครนา และสกุลเงินดิจิทัลในสวีเดน
การอภิปรายเรื่องภาษีคริปโตของสวีเดนมักจะวกไปพูดถึงอีโครนา ซึ่งเป็นความเข้าใจผิด อีโครนาเป็นโครงการสกุลเงินดิจิทัลของธนาคารกลาง ไม่ใช่สินทรัพย์คริปโต ธนาคารกลางสวีเดน (Riksbank) ได้ดำเนินการทดลองทางเทคนิคสี่ขั้นตอนระหว่างเดือนกุมภาพันธ์ 2020 ถึงเดือนมีนาคม 2024 โดยขั้นตอนที่ 4 ซึ่งเน้นความยืดหยุ่นในการชำระเงินแบบออฟไลน์ ได้กลายเป็นรายงานฉบับสุดท้าย ไม่มีขั้นตอนที่ 5 และไม่มีการตัดสินใจว่าจะดำเนินการหรือไม่ในปี 2026 ธนาคารกลางสวีเดนได้เปลี่ยนความสนใจไปที่การปฏิบัติตามแนวทางของธนาคารกลางยุโรป (ECB) ในเรื่องเงินยูโรดิจิทัลอย่างชัดเจน ในขณะที่ยังคงรักษาการออกแบบและการเตรียมการทางกฎหมายของตนเองไว้
หาก e-krona เปิดตัวได้จริง มันจะอยู่นอกเหนือขอบเขตของบทที่ 52 ของกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ (IL) ที่ควบคุมภาษีสกุลเงินดิจิทัล CBDC สำหรับผู้ค้าปลีกที่ไม่ได้รับค่าตอบแทน ซึ่งเป็นรูปแบบที่ธนาคารกลางสวีเดน (Riksbank) อธิบายมาโดยตลอด จะไม่สร้างรายได้จากดอกเบี้ยหรือกำไรจากส่วนต่างราคาเลย จึงแทบจะไม่ต้องเสียภาษีในระดับการถือครอง เหตุผลที่ e-krona มีความสำคัญต่อการอภิปรายเรื่องภาษีสกุลเงินดิจิทัลนั้น เป็นเรื่องของวาทศิลป์มากกว่ากฎหมาย: ในประเทศที่ประมาณ 10 เปอร์เซ็นต์ของการชำระเงินในร้านค้าเป็นเงินสดในปี 2023 และ Swish เป็นผู้จัดการการไหลเวียนของธุรกรรมค้าปลีกดิจิทัลส่วนใหญ่ เงินดิจิทัลของรัฐบาลจึงเป็นค่าเริ่มต้น สกุลเงินดิจิทัลในสวีเดนต้องแข่งขันภายใต้บริบทนั้น นี่เป็นส่วนหนึ่งที่อธิบายว่าทำไมดัชนีการยอมรับสกุลเงินดิจิทัลทั่วโลกของ Chainalysis จึงจัดอันดับสวีเดนอยู่นอกเหนือ 30 อันดับแรกอย่างต่อเนื่อง แม้ว่าจะมีอัตราการเข้าถึงการชำระเงินดิจิทัลที่สูงที่สุดในโลกก็ตาม การยอมรับในที่นี้ขับเคลื่อนด้วยการลงทุน ไม่ใช่การชำระเงิน
สวีเดน ปะทะ นอร์เวย์, เดนมาร์ก, ฟินแลนด์
ระบบภาษีของสวีเดนอยู่ในระดับกลางเมื่อเทียบกับประเทศในกลุ่มนอร์ดิก กรอบภาษีเงินได้ของสวีเดนสำหรับคริปโตเคอร์เรนซีกลับมีความเข้มงวดในบางจุด โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ขาดทุน มากกว่าที่จะเป็นการปรับให้เหมาะสมในส่วนหลัก
| ประเทศ | อัตราคริปโต | การรักษาการสูญเสีย | อื่น |
|---|---|---|---|
| สวีเดน | 30% คงที่ | หักลดหย่อนได้ 70% จากเงินทุนอื่น (IL 42:9) | K4 bilaga D; ISK ไม่รวมอยู่ด้วย |
| นอร์เวย์ | 22% คงที่ | สามารถหักลดหย่อนภาษีได้เต็มจำนวนที่ 22% | Formuesskatt (ภาษีความมั่งคั่ง) เกี่ยวกับการถือครอง |
| เดนมาร์ก | 27% ถึง 61,000 โครนเดนมาร์ก; 42% สูงกว่า | การขาดทุนจากการเก็งกำไรสามารถหักลดหย่อนภาษีได้เพียง 27% ในขณะที่กำไรสามารถหักลดหย่อนได้สูงสุดถึง 42% | Skattestyrelsen มองว่าคริปโตเคอร์เรนซีส่วนใหญ่เป็นการเก็งกำไร |
| ฟินแลนด์ | 30% สำหรับวงเงินไม่เกิน 30,000 ยูโร; 34% สำหรับวงเงินสูงกว่านั้น | สามารถหักลดหย่อนภาษีจากกำไรจากการลงทุนได้เต็มจำนวน | ยกเว้น€ 1,000 ต่อปี ตัวเลือกฮันคินทาเมโนะ-โอเล็ตทามะ |
นอร์เวย์เป็นประเทศที่มีอัตราดอกเบี้ยสะอาดที่สุดสำหรับนักลงทุนที่ซื้อขายอย่างสม่ำเสมอ แต่ก็ถูกชดเชยด้วยภาษี formuesskatt ซึ่งเป็นภาษีความมั่งคั่งประจำปีที่ประเมินมูลค่าสินทรัพย์คริปโตในวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปี ส่วนเดนมาร์กมีอัตราภาษีที่เข้มงวดที่สุดสำหรับการขาดทุน และได้ก่อให้เกิดการถกเถียงเรื่องการปฏิรูปในรัฐสภาฟินแลนด์ ระบบ hankintameno-olettama ของฟินแลนด์อนุญาตให้ผู้ถือครองสามารถใช้ต้นทุนการได้มาโดยประมาณ (20 เปอร์เซ็นต์ของราคาขายสำหรับสินทรัพย์ที่ถือครองน้อยกว่าสิบปี และ 40 เปอร์เซ็นต์สำหรับการถือครองนานกว่านั้น) แทนต้นทุนที่แท้จริงได้ ตัวเลือกนี้ไม่มีในสวีเดน และเป็นส่วนหนึ่งที่อธิบายได้ว่าทำไมนักลงทุนรายย่อยชาวฟินแลนด์ที่มีกระเป๋าเงินดิจิทัลเก่าๆ ที่ไม่เป็นระเบียบจึงชอบกฎระเบียบของฟินแลนด์มากกว่า
โดยทั่วไปแล้ว MiCA และ DAC8 มีผลบังคับใช้กับทั้งสี่ประเทศในสหภาพยุโรป นอร์เวย์นำ MiCA มาใช้ผ่านข้อตกลง EEA ในระยะเวลาที่ล่าช้ากว่าเล็กน้อย และปฏิบัติตาม CARF ของ OECD แทนที่จะเป็น DAC8 สำหรับการรายงานข้ามพรมแดน
การยื่นและบทลงโทษ: Skatteverket ในทางปฏิบัติ
หน่วยงานสรรพากรของสวีเดนใช้ระเบียบปฏิบัติเดียวกันสำหรับการเก็บภาษีคริปโตเคอร์เรนซีเช่นเดียวกับรายได้จากเงินทุนประเภทอื่น ๆ โดยมีการปรับปรุงเพิ่มเติมหนึ่งอย่าง คือ ต้องยื่นแบบฟอร์ม Inkomstdeklaration 1 ภายในวันที่ 2 พฤษภาคม สำหรับปีภาษีที่ผ่านมา โดยยื่นผ่าน Skatteverket e-tjänst พร้อม BankID แนบแบบฟอร์ม K4 เป็น bilaga D สำหรับคริปโตเคอร์เรนซี เอกสารต้องครอบคลุมระยะเวลาการเก็บรักษาเจ็ดปี ได้แก่ ไฟล์ CSV ของเว็บเทรด บันทึกบนบล็อกเชน บันทึกการแปลงค่า SEK และรายการกระเป๋าเงินดิจิทัล
Skattetillägg คือชื่อทางการของค่าปรับที่เรียกเก็บจากรายได้ที่ไม่ได้แจ้งหรือแจ้งไม่ถูกต้อง ซึ่งคิดเป็น 40 เปอร์เซ็นต์ของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ การแก้ไขด้วยตนเองผ่าน självrättelse ซึ่งยื่นในแบบฟอร์ม SKV 6891 หรือในรูปแบบจดหมายที่มีโครงสร้าง จะลดค่าปรับเหลือ 10 เปอร์เซ็นต์ หากการแก้ไขนั้นดำเนินการก่อนที่หน่วยงานจะเริ่มตรวจสอบ จำนวนการยื่น självrättelse ที่เกี่ยวข้องกับคริปโตเคอร์เรนซีเพิ่มขึ้นจากประมาณ 3,000 รายการในปี 2020 เป็นประมาณ 9,000 รายการในปี 2024 ซึ่งเพิ่มขึ้นสามเท่า ตามการติดตามของ Divly ซึ่งเชื่อมโยงโดยตรงกับคลื่นจดหมายตรวจสอบที่หน่วยงานเริ่มส่งในปี 2022 หลังจากดึงข้อมูลจากตลาดแลกเปลี่ยน
ตลาดคริปโตในสวีเดนกำลังมุ่งหน้าสู่ระบบการเก็บรักษาแบบ MiCA เพียงอย่างเดียวหรือไม่?
ผลลัพธ์ที่น่าจะเป็นไปได้ในปี 2026 คือการรวมตัวกัน ผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล (VASP) ของสวีเดนก่อนกฎหมาย MiCA ที่ไม่ได้รับการอนุมัติจาก Finansinspektionen ภายในกลางปี 2026 จะเสียสิทธิ์ในการให้บริการลูกค้าปลีกในประเทศ กระแสการค้าปลีกส่วนใหญ่กระจุกตัวอยู่ที่ CASP ขนาดใหญ่ทั่วสหภาพยุโรป ซึ่งได้รับการอนุมัติแล้วหรืออยู่ในขั้นตอนการอนุมัติจาก FI สำหรับผู้ถือคริปโตเคอร์เรนซีชาวสวีเดน นั่นหมายถึงการรายงานที่ชัดเจนขึ้นในฝั่งต้นน้ำ คำถามเกี่ยวกับการคืนภาษีน้อยลง และการเชื่อมโยงที่แน่นแฟ้นยิ่งขึ้นกับ Skatteverket ผ่าน DAC8 ในฝั่งปลายน้ำ ผู้ที่วางแผนจะยื่นภาษีรายได้จากคริปโตในปี 2026 ควรพิจารณากฎภาษีคริปโตใหม่ว่าเป็นข้อผูกมัดแล้ว ไม่ใช่เพียงแค่ความปรารถนา ความยืดหยุ่นในทศวรรษที่ผ่านมาถูกบีบอัดลงในท่อส่งสัญญาณเดียวที่มีการกำกับดูแล
